MBA e Pós-graduação online · 2019, uma máquina de testes automáticos de um fornecedor...
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MBA e Pós-graduação online
IFRS - NORMAS BRASILEIRAS E INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE
IFRS - NORMAS BRASILEIRAS E INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE - Online
90h
Métodos, análise e tomada de decisão
90h
Resultados, tributação e PMEs
90h
Aspectos Patrimoniais
90h
Conceitos, demonstrações e
coligadas
MÓDULO IMÓDULO IV
MÓDULO IIMÓDULO III
TCC Opcional
IFRS - NORMAS BRASILEIRAS E INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE - Online
MóduloIFRS – NORMAS BRASILEIRAS E INTERNACIONAIS DE
CONTABILIDADE – On lineHORAS Dias
I MÓDULO DE MÉTODOS, ANÁLISE E TOMADA DE DECISÃO 90 18
1 Princípios Econômicos e Métodos Financeiros 30 6
2 Análise das Demonstrações Financeiras 30 6
3 Metodologia e Métodos Quantitativos 30 6
II MÓDULO ASPECTOS DE RESULTADOS, TRIBUTAÇÃO E PMES 90 18
4 Aspectos do Resultado: Reconhecimento de Receitas 30 6
5 Perdas, Informações Por Segmento e Tributos 30 6
6 Contabilidade de Pequenas e Médias Empresas 30 6
Disciplinas
Módulo IIAspectos do Resultado, Tributação e PMEs
Disciplina 4Reconhecimento de Receitas
Aula 1 Histórico das IFRS,DRE e DRA CPC 26 , IAS 1 e Lei 6404-76
Aula 2 Receita, Passos 1,2 e 3 CPC 47 e IFRS 15
Aula 3 Receita Passos 4, 5 e outros Aspectos CPC 47 e IFRS 15
Aula 4 Reservas de Lucro Lei 6404-76
Aula 5 Subvenção CPC 07 e IAS 20
Aula 6 Contratos de Concessão ICPC 01 - IFRIC 12
Dez Recursos de Aprendizagem (RA)Para cada uma das 6 aulas de cada disciplina
RA Recursos de Aprendizagem Formato
1 Vídeo: pílulas sobre o tema da aula 3’ – 5’
2 Leitura prévia Arquivo pdf / endereço artigo
3 Aula gravada: teoria com slides Vídeo 30’ – 45’
4 Power point da aula Arquivo pdf
5 Resolução gravada: caso prático com slides Vídeo 30’ – 45’
6 Power point da resolução do caso Arquivo pdf
7 Pod cast no formato entrevista Gravação 5’ – 10’
8 FAQ: 3 - 10 perguntas mais recorrentes e respostas Arquivo pdf
9 Leitura complementar Arquivo pdf / endereço artigo
10* Avaliação individual por Módulo 3 questões múltipla escolha + 1 dissertativa
* Exceto o 10. recurso: 4 avaliações, 1 p/ cada Módulo, que deverão ser impressas, resolvidas e entregues juntas, pelo correio ou pessoalmente na secretaria, no final do curso.
Mini Currículo do professorFormaçãoStricto sensu:Mestre em Contabilidade pela PUC-SP, 2013Lato sensu:Pós graduado em Contabilidade Internacional pela USP 2016Pós graduado em Gestão pela Sociedade de Desenvolvimento Empresarial, 1996Graduação: Engenharia Elétrica-Eletrônica, Ciências Contábeis
Publicações Autor do livro Contabilidade Geral e Avançada Esquematizado – Editora Saraiva – Sexta Edição – 2019. Co-Autor com Marion e outros do livro Normas e Praticas Contábeis – Editora Atlas.
Experiência ProfissionalAtuei por mais de 20 anos como executivo em empresas industriais e de serviços na área de eletrônica e telecomunicações.Professor de Contabilidade Societária, Custos e Ciências Exatas no LFG Kroton, Damásio, COAD e LOGGA Cursos Preparatórios.Especialista e palestrante de métodos de aprendizagem.
Professor Eugenio Montoto
IFRS15 - NBC TG 47 (CPC 47) – Receita de Contrato com Clientes
CASES
Alocar o
preço da
transação
Identificar as
obrigações de
performance
Determinar o
preço da
transação
Identificar o
contrato
Reconhecer
a receita
NBC TG 47 RECEITA DE CONTRATO COM CLIENTE
Modelo dos 5 Passos
NBC TG 47 RECEITA DE CONTRATO COM CLIENTE
Etapa 1Identificação do
Contrato
Contratoou
Contratos Combinados
Preço das transações do Contrato
Etapa 3Determinar o
Preço da Transação
Etapa 2Identificar as Obrigações
de Performance do Contrato
Etapa 4Alocar o Preço das
Transações às obrigações de Desempenho
Obrigaçãode
Desempenho1
Obrigaçãode
Desempenho2
Alocar o Preço da
Transação à obrigação 1
Alocar o Preço da
Transação à obrigação 2
Reconhecer a
Receita
Reconhecer a
Receita
Etapa 5Reconhecer a receita
após cumprir a obrigação
Fonte: KPMG, first impressions, 2016
Modelo dos 5 Passos
Determinação do preço da transação
Uma indústria de montagem de placas de placas eletrônicas adquiriu em 1 de janeiro de 2019, uma máquina de testes automáticos de um fornecedor especializado, pelo valor de R$ 5.000.000,00 com prazo de pagamento de 30 dias após a entrega. Esse valor pode ser aumentado ou reduzido em função de antecipações ou atrasos em relação à data de entrega. A data acordada em contrato para a entrega foi 30 de novembro de 2019. Para cada dia de antecipação um prêmio de R$ 10.000,00 e para cada dia de atraso a multa será R$ 10.000,00. Após a entrega existe um bônus que é função das notas atribuídas pelo cliente aos requisitos de especificação e qualidade. Se a nota for máxima (10), será devido um bônus de R$ 250.000,00 e qualquer nota abaixo de 9 o fornecedor não terá direito ao bônus e para notas entre 9 e 10 deverá ocorrer um cálculo proporcional sendo para nota 9, ZERO de bônus e nota 10, R$ 250.000,00 de bônus. O Equipamento foi entrega no dia 11 de dezembro. O histórico de cumprimento de itens de especificação e qualidade é de 98%. O Cliente pagará o bônus integralmente e caso a nota de avaliação não seja 10 o fabricante deverá devolver o valor recebido a maior. De acordo com a IFRS 15 (NBC TG 47, qual deve ser o registro contábil no dia do faturamento.
CASE 1 - Determinação do preço da transação
Passo 3 - Determinação do preço da transação
Método do Valor Esperado
Valor Básico R$ 5.000.000,00
Dias de Atraso 11 dias
CASE 1 – Componente Variável com Passivo de Restituição
Passo 3 - Determinação do preço da transação
Método do Valor Esperado
Valor Básico R$ 5.000.000,00
Dias de Atraso 11 dias
Multa por atraso 11 x R$ 10.000,00 R$ 110.000,00
CASE 1 – Componente Variável com Passivo de Restituição
Determinação do preço da transação
Uma indústria de montagem de placas de placas eletrônicas adquire em 1 de janeiro de 2019, uma máquina de testes automáticos de um fornecedor especializado pelo valor de R$ 5.000.000,00 com prazo de pagamento de 30 dias após a entrega. Esse valor pode ser aumentado ou reduzido em função de antecipações ou atrasos em relação à data de entrega. A data acordada em contrato para a entrega foi 30 de novembro de 2019. Para cada dia de antecipação um prêmio de R$ 10.000,00 e para cada dia de atraso a multa será R$ 10.000,00. Após a entrega existe um bônus que é função das notas atribuídas pelo cliente aos requisitos de especificação e qualidade. Se a nota for máxima (10), será devido um bônus de R$ 250.000,00 e qualquer nota abaixo de 9 o fornecedor não terá direito ao bônus e para notas entre 9 e 10 deverá ocorrer um cálculo proporcional sendo para nota 9 ZERO de bônus e nota 10 R$ 250.000,00 de bônus. O Equipamento foi entrega no dia 11 de dezembro. O histórico de cumprimento de itens de especificação e qualidade é de 98%. O Cliente pagará o bônus integralmente e caso a nota de avaliação não seja 10 o fabricante deverá devolver o valor recebido a maior. De acordo com a IFRS 15 (NBC TG 47, qual deve ser o registro contábil no dia do faturamento.
CASE 1 – Componente Variável com Passivo de Restituição
Passo 3 - Determinação do preço da transação
Método do Valor Esperado
Valor Básico R$ 5.000.000,00
Dias de Atraso 11 dias
Multa por atraso 11 x R$ 10.000,00 (R$ 110.000,00)
Bônus Integral R$ 250.000,00
Total a ser faturado R$ 5.140.000,00
CASE 1 – Componente Variável com Passivo de Restituição
Passo 3 - Determinação do preço da transação
Método do Valor Esperado
Valor Básico R$ 5.000.000,00
Dias de Atraso 11 dias
Multa por atraso 11 x R$ 10.000,00 R$ 110.000,00
Como a performance esperada é de 98%
Bônus Efetivo
CASE 1 – Componente Variável com Passivo de Restituição
Passo 3 - Determinação do preço da transação
Método do Valor Esperado
Valor Básico R$ 5.000.000,00
Dias de Atraso 11 dias
Multa por atraso 11 x R$ 10.000,00 R$ 110.000,00
Como a performance esperada é de 98%
Bônus – 80% de R$ 250.000 R$ 200.000,00
Preço líquido da transação no contrato R$ 5.090.000,00
CASE 1 – Componente Variável com Passivo de Restituição
Passo 3 - Determinação do preço da transação
Receita de Vendas
5.140.000
Passivo de Restituição
50.000
Contas a Receber
5.140.000
Redutor por qualidade
50.000
Dedução da Receita
FIM
CASE 1 – Componente Variável com Passivo de Restituição
CASE 2 – Componente de Financiamento
Uma empresa faz uma venda de uma máquina, em 6 (seis) parcelas iguais e consecutivas de R$ 10.000,00, sendo a primeira 30 dias após a entrega. O valor à vista desta máquina é R$ 54.172,00. A entrega ocorreu em 30 de junho de 2019. O Cliente tem 30 dias para realizar os testes de aprovação de aceitação definitiva da máquina, caso a máquina não seja aprovada o cliente não tem qualquer compromisso de pagamento e poderá devolver a máquina. Caso durante seis meses, após a entrega, ocorra qualquer evento que torne a máquina sem utilidade para o cliente ele terá o direito de devolver a máquina pagando apenas o equivalente a 10% do valor à vista da máquina. De acordo com o IFRS 15 (NBC TG 47), como e quando deverá ser feito o registro da venda desta máquina. A taxa explicita de financiamento deste contrato é de 3% ao mês.
N PRESTAÇÃO JUROS AMORTIZAÇÃO SALDO DEVEDOR
0 54.172
1 10.000 1.625 8.375 45.797
2 10.000
3 10.000
4 10.000
5 10.000
6 10.000
Taxa de juros = 3 % ao mês
JUROS = 3% de 54.172,00 = R$ 1.625,00
AMORTIZAÇÃO = R$ 10.000,00 - R$ 1.625,00 = R$ 8.375,00
SALDO DEVEDOR = 54.172,00 - R$ 8.375,00 = R$ 45.797,00
CASE 2 – Componente de Financiamento
N PRESTAÇÃO JUROS AMORTIZAÇÃO SALDO DEVEDOR
0 54.172
1 10.000 1.625 8.375 45.797
2 10.000 1.374 8.626 37.171
3 10.000
4 10.000
5 10.000
6 10.000
Taxa de juros = 3 % ao mês
JUROS = 3% de 45.797 = R$ 1.374,00
AMORTIZAÇÃO = R$ 10.000,00 - R$ 1.374,00 = R$ 8.626,00
SALDO DEVEDOR = 45.797,00 - R$ 8.626,00 = R$ 37.171,00
CASE 2 – Componente de Financiamento
N PRESTAÇÃO JUROS AMORTIZAÇÃO SALDO DEVEDOR
0 54.172
1 10.000 1.625 8.375 45.797
2 10.000 1.374 8.626 37.171
3 10.000 1.115 8.885 28.286
4 10.000
5 10.000
6 10.000
Taxa de juros = 3 % ao mês
JUROS = 3% de 37.171 = R$ 1.115,00
AMORTIZAÇÃO = R$ 10.000,00 - R$ 1.115,00 = R$ 8.885,00
SALDO DEVEDOR = 37.171,00 - R$ 8.885,00 = R$ 28.286,00
CASE 2 – Componente de Financiamento
N PRESTAÇÃO JUROS AMORTIZAÇÃO SALDO DEVEDOR
0 54.172
1 10.000 1.625 8.375 45.797
2 10.000 1.374 8.626 37.171
3 10.000 1.115 8.885 28.286
4 10.000 849 9.151 19.135
5 10.000
6 10.000
Taxa de juros = 3 % ao mês
JUROS = 3% de 28.286 = R$ 849,00
AMORTIZAÇÃO = R$ 10.000,00 - R$ 849,00 = R$ 9.151,00
SALDO DEVEDOR = 28.286,00 - R$ 9.151,00 = R$ 19.135,00
CASE 2 – Componente de Financiamento
N PRESTAÇÃO JUROS AMORTIZAÇÃO SALDO DEVEDOR
0 54.172
1 10.000 1.625 8.375 45.797
2 10.000 1.374 8.626 37.171
3 10.000 1.115 8.885 28.286
4 10.000 849 9.151 19.135
5 10.000 574 9.426 9.709
6 10.000
Taxa de juros = 3 % ao mês
JUROS = 3% de 19.135,00 = R$ 574,00
AMORTIZAÇÃO = R$ 10.000,00 - R$ 574,00 = R$ 9.426,00
SALDO DEVEDOR = 19.135,00 - R$ 9.426,00 = R$ 9.709,00
CASE 2 – Componente de Financiamento
N PRESTAÇÃO JUROS AMORTIZAÇÃO SALDO DEVEDOR
0 54.172
1 10.000 1.625 8.375 45.797
2 10.000 1.374 8.626 37.171
3 10.000 1.115 8.885 28.286
4 10.000 849 9.151 19.135
5 10.000 574 9.426 9.709
6 10.000 291 9.709 0
Taxa de juros = 3 % ao mês
JUROS = 3% de 9.709,00 = R$ 291,00
AMORTIZAÇÃO = R$ 10.000,00 - R$ 291,00 = R$ 9.709,00
SALDO DEVEDOR = 9.709,00 - R$ 9.709,00 = R$ 0,00
CASE 2 – Componente de Financiamento
CASE 2 - Determinação do preço da transação
Taxa de juros = 3 % ao mês
N PRESTAÇÃO JUROS AMORTIZAÇÃO SALDO DEVEDOR
0 54.172
1 10.000 1.625 8.375 45.797
2 10.000 1.374 8.626 37.171
3 10.000 1.115 8.885 28.286
4 10.000 849 9.151 19.135
5 10.000 574 9.426 9.709
6 10.000 291 9.709 0
60.000 5.828 54.172
Passo 3 - Determinação do preço da transação
Receita de Vendas
60.000
Juros ativos a transcorrer
5.828
Contas a Receber
60.000
Redutor da Receita
5.828
Ajuste a Valor Presente
FIM
Ajuste a Valor Presente
CASE 2 – Componente de Financiamento
Taxa de juros = 3 % ao mês
N PRESTAÇÃO JUROS AMORTIZAÇÃO SALDO DEVEDOR
0 54.172
1 10.000 1.625 8.375 45.797
2 10.000 1.374 8.626 37.171
3 10.000 1.115 8.885 28.286
4 10.000 849 9.151 19.135
5 10.000 574 9.426 9.709
6 10.000 291 9.709 0
60.000 5.828 54.172
CASE 2 – Componente de Financiamento
Passo 3 - Determinação do preço da transação
Juros ativos a transcorrer
1.625 5.828
Contas a Receber
60.000 10.000
Receita de Juros
1.625
Um Mês Após – Apropriação da Receita Financeira
Disponibilidades
10.000
CASE 2 – Componente de Financiamento
CASE 3 – Contraprestação Variável
Um fabricante de uniformes escolares vende um conjunto de uniforme para crianças de até 5 anos pelo valor unitário de R$ 200,00. Esse fabricante possui diversos distribuidores e a todos oferece descontos em função dos defeitos encontrados. Para pequenos defeitos concede 5% de desconto, para médios defeitos 10% e para grandes defeitos 20%. Em um determinado mês ele forneceu 10.000 uniformes para pagamento até o final do mês seguinte. 500 uniformes apresentaram defeitos pequenos, 300 uniformes apresentaram defeitos médios e 200 uniformes defeitos grandes. 90% dos uniformes não apresentaram qualquer defeito. Os distribuidores tinham até 90 dias para solicitar os descontos. Qual deve ser a receita a ser considerada e como deve ser realizado o registro de acordo com o IFRS 15 (NBC TG 47).
Tipo de Defeito Quantidade Desconto Desconto Valor Líquido Valor Total
Pequeno 500 5,00% R$ 10,00 190 95.000
Tipo de Defeito Quantidade Desconto Desconto Valor Líquido Valor Total
Pequeno 500 5,00% R$ 10,00 190 95.000
Médio 300 10,00% R$ 20,00 180 54.000
Tipo de Defeito Quantidade Desconto Desconto Valor Líquido Valor Total
Pequeno 500 5,00% R$ 10,00 190 95.000
Médio 300 10,00% R$ 20,00 180 54.000
Grande 200 20,00% R$ 40,00 160 32.000
Tipo de Defeito Quantidade Desconto Desconto Valor Líquido Valor Total
Pequeno 500 5,00% R$ 10,00 190 95.000
Médio 300 10,00% R$ 20,00 180 54.000
Grande 200 20,00% R$ 40,00 160 32.000
Sem Defeitos 9.000 0,00% R$ 0,00 200 1.800.000
Tipo de Defeito Quantidade Desconto Desconto Valor Líquido Valor Total
Pequeno 500 5,00% R$ 10,00 190 95.000
Médio 300 10,00% R$ 20,00 180 54.000
Grande 200 20,00% R$ 40,00 160 32.000
Sem Defeitos 9.000 0,00% R$ 0,00 200 1.800.000
Total 10.000 198 1.981.000
Tipo de Defeito Quantidade Desconto Desconto Valor Líquido Valor Total
Pequeno 500 5,00% R$ 10,00 190 95.000
Médio 300 10,00% R$ 20,00 180 54.000
Grande 200 20,00% R$ 40,00 160 32.000
Sem Defeitos 9.000 0,00% R$ 0,00 200 1.800.000
Total 10.000 198 1.981.000
Passo 3 - Determinação do preço da transação
Passivo de Restituição
19.000
Contas a Receber
2.000.000
Dedução da Receita
19.000
FIM
CASE 3 –Registro na Receita
Receita
2.000.000
10.000 uniformes x R$ 200,00 = R$ 2.000.000,00
CASE 3 – Contraprestação Variável
Um fabricante de uniformes escolares vende um conjunto de uniforme para crianças de até 5 anos pelo valor unitário de R$ 200,00. Esse fabricante possui diversos distribuidores e a todos oferece descontos em função dos defeitos encontrados. Para pequenos defeitos concede 5% de desconto, para médios defeitos 10% e para grandes defeitos 20%. Em um determinado mês ele forneceu 10.000 uniformes para pagamento até o final do mês seguinte. 500 uniformes apresentaram defeitos pequenos, 300 uniformes apresentaram defeitos médios e 200 uniformes defeitos grandes. 90% dos uniformes não apresentaram qualquer defeito. Os distribuidores tinham até 90 dias para solicitar os descontos.Qual deve ser a receita a ser considerada e como deve ser realizado o registro de acordo com o IFRS 15 (NBC TG 47).