Demonstrações contábeis e sua análise
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DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS
E SUA ANÁLISE
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Demonstração do Resultado do Exercício
Balanço Patrimonial
Demonstração de Lucros Acumulados
Demonstração de Fluxos de Caixa
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Quais são
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O que é ?
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D. R. E.
Demonstração Dedutiva
Receitas
(-) Despesas ------------------- Lucro ou Prejuízo
Sentido Vertical
(dedutivo)
Sentido Vertical
(dedutivo)
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D.R.E. : CONTEXTO
EmpresasEmpresasMicros e
PequenasMicros e
PequenasMédias e GrandesMédias e Grandes
Receitas (-) Despesas
Lucro ou Prejuízo
DRE (completo)DRE (simples)
Receitas(-) Deduções(-) Custos(-) Despesas(-) ................. .......................... Lucro ou Prejuízo
VERTICAL
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D.R.E. e suas ContasReceitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda
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D.R.E. e suas Contas cont....
A Receita Bruta representa a somatória dos valores das Notas Fiscais emitidas
Deduções:
Impostos e Taxas s/ Vendas. IPI . ICMS . ISS . PIS . COFINSDevoluções (vendas canceladas)Abatimentos (descontos)
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D.R.E. e suas Contas cont....
Custos das Vendas representam os gastos de “produção”apropriados aos produtos ou serviços vendidos.
Despesas Operacionais são os gastos incorridos para: vender, administrar e financiar as operações.
Se as Receitas Financeiras forem maiores que as Despesas Financeiras, o saldo reduzirá a conta de Despesas Operacionais
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D.R.E. e suas Contas cont....
Despesas Financeiras
Juros incorridos (pagos ou não)
Juros de mora pagos Descontos concedidos Comissões bancárias Correção monetária sobre
empréstimos CPMF
Receitas Financeiras
Aplicações financeiras
Juros de mora recebidos
Descontos obtidos
Despesas Operacionais Vendas
Administrativas
Financeiras
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D.R.E. e suas Contas cont....
É a sobra líquida à disposição dos proprietários da empresa.
Lucro Depois do I.R.(-) Doações e Contribuições
(-) Participações = LUCRO LÍQUIDO
RETENÇÕESDIVIDENDOS
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Roteiro Contábil
+Lucro Líquido desteExercício
PatrimônioLíquido
Balanço PatrimonialPASSIVO
Aplicaçãode
Recursos
D.L.P.Ac
Receita(-) Desp/CustoLucro Líquido
Saldo de Ano(s) anterior(es)
Capital deTerceiros
ATIVO
Dividendos
1. Apuração do Lucro
3. Canalização de lucro retido
2. Transferência p/ Lucros Acumulados
Investidores(Sócios ou Acionistas)
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Balanço Patrimonial
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Patrimônio ConceitoPatrimônio (riqueza)
Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a uma empresa .
BENS E DIREITOS
A RECEBER
OBRIGAÇÕES
A PAGAR
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Patrimônio - BensExemplo:
Dinheiro em caixaVeículosImóveisEstoques
Tangíveis
Intangíveis (incorpóreos)
Móveis
Imóveis
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Patrimônio - BensEx.: Cia. Teresópolis
Bens
Edifícios
Móveis e utensílios
Veículos
Máquinas
Terrenos
Marcas e Patentes
Total
180
90
110
400
900
150
1.830
180
90
110
400
900
1.650
150
150
90
110
400
150
750
180
900
1.080
Tangível Intangível Móveis ImóveisValores em R$ mil
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Patrimônio - Direitos
Valores a receber
Títulos a receber
Contas a receber
Duplicatas a receber (vendas a prazo)
Contas Bancárias
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Patrimônio - Direitos
Ex.: Cia. Teresópolis
Direitos
Bancos conta Movimento (depósito)
Duplicatas a Receber
Títulos a Receber (notas promissórias)
Aluguéis a Receber
Total
680
1.320
500
300
2.800
Valores em R$ mil
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Patrimônio - Obrigações
Dívidas com outras pessoas.Em Contabilidade Obrigações Exigíveis
Exemplo: Empréstimos a pagarContas a pagarImpostos a pagarSalários a pagarDuplicatas a pagar (compras aprazo)
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Patrimônio - Obrigações
Valores em R$ mil
Obrigações
Fornecedores (dívidas com fornec. de mercadorias)
Empréstimos bancários (a pagar)
Salários a pagar
Encargos Sociais a pagar (FGTS, INSS)
Impostos a Pagar (ou a recolher)
Financiamentos (empréstimos a pagar a longo prazo)
Contas a Pagar (Diversos)
Total
800
400
350
450
900
1.100
500
2.800
Ex.: Cia. Teresópolis
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Exemplo: Patrimônio da Cia.
TeresópolisValores em R$ mil
BENS + DIREITOSBENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEISOBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS
ObrigaçõesObrigaçõesBens
Direitos
Bens
Direitos
Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido = R$ ?.???O P.L. pode ser negativo ???
1.830
2.800
4.500
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Balanço Patrimonial
Obrigações
• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar
Patrimônio Líquido• Capital• Subscrito• Integralizado
Obrigações
• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar
Patrimônio Líquido• Capital• Subscrito• Integralizado
AtivoAtivo Passivo e PLPassivo e PL
Bens
• Máquinas• Veículos• Estoque• Dinheiro
Direitos
• Títulos a receber• Depósitos em Bancos
Bens
• Máquinas• Veículos• Estoque• Dinheiro
Direitos
• Títulos a receber• Depósitos em Bancos
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Obrigações
(Fontes)
Bens e Direitos
(Aplicações)
ATIVO PASSIVO
Balanço Patrimonial
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Balanço Patrimonial – Ativo
Conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa.
Proporcionam ganho para a empresa Contas a Receber Estoque de Produtos Acabados Máquinas e Equipamentos Prédios próprios
Como considerar outros ativos? Prédios alugados Arrendamento de veículos, equipamentos etc
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Balanço Patrimonial - Passivo
Conjunto de obrigações exigíveis da empresa.
Dívidas que serão reclamadas a partir da data de seu vencimento
PASSIVO EXIGÍVEL Dívidas com Terceiros
Recursos de Terceiros Capital de Terceiros
TERCEIROS Pessoas físicas ou jurídicas
Fornecedores, Funcionários, Governo, Bancos ...
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Balanço Patrimonial – Patrimônio Líquido
Total de aplicações dos proprietários na empresa.
Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios para o início do negócio.
PASSIVO NÃO EXIGÍVEL Recurso próprio ou Capital próprio Risco do capitalista Em caso de falência da empresa, o sócio
perde o dinheiro investido (Investimento de risco)
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Patrimônio Líquido
Ativo (bens + direitos)
Passivo Exigível
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Balanço Patrimonial - O termo “Capital” em Contabilidade
Capital = Recursos
Capital próprio = Recursos dos proprietários
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital ou Capital Nominal
Capital Subscrito (comprometido)
Capital Integralizado (aportado)
Capital a Integralizar (a aportar)
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Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 27
Origens x Aplicações Ativo
Bens• Máquinas• Veículos• Estoque• Dinheiro
Direitos• Títulos a receber• Depósitos em Bancos
Obrigações• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar
Patrimônio Líquido• Capital
• Subscrito• Integralizado
Passivo e PLAplicações Origens
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Principal Origem de Recursos
A QUEM PERTENCE O LUCRO?
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Lucro é a remuneração ao capital investido na empresa pelos proprietários
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ATIVO PASSIVOCirculante Circulante
Permanente
Realizável. L.P.
Patrim. Líquido
Exigivel. L.P.
Valores disponíveis e conversíveis dentro do período
Recursos dos Proprietários ou Sócios da EmpresaExigível NÃO obrigatório
Obrigações com terceiros que se vencem além do período. Exigível obrigatório
Obrigações com terceiros que vencem no período.Exigível obrigatório
Valores conversíveis além do período
Investimentos de caracter permanente ou que beneficiam exercícios futuros
Balanço Patrimonial - Grupo de Contas
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Balanço Patrimonial - Grupo de Contas
Longo Prazo
Conceito de Curto e Longo Prazos
Curto Prazo até um ano (conceito geral)
Longo Prazo Período acima de um ano
Curto Prazo
X1 X2
Término doExercício social
31.12.X131.12.X0
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PASSIVO CIRCULANTE Exigível até 360 dias
EXIGÍVEL A LONGO PRAZOExigível após 360 dias
PATRIMÔNIO LÍQUIDOSem Vencimento Previsto
ATIVO CIRCULANTE Realizável até 360 dias
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Realizável após 360 dias
ATIVO PERMANENTESem Previsão de Realização
ATIVO PASSIVO
Grupos do Balanço Patrimonial
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IMOBILIZADO
CAPITAL DE TERCEIROS
CAPITAL PRÓPRIO
LEGENDA:
ATIVO CIRCULANTE
ATIVO
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
ATIVO PERMANENTE
PASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO
EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Grupos do Balanço Patrimonial
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Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 34
EXIGÍVEL TOTAL
LEGENDA:
ATIVO CIRCULANTE
ATIVO
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
ATIVO PERMANENTE
PASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO
EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Grupos do Balanço Patrimonial
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Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 35
Grupos do Balanço Patrimonial
RECURSOS NÃO CORRENTES
LEGENDA:
ATIVO CIRCULANTE
ATIVO
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
ATIVO PERMANENTE
PASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO
EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
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Participação do Capital de Terceiros
Exigível Total
Exigível Total + PL
“Indica Quanto o Capital de Terceiros Representa do Total das Fontes”
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Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 37
Composição do Endividamento
Passivo Circulante
Exigível Total
“Indica Quanto da Dívida está no Curto Prazo”
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Ativo Permanente
Patrimônio Líquido
“Indica Quanto de Recursos Próprios Está Investido no Ativo Permanente”
Imobilização do Capital Próprio
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Imobilização dos Recursos Não CorrentesImobilização dos Recursos Não Correntes
ATIVO PERMANENTE
PL + ELP
‘Indica Quanto dos Recursos Próprios e Exigíveis a Longo Prazo Está Investido no
Ativo Permanente”
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Demonstração de Lucros Acumulados:
A Demonstração de Lucros Acumulados concilia o lucro líquido obtido e os dividendos pagos durante o ano, com a variação da conta de Lucros Acumulados.
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Exemplo:
![Page 42: Demonstrações contábeis e sua análise](https://reader036.fdocumentos.com/reader036/viewer/2022081515/559329ad1a28abc96a8b4659/html5/thumbnails/42.jpg)
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Demonstração de Fluxos de Caixa
A demonstração de fluxos de caixa resume os movimentos de entrada e saída de caixa durante o período considerado.
Essa demonstração oferece uma visão dos fluxos de caixa operacionais, de investimento e financiamento da empresa e concilia esses fluxos com as variações dos saldos de caixa e aplicações em títulos negociáveis nesse período.
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Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 43
Exemplo:
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Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia
Malheiros44
Bibliografia
GITMAN, J. Laurence. Princípios de administração financeira. 10 ª edição. São Paulo: Pearson, 2008
GROPPELLI & NIKBAKHT. Curso de Administração financeira. 2ª edição. São Paulo: Saraiva, 2006,
MASAKAZU, Hoji. Administração financeira: uma abordagem prática. 6. Edição São Paulo: Atlas, 2004.
MATARAZO, Dante C. Análise financeira de balanços.5 edição. São Paulo: Atlas, 1998.
SANVICENTE, Antônio Zoratto. Administração financeira. 3 edição. São Paulo: Atlas, 1997.
![Page 45: Demonstrações contábeis e sua análise](https://reader036.fdocumentos.com/reader036/viewer/2022081515/559329ad1a28abc96a8b4659/html5/thumbnails/45.jpg)
Obrigado !!!!Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 45
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