METODOLOGIA CONTÁBIL

(Capítulo 4 do livro-texto: p.66-87)

* ESTUDO DAS CONTAS

* MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

* MECANISMO DO DÉBITO E DO CRÉDITO: Aplicação Prática

* PLANO DE CONTAS* PLANO DE CONTAS

METODOLOGIA CONTÁBIL

CONCEITO CONTAS são denominações que identificam e

especificam cada um dos elementos patrimoniais.

Representação gráfica da relação Representação gráfica da relação

“ORIGEM e APLICAÇÃO” “ORIGEM e APLICAÇÃO” de uma de uma

operação contábil: operação contábil: a a origemorigem

representada pelo título representada pelo título de uma de uma

contaconta e e a a aplicaçãoaplicação representada representada

pelo título pelo título de uma outra contade uma outra conta..

POR QUÊ É NECESSÁRIO QUE AS CONTAS SEJAM INTITULADAS ?

Para que uma conta possa ser mais facilmente identificada, recebe uma

denominação particular. CAIXA controla a entrada e saída de dinheiro. BANCOS CONTA MOVIMENTO para

registrar todos os depósitos e as retiradas feitos em um Banco. DUPLICATAS A RECEBER controla as

vendas a prazo para cada cliente e respectivos recebimentos. DUPLICATAS A PAGAR registra as compras

a prazo de cada fornecedor e respectivos pagamentos.

CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS PATRIMONIAIS ou INTEGRAIS: CONTAS CONTAS QUE REPRESENTAM OS BENS, OS DIREITOS, AS QUE REPRESENTAM OS BENS, OS DIREITOS, AS

OBRIGAÇÕES E O PATRIMÔNIO LÍQUIDO DA OBRIGAÇÕES E O PATRIMÔNIO LÍQUIDO DA ENTIDADE. ENTIDADE. EXEMPLOS:EXEMPLOS: ESTOQUE FINAL DE ESTOQUE FINAL DE

MERCADORIAS, CAPITAL SOCIAL, MERCADORIAS, CAPITAL SOCIAL, FORNECEDORES, CAIXA, DUPLICATAS A FORNECEDORES, CAIXA, DUPLICATAS A

RECEBER, EMPRÉSTIMOS A PAGAR, BANCOS RECEBER, EMPRÉSTIMOS A PAGAR, BANCOS CONTA MOVIMENTO, ... CONTA MOVIMENTO, ... CONTAS DE RESULTADO ou

DIFERENCIAIS: CONTAS QUE REPRESENTAM CONTAS QUE REPRESENTAM AS RECEITAS E AS DESPESAS. AS RECEITAS E AS DESPESAS. EXEMPLOS:EXEMPLOS:

RECEITA DE VENDAS E DE SERVIÇOS, RECEITA DE VENDAS E DE SERVIÇOS, DESCONTOS OBTIDOS, DESPESAS DE PESSOAL, DESCONTOS OBTIDOS, DESPESAS DE PESSOAL,

DESPESAS DE CONSUMO, . . .DESPESAS DE CONSUMO, . . .

MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

ENUNCIADO:ENUNCIADO: A CADA DÉBITO SEMPRE COR--RESPONDE UM CRÉDITO DE IGUAL VALOR. Total dos DÉBITOS = Total dos

CRÉDITOS

POR QUÊ “ PARTIDAS DOBRADAS ” ? PARTIDA LANÇAMENTO CONTÁBIL.

DOBRADA UM MESMO VALOR SERÁ LANÇADO A DÉBITO DE UMA CONTADÉBITO DE UMA CONTA E

A CRÉDITO DE UMA OUTRA CONTACRÉDITO DE UMA OUTRA CONTA.

MECANISMO DO DÉBITO E DO CRÉDITO

DÉBITO REGISTROS EFETUADOS NO LADO ESQUERDO DE UMA

CONTA. *Indica a Aplicação de Recursos: EFEITO

CRÉDITO REGISTROS EFETUADOS NO LADO DIREITO DE

UMA CONTA. *Indica a Origem de Recursos: CAUSA

DEBITAR UMA CONTA É REGISTRAR DEBITAR UMA CONTA É REGISTRAR O VALOR DA OPERAÇÃO NO LADO O VALOR DA OPERAÇÃO NO LADO

ESQUERDOESQUERDO DO SEU RAZONETE. DO SEU RAZONETE.

CREDITAR UMA CONTA É REGISTRAR CREDITAR UMA CONTA É REGISTRAR O VALOR DA OPERAÇÃO NO LADO O VALOR DA OPERAÇÃO NO LADO

DIREITODIREITO DO SEU RAZONETE. DO SEU RAZONETE.

SALDOSALDO DIFERENÇA ENTRE OS DIFERENÇA ENTRE OS VALORES DEBITADOS E CREDITADOS VALORES DEBITADOS E CREDITADOS

DE UMA MESMA CONTA. DE UMA MESMA CONTA.

Saldo DEVEDORSaldo DEVEDOR DÉBITOS > DÉBITOS > CRÉDITOS Saldo CREDOR CRÉDITOS Saldo CREDOR

CRÉDITOS > DÉBITOSCRÉDITOS > DÉBITOS

QUADRO DE MEMORIZAÇÃO DO

DÉBITO E DO CRÉDITO A T I V O

BENS e DIREITOS

DÉBITO CRÉDITO

+ – aumentos

diminuições (entradas) (saídas)

P A S S I V O Obrigações e P.Líquido

DÉBITO CRÉDITO

– + diminuições

aumentos (Despesas) (Receitas)

PASSOS PARA DEFINIÇÃO DO DÉBITO E DO CRÉDITO1. Identificar os títulos das contas

que foram movimentadas numa operação.2.Verificar a qual grupo de contas

perten -cem as contas que foram identificadas.3. Saber qual foi a variação (+ ou -)

ocorrida em cada conta dessa operação.4. Qual conta representa Origem e

qual conta representa Aplicação de recursos?

DÉBITO-CRÉDITO: aplicação prática

FATO: Pagou uma duplicata *emitiu cheque1º PassoFornecedores e Bancos

c/movimento

2ºPassoOBRIGAÇÕES DIREITOS

3ºPasso DIMINUIU DIMINUIU

4ºPasso APLICAÇÃO ORIGEM

DÉBITO:DÉBITO: FORNECEDORES FORNECEDORES CRÉDITO:CRÉDITO: BANCOS C/MOVIMENTO BANCOS C/MOVIMENTO

DÉBITO-CRÉDITO: 2ª Aplicação prática

Fato: A Cia.Y fez um empréstimo de 60 dias:$ 35.000 no Bco.X que descontou no ato 4% de juros ao mês e lançou o líquido na conta da

Cia.Y. Lançamento *Cia.Y: CONTAS ENVOLVIDAS GRUPOS VARIAÇÃO

Empréstimo Bancário Obrigações + Bancos c/ Movimento Direitos + Despesas com Juros Patrim.Líquido – Débito Bancos c/Movimento = $ 32.200 Débito Despesas com Juros = $ 2.800 Crédito Empréstimo Bancário = $ 35.000

DÉBITO-CRÉDITO: 3ª Aplicação prática

Fato: A Cia. X recebeu um cheque para quitação de uma duplicata no valor de $ 6.250,

cobrando 4% de juros do cliente pelo atraso. Como lançar na Cia. X ?

CONTAS ENVOLVIDAS GRUPOS VARIAÇÃO

Caixa: cheque recebido Bens + Duplicatas a Receber Direitos – Receitas de Juros Patrim.Líquido +

Débito Caixa (total recebido) = $ 6.500 CréditoDuplicatas a Receber = $ 6.250 CréditoReceitas de Juros = $ 250

PLANO DE CONTASPLANO DE CONTASCONCEITOCONCEITO: conjunto das contas necessárias para o

acompanhamento da evolução dos componentes patrimoniais e apuração do resultado da entidade.

FINALIDADES: FINALIDADES: serve de orientação à escrituração serve de orientação à escrituração contábil, através da sistematização e controle.contábil, através da sistematização e controle.

SINTÉTICO:SINTÉTICO: contas agrupadas por elementos do contas agrupadas por elementos do Ativo, Passivo, Patr.Líquido, Receitas e Despesas.Ativo, Passivo, Patr.Líquido, Receitas e Despesas.

ANALÍTICO:ANALÍTICO: detalhamento dos títulos das contas, detalhamento dos títulos das contas, com sua distribuição em grupos e subgrupos.com sua distribuição em grupos e subgrupos.

ESTRUTURA:ESTRUTURA: padronização moderna e útil p/finali-- padronização moderna e útil p/finali--dades gerenciais e atender à legislação contábil. dades gerenciais e atender à legislação contábil.

PLANO de CONTASPLANO de CONTAS: codificar as : codificar as

contascontas 1. A T I V O1. A T I V O 1.1 CIRCULANTE1.1 CIRCULANTE 1.1.1 1.1.1

DISPONÍVEL: Caixa, Bancos, AplicaçõesDISPONÍVEL: Caixa, Bancos, Aplicações 1.1.2 1.1.2 DUPLICATAS A RECEBER: Cliente A,B,CDUPLICATAS A RECEBER: Cliente A,B,C 1.1.3 1.1.3 ESTOQUES: Produtos p/Revenda,M.PrimaESTOQUES: Produtos p/Revenda,M.Prima 1.1.4 1.1.4 DESPESAS ANTECIPADAS: Seguros,JurosDESPESAS ANTECIPADAS: Seguros,Juros

1.2 NÃO CIRCULANTE1.2 NÃO CIRCULANTE 1.2.1 1.2.1 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO: venc.>12m 1.2.2 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO: venc.>12m 1.2.2 INVESTIMENTOSINVESTIMENTOS: Ações de outras empresas: Ações de outras empresas 1.2.3 IMOBILIZADO: Máquinas, Veículos, 1.2.3 IMOBILIZADO: Máquinas, Veículos, imóveis 1.2.4 INTANGÍVELimóveis 1.2.4 INTANGÍVEL: : Pesquisa e desenvolvimentoPesquisa e desenvolvimento......

PLANO de CONTASPLANO de CONTAS: codificar as : codificar as

contascontas 2. P A S S I V O2. P A S S I V O 2.1 CIRCULANTE2.1 CIRCULANTE 2.1.1 2.1.1

OBRIGAÇÕES SOCIAIS E TRABALHISTASOBRIGAÇÕES SOCIAIS E TRABALHISTAS 2 2.1.2 .1.2 DUPLICATAS A PAGAR: Fornecedor A,B,CDUPLICATAS A PAGAR: Fornecedor A,B,C 2 2.1.3 .1.3 OBRIGAÇÕES FISCAISOBRIGAÇÕES FISCAIS: : Federais,EstaduaisFederais,Estaduais

2.2 NÃO CIRCULANTE2.2 NÃO CIRCULANTE 2.2.1 2.2.1 Empréstimos e Financiamentos *venc.>12 m. Empréstimos e Financiamentos *venc.>12 m. 2.2.2 Resultados de Exercícios Futuros 2.2.3 2.2.2 Resultados de Exercícios Futuros 2.2.3 Tributos Diferidos: IRPJ, CSLL, ... Tributos Diferidos: IRPJ, CSLL, ... 2.2.4 Participação de Acionistas Minoritários 2.2.4 Participação de Acionistas Minoritários

2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO: Capital Social, : Capital Social, Reservas, Ajustes de Avaliação Patrimonial, Lucros Reservas, Ajustes de Avaliação Patrimonial, Lucros ou Prejuízos Acumulados, Ações em Tesouraria (-)ou Prejuízos Acumulados, Ações em Tesouraria (-)

PLANO de CONTASPLANO de CONTAS: codificar as : codificar as

contascontas 3. CONTAS DE 3. CONTAS DE RESULTADORESULTADO 3.1 RECEITAS3.1 RECEITAS 3.1.1 3.1.1

RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS 3.1.2 RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS 3.1.2 DEDUÇÕES: Vendas canceladas,Impostos s/vendas 3.1.3 DEDUÇÕES: Vendas canceladas,Impostos s/vendas 3.1.3 CUSTOS das VENDAS e SERVIÇOS:CMV,CPV,CSPCUSTOS das VENDAS e SERVIÇOS:CMV,CPV,CSP

3.2 DESPESAS3.2 DESPESAS 3.2.1 Despesas 3.2.1 Despesas Operacionais: de Vendas,AdministrativasOperacionais: de Vendas,Administrativas 3.2.2 3.2.2 Resultado Financeiro Líquido: Receita (-)Despesa Resultado Financeiro Líquido: Receita (-)Despesa 3.2.3 Resultado antes dos Tributos sobre 3.2.3 Resultado antes dos Tributos sobre o Lucro 3.2.4 Imposto de o Lucro 3.2.4 Imposto de Renda, Contribuição Social Renda, Contribuição Social 3.2.5 Resultado Líq. Antes das Participações no Lucro 3.2.5 Resultado Líq. Antes das Participações no Lucro 3.2.6 Participações no Lucro: Empregados, Administr. 3.2.6 Participações no Lucro: Empregados, Administr. 3.3 RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO3.3 RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO