Exemplo 1: Orçamento de Vendas - 1º Trimestre do Ano:

VOLUME ESTIMADO 1º MÊS

INCREMENTO

PREÇO DE VENDA

IMPOSTO S/VENDA

ORÇAMENTO DE ESTIMATIVA DE VENDAS DEZ JAN FEV MAR ABR MAI

VOLUME DE VENDA ESTIMADO (UNID)

PREÇO DE VENDA PROJETADO (R$ P/UNID)

TOTAL VENDA BRUTA (R$)

IMPOSTOS SOBRE VENDA (20%)

TOTAL VENDA LIQUIDA (R$)

Exemplo 2 - Orçamento de Produção - 1º Trimestre do Ano:

ESTOQUE FINAL EST.

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO-1° TRIM DEZ JAN FEV MAR ABR MAI

Volume de venda estimada

(+)Estoque Final Projetado

Volume necessário de produção

(-)Estoque Inicial

Volume de produção estimada

Exemplo 3 - Orçamento de Matéria-prima (custos) - 1º Trimestre do Ano:

ESTOQUE FINAL MP EST.

QUANT. MP POR UNID. KG

CÁLCULO DO ESTOQUE FINAL DE MATÉRIA-PRIMA DEZ JAN FEV MAR ABR MAI

Volume de produção estimada

Estoque Final MP Projetado-20%

Matéria-prima necessária

(=)Estoque Final MP Projetado

CUSTO DO KG MAT PRIMA

ORÇAMENTO DE MATÉRIA-PRIMA-1° TRIM DEZ JAN FEV MAR ABR MAI

Volume de produção estimada

Matéria-prima necessária

Volume necessário de matéria-prima

(+)Estoque Final MP Projetado

Volume necessário de Matéria-prima

(-)Estoque Inicial

Volume estimado de Matéria-prima

Custo estimado de Matéria-prima

Total de Custo Matéria-prima estimada

“A empresa estima um volume de vendas de 5.000 unidades no primeiro mês do ano, com um histórico de incremento de 500 unidades em cada

mês. A empresa projeta um preço de venda de $ 100,00 por unidade e impostos estimados em 20%.”

“A empresa acredita que pode satisfazer às exigências de vendas futuras mantendo um estoque final de 10% do volume de vendas

orçado para o próximo mês.”

“Por razão de seu bom relacionamento com os fornecedores, a empresa estima a necessidade de um estoque de matéria-prima final de

20% da produção do próximo mês. Cada unidade produzida requer 2 kg de matéria-prima e o custo estimado por kg é de $ 5,00.”

Exemplo 4 - Orçamento de Mão de Obra Direta - MOD - 1º Trimestre do Ano:

QUANT. HORAS POR UNID. Horas

CUSTO DA HORA TRABALHADA

ORÇAMENTO DE ESTIMATIVA DE VENDAS DEZ JAN FEV MAR ABR MAI

Volume de produção estimada (em UNID)

Mão de Obra Direta - Hora p/UNID

TOTAL MAO DE OBRA DIRETA ESTIMADA(R$)

Custo da Hora Trabalhada (incluindo encargos)

TOTAL CUSTO DA MOD ESTIMADA(R$)

Exemplo 5 - Orçamento dos Custos Indiretos de Fabricação - CIF - 1º Trimestre do Ano

Materiais Indiretos p/Hora Estimada

Mão de Obra Indireta p/Hora Estimada

Energia Elétrica p/Hora Estimada

Manutenção p/Hora Estimada

ORÇAMENTO DOS CIFs (Var. e Fixos)- 1º TRIM. DEZ JAN FEV MAR ABR MAI

Horas Orçadas de Mão de obra Direta (horas)

Materiais Indiretos Estimados p/un. (R$)

(+) Total Mat.Indireto Estimado (R$)

Mão de obra Indireta Estimada p/un. (R$)

(+) Total Mão de obra Indireta Estimada (R$)

Energia Elétrica Estimada p/un. (R$)

(+) Total Energia Elétrica Estimada (R$)

Manutenção Estimada p/un. (R$)

(+) Total Manutenção Estimada (R$)

(=) Total CIF Variável Estimado (R$)

(+) Salário da Supervisão Estimado (R$)

(+) Depreciação (R$)

(+) Taxas e Seguros (R$)

(+) Manutenção (R$)

(=) Total CIF Fixo Estimado (R$)

(=) Total CIF Geral - Variável e Fixo (R$)

Exemplo 6 - Orçamento de Despesas Operacionais de Vendas e Administrativas - 1º Trimestre do Ano

“A empresa calcula suas despesas operacionais de vendas e administrativas em um único orçamento, que projeta antecipadamente as

despesas para o próximo período. Nesse orçamento, como no anterior, as despesas são classificadas em variáveis e fixas. Nesse caso,

para determinar a despesa variável, a empresa estabelece sua política de comissões de vendas em R$ 3,10 e de frete em R$ 1,05 por

unidade. O cálculo das despesas variáveis por mês é baseado no número de unidades vendidas, estimadas no orçamento de vendas.

Para as despesas fixas foram estimados os seguintes valores: Propaganda R$ 2.000,00, Salários de vendas R$ 3.000,00, Salários da

administração R$ 13.000,00, Depreciação R$ 1.500,00 e Taxas e seguros R$ 1.000,00

“Com relação à mão de obra, são necessárias três horas de trabalho direto para produzir cada unidade. O valor da hora trabalhada,

incluído os encargos, é de R$ 10,00.”

“A empresa prevê que parte dos custos indiretos irão variar com base nas horas orçadas de mão de obra direta: materiais indiretos R$

1,00, mão de obra indireta R$ 1,50, energia elétrica R$ 0,50 e manutenção R$ 0,20. A empresa também reconhece que parte da

manutenção é fixa. São assumidos os seguintes valores para os custos fixos: salários da supervisão R$ 20.000,00, depreciação R$

4.500,00, taxas e seguros R$ 3.000,00 e manutenção R$ 5.700,00.”

ORÇAMENTO DAS DESPESAS DE VENDAS E ADM. (Var. e

Fixas)- 1º TRIM. DEZ JAN FEV MAR ABR MAI

Volume de Vendas Estimada (Quant. un.)

Comissões Projetadas p/un. (R$)

(+) Total Comissões Estimadas (R$)

Fretes Projetados p/un. (R$)

(+) Total Fretes Estimados (R$)

(=) Total Despesas Variáveis Estimadas (R$)

(+) Desp.de Propaganda Estimada (R$)

(+) Desp.com Salários de Vendas (R$)

(+) Desp.com Salários da Administração (R$)

(+) Desp.com Depreciação (R$)

(+) Desp.com Taxas e Seguros (R$)

(=) Total Despesas Fixas Estimadas (R$)

(=) Total Despesa Geral-Variável e Fixo (R$)

Exemplo 7 - Orçamento de Caixa - 1º Trimestre do Ano

ORÇAMENTO DE CAIXA - 1º TRIM. DEZ JAN FEV MAR ABR MAI

(+) Saldo Inicial

INGRESSOS

(+) Vendas a vista estimada (60%)

(+) Vendas a prazo - Receb.Contas a Receber

(=) Saldo de Caixa Disponível Estimado

DESEMBOLSOS

(-) Compra à Vista - Material Direto

(-) Compra à Prazo - Pagto.Fornecedores

(-) Salários Mao de Obra Direta

(-) Custos Indiretos de Fabricação

(-) Desp.Operacionais de Vendas/ADM

(-) Aquisição Imobilizado

(-) Impostos sobre Vendas

(-) Imposto de Renda e CSL (24%)

(-) Empréstimo

(-) Aplicação Financeira

(=) Total do Desembolso de Caixa

(=) Total Saldo Final de Caixa Estimado

a) O saldo inicial de caixa em janeiro é de $ 45.000,00

b) Do valor das vendas, 60% são vendidos à vista e os outros 40% à receber no mês seguinte. A empresa não espera grandes perdas com

não cobráveis.

c) Dos materiais diretos, 50% são liquidados no momento da compra e 50% são pagos no mês seguinte.

d) Os salários com mão de obra direta são pagos dentro do mês.

e) Todos os custos indiretos de fabricação, despesas com vendas e administrativas, exceto depreciação, são pagos no mês de

lançamento.

f) A empresa planeja adquirir a vista no segundo mês, um veículo de entrega no valor de R$ 45.000,00

g) A empresa paga seus tributos no mês seguinte, tanto os Impostos sobre Vendas, como a contribuição social e imposto de renda de $

14.626,80.

h) Pagamento de empréstimo no valor de R$ 22.000,00 e aplicação financeira no valor de R$ 25.000,00 no mês de março.