20/11/04 - A Conta Caixa

As disponibilidades correspondem aos valores de que a empresa pode lançar mão de forma imediata. É o grupo de contas de maior liquidez da empresa. Neste encontra-se a conta Caixa.

Caixa - inclui dinheiro, bem como cheques recebidos e ainda não depositados, pagáveis irrestrita e imediatamente

Há basicamente dois tipos de controles da conta Caixa, ou seja, fundo fixo e caixa flutuante.

1) Fundo Fixo de Caixa

Neste sistema define-se uma quantia fixa que é fornecida ao responsável pelo fundo, suficiente para os pagamentos a serem efetuados durante determinado período e, periodicamente, efetua-se a prestação de contas do valor total desembolsado, repondo-se o valor do fundo fixo, através de cheque nominal, ao seu responsável ou através da Tesouraria em moeda corrente.

Depois de constituído o fundo fixo de caixa, a conta respectiva não recebe mais contabilizações, a não ser por aumento ou redução do valor do fundo. A contabilização dos desembolsos efetuados pelo responsável é feita a crédito da conta Banco c/ Movimento e a débito de despesas.

Todos os pagamentos não efetuados pelo fundo fixo são feitos por cheques creditados diretamente na conta Bancos c/ Movimento e todos os recebimentos, em dinheiro ou em cheques, são depositados diretamente nas contas bancárias sem, portanto transitar contabilmente pela conta Caixa.

Na data do Balanço, no fundo fixo de caixa só deve haver dinheiro, ou seja, todos os comprovantes de despesas devem ter sido contabilizados.

Lançamentos:

a) Constituição ou aumento do valor do Fundo Fixo de Caixa Fundo Fixo de Caixa

a Banco c/ Movimento ou Tesouraria

b) Reconstituição do Fundo Fixo de Caixa

Despesas

a Banco c/ Movimento ou Tesouraria

2) Caixa Flutuante

Neste sistema, sob o saldo da conta Caixa, transitam além dos recebimentos e dos pagamentos em dinheiro, os valores referentes a vales, adiantamentos para despesas diversas, cheques recebidos a depositar, valores pendentes, etc. Na data do Balanço deve figurar somente, no saldo da conta Caixa, o saldo em dinheiro, devendo os demais valores serem classificados como Disponível (cheques pagáveis imediatamente ou Realizável (vales,

Contabilidade Geral

Ricardo Chalhoub (RJ)

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adiantamentos, cheques não pagáveis imediatamente).

3) Saldo Credor no Caixa

O fato de a escrituração indicar saldo credor de caixa, autoriza a presunção de omissão no registro de receita, ressalvada a prova da improcedência da presunção. Presume-se como fraude o maior saldo credor de caixa do período (diário, mensal, etc.) após o cômputo de todas as operações deste.

Exercícios:

01 - Qual a presunção de omissão de receita, conhecidos os dados abaixo, expressos em UM?

Saldo inicial = 3.000,00 (devedor)

janeiro = 5.000,00 (débitos) e 4.000,00 (créditos)

fevereiro = 2.000,00 (débitos) e 6.000,00 (créditos)

março = 1.000,00 (débitos) e 5.000,00 (créditos)

abril = 10.000,00 (débitos) e 2.000,00 (créditos)

maio = 8.000,00 (débitos) e 1.000,00 (créditos)

junho = 3.000,00 (débitos) e 15.000,00 (créditos)

Houve presunção de omissão de receita (fraude) de 4.000,00 UM.

02 - O lançamento

Despesasa Banco c/ Movimento

a) é modificativo aumentativo;

b) indica liquidação de despesa de exercício anterior;

c) é permutativo diminutivo;

d) indica reconstituição de Fundo Fixo de Caixa;

e) indica apropriação de despesa incorrida e não paga.

Solução:

DÉBITO CRÉDITO SALDO

SALDO INICIAL 3.000,00 (D)

JANEIRO 5.000,00 4.000,00 4.000,00 (D)

FEVEREIRO 2.000,00 6.000,00 0

MARÇO 1.000,00 5.000,00 4.000,00 (C)

ABRIL 10.000,00 2.000,00 4.000,00 (D)

MAIO 8.000,00 1.000,00 11.000,00 (D)

JUNHO 3.000,00 15.000,00 1.000,00 (C)

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Depois de constituído o fundo fixo de caixa, a conta respectiva não recebe mais contabilizações, a não ser por aumento ou redução do valor do fundo. A contabilização dos desembolsos efetuados pelo responsável é feita a crédito da conta Banco c/ Movimento e a débito de despesas. "D"

03 - Banco c/ Movimento

a Fundo Fixo de Caixa

Qual dos fatos contábeis abaixo deve ter seu registro contábil efetuado de acordo com o lançamento acima?

a) Constituição do Fundo Fixo de Caixa;

b) Aumento do valor do Fundo Fixo de Caixa;

c) Redução do valor do Fundo Fixo de Caixa;

d) Reconstituição do Fundo Fixo de Caixa;

e) Pagamento efetuado pelo Fundo Fixo de Caixa;

Solução:

Neste sistema define-se uma quantia fixa que é fornecida ao responsável pelo fundo, suficiente para os pagamentos a serem efetuados durante determinado período e, periodicamente, efetua-se a prestação de contas do valor total desembolsado, repondo-se o valor do fundo fixo, através de cheque nominal, ao seu responsável ou através da Tesouraria em moeda corrente.

Depois de constituído o fundo fixo de caixa, a conta respectiva não recebe mais contabilizações, a não ser por aumento ou redução do valor do fundo. A contabilização dos desembolsos efetuados pelo responsável é feita a crédito da conta Banco c/ Movimento e a débito de despesas.

Todos os pagamentos não efetuados pelo fundo fixo são feitos por cheques creditados diretamente na conta Bancos c/ Movimento e todos os recebimentos, em dinheiro ou em cheques, são depositados diretamente nas contas bancárias, sem portanto transitar contabilmente pela conta Caixa.

Na data do Balanço, no fundo fixo de caixa só deve haver dinheiro, ou seja, todos os comprovantes de despesas devem ter sido contabilizados. "C"

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