Contabilidade Empresarial

“A Contabilidade como Instrumento de Decisão”

Prof. Haroldo C. Giacometti

Administração

Investidores

Bancos

Governo

Outros Interessados

Coleta de Dados Registro de Dados RelatóriosUsuários (tomada

de decisão

ÁREA DE ATUAÇÃO DO CONTADOR

Prólogo - Contabilidade Empresarial

Postulados Contábeis

• Entidade Contábil• A Contabilidade é mantida para a Entidade e,

os sócios ou quotistas não devem se confundir com ela. Suas dimensões podem ser: Jurídica, Econômica, Organizacional e Social.

• Continuidade da Entidade A Entidade é um organismo que irá viver, ter atividades, por um período de tempo longo e indeterminado

Princípios Contábeis

• Custo Como Base de Valor O Custo de Aquisição de um ativo

ou dos insumos necessários para fabricá-lo e colocá-lo em condições de

gerar benefícios para a entidade representa a base de valor para

Contabilidade, expresso em termos de moeda de poder aquisitivo constante

Princípios Contábeis

• Realização da Receita A Receita é realizada quando produtos ou serviços são transferidos para outra entidade ou mesmo pessoa física, com anuência destas e mediante pagamento ou compromisso de pagamento, especificado perante a entidade produtora.

Princípios Contábeis

• Confronto entre Despesas com Receitas e com Períodos Contábeis Todas as Despesas que se relacionarem a Re-ceitas de um período devem ser confrontadas com estas e, ativos consumidos ou usados que não puderem ser relacionados às Receitas devem ser considerados despesas no período

em que ocorrerem

Princípios Contábeis

• Denominador Comum Monetário As demonstrações contábeis, sem

prejuízo dos registros detalhados de natureza qualitativa e física, serão

expressas em termos de moeda nacional de poder aquisitivo da data do último

Balanço Patrimonial

Convenções Contábeis

• Objetividade 1) Procedimentos comprovados por documentos e critérios objetivos

2) Atestados por pessoas qualificadas da profissão, reunidas em comitês de pesquisa ou em entidades com autoridade sobre princípios contábeis

Convenções Contábeis• Materialidade Avaliação da

informação à luz do Custo e do Benefício e, aspectos do sistema contábil

• Conservadorismo Na avaliação do Patrimônio escolhe-se o menor valor para o ativo e o maior para obrigações

• Consistência Os usuários das Demonstrações contábeis devem poder delinear a tendência da entidade com o menor grau de dificuldade

Demonstrações e Informações Contábeis

• Balanço Patrimonial• Demonstração do Resultado do Exercício• Demonstração de Lucros ou Prejuízos

Acumulados• Demonstração das Mutações do Patrimônio

Líquido• Demonstrações das Origens e Aplicações de

Recursos• Notas Explicativas das Demonstrações Financeiras

Sociedade Anônima X Ltda.Modelo para Publicação das Demonstrações Financeiras e Evidenciações

Denominação da EmpresaCGC - Tipo de Sociedade

Relatório da Administração

Demonstrações FinanceirasBALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO e PLData Data

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

DataReceita Bruta

DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES ou DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS

Data

DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS EAPLICAÇÕES DE RECURSOS

Data

Notas Explicativas(e outras evidenciações)

Parecer da Auditoria

Administradores

(assinatura)

Contador

(assinatura)

Conselho Fiscal

Balanço Patrimonial ATIVO• Circulante • Realizável a Longo Prazo• Ativo Permanente PASSIVO • Circulante• Exigível a Longo Prazo• Resultado de Exercícios Futuros• Patrimônio Líquido

ATIVO• Circulante são contas que estão constante-mente em

giro,em movimento.A conversão em dinheiro será no máximo no próprio exercício social• Realizável a Longo Prazo são bens e direi- tos que se transformarão em dinheiro um ano após o

levantamento do Balanço • Permanente são bens e direitos que não se destinam a venda e tem vida útil longa, no caso de

bens.

PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO• CIRCULANTE são obrigações exigíveis que serão

liquidadas no próximo exercício social: nos próximos 365 dias após o levantamento do

Balanço• EXIGÍVEL A LONGO PRAZO são as obrigações

exigíveis que serão liquidadas com prazo superior a um ano-dívidas a longo prazo.

• PATRIMÔNIO LÍQUIDO são os recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os recursos significam o Capital mais o seu rendimento

LUCROS E RESERVAS

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

RECEITA BRUTA 100 (-) DEDUÇÕES ICMS 9 ABATIMENTOS 2 11 RECEITA LÍQUIDA 89 (-) CUSTO DOS PRODS. VENDIDOS 48 RESULTADO OPERACIONAL BRUTO 41 (-) DESPESAS OPERACIONAIS DE VENDAS 6 ADMINISTRATIVAS 5 FINANCEIRAS 3 VARIAÇÕES MONETÁRIAS 2 16 RESULTADO OPERACIONAL LÍQUIDO 25 -

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (COMPLEMENTO)

• RESULTADO OPERACIONAL LÍQUIDO 25• (+) RECEITAS NÃO OPERACIONAIS 1• (-) DESPESAS NAO OPERACIONAIS 2 (1)• RESULTADO ANTES DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES 24• IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES

(12)• RESULTADOS ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 12• PARTICIPAÇÕES 2• RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 10

PARECER DE AUDITORIA

BP DRE

DOARDLPAC

PA

AUDITORIA

Interna (Empregado)

Externa (Independente)

Controle Interno

Pessoa Física

(Autônomo)

Pessoa Jurídica(Escritório Auditoria)

Nacional(?)

Multi-Nacional

Big 6Empresa

de Contabilidade

Contabilidade Empresarial - Capítulo 20

BP DRE

DOARDLPAC

RELATÓRIOS DA ADMINISTRAÇÃO

RELATÓRIO DA DIRETORIA

dados estatísticos diversos;indicadores de produtividade;desenvolvimento tecnológico;a empresa no contexto sócio-econômico;políticas diversas: recursos humanos, exportação etc.expectativas com relação ao futuro;dados do orçamento de capital;projetos de expansão;desempenho em relação aos concorrentes etc.

São informações de caráter não financeiro que abrangem:

Contabilidade Empresarial - Capítulo 20

Balanço Social

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

4 Características

1) Bens e Direitos Obrigações

2) Propriedade

Não Contabiliza-se:- Recursos Húmanos- Leasing, etc.

3) Medido Monetáriamente

Difícil Medir-”Goodwill” (Imagem, reputação, clientes, ponto, marca, etc.)

4) Benefícios Presentes ou Futuros

Fatos Contábeis

• Fatos Permutativos

• Fatos Modificativos

• Fatos Mistos

• Não modificam o P.L.• Compra de Imóvel a Vista• +Ativo - Ativo• Aumenta ou Diminui o P.L.• Receita por Serviço Prestado• + Ativo + P.L.• Combinam os Fatos Permutativos e

Modificativos• Venda de Bem com Lucro• +Ativo + P.L.-Ativo

Livro Diário• O Livro Diário é Obrigatório• Registra os fatos contábeis em partidas

dobradas na ordem rigorosamente cronológica do dia, mês e ano

• Deve ser encadernado com folhas nume-radas seguidamente

• Livros ou fichas deverão conter termos de abertura e encerramento, e com auten-ticação no órgão do Registro do Comercio

CONTAS

• Representação gráfica de débitos e cré-ditos referentes a uma pessoa e a fatos contábeis homogêneos

• Informações: Nome da Conta, Data do Re-gistro, Histórico, Contra Partida, Valor do Débito, Valor do Crédito

• Razonete ou Conta “T” Nome da Conta

Débitos | Créditos

Mecanismo de Débito e Crédito

CONTAS DE

LANÇA-MENTO

ATIVO PASSIVO PAT. LÍQUIDO

RECEITAS DESPESAS

DÉBITO AUMENTA DIMINUI DIMINUI DIMINUI AUMENTA

CRÉDITO DIMINUI AUMENTA AUMENTA AUMENTA DIMINUI

CONTAS

CONTAS DE Natureza do Saldo

ATIVO DEVEDOR

PASSIVO CREDOR

PAT. LÍQUIDO CREDOR

DESPESA DEVEDOR

RECEITA CREDOR

Livro Razão

• Contem o agrupamento de valores regis-trados em contas de mesma natureza, individualizadas ( Ex.: Caixa, Estoques, Imóveis...)

• Engloba contas Patrimoniais (Balanço) e de Resultados( Receitas e Despesas)

Livro Razão

• Razão Sintético• Estoques

• Duplicatas a Receber

• Fornecedores

• Empréstimos

• Razão Analítico

• Produtos Acabados

• Matérias Primas

• Cia. Alfa

• Cia. Fundamental

• Cia Nacional

• Cia. Lã...gerie

• Banco do Brasil

• Banco Bandeirantes

Erros de Escrituração• O Livro Diário não poderá conter emendas,

rasuras, borrões, raspaduras ou linhas em branco.

• Os erros nos lançamentos contábeis pode-rão ser corrigidos pelo estorno puro e simples ou por lançamentos complementares

• Estorno é um lançamento inverso ao anteriormente efetuado e pode ser usado para sanar qualquer erro

Erros• Valor contabilizado a menor: lançamento

complementar pela diferenças com débitos e créditos nas contas anteriormente usadas

• Valor contabilizado a maior:diferença debitada na conta anteriormente creditada e a contrapartida (crédito) na conta antes debitada

• Só o débito ou só o crédito em conta incorreta: crédito ou débito nessas contas e débito ou crédito nas contas corretas

• Débito numa conta que teria de ser creditada e vice-versa: corrigir pelo estorno e lançamento correto

Plano de Contas

• É o Planejamento da Escrituração Contábil, sendo a relação das possíveis contas a serem usadas de acordo com o objeto social da entidade

• A principal característica é a flexibilidade, ou seja a capacidade do plano de contas poder absorver novas contas durante o exer-cício social. Ex. Novos Tributos, Produtos...

Ciclo Contábil• 1. Classificação e análise dos documentos ou

comprovantes de fatos contábeis• 2. Lançamentos no Livro Diário• 3. Transcrição para o Razão, por contas• 4. Balancete de Verificação, para constatar

igualdade entre valores debitados e creditados• 5. Lançamentos de Ajustes, pelo regime de

competência• 6. Encerramento das contas de receitas e

despesas, cujos saldos são transferidos para a conta Resultado do Exercício, para a apuração do Resultado do Período

Ciclo Contábil(cont.)• 7.Cálculos e lançamentos de provisões, inclusive I.Renda• 8.Lançamentos para destinação do Resultado• 9.Novo Balancete de Verificação do Razão com o saldo da

Conta Resultado do Exercício no lugar das Contas de Resultado

• 10. Destinação do Resultado do Exercício, conforme o contrato ou estatuto, quando sociedade

• 11.Preparação dos principais Relatórios Contábeis• 12.Transcrição no Livro Diário de todos os lançamen-tos

preparatórios ao levantamento do Balanço, trans-crição do Balanço e de outras Demonstrações Finan-ceiras, data e assinaturas do sócio ou diretor e, do contador

Balancete de Verificação• É um relatório contábil onde são relacionadas todas as

contas movimentadas, com os saldos, no dia de sua elaboração

• Balancete da Micotec em 31.12.X1 Contas Saldos

Devedores Credores Caixa 100 Equipamentos 200 Contas a Pagar 50 Capital 100 Receitas de Vendas 200 Despesas de Salários 50 Totais 350 350