Controle das Finanças I

7/30/2019 Controle das Finanas I

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DELCIAS FEITAS PARA VOC

CONTROLE DAS FINANAS

ESTIMATIVA DE CUSTOS E DESPESAS


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INTRODUO

O setor de Panificao brasileiro est entre os maiores segmentos industriais e, atualmente, seapresenta exigente e em constante modificao. A intensa competitividade j consolidada por todos osefeitos como a globalizao e a implantao do Plano Real em 1994, introduziram uma mudana

significativa na forma de como as empresas desse setor competiam no mercado.Hoje o segmento composto por mais de 63 mil panificadoras em todo o Brasil, incluindo cerca

de 40% que esto em uma situao informal. So mais de 60 mil micro e pequenas empresas (96,3%das padarias brasileiras), e atendem em mdia 40 milhes de clientes por dia ( 21,5% da populaonacional), fazendo com a Panificao esteja entre os maiores segmentos industrializados do pas.

Este estudo busca apresentar o Controle das Finanas, para um empreendimento do setoralimentcio, com vistas a obteno de Custos e Despesas, para a eficincia operacional.

O perfil aqui apresentado, uma Panificadora, obedece os roteiros tradicionais de projeto, semno entanto aprofundar detalhes tcnicos. Serve, dessa forma, como orientao metodolgica e degesto do processo de tomada de deciso. H uma preocupao com os pr-requisitos necessriospara um bom negcio, como alguns atributos do empreendedor, o conhecimento do mercado, a visoprospectiva, alguns aspectos dimensionais do negcio (tamanho, montante de recursos etc.) eprojeo de resultados.

A parte econmica financeira centra ateno nos aspectos de receitas e custos.

A viabilidade do projeto definida pela taxa interna de retorno, tempo necessrio para aamortizao do investimento e o valor presente lquido do fluxo de caixa.

APRESENTAO

GASTOS: INVESTIMENTO INICIAL, CUSTOS E DESPESAS

Esta uma questo sobre qual vale apena investir tempo em pesquisa e em estudo. Nametodologia utilizada para a elaborao do Plano de Negcios, no abrimos mo de nos convencersobre a realidade de gastos que enfrentaremos no negcio.

No fizemos suposies e no somos otimistas demais, tratamos esta questo com seriedadee veracidade. Antes da sociedade, antes do investimento a ser utilizado, a certeza da composio de

gastos resultar na CONFEITARIA PARASO equilibrada e estruturada.Inicialmente separamos os gastos conforme trs conceitos: Investimentos, Custos e

Despesas.

Os valores despendidos para a montagem da CONFEITARIA PARASO, at que esteja emcondies de funcionar, devem ser tratados como gastos de Investimento Inicial.

A quantia que ser aplicada na venda dos produtos da Confeitaria Paraso aos clientes e nasua manuteno, dever ser recuperada em cada venda, correspondente a cada unidade de venda.Por isso decisivo que saibamos com antecedncia quanto iremos gastar em custos e despesas emcada produto que vendermos aos clientes e durante um determinado perodo de tempo.


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A EMPRESA

EMPRESA: BOUTIQUE PANIFICADORA PARASO LTDA.CNPJ: 01.123.456/0001-00

SETOR DE ATIVIDADE:

COMRCIO

RAMO DE ATIVIDADE:ALIMENTOS

FORMA JURDICA:SOCIEDADE LIMITADA

ENQUADRAMENTO TRIBUTRIO:MBITO FEDERAL : REGIME NORMALMBITO ESTADUAL: ICMS REGIME SIMPLIFICADO

MBITO MUNICIPAL: ISS IMPOSTO SOBRE SERVIO

OBJETIVOProduzir e comercializar tortas, doces finos, sobremesas, bolos, biscoitos finos, salgados finos, peselaborados e produtos de chocolate, seguindo, com grande fidelidade, as receitas originais, de altopadro de qualidade, objetivando assegurar aos nossos clientes diretos e indiretos atacadovarejo - ,

satisfao, desejo, tranquilidade e segurana, agindo com disponibilidade, criatividade, inovao eeficincia, num ambiente limpo e agradvel.

CAPITAL SOCIAL :

Nome da scia Quotas Valor (R$)

Scia 1 Keila Fernandes Nogueira 90000 R$ 90.000,00Scia 2 Rhuany Mendes Gonalves 60000 R$ 60.000,00

Total 150.00 R$ 150.000,00


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INVESTIMENTO INICIAL

No caso do Investimento Inicial, muitas so as situaes a considerar. Mas, antes dedesembolsarmos o primeiro Real, pesquisamos, estudamos e relacionamos todas as despesas queteremos, por exemplo, com o imvel, instalaes, equipamentos, contrataes de servios,contratao de empregados, treinamento, documentao, legalizao da empresa etc. Alm disso, necessrio uma reserva de capital para suportar perodos iniciais com baixo volume de clientes.

Investimento Inicial - Resumo

01. Instalaes R$ 2.000,00

02. Mveis e Equipamentos Produo e Loja R$ 48. 926,00

03. Equipamentos de informtica R$ 4.425,00

04. Despesas Operacionais * R$ 14.840,00

05. Estoque Inicial R$ 3.500,00

06. Obra Civil R$ 8.000,00

07. Capital de Giro** R$ 15.000,00

Subtotal dos investimentos iniciais R$ 81.691,00

Margem de erro 10% R$ 8. 169,10

Total dos investimentos R$ 89. 860,10

* Despesas Operacionais: registro da empresa, honorrios profissionais, taxas, etc.** Capital de Giro: para suportar o negcio nos primeiros meses de atividades.

DETALHAMENTO DOS INVESTIMENTOSESPECIFICAO DOS INVESTIMENTOS FIXOS

O quadro abaixo lista, quantifica e oramenta preliminarmente o conjunto de obras, mquinas,equipamentos, mveis e utenslios necessrios para a implementao da unidade panificadora depreparao de conservas.

INVESTIMENTOS FIXOS - Em R$1,00

ITEM DESCRIO QUANTIDADE VALOR UNITRIO SUB TOTAL

1 Obra Civil R$ 8.000,00 R$ 8.000,00

2 Amassadeira rpida 2 veloc. 1 R$ 3.500,00 R$ 3.500,00

3 Mesa Inox tamanho mdio 1 R$ 350,00 R$ 350,00

4 Balana digital 1 R$ 500,00 R$ 500,00

5 Divisora de coluna 1 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00

6 Modeladora 1 R$ 1.800,00 R$ 1.800,00

7 Forma (jogo) 1 R$ 300,00 R$ 300,00

8 Batedeira 1 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00

9 Forno turbo gs (p/ 8 esteiras) 1 R$ 3.500,00 R$ 3.500,00

10 Forno confeitaria 1 R$ 1.800,00 R$ 1.800,0011 Cilindro 1 R$ 2.200,00 R$ 2.200,00

12 Cmera crescimento 1 R$ 3.800,00 R$ 3.800,00


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13 Resfriador de gua 1 R$ 1.800,00 R$ 1.800,00

14 Esteiras ( jogo com 50) 1 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00

15 Armrio de esteiras 1 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00

16 Fatiadeira 1 R$ 1.400,00 R$ 1.400,00

17 Balco seco 1 R$ 1.350,00 R$ 1.350,00

18 Balco refrigerado 1 R$ 6.000,00 R$ 6.000,0019 Armrio prateleira 1 R$ 1.400,00 R$ 1.400,00

20 Freezer vertical 2 R$ 1.400,00 R$ 2.800,00

21 Sanduicheira 1 R$ 220,00 R$ 220,00

22 Geladeira 1 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00

23 Utenslios de cozinha R$ 300,00 R$ 300,00

24 Acessrios de Inox R$ 300,00 R$ 300,00

25 Liquidificador industrial ( cap. 8L) 1 R$ 300,00 R$ 300,00

TOTAL R$ 37.720,00 R$ 39.120,00

INVESTIMENTO

Os Investimentos representam gastos ativados em funo de sua vida til ou de benefciosatribudos a futuros perodos. Ficam temporariamente congelados no ativo da entidade, eposteriormente de forma gradual, so descongelados e incorporados aos custos e despesas.

IDENTIFICANDO OS CUSTOS E DESPESAS

IMPOSTOS

CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS DESPESAS OPERACIONAIS

CUSTOS

So os gastos efetuados no processo de fabricao de bens ou de servios. No casoPanificao, so os fatores utilizados na produo, como matria-prima, salrios e encargos sociaisdos colaboradores da empresa, depreciao das mquinas, dos mveis e das ferramentas utilizadasno processo da fabricao.

DESPESAS

Correspondem a bem ou servio consumido direta ou indiretamente para a obteno dereceitas. No esto associadas a produo de um produto ou servio.

CUSTOS DACONFEITARIA PARASO


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CUSTOS FIXOS

So os custos que em determinado perodo de tempo e em certa capacidade instalada, novariam, qualquer que seja o volume de atividade da empresa.

Sero classificados como custos fixos a remunerao dos recursos efetivamente utilizados noprocesso, e que no dependam da quantidade produzida. Como primeiro elemento dos custos fixos,

que deriva da remunerao legal dos Investimentos fixos, temos a Depreciao que est calculada eexplicitada no quadro abaixo.

ESTIMATIVA DA DEPRECIAO ANUAL. Em R$ 1,00ITEM DESCRIO VIDA TIL % DEPRECIAO VALOR

TOTALDEPRECIAO

ANUAL

1 Obra Civil 25 4 R$ 8.000,00 R$ 320,00

2 Amassadeira rpida 2 veloc. 10 10 R$ 3.500,00 R$ 350,00

3 Mesa Inox tamanho mdio 10 10 R$ 350,00 R$ 35,00

4 Balana digital 5 20 R$ 500,00 R$ 100,00

5 Divisora de coluna 10 10 R$ 1.500,00 R$ 150,00

6 Modeladora 10 10 R$ 1.800,00 R$ 180,00

7 Forma (jogo) 10 10 R$ 300,00 R$ 30,00

8 Batedeira 10 10 R$ 1.000,00 R$ 100,00

9 Forno turbo gs (p/ 8 esteiras) 10 10 R$ 3.500,00 R$ 350,00

10 Forno confeitaria 10 10 R$ 1.800,00 R$ 180,00

11 Cilindro 10 10 R$ 2.200,00 R$ 220,00

12 Cmera crescimento 10 10 R$ 3.800,00 R$ 380,00

13 Resfriador de gua 5 20 R$ 1.800,00 R$ 360,00

14 Esteiras ( jogo com 50) 10 10 R$ 1.000,00 R$ 100,00

15 Armrio de esteiras 10 10 R$ 1.000,00 R$ 100,0016 Fatiadeira 10 10 R$ 1.400,00 R$ 140,00

17 Balco seco 10 10 R$ 1.350,00 R$ 135,00

18 Balco refrigerado 10 10 R$ 6.000,00 R$ 600,00

19 Armrio prateleira 10 10 R$ 1.400,00 R$ 140,00

20 Freezer vertical 10 10 R$ 2.800,00 R$ 280,00

21 Sanduicheira 10 10 R$ 220,00 R$ 22,00

22 Geladeira 10 10 R$ 1.000,00 R$ 100,00

23 Utenslios de cozinha 10 10 R$ 300,00 R$ 30,00

24 Acessrios de Inox 10 10 R$ 300,00 R$ 30,0025 Liquidificador industrial ( cap. 8L) 10 10 R$ 300,00 R$ 30,00

TOTAL R$ 4.462,00

DEPRECIAO

Significa a diminuio do valor de bens do Ativo resultante de seu desgaste pelo seu usopodendo ser considerada como Custo ou Despesas no desembolsveis.

A Confeitaria Paraso alocou o valor deprecivel de Ativo em base sistemtica ao longo de suavida til.

Do valor da mquina sero depreciados 10% ao ano, porm, as quotas de depreciao devemser reconhecidas mensalmente, em regime de competncia, ou seja, lanadas ms a ms, sendo


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assim basta dividir o resultado por 12.

O Quadro a seguir, apresenta de forma discriminada todos os itens que compem os CustosFixos Mensais da Confeitaria Paraso, a partir das propostas bsicas de funcionamento do negcio.

ESTIMATIVA DOS CUSTOS FIXOS MENSAIS. Em R$ 1,00

ITEM DESCRIO VALOR TOTAL1 Depreciao R$ 4.462,00

2 Pessoal Indireto c/ encargos (*) R$ 2.480,00

2.1 Supervisor R$ 800,00

2.2 Caixa R$ 640,00

3 Energia Eltrica R$ 150,00

4 gua R$ 60,00

5 Telefone R$ 100,00

6 Manuteno R$ 263,827 Material de Limpeza R$ 100,00

8 Despesas Gerais (incluindo embalagens) R$ 150,00

TOTAL R$ 9.205,82

CUSTOS INDIRETOS

So todos os outros custos que dependem do emprego de recurso, de taxas de rateio, deparmetro para o dbito as obras.

Os Custos Indiretos dificilmente podem ser mensurados no processo, sendo necessrio o usode rateios para tal.

ESTIMATIVA DESCRIO DOS CUSTOS INDIRETOS %DESCRIO SOBRE O LUCRO BRUTO *2 SOBRE O TOTAL DOS CUSTOS

Folha de Pagamento 22,00% 35,00%

Dobras e Horas Extras 0,20% 0,38%

Vale Transporte 4,50% 5,50%

Encargos Sociais 4,20% 5,32%

Frias e Rescises 2,50% 1,00%Alugueis 4,50% 5,31%

Energia Eltrica 5,00% 11,00%

Gs 0,80% 1,20%

Telefone 0,90% 1,13%

gua 0,60% 1,50%

Impostos *1 10,50% 14,60%

IPTU Loja 0,09% 0,17%

Treinamento e Consultoria 1,40% 0,90%

Segurana 0,07% 0,58%

Advogado 1,20% 1,00%

Informtica 0,20% 0,40%


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Despesas Bancrias 0,60% 1,07%

Manuteno de Empresa 2,90% 0,89%

Material de Escritrio 0,20% 0,35%

Publicidade 0,90% 0,60%

Despesas com carto 1,31% 1,70%

Despesas Mdicas 0,03% 0,07%Frete/ Carreto/ Veculos 0,30% 0,39%

Limpeza Produo 0,60% 0,84%

Outras Despesas 1,00% 1,00%

Embalagens 5,50% 8,10%

Total 72% do Lucro Bruto 100,00%

*1 Tributao pode variar de acordo com a regio onde a empresa se encontra.*2 Venda Custo Varivel (CMV) = Lucro Bruto

Na composio dos Custos Indiretos, todos os impostos devem ser calculados. Ao retirar a

soma dos tributos, o total dos custos indiretos dever estar entre 50% e 60% com relao ao lucrobruto.

CONTAS INDICADORES PROPAN

(=) Vendas 100,00%

(-) CMV/ CPV 45,00%

(=) Lucro Bruto 55,00%

(-) Despesas Operacionais 39,6% (72%)

(=) Resultado Operacional 14,4% (28%)*CMV/ CPV = Custo de Mercadorias Vendidas e/ou Custo do Produto Vendido.*Segundo PROPAN as Padarias/ Confeitarias no devem comprometer mais do que 72% do Lucro Bruto para o pagamento de suasDespesas Operacionais.

CUSTOS VARIVEIS TOTAIS MENSAIS E UNITRIOS

Deve-se aqui ressaltar que os custos fixos foram rateados entre os produtos de forma

diretamente proporcional quantidade de unidades produzidas por ms (produo estimada em quilo).A exceo foi a linha de Refrigerantes e Balas onde se estimou a participao nas vendas totais, hajavisto a impossibilidade de quantific-la previamente.

ITEM DESCRIO QTDE CUSTOUNITRIO

CUSTO MENSALR$

CUSTO ANUALR$

1 Chefe de Cozinha 1 R$ 1.000,00 R$ 12.000,00

2 Aux. De Cozinha 1 R$ 340,00 R$ 4.080,00

3 Confeiteiro 1 R$ 450,00 R$ 5.400,00

4 Encargos Sociais 60,00% R$ 1.074,00 R$ 12.888,00

5 Energia 60,00% R$ 900,00 R$ 10,800,

Custo Parcial (1) R$ 3.764,00 R$ 45.168,00


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DESCRIO QTDE CUSTOUNITRIO

CUSTO MENSALR$

CUSTO ANUALR$

Linha po de sal (50gr) 12000

Pr- Mistura 0,35000. 4200 50400

Fermento Biolgico Fresco 0,002592. 311 3732

gua 0,000017. 2 24

Outros - -

Sub Total 0,037609. 4513 54157

Pessoal Direto e Encargos 1587 19044

Energia 412 4944

Total dos Custos Diretos 0,054273. 6513 78156

Custos Fixos 2116 25395

Custo Unitrio

Custo Total 0,071910. 8619 103551


CUSTO MENSALR$

CUSTO ANUALR$

LINHA PO DOCE (50 grs) 30.000.

Trigo Semolado 0,030972. 929 11150

Ovos 0,008425. 253 3033

Margarina 0,007592. 228 2733

Sal 0,003700. 11 133

Acar 0,002148. 64 773

Melhorador / Reforador 0,001875. 56 675


gua 0,00017. 1 6

Sub Total 0,057880. 1736 20837


Energia 103 1236


Custos Fixos 529 6349Custo Unitrio

Custos Total 0,092181. 2765 33185


CUSTO MENSALR$

CUSTO ANUALR$

Linha Po de Forma ( 500grs) 1500

Farinha de Trigo Especial 0,234150. 351 4215


Margarina 0,04100. 62 738Ovos 0,054600. 82 983

Melhorador / Reforador 0,013500. 20 243


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Sal 0,003000. 5 54

Acar 0,008700. 13 157

gua 0,000460. 1 8

Embalagem 0,004000. 6 72

- -

Sub Total 0,464410. 697 8359Pessoal Direto e Encargos 397 4762

Energia 103 1236



CUSTO UNITRIO

Custo Total 1,150355. 1726 20706

DESCRIO QTDE CUSTO

UNITRIO

CUSTO MENSAL

R$

CUSTO ANUAL

R$Linha Po de Hambrguer (800grs) 2500

Pr- Mistura de Hambrguer 0,014357. 36 431



gua 0,000056. 0 2

Outros - -

- -

Sub Total 0,053580. 134 1607


Energia 14 165


Custos Fixos 71 846

CUSTO UNITRIO

Custo Total 0,108459. 271 3254


CUSTO MENSALR$

CUSTO ANUALR$

Linha Po Italiano (400grs) 2000



gua 0,000063. 0 2

Pr- Mistura Po Italiano 0,060148. 128 1444

- --

Sub Total 0,192106. 384 4611


Energia 55 660



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Custos Fixos 71 846

CUSTO UNITRIO

Custo Total 0,466688. 933 11201


CUSTO MENSALR$

CUSTO ANUALR$

Linha Po Brioche (50grs) 3500



gua 0,000027. 0 1

Pr-Mistura Po Brioche 0,022873. 80 961

Ovos 0,005126. 18 215

- -

Sub Total 0,037710. 132 1584


Energia 12 144


Custos Fixos 62 741

CUSTO UNITRIO

Custo Total 0,072009. 252 3021


CUSTO MENSALR$

CUSTO ANUALR$

Linha Confeitaria 650

Custo por Quilo dos Materiais Aplicados 5,833804. 3575 42900

Pessoal Diretos e Encargos 172 2064

Energia 45 540



CUSTO UNITRIO

Custo Total 6,186509. 4021 48255


CUSTO MENSALR$

CUSTO ANUALR$

Linha Refrigerante

Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 1100 13200

Pessoal Direto e Encargos - -

Energia 43 514


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Total dos Custos Diretos 1143 13714


CUSTO UNITRIO

Custo Total 1319 15826


CUSTO MENSALR$

CUSTO ANUALR$

Linha Doces e Balas 400

Custos das Mercadorias Vendidas (CMV) 2,475000. 990 11880


Energia 27 330

Total dos Custos Diretos 2,543709.


CUSTO UNITRIO

Custo Total 2,896414. 1159 13903


CUSTO MENSALR$

CUSTO ANUALR$

Linha Laticnios 1250

Custo das Mercadorias Vendidas 2,400000. 3000 36000


Energia 86 1031

Total dos Custos Diretos 2468709. 3086 97031


CUSTO UNITRIO

Custo Total 2,821414. 3527 42321

Custo Varivel

So os que esto diretamente relacionados com o volume de produo ou venda. Quantomaior o volume de produo, maiores sero os custos variveis totais. So os valores consumidos ouaplicados que tem seu crescimento vinculado a quantidade produzida pela a Confeitaria Paraso. Temseu valor determinado em funo das oscilaes na atividade da Confeitaria Paraso, variando de valorna produo direta do nvel de atividades.

Custos Diretos

So aqueles diretamente includos no clculo dos produtos. Consistem nos materiais diretosusados na fabricao do produto e mo de obra direta. Apresentam a propriedade de serem

perfeitamente mensurveis de maneira objetiva


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DETERMINAO DAS MARGENS DAS VENDAS

A composio da margem de venda, englobando as despesas tributrias impostos estaduaise federais as despesas de comercializao e a margem de lucro esperada pela a empresa.

ESTIMATIVA MARGENS DE COMERCIALIZAOPo Sal Po

Doce

Po de

Forma

Po

Hamburgo.

Po

Italiano

Po

Brioche

Confe. Refri. Doces e

Balas

Item Descrio % % % % % % % % %

1 Tributos 6,00% 6,00% 6,00% 6,00% 6,00% 6,00% 6,00% 6,00% 6,00%

mbito Federal 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

ICMS 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00%

2 Comercializao 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00%

Comisses s/ vendas 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%

Publicidade 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00% 1,00%

3 Margem de lucro 50,00% 67,00% 38,50% 71,50% 70,00% 70,00% 45,00% 15,00% 60,00%

Total 57,00% 74,00% 45,50% 78,50% 77,00% 77,01% 52,00% 22,00% 67,00%

DETERMINAO DOS PREOS BSICOS DE VENDA

Para o clculo dos preos de venda dos produtos foram considerados os seguintes critrios:

a - Os custos unitrios: custo fixo foram encontrados com base no rateio da produo em quilo de

todos produtos e servios da confeitaria, exceto para o segmento de bebidas que foram estimadas,tendo em vista a impossibilidade de se quantific-lo;

b - Os custos variveis (da produo) foram encontrados com base no rateio da produo especfica.No se estendeu aos demais setores.

c - Os custos variveis de vendas (mercadorias para revenda) o foram considerados como custo dosetor especifico para fins de soma;

d - Os custos variveis decorrentes de impostos e processo de comercializao esto embutidos naformula do preo de venda,

e - A margem de venda definida no mark-up, so variveis em funo dos preos praticados nomercado;

ESTIMATIVA DETERMINAO DOS PREOS BSICOS DE VENDA

ITEM DESCRIO CUSTO UNITRIO MARK-UP DIVISOR PREO DE VENDASSURGERIDO

1 Po de Sal 0,071910. 0,430. 0,17

2 Po Doce 0,092181. 0,260. 0,35

3 Po de Forma 1,150355. 0,545. 2,11

4 Po de Hambrguer 0,108459. 0,215. 0,5

5 Po Italiano 0,466688. 0,230. 2,03

6 Po Brioche 0,072009. 0,230. 0,31

7 Confeitaria 6,186509. 0,480. 12,89


14/16

8 Refrigerantes 1318,86. 00,780. 1690,85 (*)

9 Doces e Balas 2,896414. 0,330. 8,78

10 Laticnios 2,821414. 0,280. 10,08

(*) Faturamento de bebidas no unitrio dado a impossibilidade de se prever em quantidade sua demanda nesteestudo.

FORMAO DE PREOS

Um dos mais importantes aspectos financeiros de qualquer entidade consiste na fixao dospreos dos produtos e servios comercializados.

Os principais objetivos so:. Proporcionar em longo prazo, o maior lucro possvel;. Permitir a maximizao produtiva da participao de mercado;. Maximizar a capacidade produtiva, evitando a ociosidade e desperdcio operacional;. Maximizar o capital empregado para perpetuar os negcios de modo autossustentado.

MARK-UP

o ndice aplicado sobre o custo de um bem ou servio para a formao do preo de venda.Tm por finalidade cobrir os fatores, como tributao sobre vendas, percentuais incidentes sobre opreo de venda, despesas administrativas fixas, despesas de vendas fixas, custos indiretos deproduo fixos e margem de lucro.

Para obter o Mark-up Divisor necessrio que seja observado as seguintes fases:

. Listar todas as despesas variveis de vendas ( DVVs) (ICMS sob, venda, comisses, lucro desejado);

. Somar as DVVs;

. Dividir a soma das DVVs por 100 (para achar a forma unitria);

. O cociente da diviso deve ser subtrado de 1;

. Dividir o custo de compra pelo Mark-up Divisor.

Tornando-se o Custo de Produo e dividindo pelo percentual de Mark-up Divisor se obtm oPreo de Venda.

RESULTADO OPERACIONAL DO EXCERCCIO

O resultado operacional da Confeitaria Paraso, aparece discriminado no quadro abaixo. Deve-se tambm aqui ressaltar que a capacidade de pagamento de um empreendimento encontrada pelasoma do resultado lquido operacional aps os impostos adicionado ao valor da Depreciao, pois estano representa sada de caixa.

ESTIMATIVA RESULTADO OPERACIONAL ANUAL. EM R$1,00ITEM DESCRIO VALOR TOTAL

1 Receita Operacional de Vendas R$ 778.924,05

2 Custos Totais R$ 345.129,05

Custos Fixos R$ 54.911,98

Custos Variveis R$ 235.692,39

Custo de Comercializao R$ 7.789,24

Custos Tributrios R$ 46,735,44

3 Lucro Operacional Antes do IR R$ 4.333.794,99


15/16

4 Lucro Lquido R$ 433.794,99

5 Depreciao R$ 7.262,10

6 Resultado de Capacidade de Pagamento R$ 441.057,09

ESTIMATIVA INDICADORES OPERACIONAL MENSALITEM DESCRIO VALORES

1 N de Funcionrios / Total 10

2 Venda Mensal por Funcionrio R$ 2.000,00

3 N de Funcionrio / Loja 5

4 N de Atendimento por dia por funcionrios / Loja 62

5 N de Funcionrio / Produo 3

6 Produtividade da Empresa R$ 6.300,00

7 N de Funcionrio / Administrativo 2

8 Produo por Funcionrio / Ms (em quilos) 650

9 Meta de Produo Mensal (em quilos) 2650

10 MIX de Produtos / Fabricados 75

ESTIMATIVA INDICADORES FINANCEIROSITEM DESCRIO VALORES %

1 Faturamento Bruto / ms R$ 50.000,00 100,00%

2 Impostos R$ 7.160,00 8,95%

3 Faturamento Lquido R$ 42.840,00 81,05%

4 Custo de Mercadorias Vendidas Previsto R$ 26.040,00 35,05%5 Lucro Bruto R$ 16.800,00 24,00%

6 Despesas Operacionais R$ 14.840,00 12,00%

7 Resultado Lquido R$ 1.960,00 10,00%

8 Venda Prevista Produo / Ms R$ 10.800,00 50,00%

9 Venda Total Prevista / Dia R$ 1.500,00


16/16

CONCLUSO

A Apurao de Custos, vem pra ajudar o gestor a traar estratgicas para competir nummercado cada vez mais acirrado, sendo este o tema principal deste estudo.

O objetivo geral deste estudo foi alcanado, com um sistema de gesto de apurao de custose formao de preos, implantado na Confeitaria Paraso, onde o mesmo descreve as etapas de

produo, bem como faz a apurao do custo dos produtos e presta informaes de cunho gerencialem tempo real.

Com a atualizao dos valores neste sistema, possvel traar estratgias de venda para seobter uma lucratividade ainda maior, como o caso dos custos totais. Naquele ponto do sistema ogestor saber exatamente o que est implicando em maior valor no seu custo, ou seja, em matriaprima, mo de obra, embalagens, depreciao ou custos fixos. Com isso ele poder traar mudanaspara corrigir possveis valores que esto acima dos patamares para determinado produto.

E, por fim, com a anlise da demonstrao do resultado do exerccio o gestor saber quais osprodutos que esto dando lucro, quais esto dando prejuzo e onde deve se focar para corrigir os errosapontados pelo sistema.

Na condio de simples alunas do curso de tcnico em administrao, podemos dizer que tudo oque foi visto em sala de aula durante as oficinas envolvendo essa temtica, foram aplicados no estudo,de modo que pudemos verificar os ensinamentos de uma das mais promissrias reas de atuao doprofissional administrativa, ou seja, a Apurao de custos. Pois, atravs dela que o gestor tem asprincipais informaes para o bom gerenciamento de sua empresa.

Controle das Finanças I

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