ÍNDICEGERAL - WordPress.comLivro Razão Demonstração Documentos de Análise Internos Fichas...

Contabilidade I - 2003Prof. José da Rocha Pereira

1Contabilidade I - 2003

Prof. José da Rocha Pereira

ÍNDICE GERALEmenta e Programa Detalhado 03

Bibliografia Recomendada 04

Unidade I – Introdução a ContabilidadeConceito, Usuários da Contabilidade e Retrospectiva Histórica 05Postulados e Princípios Contábeis 06Convenções Contábeis 07Equações Patrimoniais, Síntese do Trabalho Contábil .Histogramas da Situação Patrimonial Detalhada 08Conceituação da Situação Patrimonial Detalhada 09Histogramas e Conceituação da Situação Econômica Detalhada 10

Unidade II- Registro Contábil (Escrituração)Atos Administrativos, Fatos Contábeis e Sistematização de FatosContábeis 11Fluxograma do Sistema Contábil 12Coleta de Dados e Classificação de Dados 13Contas Patrimoniais e Contas de Resultado 14Regimes, Formas e Tipos de Registro Contábil 15Métodos de Registro Contábil: Método das Partidas Dobradas eMecanismo de Débito e Crédito 16Exercícios Básicos de Débito e Crédito 17 a 18

Avaliação IntermediáriaPerguntas do Teste Intermediário 19 a 21Respostas do Teste Intermediário 22 a 28

Unidade III-Lançamentos Contábeis BásicosConceito e Plano de Contas 29Lançamentos de Subscrição do Capital Social 30 a 31Lançamentos de Abertura de Conta Bancária 32Lançamentos de Aquisição de Bem Permanente 33Lançamentos de Aquisição de Mercadorias para Estoque 34 a 38Lançamentos de Folha de Salários a Pagar 39Lançamentos de Encargos Sociais e Trabalhistas a Pagar 40 a 41Lançamentos de Venda de Mercadorias 42 a 43Lançamentos de Pagamento de Obrigações 44Lançamentos de Empréstimo Bancário 45Lançamentos de Recebimento de Direitos 46

Razão ( conta a conta) – Consolidação de todos os lançamentosbásicos anteriores 47 a 53

Exercício Prático n.º 1 - Enunciado 54- Folhas Padrão para Resposta 55 a 58- Solução 59 a 61

Exercício Prático n.º 2 - Enunciado 62- Folhas Padrão para Resposta 63 a 66- Solução 67 a 68




ÏNDICE GERAL( Continuação)

Unidade IV- Balancete de VerificaçãoConceito, Metodologia de Elaboração, Modelos de Apresentação 69Exercício Práticos – Enunciados nºs 3, 4 , 5 e 6 70Folhas Padrão para Respostas Exercício n.º 3 71 a 72Folhas Padrão para Respostas Exercício n.º 4 73 a 74Folhas Padrão para Respostas Exercício n.º 5 75 a 78Folhas Padrão para Respostas Exercício n.º 6 79 a 80Solução Exercício Prático n.º 3 81 a 82Solução Exercício Prático n.º 4 83 a 84Solução Exercício Prático n.º 5 85 a 88Solução Exercício Prático n.º 6 89 a 90

Gabaritos para Testes de Avaliação de Diário Cronológico, Razão eBalancete de Verificação

Folhas Padrão para Transcrição de Lançamentos no Diário Cronológico 92 a 93Folhas Padrão para Apuração de Saldos no Razão (conta a conta) 94 a 96Folhas Padrão para Elaboração de Balancetes de Verificação 97 a 98

Exercícios Práticos para Testes de AvaliaçãoEnunciado Exercício Prático n.o 7 99Enunciado Exercício Prático n.o 8 99Solução Exercício Prático n.º 7 100 a 102Solução Exercício Prático n.º 8 103 a 105




CONTABILIDADE I

EmentaEstudo dos conceitos básicas de Contabilidade Geral, da estruturação e operacionalização do Sistema deInformações Contábeis, das metodologias de registro contábil e da elaboração do Balancete de Verificação.

Programa

Unidades Conteúdo Programático

I - Introdução à Contabilidade

n Conceitos Básicosn Usuários da Contabilidaden Retrospectiva Histórican Postulados, Princípios e Convenções Fundamentaisn Equações Patrimoniaisn Detalhamento da Situação Patrimonialn Detalhamento da Situação Econômica

II - Registro Contábil( Escrituração )

n Atos Administrativos e Fatos Contábeisn Sistema de Informações Contábeis

v Conceito e Fluxograman Coleta de Dados Contábeis

v Documentos Internosv Documentos Externosv Preparação e Conferência

n Classificação Contábilv Plano de Contasv Fichas de Lançamentos

n Regimes de Registro Contábilv Regime de Caixav Regime de Competência

n Formas de Registro Contábilv Forma Manualv Forma Mecânicav Processamento Eletrônico

n Tipos de Registro Contábilv Diário Cronológicov Razãov Registros Fiscais

n Métodos de Registro Contábilv Método das Partidas Dobradasv Mecanismo de Débito e Crédito

III - Lançamentos Contábeis Básicos

n Conceito e Plano de Contasn Subscrição do Capital Socialn Abertura de Conta Bancárian Aquisição de Bem Permanenten Compra de materiais para Estoquesn Folha de Salários a Pagarn Encargos Sociais e Trabalhistas a Pagarn Venda de Mercadoriasn Custo das Mercadorias Vendidasn Pagamento de Obrigaçãon Empréstimo Bancárion Recebimento de Direitos

IV - Balancete de Verificação n Conceiton Formas de Elaboração e Apresentaçãon Casos Práticos




Bibliografia Recomendada

Básica:n Contabilidade Introdutória / Equipe de Professores da Faculdade de Economia, Administração

e Contabilidade da USP; coordenação Sérgio de Iudícibus. - 9ª edição - São Paulo : Atlas,1998.

Complementar:n Manual de Contabilidade - FIPECAFI; - Sérgio de Iudícibus; Eliseu Martins e Ernesto

Rubens Gelbcke - 4ª edição revisada e atualizada - São Paulo: Atlas, 1995.

n Teoria da Contabilidade - Sérgio de Iudícibus - 5ª edição - São Paulo : Atlas, 1997.

n Teoria da Contabilidade - Antonio Lopes de Sá - São Paulo : Atlas, 1998.

n Contabilidade - Teoria e Prática - Volume I - Hamilton Luiz Favero, Mário Lonardoni, Clóvisde Souza e Massakazu Takakura - 2ª Edição - São Paulo : Atlas 1997.

n Contabilidade Geral - Hilário Franco - 23ª Edição - São Paulo : Atlas, 1996.

n Contabilidade Geral - Gervázio Franzoni - São Paulo : Editora FTD, 1997.




Unidade I - Introdução à Contabilidade

Conceiton Ciência que estuda os fatos que alteraram o Patrimônio das Entidades, com a finalidade de:

v controlar suas variações quantitativas e qualitativas;v demonstrar seu desempenho econômico (lucro/ superávit ou prejuízo/ déficit);v avaliar sua real capacidade financeira.

Usuáriosda

Contabilidade

n Investidores ( Proprietários, Sócios e Acionistas).n Fornecedores e Prestadores de Serviços.n Financiadores e Instituições de Crédito.n Clientes.n Governos Federal, Estaduais e Municipais ( Fiscalização e Estatísticas).n Empregados e Sindicatos.n Poder Judiciário: Justiça Trabalhista, Juízos e Varas Cíveis, Falências e Concordatas, Ministério

Público, Cartórios etc...n Auditores Internos e Externos ( Auditoria Independente).n Empresas especializadas em Cadastros Bancários e Comerciais.

RetrospetivaHistórica

n Existem provas de adoção de formas rudimentares de registro, controle e inventário detransações comerciais, desde 4.000 anos A. C.;

n Do final do século XIV até o início do século XX, várias publicações de escritores italianos,com diferentes correntes de pensamento contábil, fizeram predominar a Escola Italiana,destacando-se entre outros:

v Em 1494 Luca Pacioli publica o primeiro trabalho impresso sobre Contabilidade por partidasdobradas.

v Em 1586, Angelo Pietra publica livro demonstrando o método contábil utilizado naadministração de seu convento, sendo o primeiro autor a escrever sobre previsõesorçamentárias.

v Entre 1891 e 1910, Fábio Besta publica trabalhos, tornando-se o primeiro a definirContabilidade como ciência do controle econômico, sendo seguido e complementado porGino Zappa e Vincenzo Masi entre outros.

n A partir de 1920, aproximadamente, inicia-se a predominância da Escola Norte-Americana, apartir do surgimento das grandes companhias, com o fortalecimento do Mercado de Capitais egrande desenvolvimento econômico americano, originando pesquisas sobre teorias e práticascontábeis.

v A Escola Norte-Americana dá ênfase ao usuário da informação contábil, tornando-aelemento útil para tomada de decisões.

v Seus principais escritores caracterizam-se pelo trabalho em equipe, destacando-seindividualmente Littleton, Paton, Sprouse, Moonitz, Anthony, Horngren, Hendriksen,Mattessich, Finney & Miller e Edwards & Bell.

v As grandes firmas de auditoria inglesas e americanas passaram a adotar manuais deprincípios e convenções contábeis, sistematizando e homogeneizando os principaisprocedimentos para contadores e auditores, possibilitando melhor leitura e interpretação dosrelatórios contábeis.





n Postulados são observações de certa realidade, axiomática, ou seja nãosujeita a contestações.

Conceitos n Postulados Contábeis são premissas básicas acerca do ambiente econômico,político e social no qual a Contabilidade deve operar. ( definição de :EldonHendriksen).

Postuladoda

EntidadeContábil

n Qualquer indivíduo ( pessoa física) ou Ente Jurídico (Empresa, ÓrgãoPúblico, Organismo não Governamental, Fundação, etc...), capaz de gerirrecursos e agregar utilidade, é considerado uma Entidade Contábil, sujeitaao controle de sua atividade através da Teoria da Contabilidade.

n A pessoa jurídica, é considerada como distinta dos seus proprietários e/ oudirigentes que a compõem, uma vez que na continuidade das operações, oPatrimônio Líquido pertence à Entidade, e não aos seus donos e/ ou gestores.

PostuladosContábeis

Postuladoda

Continuidade

( Going Concern)

n As Entidades, para efeito contábil, são consideradas como empreendimentosem andamento ( going concern ), até circunstância esclarecedora emcontrário.

n Recursos adquiridos e ainda não utilizados deverão ser registrados por seucusto e não pelo valor que a Entidade poderia obter vendendo-os.

n O desempenho econômico é mensurado pela diferença entre:

v valor que o mercado paga pelo produto ou serviço vendido e

v Os custos dos bens e direitos consumidos no esforço de produzir edistribuir o que, de fato, foi vendido.

Conceiton São o núcleo central da doutrina contábil, representando as grandes linhas

filosóficas de soluções contábeis para os problemas de informaçõeseconômico-financeiras.

Princípiodo

Custo Originalcomo base de

Valor

n O Custo de aquisição de um Ativo ou dos insumos necessários parafabricá-lo e colocá-lo em condições de gerar benefícios para a Entidade,representa a base do valor para a Contabilidade, expresso em termos demoeda de poder aquisitivo constante.

Princípiodo

DenominadorComum

Monetário

n As demonstrações contábeis, sem prejuízo dos registros detalhados denatureza qualitativa e física, serão expressas em termos de moeda nacional,representando o poder aquisitivo da data de sua elaboração.

PrincípiosContábeis

Princípioda

Competência

n As receitas, os custos e as despesas serão incluídas na apuração do resultadodo período em que ocorrem, independentemente de seu recebimento ou doseu pagamento.

n A Receita deverá ser registrada quando produtos ou serviços produzidos ouprestados pela Entidade são transferidos para outra Entidade ou PessoaFísica, com a anuência das mesmas.

n O custo e/ ou despesa, direta ou indiretamente imputável à Receitareconhecida, serão registrados no mesmo período.





Conceito n São as restrições aos princípios contábeis, delimitando sua aplicação.

Convençãoda

Objetividade

n Os registros contábeis serão efetuados:

a) mediante comprovação por documentos idôneos e/ ou evidênciasdefinidas por critérios objetivos;

b) através de mensuração baseada no consenso profissional de pessoasqualificadas da profissão;

c) por avaliação de caráter impessoal, configurando a absolutaneutralidade da Contabilidade, sobre os interesses das pessoas ouEntidades envolvidas nos fatos que originaram o registro.

Convençãoda

Materialidade( Relevância)

n Todo e qualquer fato que possa afetar a qualidade e a confiabilidade dainformação e do controle interno sobre o Patrimônio e sobre os ResultadosEconômicos, deverá ser registrado, considerando-se sempre a relaçãocusto-benefício, obtida no seu detalhamento analítico.

Convençãoda

Prudência(Conservadorismo)

n Entre duas ou mais alternativas igualmente relevantes de registro,dever-se-á optar por aquela que apresentar menor valor para o Ativo e paraas Receitas e o maior valor para o Passivo e para os Custos e Despesas.

ConvençõesContábeis

Convençãoda

Consistência(Uniformidade)

n Os procedimentos de contabilização de fatos iguais, deverão serpadronizados de forma consistente.

n Os critérios de avaliação para registro contábil não devem ser mudadoscom freqüência, para que não se prejudique a comparabilidade dosresultados entre períodos diferentes.

n Havendo necessidade de mudança de critérios, os reflexos dessa alteraçõesdeverão ser evidenciados em Notas Explicativas.





AtivoConjunto de bens e direitos da entidade expressos em moeda.Exemplos: Caixa, Bancos, Imóveis, Veículos, Equipamentos, Mercadorias,Títulos a Receber e etc...

PassivoConjunto de obrigações a pagar ( exigíveis) para com terceiros.Exemplos: Títulos a Pagar, Fornecedores a Pagar, Salários a Pagar, Impostos aPagar, Empréstimos a Pagar e etc...

PatrimônioLíquido

Conjunto de obrigações não exigíveis da Entidade para com seus proprietários.Compõe-se de :a) Capital Inicial,b) Posteriores Integralizações ec) Lucros não distribuídos ( Reservas)

EquaçõesPatrimoniais

EquaçõesBásicas

ATIVO = PASSIVO ( Terceiros e Proprietários )

ATIVO = PASSIVO ( Terceiros) + PATRIMÔNIO LÍQUIDO

ATIVO - PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO ( A DESCOBERTO)

SituaçãoPatrimonial

Demonstra o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma Entidade

SituaçãoFinanceira

Demonstra a capacidade de pagar dívidas para com terceirosSíntese doTrabalhoContábil

SituaçãoEconômica

Demonstra a capacidade de proporcionar retorno aos investimentos aplicados

Histogramas da Situação PatrimonialPassivo

Bens comTerceiros

e Obrigações = Ativo Passivo = AtivoDireitos Patrimônio

Líquido

Situação Patrimonial DetalhadaAtivo Passivo

Circulante Circulante

ExigívelRealizável a

a Longo PrazoLongo Prazo

PatrimônioAtivo Líquido

Permanente




Unidade I - Introdução à ContabilidadeConceituação da Situação Patrimonial Detalhada

AtivoCirculante v É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e que ou está

disponível ou pretende transformar em dinheiro disponível, no prazo de até365 dias.

Exemplos: Caixa, Bancos conta Movimento, Estoques de Mercadoriasvendáveis em até 365 dias, Duplicatas a Receber comvencimento até 365 dias, Aplicações Financeiras deCurtíssimo Prazo ( resgatáveis em até 365 dias) e etc...

Realizávelde

Longo Prazov É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende

transformar em dinheiro disponível , no prazo superior a 365 dias.

Exemplos: Estoques vendáveis em prazo superior a 365 dias,Investimentos resgatáveis depois de 365 dias, Duplicatas aReceber com vencimento superior a 365 dias e etc...

AtivoPermanente v É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui para manutenção

permanente de suas atividades operacionais e que não tenha intenção devender.

Exemplos: Imóveis ( não destinados à Venda) , Veículos, Máquinas,Equipamentos, Móveis e Utensílios, Instalações, Software,Hardware e etc...

PassivoCirculante v É o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com vencimentos em até 365

dias.

Exemplos: Duplicatas de Fornecedores a Pagar em até 365 dias,Financiamentos e Empréstimos a Pagar em até 365 dias,Impostos a Recolher ( parcelas em até 365 dias), Salários aPagar e etc...

Exigível aLongo Prazo v É o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com prazos superiores a 365

dias.

Exemplos: Duplicatas de Fornecedores a Pagar em mais de 365 dias,Financiamentos e Empréstimos a Pagar em mais de 365 dias,Parcelamento de Impostos a Recolher ( parcelas com prazossuperiores a 365 dias), e etc..

PatrimônioLíquido v É o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus

proprietários.v Representa valor investido pelos donos, através do Capital Inicial e suas

subsequentes integralizações, reservas de lucros não distribuídos , prejuízosa amortizar e/ ou lucros acumulados sem definição de destinação por partedos donos .

Exemplos: Capital Social , Reservas de Capital, Lucros Acumulados,Prejuízos Acumulados.





Histogramas da Situação EconômicaPositiva Negativa

CustosCustos

Receitas ReceitasDespesas

DespesasLucro Prejuízo

Conceituação da Situação Econômica Detalhada

Receitas v São o produto auferido na venda de bens e/ou serviços.

Custos v É o conjunto de gastos necessários para produzir e/ou obter bens e/ouserviços vendidos.

Despesasv É o conjunto de gastos com a infra-estrutura ( despesas

administrativas, comerciais, financeiras e tributárias ) necessária àvenda , produção e distribuição dos produtos e/ou serviços vendidos.

Lucro v É o resultado econômico obtido quando o conjunto de Receitas é maiorque o conjuntos de Custos e Despesas.

Prejuízo v É o resultado econômico obtido quando o conjunto de Receitas é menorque o conjunto de Custos e Despesas.

Resumindo:

Situação Patrimonial Detalhada Situação Econômica DetalhadaPositiva Negativa

Ativo PassivoCirculante Circulante Custos Custos

ExigívelRealizável a Receitas Receitas

a Longo Prazo DespesasLongo Prazo

Patrimônio DespesasAtivo LíquidoPermanente Lucro Prejuízo




Unidade II - Registro Contábil ( Escrituração )

AtosAdministrativos

n São procedimentos que não afetam, de imediato, o Patrimônio da Entidade.Exemplos:cartas, pedidos de mercadorias, advertências a empregados,

elogios, mala-direta e etc..

FatosContábeis

n São procedimentos que modificam, de imediato, qualitativamente ouquantitativamente o Patrimônio.Exemplos:Venda de Produtos, Entrada de Mercadorias, Pagamento de

Salários, e etc...

Sistematizaçãode

Fatos Contábeis

n Os fatos contábeis devem ser registrados, relatados e analisados mediante aseguinte sistematização em fases:

v 1ª Fase : Coleta de Dados

v 2ª Fase : Classificação de Dados

v 3ª Fase : Registro Contábil

v 4ª Fase : Balancete de Verificaçãov 5ª Fase: Elaboração das Demonstrações Financeiras

v 6ª Fase: Análise das Demonstrações Financeiras

Contabilidade I - 1999.1Prof. José da Rocha Pereira

12Contabilidade I - 1999.1


Fluxograma do Sistema Contábil

DiárioCronológico Inventários Balanço

Patrimonial

LivroRazão Demonstração

Documentos de AnáliseInternos Fichas Resultados Patrimonial

e deExternos Lançamento Livro Balancete

Caixa de DemonstraçãoVerificação de Origens e Análise

Aplicações Financeirade Recursos

Preparação Plano Conta- Demonstração dee de Correntes Mutações Análise

Conferência Contas Patrimoniais Econômica

Conciliação Demonstração deLivros de Lucros e/ouFiscais Contas Prejuízos Acumulados

1a. Fase: 2a. Fase: 3a. Fase: 4a. Fase: 5a. Fase: 6a. Fase:Coleta Classificação Balancete Elaboração das Análise das

de de Registro de Demonstrações DemonstraçõesDados Dados Contábil Verificação Financeiras Financeiras





1ª Fasedo

SistemaContábil:

Coletade

Dados

§ É o conjunto de ações que visam a obtenção de documentos comprovatórios de fatoscontábeis.§ Os fatos contábeis deverão ser obrigatoriamente documentados, podendo ser gerados deduas origens distintas:v Internamente: Documentos gerados dentro da Entidade : folha de pagamento, notas

fiscais de venda, cheques emitidos, ordens de pagamento e etc...v Externamente: Documentos gerados fora da Entidade : contas de luz, telefone, notas

fiscais de compra e etc...

§ O Setor Contábil deverá manter rigoroso controle de remessa e recepção da documentaçãode fatos contábeis, evitando atrasos, detectando extravios e corrigindo preventivamentepossíveis falhas de preenchimento ou falta de emissão de documentos.

§ Uma vez recebidos, os documentos contábeis deverão ser conferidos, quanto:

v Autenticidade· Análise do preenchimento dentro dos padrões legais e administrativos;

v Forma· Verificação do tamanho, do número de vias, eliminação de grampos e clipes

desnecessários.

v Valores· Conferência aritmética das parcelas e respectivas totalizações;

v Estado de uso· Restauração de furos, rasgos, rasuras, espaços em branco ou ilegíveis;

§ Em seguida o setor contábil providenciará a devolução da documentação reprovada naconferência inicial. aos setores remetentes

§ Os documentos que preencherem todos os requisitos para contabilização serão então,separados em lotes distintos, conforme a sua natureza, para serem codificados conformedescrito a seguir na 2a. fase – Classificação de Dados.

2ª Fasedo

SistemaContábil:

ClassificaçãoDeDados

§ Conceito: É a aposição da linguagem contábil específica (Plano de Contas) de cadaEntidade, nos documentos contábeis coletados de diversas origens.

§ Conta:v Conceito: um agrupamento de registros de fatos da mesma natureza.v Cada tipo de conta recebe uma denominação permanente, e/ou um código próprio,

identificando a natureza dos fatos que representa.v Exemplos: Caixa, Bancos, Salários a Pagar, Duplicatas a Receber, e etc...v Plano de Contas: conjunto de códigos e nomenclaturas de contas utilizadas pela

Contabilidade da Entidade para classificar os fatos contábeis conforme a sua natureza.Divide-se em:

ü Contas Patrimoniais: Ativas e Passivasü Contas de Resultado: Receitas , Custos e Despesas

§ Fichas de Lançamentos:v Os fatos contábeis classificados na mesma conta, ocorridos em um mesmo período,

podem ser condensados em uma só ficha de lançamento, a qual agrupará fatos da mesmanatureza em uma mesma data.

v São conhecidos também como: slips ou vouchers.





Conceito

São aos contas que registram os elementos que compõem o Ativo ( Bens eDireitos ) e o Passivo ( Obrigações para com Terceiros e PatrimônioLíquido dos proprietários )

ContasAtivas

Representam Bens e Direitos, como por exemplo:

· Caixa· Móveis e Utensílios· Veículos· Mercadorias· Máquinas· Duplicatas a Receber· Bancos conta Movimento

ContasPatrimoniais

ContasPassivas

Representam Obrigações para com Terceiros ou para com os Proprietários( Patrimônio Líquido), como por exemplo:

· Títulos a Pagar· Duplicatas a Pagar· Salários a Pagar· Impostos a Recolher· Capital· Reservas de Capital· Lucros Acumulados· Prejuízos Acumulados

Contasde

Receitas

v Representam o valor obtido na venda de bens ou serviços, como porexemplo:

· Venda de Mercadorias Produzidas· Venda de Mercadorias Revendidas· Venda de Serviços Prestados

ContasdeCustos

v Representam os gastos necessários para produzir e/ou obter asmercadorias e/ou serviços vendidos, como por exemplo:

· Custos dos Produtos Vendidos· Custos das Mercadorias Revendidas· Custos dos Serviços Prestados

Contasde

Resultado

ContasdeDespesas

v Representam os gastos com a infra-estrutura ( despesasadministrativas, comerciais, financeiras e tributárias ) necessária àvenda , produção e distribuição dos produtos e/ou serviçosvendidos, como por exemplo:

· Despesas Administrativas· Despesas Comerciais· Despesas Financeiras· Despesas Tributárias





Conceito v São os procedimentos contábeis de reconhecimento das receitas, custose despesas.

RegimedeCaixa

v As Receitas serão reconhecidas somente por ocasião de seurecebimento e os Custos e as Despesas, quando de seu pagamento.

v Esse regime de contabilização é utilizado basicamente por PessoasFísicas, pelas Entidades sem fins lucrativos ( associações, clubesrecreativos e etc..) e por micro e pequenas empresas, dispensadas pelalegislação de manter registros mais apurados.

Regimesde

RegistroContábil

RegimedeCompetência

v As Receitas, os Custos e as Despesas deverão ser reconhecidas combase no fato gerador das mesmas, independentemente de recebimentoou pagamento.

v Esse regime é obrigatório para as Empresas com fins lucrativos.

Conceitov São os diferentes processos com que se pode executar o registro

contábil.

Forma Manualv É o processo que efetua o registro através da escrita manual, em livros.v Exige boa caligrafia.v Conhecida como Escrituração Contábil.

Forma Mecânicav É o processo mediante máquinas mecânicas que transcrevem os

registros em fichas.

Formasde

RegistroContábil

ProcessamentoEletrônico

v É o processo que utiliza hardware ( equipamento eletrônico) e software( programas), propiciando:· Maior segurança e mais rapidez no registro;· Apresentação de saldos automáticos;

Conceito

v São as formas de agrupamento dos registros contábeis, que devem:.· Ser elaborados em idioma e moeda corrente nacional, sem rasuras,

borrões, emendas, entrelinhas ou espaços em branco;· Ser encadernados;· Ter suas folhas numeradas tipograficamente;· Ser autenticados nos órgãos competentes;· Conter Termos de Abertura e de Encerramento;· Ter seus lançamentos feitos com individualização e clareza, em

ordem cronológica;

Diário Cronológicov Registra, diariamente, todas as operações que representem fatos

contábeis. É Livro Obrigatório.

Razãov É o registro diário, separado conta a conta. É Facultativo, por não haver

dispositivo legal exigindo sua elaboração, porém é imprescindível naprática de operação contábil. Exemplos: Livro Caixa, Livro de Conta-Correntes, Livro de Estoques e etc..

Tiposde

RegistroContábil

Registros Fiscaisv São os registros exigidos por força de Legislação Federal, Estadual e

/ou Municipal, para atendimento da fiscalização de tributos.





Princípio Fundamental

“Para cada conjunto de débitos, haverá sempre, obrigatoriamente, acorrespondência de créditos, no mesmo valor.”

Corolários

Métododas

PartidasDobradas

• Em cada lançamento:

· A soma dos débitos é sempre igual à soma dos créditos;· O Ativo é sempre debitado quando aumenta;· O Ativo é sempre creditado quando diminui;· O Passivo é sempre creditado quando aumenta;· O Passivo é sempre debitado quando diminui;· As Receitas serão sempre creditadas, representando o Aumento

do Resultado Econômico;· Os Custos e as Despesas serão sempre debitadas, representando

a redução do Resultado Econômico;

• No levantamento do Balancete de Verificação:

· A soma dos saldos devedores é sempre igual a soma dos saldoscredores;

• Na apuração do Balanço Patrimonial:

· O somatório do Ativo ( Bens e Direitos) é sempre igual ao totaldo Passivo ( Obrigações);

• Na apuração da Demonstração de Resultados:

· A diferença entre as Receitas ( Credoras) e os Custos e asDespesas ( Devedoras) será considerada como ResultadoEconômico do Exercício e será incorporada ao PatrimônioLíquido;

Contasde:

Debita-separa:

Credita-separa:

Ativo Aumentar Diminuir

Passivo Diminuir Aumentar

Receita Diminuir Aumentar

Custos/Despesas Aumentar Diminuir

Métodosde

RegistroContábil

Mecanismode

Débitoe

Crédito

Observação Prática:· Débito significará na quase totalidade das vezes, para onde foram os

recursos: as aplicações; ( debita-se para onde entra)

· Crédito significará na quase totalidade das vezes, de onde vieram osrecursos: as origens ( a procedência ); ( credita-se de onde sai)





v Compra de um Veículo , à vista, em dinheiro, por R$ 12.000,00, para uso operacional:

Débito: Veículos 12.000,00

Crédito: Caixa 12.000,00

· Explicação:Ao comprar o veículo, entrou um bem no Ativo. Quando Ativo aumenta, debita-se.Ao pagar à vista, saiu dinheiro do Ativo. Quando o Ativo diminui, credita-se.

v Compra de Material de Expediente, por cheque bancário, por R$ 200,00:

Débito: Material de Expediente 200,00

Crédito: Bancos conta Movimento 200,00

· Explicação:Ao comprar material de expediente, aumentou-se a Despesa. Debita-se.Ao pagar em cheque, saiu dinheiro do Ativo. Quando o Ativo diminui, credita-se.

v Compra de Mercadorias para Estoque, a prazo, por R$ 3.000,00:

Débito: Estoque de Mercadorias 3.000,00

Crédito: Fornecedores a Pagar 3.000,00

· Explicação:Ao comprar mercadorias para Estoque, aumentou-se o Ativo. Debita-se.Comprando a prazo, assumiu-se dívida com fornecedor. Aumentou o Passivo. Credita-se.

v Venda de Mercadorias, à vista, em dinheiro, por R$ 5.000,00:

Débito: Caixa 5.000,00

Crédito: Receita de Vendas 5.000,00

· Explicação:Ao vender , à vista, entrou dinheiro aumentou-se o Ativo. Debita-se.Esse dinheiro é originado da Receita. Quando a Receita aumenta, credita-se.

v Venda de Mercadorias, a prazo, por R$ 8.000,00:

Débito: Clientes a Receber 8.000,00


· Explicação:Ao vender , a prazo, entrou direito a receber, aumentou-se o Ativo. Debita-se.Esse direito é originado da Receita. Quando a Receita aumenta, credita-se.

ExercíciosBásicos

deDébito

eCrédito

v Custo das Mercadorias Vendidas apurado em R$ 2.600,00:

Débito: Custo das Mercadorias Vendidas 2.600,00

Crédito: Estoque de Mercadorias 2.600,00

· Explicação:Ao vender , foi entregue mercadoria ao cliente, registra-se um custo. Debita-se.Ao sair mercadoria, diminuiu a quantidade de estoque do Ativo. Credita-se.





v Transferência de dinheiro de Caixa para Banco, no valor de R$ 5.000,00:

Débito: Bancos conta Movimento 5.000,00


· Explicação:Ao depositar no Banco, aumentou-se o Ativo. Debita-se.Esse depósito é originado da saída de Caixa. Quando o Ativo diminui, credita-se.

v Transferência de dinheiro do Banco para Caixa, no valor de R$ 200,00

Débito: Caixa 200,00


· Explicação:Ao colocar dinheiro na Caixa, aumentou-se o Ativo. Debita-se.Esse dinheiro é originado da saída de Banco. Quando o Ativo diminui, credita-se.

v Pagamento de duplicata de Fornecedor, por cheque, no valor de R$ 3.000,00:

Débito: Fornecedores a Pagar 3.000,00

Crédito: Bancos conta Movimento 3.000,00

· Explicação:Ao pagar Fornecedor, diminuiu-se o Passivo. Debita-se.Esse dinheiro é originado da saída de Banco. Quando o Ativo diminui, credita-se.

v Recebimento de duplicata de Cliente, depositado no Banco, no valor de R$ 8.000,00:


Crédito: Clientes a Receber 8.000,00

· Explicação:Ao receber um dinheiro depositado no Banco, aumentou-se o Ativo. Debita-se.A origem é o recebimento de um direito. Quando o Ativo diminui, credita-se.

ExercíciosBásicos

deDébito

eCrédito

( continuação )

v Registro de Folha de Salários a pagar, no valor bruto de R$ 1.550,00, descontando-se 150,00para o INSS:

Débito: Despesas com Salários 1.550,00

Crédito: Salários a Pagar 1.400,00INSS a Recolher 150,00

Total do Lançamento 1.550,00 1.550,00· Explicação:

Ao registrar uma despesa de salário, aumentou-se as Despesas. Debita-se.As origens são obrigações a pagar. Parte a pagar aos empregados e parte a recolher aoINSS. Quando o Passivo aumenta, credita-se.




Avaliação Intermediária

1) Conceitue Contabilidade. ( 2 pontos)

2) Enumere pelo menos 5 usuários da Contabilidade. ( 1 ponto)

3) Classifique com os números :

1 – Postulado da Entidade Contábil2 – Postulado da Continuidade3 – Princípio do Custo Original4 – Princípio do Denominador Comum Monetário5 – Princípio da Competência6 – Convenção da Objetividade7 – Convenção da Materialidade8 – Convenção da Prudência9 – Convenção da Consistência

os seguintes enunciados ( 0,25 ponto por cada):

( ) A pessoa jurídica, é considerada como distinta dos seus proprietários e/ ou dirigentes que a compõem.

( ) Todo fato que afete o Patrimônio e/ou Resultados Econômicos deverá ser registrado, com detalhamento analítico,considerando-se a relação Custo-Benefício.

( ) O Custo representa a base do valor para a Contabilidade.

( ) As demonstrações contábeis serão expressas em moeda nacional.

( ) As receitas, custos e despesas serão apuradas no período em que ocorrem, independentemente de seu recebimentoou de seu pagamento.

( ) Os critérios de avaliação não devem ser mudados com freqüência, para que não se prejudique a comparabilidadedos resultados de períodos diferentes.

( ) Qualquer indivíduo ou Ente Jurídico é considerado uma Entidade Contábil.

( ) Entre duas ou mais alternativas de registro, optar-se-á pelo menor Valor para o Ativo e para as Receitas e o maiorvalor para o Passivo e para os Custos e Despesas.

( ) Os registros contábeis serão efetuados mediante comprovação idônea ou evidências objetivas.

( ) A Receita será registrada quando produtos ou serviços produzidos /prestados são transferidos para outra Entidade.

( ) O Custo e/ou despesa, serão registrados no mesmo período de reconhecimento de suas respectivas Receitas.

( ) As Entidades são consideradas como empreendimentos em andamento.

4) Descreva, sinteticamente, o Postulado da Entidade Contábil. ( 1 ponto)

5) Descreva, sinteticamente, o Postulado da Continuidade. ( 1 ponto)

6) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil do Custo Original. ( 1 ponto)

7) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil do Denominador Comum Monetário. ( 1 ponto)

8) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil da Competência. ( 2 pontos )

9) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Objetividade. ( 1 ponto)

10)Descreva , sinteticamente, a Convenção da Materialidade. ( 1 ponto)





11) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Prudência. ( 1 ponto )

12) Descreva, sinteticamente, a Convenção da Consistência. ( 2 pontos )

13)Conceitue Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. ( 1,5 ponto)

14)Conceitue Situação Patrimonial, Situação Financeira e Situação Econômica. ( 1,5 ponto)

15)Demonstre através de histograma a Situação Patrimonial Detalhada. ( 1 ponto)

16)Preencha com V= Verdadeiro e F= Falso as lacunas, antes dos seguintes enunciados ( 0,25 ponto cada ) :

( ) Ativo é o conjunto de despesas da Entidade.

( ) Passivo é o conjunto de obrigações a pagar para com terceiros.

( ) Receitas é o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus proprietários.

( ) Exigível a Longo Prazo é o conjunto de bens e direitos que a Entidade possui e pretende transformar emdinheiro disponível, no prazo superior a 365 dias.

( ) Patrimônio Líquido é o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus proprietários.

( ) Custos são o conjunto de gastos com a infra-estrutura necessária à venda, produção e distribuição de produtose/ou serviços vendidos.

( ) Ativo Permanente é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformar em dinheirodisponível, no prazo superior a 365 dias.

( ) Passivo Circulante é o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com prazos superiores a 365 dias.

( ) Ativo Circulante é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e que ou está disponível ou pretendetransformar em dinheiro disponível, no prazo de até 365 dias.

( ) Realizável de Longo Prazo é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformar emdinheiro disponível, no prazo superior a 365 dias.

( ) Despesas são o conjunto de gastos necessários para produzir e/ou obter bens e/ou serviços vendidos.

( ) Exigível de Longo Prazo é quando o conjunto de Receitas é menor que o conjunto de Custos e Despesas.

17) Demonstre através de histograma a Situação Econômica Negativa Detalhada. ( 1 ponto)

18) Descreva a distinção de Atos Administrativos e Fatos Contábeis ( 2 pontos).

19) Demonstre graficamente o Fluxograma do Sistema Contábil em suas 6 fases. ( 3 pontos)

20)Enumere pelos menos 5 Contas Patrimoniais Ativas , 5 Contas Patrimoniais Passivas e 5 Contas de Resultado.

(1,5 ponto)





21) Descreva, sinteticamente, as distinções entre o Regime de Caixa e o Regime de Competência. ( 2 pontos)

22) Descreva, sinteticamente, as 3 formas de registro contábil. ( 1 ponto )

23)Descreva, sinteticamente, o conceito de Diário Cronológico, Razão e Registros Fiscais. ( 1,5 ponto)

24)Descreva, na íntegra, o princípio fundamental do Método das Partidas Dobradas. ( 1 ponto)

25)Preencha com V= Verdadeiro e F= Falso as lacunas, antes dos seguintes enunciados ( 0,25 ponto cada ) :

( ) Crédito significará quase sempre de onde vieram os recursos.

( ) A soma dos débitos é sempre parecida com a soma dos créditos.

( ) O Ativo é sempre debitado quando aumenta e as Receitas quando diminuem.

( ) O Passivo é sempre debitado quando aumenta e as Receitas sempre quando diminuem.

( ) O Ativo é sempre creditado quando aumenta e as Despesas quando diminuem.

( ) O Passivo e as Receitas são sempre creditadas quando aumentam.

( ) O Passivo é sempre creditado quando aumenta e as Despesas quando diminuem.

( ) Débito significará quase sempre para onde foram os recursos.

26)Faça o lançamento contábil de compra de um Veículo, à vista, em dinheiro, por R$ 15.000,00. ( 1 ponto)

27)Faça o lançamento contábil de compra de material de expediente, por cheque bancário, por R$ 300,00. ( 1 ponto)

28)Faça o lançamento contábil de compra de mercadorias para estoque, a prazo, por R$ 3.250,00. ( 1 ponto)

29)Faça o lançamento contábil de venda de mercadorias, à vista, em dinheiro, por R$ 3.000,00. ( 1 ponto)

30)Faça o lançamento contábil de venda de mercadorias, a prazo, por R$ 9.000,00. ( 1 ponto)

31)Faça o lançamento contábil de registro do custo apurado para mercadorias vendidas, no valor de R$ 3.000,00.

( 1 ponto)

32)Faça o lançamento contábil de transferência de dinheiro de Caixa para Banco, no valor de R$ 2.000,00. ( 1 ponto)

33)Faça o lançamento contábil de transferência de dinheiro de Banco para Caixa, no valor de R$ 150,00. ( 1 ponto)

34)Faça o lançamento contábil de pagamento de duplicata de Fornecedor, por cheque, no valor de R$ 4.000,00 ( 1ponto)

35)Faça o lançamento contábil de recebimento de duplicata de Cliente, depositado no Banco, no valor de R$ 9.000,00.

( 1 ponto)

36)Faça o lançamento contábil de registro de folha de salários a pagar, no valor de R$ 870,00. ( 1 ponto)




Solução da Avaliação Intermediária1) Conceitue Contabilidade. ( 2 pontos)

n Ciência que estuda os fatos que alteraram o Patrimônio das Entidades, com a finalidade de:v controlar suas variações quantitativas e qualitativas;v demonstrar seu desempenho econômico (lucro/ superávit ou prejuízo/ déficit);v avaliar sua real capacidade financeira.

2) Enumere pelo menos 5 usuários da Contabilidade. ( 1 ponto)

n Investidores ( Proprietários, Sócios e Acionistas).n Fornecedores e Prestadores de Serviços.n Financiadores e Instituições de Crédito.n Clientes.n Governos Federal, Estaduais e Municipais ( Fiscalização e Estatísticas).n Empregados e Sindicatos.n Poder Judiciário: Justiça Trabalhista, Juízos e Varas Cíveis, Falências e Concordatas, Ministério Público,

Cartórios etc...n Auditores Internos e Externos ( Auditoria Independente).n Empresas especializadas em Cadastros Bancários e Comerciais.

3) Classifique com os números :

1 – Postulado da Entidade Contábil2 – Postulado da Continuidade3 – Princípio do Custo Original4 – Princípio do Denominador Comum Monetário5 – Princípio da Competência6 – Convenção da Objetividade7 – Convenção da Materialidade8 – Convenção da Prudência9 – Convenção da Consistência

os seguintes enunciados ( 0,25 ponto por cada):

( 1 ) A pessoa jurídica, é considerada como distinta dos seus proprietários e/ ou dirigentes que a compõem.

( 7 ) Todo fato que afete o Patrimônio e/ou Resultados Econômicos deverá ser registrado, com detalhamentoanalítico, considerando-se a relação Custo-Benefício.

( 3 ) O Custo representa a base do valor para a Contabilidade.

( 4 ) As demonstrações contábeis serão expressas em moeda nacional.

( 5 ) As receitas, custos e despesas serão apuradas no período em que ocorrem, independentemente de seurecebimento ou de seu pagamento.

( 9 ) Os critérios de avaliação não devem ser mudados com freqüência, para que não se prejudique acomparabilidade dos resultados de períodos diferentes.

( 1 ) Qualquer indivíduo ou Ente Jurídico é considerado uma Entidade Contábil.

( 8 ) Entre duas ou mais alternativas de registro, optar-se-á pelo menor Valor para o Ativo e para as Receitas e omaior valor para o Passivo e para os Custos e Despesas.

( 6 ) Os registros contábeis serão efetuados mediante comprovação idônea ou evidências objetivas.

( 5 ) A Receita será registrada quando produtos ou serviços produzidos /prestados são transferidos para outraEntidade.

( 5 ) O Custo e/ou despesa, serão registrados no mesmo período de reconhecimento de suas respectivas Receitas.

( 2 ) As Entidades são consideradas como empreendimentos em andamento.




Solução da Avaliação Intermediária

4) Descreva, sinteticamente, o Postulado da Entidade Contábil. ( 1 ponto )

R: Qualquer indivíduo ou Ente Jurídico é considerado uma Entidade Contábil. A pessoa jurídica, é consideradacomo distinta de seus proprietários e/ou dirigentes que a compõem.

5) Descreva, sinteticamente, o Postulado da Continuidade. ( 1 ponto )

R: As Entidades são consideradas como empreendimentos em andamento.

6) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil do Custo Original. ( 1 ponto )

R: O Custo representa a base de valor para a Contabilidade.

7) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil do Denominador Comum Monetário. ( 1 ponto)

R: As demonstrações contábeis serão expressas em moeda nacional.

8) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil da Competência. ( 2 pontos )

R: As Receitas, custos e despesas serão apuradas no período em que ocorrem, independentemente de seurecebimento ou de seu pagamento.A Receita será registrada quando produtos ou serviços produzidos / prestados são transferidos para outraEntidade.

9) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Objetividade. ( 1 ponto)

R: Os registros contábeis serão efetuados mediante comprovação idônea ou evidências objetivas, configurando aabsoluta neutralidade da Contabilidade, sobre os interesses das pessoas ou Entidades envolvidas que originaramo registro.

10) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Materialidade. ( 1 ponto )

R: Todo fato que afete o Patrimônio e/ou Resultados Econômicos deverá ser registrado, com detalhamentoanalítico, considerando-se a relação Custo-Benefício.

11) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Prudência. ( 1 ponto)

R: Entre duas ou mais alternativas de registro, optar-se-á pelo menor valor para o Ativo e para as Receitas e o maiorvalor para o Passivo e para os Custos e Despesas.

12) Descreva, sinteticamente, a Convenção da Consistência. ( 2 pontos )

R: Fatos iguais, deverão ser registrados de forma consistente.Os critérios de avaliação não devem ser mudados com freqüência, para que não se prejudique a comparabilidadedos resultados de períodos diferentes.Havendo necessidade de mudança de critérios, os reflexos dessas alterações deverão ser evidenciados em NotasExplicativas.

13) Conceitue Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. ( 1,5 ponto )

R: Ativo – conjunto de bens e direitos da entidade.Passivo – conjunto de obrigações a pagar a terceiros.Patrimônio Líquido – conjunto de obrigações não exigíveis para com os proprietários da Entidade.





14) Conceitue Situação Patrimonial, Situação Financeira e Situação Econômica. ( 1,5 ponto )

R: Situação Patrimonial - Demonstra o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma Entidade.Situação Financeira - Demonstra a capacidade de pagar dívidas para com terceiros.Situação Econômica - Demonstra a capacidade de proporcionar retorno aos investimentos aplicados.

15 ) Demonstre através de histograma a Situação Patrimonial Detalhada. ( 1 ponto)

Situação Patrimonial DetalhadaAtivo Passivo

Circulante Circulante

ExigívelRealizável a

a Longo PrazoLongo Prazo

PatrimônioAtivo Líquido

Permanente

16 ) Preencha com V= Verdadeiro e F= Falso as lacunas, antes dos seguintes enunciados ( 0,25 ponto cada ) :

( F ) Ativo é o conjunto de despesas da Entidade.

( V ) Passivo é o conjunto de obrigações a pagar para com terceiros.

( F ) Receitas é o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus proprietários.

( F ) Exigível a Longo Prazo é o conjunto de bens e direitos que a Entidade possui e pretende transformar emdinheiro disponível, no prazo superior a 365 dias.

( V ) Patrimônio Líquido é o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus proprietários.

( F ) Custos são o conjunto de gastos com a infra-estrutura necessária à venda, produção e distribuição de produtose/ou serviços vendidos.

( F ) Ativo Permanente é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformar em dinheirodisponível, no prazo superior a 365 dias.

( F ) Passivo Circulante é o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com prazos superiores a 365 dias.

( V ) Ativo Circulante é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e que ou está disponível ou pretendetransformar em dinheiro disponível, no prazo de até 365 dias.

( V ) Realizável de Longo Prazo é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformarem dinheiro disponível, no prazo superior a 365 dias.

( F ) Despesas são o conjunto de gastos necessários para produzir e/ou obter bens e/ou serviços vendidos.

( F ) Exigível de Longo Prazo é quando o conjunto de Receitas é menor que o conjunto de Custos e Despesas.





17) Demonstre através de histograma uma Situação Econômica Negativa Detalhada. ( 1 ponto)

R: Situação Econômica DetalhadaNegativa

Custos

Receitas

Despesas

Prejuízo

18) Descreva a distinção de Atos Administrativos e Fatos Contábeis ( 1 ponto).

R: Atos Administrativos - São procedimentos que não afetam, de imediato, o Patrimônio da Entidade.

Fatos Contábeis - São procedimentos que modificam, de imediato, qualitativamente ou quantitativamente oPatrimônio.

19) Demonstre graficamente o Fluxograma do Sistema Contábil em suas 6 fases. ( 3 pontos)

R: Veja pagina 10.

20) Enumere pelos menos 5 Contas Patrimoniais Ativas , 5 Contas Patrimoniais Passivas e 5 Contas de Resultado.

(1,5 ponto)

R: Contas Patrimoniais Ativas: Caixa, Móveis e Utensílios, Veículos, Mercadorias e Máquinas.

Contas Patrimoniais Passivas: Títulos a Pagar, Duplicatas a Pagar, Salários a Pagar, Capital e Reservas de Capital.

Contas de Resultado: Venda de Mercadorias Produzidas, Custos dos Produtos Vendidos, DespesasAdministrativas, Despesas Comerciais e Despesas Financeiras.





21) Descreva, sinteticamente, as distinções entre o Regime de Caixa e o Regime de Competência. ( 2 pontos )

R:Regime de Caixa - As Receitas serão reconhecidas somente por ocasião de seu recebimento e os Custos e as

Despesas, quando de seu pagamento.

Esse regime de contabilização é utilizado basicamente pelas entidades sem fins lucrativos( associações, clubes recreativos e etc..) e por micro e pequenas empresas, dispensadaspela legislação de manter registros mais apurados.

Regime de Competência - As Receitas, os Custos e as Despesas deverão ser reconhecidas com base no fato geradordas mesmas, independentemente de recebimento ou pagamento.

Esse regime é obrigatório para as Empresas com fins lucrativos.

22) Descreva, sinteticamente, as 3 formas de registro contábil. ( 1 ponto)

R: Forma Manual – é o processo que efetua o registro através da escrita manual, em livros.

Forma Mecânica – é o processo mediante máquinas mecânicas que transcrevem os registros em fichas.

Processamento Eletrônico – é o processo que utiliza hardware ( equipamento eletrônico) e software

( programas).

23) Descreva, sinteticamente, o conceito de Diário Cronológico, Razão e Registros Fiscais. ( 1,5 ponto)

R: Diário Cronológico – Registra, diariamente, todas as operações que representem fatos contábeis.É Livro Obrigatório.

Razão - É o registro diário, separado conta a conta. É Facultativo, por não haver dispositivo legalexigindo sua elaboração, porém é imprescindível na prática contábil.

Registros Fiscais – São os registros exigidos por força de Legislação Federal, Estadual e/ ou Municipal, paraatendimento da fiscalização de tributos.

24) Descreva, na íntegra, o princípio fundamental do Método das Partidas Dobradas. ( 1 ponto)

R: “ Para cada conjunto de débitos, haverá sempre, obrigatoriamente, a correspondência de créditos, no mesmovalor”

25) Preencha com V= Verdadeiro e F= Falso as lacunas, antes dos seguintes enunciados ( 0,25 ponto cada ) :

( V ) Crédito significará quase sempre de onde vieram os recursos.

( F ) A soma dos débitos é sempre parecida com a soma dos créditos.

( V ) O Ativo é sempre debitado quando aumenta e as Receitas quando diminuem.

( F ) O Passivo é sempre debitado quando aumenta e as Receitas sempre quando diminuem.

( F ) O Ativo é sempre creditado quando aumenta e as Despesas quando diminuem.

( V ) O Passivo e as Receitas são sempre creditadas quando aumentam.

( V ) O Passivo é sempre creditado quando aumenta e as Despesas quando diminuem.

( V ) Débito significará quase sempre para onde foram os recursos.





26) Faça o lançamento contábil de compra de um Veículo, à vista, em dinheiro, por R$ 15.000,00. ( 1 ponto)

Débito: Veículos 15.000,00


27) Faça o lançamento contábil de compra de material de expediente, por cheque bancário, por R$ 300,00. ( 1 ponto)

Débito: Material de Expediente 300,00


28) Faça o lançamento contábil de compra de mercadorias para estoque, a prazo, por R$ 3.250,00. ( 1 ponto)

Débito: Estoque de Mercadorias 3.250,00

Crédito: Fornecedores a Pagar 3.250,00

29) Faça o lançamento contábil de venda de mercadorias, à vista, em dinheiro, por R$ 3.000,00. ( 1 ponto)

Débito: Caixa 3.000,00


30) Faça o lançamento contábil de venda de mercadorias, a prazo, por R$ 9.000,00. ( 1 ponto)

Débito: Clientes a Receber 9.000,00


31) Faça o lançamento contábil de registro do custo apurado para mercadorias vendidas, no valor de R$ 3.000,00.

( 1 ponto)

Débito: Custo das Mercadorias Vendidas 3.000,00

Crédito: Estoque de Mercadorias 3.000,00

32) Faça o lançamento contábil de transferência de dinheiro de Caixa para Banco, no valor de R$ 2.000,00. ( 1 ponto)



33) Faça o lançamento contábil de transferência de dinheiro de Banco para Caixa, no valor de R$ 150,00. ( 1 ponto)

Débito: Caixa 150,00






34) Faça o lançamento contábil de pagamento de duplicata de Fornecedor, por cheque, no valor de R$ 4.000,00 ( 1ponto)

Débito: Fornecedores a Pagar 4.000,00

Crédito: Bancos conta Movimento 4.000,00

35) Faça o lançamento contábil de recebimento de duplicata de Cliente, depositado no Banco, no valor de R$ 9.000,00.

( 1 ponto)


Crédito: Clientes a Receber 9.000,00

36) Faça o lançamento contábil de registro de folha de salários a pagar, no valor bruto de R$ 870,00, e INSS a Recolher

de R$ 70,00 . ( 1 ponto)

Débito: Despesas com Salários 870,00

Crédito: Salários a Pagar 800,00INSS a Recolher 70,00

Total do Lançamento 870,0 870,00




Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos

Conceito

São os lançamentos contábeis efetuados para as principais operações que alteram o Patrimônio dasEntidades :v Subscrição do Capital Socialv Abertura de conta bancáriav Aquisição de Bens Permanentesv Aquisição de Mercadorias para Estoquev Custos e Despesas a Pagarv Venda de Mercadoriasv Recebimentos de Direitosv Pagamentos de Obrigaçõesv Empréstimo Bancário

Efetuaremos, a seguir alguns exercícios, demonstrando os lançamentos básicos usualmenteefetuados nas Entidades. Para melhor classificação das contas sugerimos o seguinte:

Plano de Contas

AtivoCaixaBancos conta Movimento – Banco Tal S/A

Clientes a Receber – Cliente XEstoque de MercadoriasIPI a RecuperarICMS a Recuperar

Móveis e UtensíliosMáquinas e Equipamentos

PassivoSalários a Pagar

Fornecedores a Pagar –Madeireira AFornecedores a Pagar –Madeireira BFornecedores a Pagar –Madeireira CFornecedores a Pagar –Madeireira DFornecedores a Pagar – Fornecedor Y

INSS a RecolherFGTS a RecolherProvisão de Férias a PagarProvisão de 13º Salário a Pagar

IPI a RecolherICMS a Recolher

Empréstimos Bancários a Pagar

Capital Social Subscrito( Capital Social a Integralizar )

Plano deContas

Custos / DespesasCustos

Salários - FábricaPrevidência Social - FábricaFGTS - FábricaFérias - Fábrica13º Salário - FábricaCusto das Mercadorias VendidasImpostos Faturados – IPIImpostos Faturados – ICMS

DespesasSalários - AdministraçãoPrevidência Social - AdministraçãoFGTS - AdministraçãoFérias - Administração13º Salário - AdministraçãoDespesas Financeiras

Receitas

Receita de Vendas de Mercadorias




Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos( Continuação)

A constituição de uma Entidade deverá ser feita através de um Contrato Social ou Estatuto,o qual definirá em cláusulas específicas: a razão social, seus objetivos, local (is) deoperação, valor do capital social, sócios ( acionistas) que a compõem, direitos e deveressocietários.

A Contabilidade deverá registrar na data da constituição da Entidade o valor do CapitalSocial Subscrito e a forma de sua integralização.

Tomemos, como exemplo, a constituição do capital social da empresa Móveis DuráveisLtda., em 01-03-99, pelos sócios Fulano e Beltrano, com subscrição de R$ 100.000,00,dividido em partes iguais entre os dois sócios.

A integralização foi de R$ 40.000,00 no ato, sendo R$ 20.000,00 em dinheiro pelo sócioFulano e R$ 5.000,00 em Móveis e Utensílios e R$ 15.000,00 em dinheiro pelo sócioBeltrano.

O saldo a integralizar de R$ 60.000,00 foi realizado em dinheiro pelos sócios em 02.05.99.

Lançamentos no Diário Cronológico:Contas Débito Crédito

Capital Social a IntegralizarFulanoBeltrano

a Capital Social SubscritoFulanoBeltrano

50.000,0050.000,00

50.000,0050.000,00

Data: 01-03-99

Subscrição doCapital Social

Total do Lançamento 100.000,00 100.000,00

Contas Débito Crédito

CaixaMóveis e Utensílios

a Capital Social a IntegralizarFulanoBeltrano

35.000,005.000,00

20.000,0020.000,00

Data: 01-03-99

Integralizaçãode parte doCapital Social



Caixa

a Capital Social a IntegralizarFulanoBeltrano

60.000,00

30.000,0030.000,00

Subscrição doCapital Social

Data 02-05-99

Integralizaçãodo saldo doCapital Social






Conta: Capital Social a IntegralizarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

01-03-99

01-03-99

02-05-99

Subscrição do Capital Social:FulanoBeltrano

Integralização de parte doCapital Social:FulanoBeltrano

Integralização do saldo doCapital Social:FulanoBeltrano

50.000,0050.000,00

20.000,0020.000,00

30.000,0030.000,00

50.000,00100.000,00

80.000,0060.000,00

30.000,000,00

DD

DD

D-

Conta: Capital Social SubscritoData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

01-03-99 Subscrição do Capital Social:FulanoBeltrano

50.000,0050.000,00

50.000,00100.000,00

CC

Conta: CaixaData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

01-03-99

02-05-99

Recebido parte da integralizaçãodo Capital Social de:FulanoBeltrano

Recebido saldo de integralizaçãodo Capital Social de:FulanoBeltrano

20.000,0015.000,00

30.000,0030.000,00

20.000,0035.000,00

65.000,0095.000,00

DD

DD

Conta:Móveis e UtensíliosData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Lançamentosda

Subscrição doCapital Socialnas contas doRazão

01-03-99 Recebido parte da integralizaçãodo Capital Social de Fulano, emMóveis e Utensílios 5.000,00 5.000,00 D





A maioria das Empresas não mantêm dinheiro, em espécie, em Caixa, por muito tempo, por razõespráticas de segurança. Assim sendo o primeiro passo é a abertura da conta. Depois começam astransações bancárias de empréstimos, títulos descontados, cobranças de tarifas e etc.

Tomemos, como exemplo, em 03-05-99 a abertura de conta bancária no Banco Tal S/A , mediantedepósito inicial, no valor de R$ 94.000,00.


Bancos conta MovimentoBanco Tal S/A

a Caixa

94.000,00

94.000,00

Data: 03-05-99

Abertura deContaBancária


Lançamentos nas contas do RazãoConta: Bancos Conta Movimento – Banco Tal S/A

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

03-05-99 Depósito Inicial 94.000,00 94.000,00 D


Abertura decontabancária

02-05-9903-05-99

Saldo Anterior ( Veja pagina 29)Depósito Inicial no Banco Tal S/A 94.000,00

95.000,001.000,00

DD





Logo após a subscrição e integralização do Capital Social, com o início das operações, a Entidadecomeça a efetuar inúmeras outras transações, dentre elas, a de aquisição de bens permanentes.

Tomemos, como exemplo, em 04-05-99 a compra de uma máquina de produção por R$ 85.000,00,sendo R$ 60.000,00 pelo cheque n.º 000.001 do Banco Tal S/A, e o saldo parcelado em duas vezespelo Fornecedor Y, sem juros.

Lançamento no Diário Cronológico:


Máquinas e Equipamentos

a Bancos conta MovimentoBanco Tal S/A

a Fornecedores a PagarFornecedor Y

85.000,00

60.000,00

25.000,00

Data: 04-05-99

Compra deMáquina,parte à vista,parte a prazo


Lançamentos nas contas do Razão

Conta:Máquinas e EquipamentosData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 Compra de máquina 85.000,00 85.000,00 D

Conta: Bancos conta Movimento – Banco Tal S/AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

03-05-9904-05-99

Saldo Anterior ( Veja pagina 30 )Cheque n.º 000.001 60.000,00

94.000,0034.000,00

DD

Conta: Fornecedores a Pagar – Fornecedor YData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Aquisição debem

permanente

04-05-99 Saldo da compra de máquina, a pagar. 25.000,00 25.000,00 C





Aquisição deMercadoriaspara Estoque

Uma indústria precisa de mercadorias (matéria-prima) para produzir os produtos a serem vendidos.As compras quanto a recuperação de tributos , podem ser de quatro tipos, de acordo com a legislaçãofiscal de cada local:

v Com Recuperação de IPI e ICMS, simultaneamente;

v Com Recuperação, somente de IPI;

v Com Recuperação, somente de ICMS;

v Sem nenhuma recuperação de Imposto. ( Nem IPI, nem ICMS);

Tomemos, como exemplo, em 04-05-99, quatro entradas de mercadorias, com aproveitamento detributos, de quatro formas diferentes:

a) Entrada de mercadorias para estoque, fornecidas pela Madeireira A, com Nota Fiscal no valortotal de R$ 1.500,00, sendo recuperáveis, o IPI de R$ 150,00 e o ICMS de R$ 120,00, inclusosno preço total.

b) Entrada de mercadorias para estoque, fornecidas pela Madeireira B, com Nota Fiscal no valortotal de R$ 1.000,00, sendo recuperáveis o IPI de R$ 90,00 incluso no preço total.

c) Entrada de mercadorias para estoque, fornecidas pela Madeireira C, com Nota Fiscal no valortotal de R$ 1.200,00, sendo recuperáveis o ICMS de R$ 100,00 incluso no preço total.

d) Entrada de mercadorias para estoque, fornecidas pela Madeireira D, com Nota Fiscal no valortotal de R$ 1.300,00, não sendo recuperáveis, o IPI de R$ 130,00 e o ICMS de R$ 110,00,inclusos no preço total.

Vejam nas páginas a seguir, como ficam os respectivos lançamentos no Diário Cronológico e nascontas do Razão.





Lançamento no Diário Cronológico


IPI a Recuperar

ICMS a Recuperar

Estoque de Mercadorias

a Fornecedores a PagarMadeireira A

150,00

120,00

1.230,00

1.500,00

Data: 04-05-99

Total do lançamento 1.500,00 1.500,00


Conta: IPI a RecuperarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 IPI a recuperar - Nf. Madeireira A 150,00 150,00 D

Conta: ICMS a RecuperarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 ICMS a recuperar - Nf. Madeireira A 120,00 120,00 D

Conta: Estoque de MercadoriasData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-99 Valor líquido da Nf. Madeireira A 1.230,00 1.230,00 D

Conta: Fornecedores a Pagar –Madeireira AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Lançamentode aquisição

demercadoriaspara estoque

comrecuperaçãode IPI e deICMS

04-05-99 Valor bruto - Nf. Madeireira A, a pagar 1.500,00 1.500,00 C






IPI a RecuperarEstoque de Mercadorias

a Fornecedores a PagarMadeireira B

90,00910,00

1.000,00

Data: 04-05-99

Lançamentono Diário

Cronológico



Conta: IPI a Recuperar


04-05-9904-05-99

Saldo Anterior ( veja página 33 )IPI a recuperar - Nf. Madeireira B 90,00

150,00240,00

DD

Conta: Estoque de Mercadorias


04-05-9904-05-99

Saldo Anterior ( veja página 33 )Valor líquido da Nf. Madeireira A 910,00

1.230,002.140,00

DD

Conta: Fornecedores a Pagar –Madeireira B




comrecuperaçãode IPI

04-05-99 Valor bruto - Nf. Madeireira B, a pagar 1.000,00 1.000,00 C






ICMS a RecuperarEstoque de Mercadorias

a Fornecedores a PagarMadeireira C

100,001.100,00

1.200,00

Data: 04-05-99


Cronológico



Conta: ICMS a Recuperar


04-05-9904-05-99

Saldo Anterior ( veja página 33 )ICMS a recuperar - Nf. Madeireira C 100,00

120,00220,00

DD



04-05-9904-05-99

Saldo Anterior ( veja pagina 34 )Valor líquido da Nf. Madeireira C 1.100,00

2.140,003.240,00

DD

Conta: Fornecedores a Pagar –Madeireira C




comrecuperaçãode ICMS

04-05-99 Valor bruto - Nf. Madeireira C, a pagar 1.200,00 1.200,00 C






Estoque de Mercadorias

a Fornecedores a PagarMadeireira D

1.300,00

1.300,00

Data: 04-05-99


Cronológico





04-05-9904-05-99

Saldo Anterior ( veja página 35 )Valor bruto da Nf. Madeireira D 1.300,00

3.240,004.540,00

DD

Conta: Fornecedores a Pagar –Madeireira D




semrecuperaçãode IPI eSem

recuperaçãode ICMS

04-05-99 Valor bruto - Nf. Madeireira D, a pagar 1.300,00 1.300,00 C





Custos eDespesas aPagar

Pelo regime de competência, reconhece-se os custos e despesas quando incorridasindependentemente de terem sido pagas ou não.

Assim sendo, a Entidade deve registrar a cada evento os custos e despesas efetuadas e que nãotendo sido ainda pagas, significarão obrigações a pagar em períodos futuros.

Tomemos como exemplo, algumas a seguir:a) Folha de Pagamento a Pagarb) INSS a Pagarc) FGTS a Pagard) Férias a Pagare) 13º a Pagarf) Aluguéis e Taxas a Pagarg) Telefone a Pagarh) Luz a Pagar

Tomemos, por exemplo, em 31-05-99, registro de folha de pagamento:- Salários da Fábrica – R$ 3.000,00- Salários da Administração – R$ 1.000,00- INSS descontado – R$ 440,00- Líquido a Pagar – R$ 3.560,00

Lançamento no Diário CronológicoContas Débito Crédito

Custos - SaláriosDespesas - Salários

a INSS a Recolhera Salários a Pagar

3.000,001.000,00

440,003.560,00

Data: 31-05-99


Lançamentos nas contas do RazãoConta: Custos - Salários


31-05-99 Valor bruto Folha - Fábrica 3.000,00 3.000,00 D

Conta: Despesas - SaláriosData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 Valor bruto Folha - Administração 1.000,00 1.000,00 D

Conta: INSS a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 Valor descontado Folhas Maio/98 440,00 440,00 C

Conta: Salários a PagarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Lançamentode Folha deSalários aPagar

31-05-99 Valor líquido de Folhas, a pagar 3.560,00 3.560,00 C





Tomemos, por exemplo, em 31-05-99, registro de encargos sociais e trabalhistas sobre folha depagamento:

Previdência Social da FábricaPrevidência Social da AdministraçãoFGTS da FábricaFGTS da AdministraçãoFérias da FábricaFérias da Administração13º Salário da Fábrica13º Salário da AdministraçãoINSS a Recolher

FGTS a Recolher

Provisão de Férias a Pagar

Provisão de 13º Salário a Pagar

R$ 864,00R$ 288,00

R$ 240,00R$ 80,00

R$ 332,40R$ 110,80

R$ 249,90R$ 83,30

R$ 1.152,00

R$ 320,00

R$ 443,20

R$ 333,20

Lançamento no Diário Cronológico


Custos - Previdência Social da FábricaDespesas - Previdência Social da AdministraçãoCustos - FGTS da FábricaDespesas - FGTS da AdministraçãoCustos - Férias da FábricaDespesas - Férias da AdministraçãoCustos - 13º Salário da FábricaDespesas - 13º Salário da Administraçãoa INSS a Recolhera FGTS a Recolhera Provisão de Férias a Pagara Provisão de 13º Salário a Pagar

864,00288,00240,0080,00

332,40110,80249,9083,30

1.152,00320,00443,20333,20

Lançamentode EncargosSociais e

Trabalhistassobre a Folhade Salários aPagar

Data: 31-05-99






Lançamentos nas contas do RazãoConta: Custos – Previdência Social da Fábrica

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C31-05-99 Previdência Social Folha-Fábrica 864,00 864,00 D

Conta: Despesas – Previdência Social da AdministraçãoData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 Previdência Social Folha-Administração 288,00 288,00 D

Conta: Custos – FGTS da FábricaData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 FGTS sobre Folha - Fábrica 240,00 240,00 D

Conta: Custos – FGTS da AdministraçãoData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 FGTS sobre Folha - Administração 80,00 80,00 D

Conta: Custos – Férias da FábricaData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 Férias sobre Folha - Fábrica 332,40 332,40 D

Conta: Despesas – Férias da AdministraçãoData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 Férias sobre Folha - Administração 110,80 110,80 D

Conta: Custos – 13º Salário da FábricaData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 13ºSalário sobre Folha - Fábrica 249,90 249,90 D

Conta: Despesas – 13º Salário da AdministraçãoData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 13ºSalário sobre Folha - Administração 83,30 83,30 D


31-05-9931-05-99

Saldo anterior ( vide página 37 )Quota parte empregador a recolher 1.152,00

440,001.592,00

CC

Conta: FGTS a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 FGTS a recolher sobre Folhas 320,00 320,00 C

Conta: Provisão de Férias a PagarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 Provisão de férias a pagar sobre Folhas 443,20 443,20 C

Conta: Provisão de 13º Salário a PagarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 Provisão 13º salário a pagar sobre Folhas 333,20 333,20 C





Venda deMercadorias

A Venda de Mercadorias pode ser à vista ou a prazo.

Juntamente com o registro da venda dever-se-ão fazer os lançamentos:· Dos impostos faturados – IPI e ICMS;· da apuração do custo das mercadorias vendidas.

Tomemos por exemplo, venda em 31-05-99 de mercadorias, sendo R$ 1.000,00 à vista em dinheirodepositado no Banco Tal S/A e R$ 5.000,00 a prazo, a receber do Cliente X.Nas Notas de Vendas estão incluídos IPI de R$ 600,00 e ICMS de R$ 1.080,00.Apurado custo da mercadoria vendida no valor de R$ 1.230,00.


Clientes a Receber – Cliente X

Bancos Conta Movimento – Banco Tal S/A

a Receita de Vendas de Mercadorias

5.000,00

1.000,00

6.000,00

Data: 31-05-99

Registro daVenda



Impostos Faturados – IPI

a IPI a Recolher

600,00

600,00

Data: 31-05-99

Registro doIPI sobre aVenda

Total do Lançamento 600,00 600,00


Impostos Faturados – ICMS

a ICMS a Recolher

1.080,00

1.080,00

Data: 31-05-99

Registro doICMS sobre a

Venda



Custo das Mercadorias Vendidas

a Estoque de Mercadorias

1.230,00

1.230,00

Lançamentosde

Vendade

Mercadoriasno

DiárioCronológico

Data: 31-05-99Registro daApuração doCusto dasMercadoriasVendidas






Conta: Clientes a Receber – Cliente XData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 Valor venda Nf. x 5.000,00 5.000,00 D

Conta: Bancos conta Movimento – Banco Tal S/AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

03-05-9931-05-99

Saldo Anterior (veja página 31 )Depósito 1.000,00

34.000,0035.000,00

DD

Conta: Receita de Vendas de MercadoriasData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 Vendas nesta data 6.000,00 6.000,00 C

Conta: Impostos Faturados - IPIData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 IPI faturado nas Vendas 600,00 600,00 D

Conta: IPI a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 IPI faturado nas Vendas, a recolher 600,00 600,00 C

Conta: Impostos Faturados - ICMSData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 ICMS faturado nas Vendas 1.080,00 1.080,00 D

Conta: ICMS a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 ICMS faturado nas Vendas, a recolher 1.080,00 1.080,00 C

Conta: Custo das Mercadorias VendidasData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-99 Custo apurado - Mercadorias Vendidas 1.230,00 1.230,00 D

Conta: Estoque de MercadoriasHistórico Débito Crédito Saldo D/C

Lançamentosde Venda deMercadoriasnas contas deRazão

Data

31-05-99Saldo anterior ( veja página 36)Custo apurado - Mercadorias Vendidas 1.230,00

4.540,003.310,00

DD





O pagamento de obrigações representará uma diminuição das dívidas ( Passivo).

Tomemos, por exemplo, mediante emissão cheques do Banco Tal S/A em 04-06-99:- Cheque n.º 000.002 - pagamento de líquido folha de pagamento no valor de R$ 3.560,00;- Cheque n.º 000.003 - pagamento da duplicata de Fornecedor Y no valor de R$ 25.000,00;- Cheque n.º 000.004 - pagamento guia INSS a recolher no valor de R$ 1.592,00;- Cheque n.º 000.005 - pagamento guia FGTS a recolher no valor de R$ 320,00;


Salários a PagarFornecedores a Pagar – Fornecedor YINSS a RecolherFGTS a Recolher

a Bancos conta MovimentoBanco Tal S/ACheques emitidos nesta data

3.560,0025.000,001.592,00

320,00

30.472,00

Data: 04-06-99

Pagamento deObrigações


Lançamentos nas contas do RazãoConta: Salários a Pagar

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C31-05-9904-06-99

Saldo Anterior ( veja página 37 )Pago líquido folhas de pagamento 3.560,00

3.560,000,00

C-

Conta: Fornecedores – Fornecedor YData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-05-9904-06-99

Saldo Anterior ( Veja pagina 31 )Pago duplicata x 25.000,00

25.000,000,00

C-


31-05-9904-06-99

Saldo Anterior ( veja página 39 )Pago guia INSS 1.592,00

1.592,000,00

C-

Conta: FGTS a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-05-9904-06-99

Saldo Anterior ( veja página 39 )Pago guia FGTS 320,00

320,000,00

C-

Conta: Bancos Conta Movimento – Banco Tal S/AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Pagamento deObrigações

31-05-9904-06-9904-06-9904-06-9904-06-99

Saldo anterior ( veja página 41 )Cheque n.º 000.002Cheque n.º 000.003Cheque n.º 000.004Cheque n.º 000.005

3.560,0025.000,001.592,00

320,00

35.000,0031.440,006.440,004.848,004.528,00

DDDDD





Um empréstimo bancário mediante Nota Promissória ou Contrato de Financiamento, deverá sercontabilizado, incluindo as despesas bancárias.

Tomemos, por exemplo, um empréstimo bancário ao Banco TAL S/A, em 05-06-99, no valor de R$10.000,00 com despesas bancárias antecipadas de R$ 800,00.

Lançamentos no Diário Cronológico:



Despesas Financeiras

a Empréstimos Bancários

9.200,00

800,00

10.000,00

Data: 05-06-99

EmpréstimoBancário




04-06-9905-06-99

Saldo Anterior ( veja página 42 )Valor líquido de empréstimo 9.200,00

4.528,0013.728,00

DD

Conta: Despesas FinanceirasData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

05-06-99 Despesas sobre empréstimo 800,00 800,00 D

Conta: Empréstimos BancáriosData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

EmpréstimoBancário

05-06-99 Valor bruto empréstimo a pagar 10.000,00 10.000,00 C





Com o recebimento por parte dos clientes, efetua-se baixa dos respectivos direitos a receber.

Tomemos, por exemplo, em 27-06-99, recebimento de duplicata contra Cliente X, no valor deR$ 3.000,00, depositado no Banco Tal S/A



a Clientes a Receber – Cliente X

3.000,00

3.000,00

Data: 27-06-99

Recebimentode Direitos




05-06-9927-06-99

Saldo Anterior ( veja pagina 43 )Depósito 3.000,00

13.728,0016.728,00

DD

Conta: Clientes a Receber – Cliente XData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

Recebimentode Direitos

02-05-9927-06-99

Saldo Anterior ( Veja pagina 40 )Recebido duplicata n.º x 3.000,00

5.000,002.000,00

DD




Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosRAZÃO ( conta a Conta) - Consolidação de todos os lançamentos de 01-03-99 a 27-06-99


Razãoda

Conta:

Caixa

01-03-99

02-05-99

03-05-99

Recebido parte da integralização doCapital Social:FulanoBeltrano

Recebido saldo da integralização doCapital Social:FulanoBeltrano

Depositado no Banco Tal S/A

20.000,0015.000,00

30.000,0030.000,00

94.000,00

20.000,0035.000,00

65.000,0095.000,00

1.000,00

DD

DD

D


Razãoda

Conta:

Bancosconta

Movimento –Banco TalS/A

03-05-99

04-05-99

31-05-99

04-06-99

05-06-99

27-06-99

Depósito Inicial

Cheque n.º 000.001

Depósito

Cheque n.º 000.002Cheque n.º 000.003Cheque n.º 000.004Cheque n.º 000.005

Valor líquido de empréstimo

Depósito

94.000,00

1.000,00

9.200,00

3.000,00

60.000,00

3.560,0025.000,001.592,00

320,00

94.000,00

34.000,00

35.000,00

31.440,006.440,004.848,004.528,00

13.728,00

16.728,00

D

D

D

DDDD

D

D

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda

Conta:Clientes aReceber –Cliente X

31-05-99

27-06-99

Valor venda Nf. x

Recebido duplicata n.º x

5.000,00

3.000,00

5.000,00

2.000,00

D

D


Razãoda

Conta:Estoquede

Mercadorias

04-05-99

04-05-99

04-05-99

04-05-99

31-05-99

Valor líquido da Nf. Madeireira A

Valor líquido da Nf. Madeireira B

Valor líquido da Nf. Madeireira C

Valor bruto da Nf. Madeireira D

Custo Apurado–Mercadorias Vendidas

1.230,00

910,00

1.100,00

1.300,00

1.230,00

1.230,00

2.140,00

3.240,00

4.540,00

3.310,00

D

D

D

D

D






Conta:IPIa

Recuperar

04-05-99

04-05-99

IPI a Recuperar – Nf. Madeireira A

IPI a Recuperar – Nf. Madeireira B

150,00

90,00

150,00

240,00

D

D


Conta:ICMSa

Recuperar

04-05-99

04-05-99

ICMS a Recuperar – Nf. Madeireira A

ICMS a Recuperar – Nf. Madeireira C

120,00

100,00

120,00

220,00

D

D


Conta:Móveis eUtensílios

01-03-99 Recebido parte da integralização doCapital Social 5.000,00 5.000,00 D


Conta:Máquinas

eEquipamentos







Conta:Saláriosa

Pagar

31-05-99

04-06-99

Valor líquido Folhas, a pagar

Pago líquido folhas de pagamento 3.560,00

3.560,00 3.560,00

0,00

C

-


Conta:Fornecedoresa Pagar-

Madeireira A

04-05-99 Valor bruto–Nf. Madeireira A, a pagar 1.500,00 1.500,00 C



Madeireira B

04-05-99 Valor bruto–Nf. Madeireira B, a pagar 1.000,00 1.000,00 C



Madeireira C

04-05-99 Valor bruto–Nf. Madeireira C, a pagar 1.200,00 1.200,00 C



Madeireira D

04-05-99 Valor bruto–Nf. Madeireira D, a pagar 1.300,00 1.300,00 C


Conta:Fornecedoresa Pagar –

Fornecedor Y

04-05-99

04-06-99

Saldo de compra de máquina, a pagar

Pago duplicata x 25.000,00

25.000,00 25.000,00

0,00

C

-






Conta:

INSS aRecolher

31-05-99

31-05-99

04-06-99

Valor descontado Folhas Maio/98

Quota-parte empregador a Recolher

Pago guia INSS 1.592,00

440,00

1.152,00

440,00

1.592,00

0,00

C

C

-


Conta:

FGTS aRecolher

31-05-99

04-06-99

FGTS sobre Folhas

Pago guia FGTS 320,00

320,00 320,00

0,00

C

-


Conta:Provisão deFérias aPagar

31-05-99 Provisão de Férias sobre Folhas 443,20 443,20 C


Conta:Provisão de13º Salário aPagar

31-05-99 Provisão de 13º Salário sobre Folhas 333,20 333,20 C


Conta:IPI a

Recolher31-05-99 IPI faturado nas Vendas, a recolher 600,00 600,00 C


Conta:ICMS aRecolher



Conta:EmpréstimosBancários

05-06-99 Valor bruto empréstimo a pagar 10.000,00 10.000,00 C






Razãoda

Conta:

Capital Sociala Integralizar

01-03-99

01-03-99

02-05-99

Subscrição do Capital Social :FulanoBeltrano

Integralização de parte do CapitalSocial:FulanoBeltrano

Integralização do saldo do CapitalSocial:FulanoBeltrano

50.000,0050.000,00

20.000,0020.000,00

30.000,0030.000,00

50.000,00100.000,00

80.000,0060.000,00

30.000,000,00

DD

DD

D-


Conta:Capital SocialSubscrito

01-03-99 Subscrição do Capital Social :FulanoBeltrano

50.000,0050.000,00

50.000,00100.000,00

CC






Conta:Custos –Salários daFábrica

31-05-99 Valor bruto Folha - Fábrica 3.000,00 3.000,00 D


Conta:Custos –PrevidênciaSocial daFábrica

31-05-99 Previdência Social Folha - Fábrica 864,00 864,00 D


Conta:Custos –FGTS daFábrica

31-05-99 FGTS sobre Folha - Fábrica 240,00 240,00 D


Conta:Custos –Férias daFábrica

31-05-99 Férias sobre Folha - Fábrica 332,40 332,40 D


Conta:Custos – 13ºSalário daFábrica

31-05-99 13º Salário sobre Folha - Fábrica 249,90 249,90 D


Conta:ImpostosFaturados -

IPI

31-05-99 IPI faturado nas Vendas 600,00 600,00 D


Conta:ImpostosFaturados -ICMS



Conta:Custo dasMercadoriasVendidas

31-05-99 Custo apurado- Mercadorias vendidas 1.230,00 1.230,00 D






Conta:Despesas –Salários daAdministração

31-05-99 Valor bruto Folha - Administração 1.000,00 1.000,00 D


Conta:Despesas –PrevidênciaSocial da

Administração

31-05-99 Previdência Social Folha –Administração

288,00 288,00 D


Conta:Despesas –FGTS da

Administração

31-05-99 FGTS sobre Folha - Administração 80,00 80,00 D


Conta:Despesas –Férias da

Administração

31-05-99 Férias sobre Folha - Administração 110,80 110,80 D


Conta:Despesas –13º Salário

daAdministração

31-05-99 13º Salário sobre Folha –Administração 83,30 83,30 D


Conta:DespesasFinanceiras

05-06-99 Despesas sobre empréstimo 800,00 800,00 D


Conta:Receita deVendas deMercadorias

31-05- 99 Vendas nesta data 6.000,00 6.000,00 C




Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosExercícios Práticos

1 - Com base no Plano de Contas da pagina 27, faça os lançamentos contábeis no Diário Cronológicoe no Razão de cada conta das seguintes operações contábeis:

a) Constituição de Capital Social da Empresa A, em 01-03-99, pelos sócios Fulano e Beltrano, comsubscrição total de R$ 50.000,00, divididos em partes iguais entre os dois sócios;

b) Integralização total no ato, em dinheiro;

c) No mesmo dia, Abertura de conta bancária no Banco Tal S/A. no valor de R$ 45.000,00;

d) Em 04-03-99, compra de Máquina por 12.000,00 sendo 2.000 à vista, em cheque e o saldo aprazo em 2 vezes pelo Fornecedor Y, sem juros.

e) Em 04-03-99, compra a prazo de matéria-prima para estoque, na Madeireira A, no valor total deR$ 1.200,00, sendo recuperáveis IPI de R$ 120,00 e ICMS de R$ 150,00.

f) Em 31-03-99, lançamento de Folha de Pagamento a pagar da Administração: Bruto - 1.000,00com INSS descontado de 110,00.

g) Em 06-04-99, registro de venda de R$ 6.000,00 sendo 20% à vista depositado no Banco Tal S/Ae o restante a receber do Cliente X.

h) Na mesma data, registro de ICMS sobre venda de R$ 1.080,00 a recolher.

i) Na mesma data, registro do custo da mercadoria vendida de R$ 465,00.

j) Em 07-04-99, pagamento a Fornecedor a Pagar - Fornecedor Y de R$ 5.000,00 em cheque doBanco Tal S/A;




Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosFolha Padrão para Resposta do Exercício 1 1 / 4

Lançamentos no Diário CronológicoData Contas Débito Crédito




Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosFolha Padrão para Resposta do Exercício 1 2 / 4Lançamentos no Razão ( conta a conta )

Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C










Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosSolução do Exercício 1


01-03-99

01-03-99

01-03-99

Capital Social a IntegralizarFulanoBeltrano

a Capital Social Subscrito

Caixaa Capital Social a Integralizar

FulanoBeltrano


a Caixa

25.000,0025.000,00

50.000,00

45.000,00

50.000,00

25.000,0025.000,00

45.000,00Total dos Lançamentos do dia 01-03-99 145.000,00 145.000,00

04-03-99

04-03-99

Máquinas e Equipamentos

a Bancos conta MovimentoBanco Tal S/A

a Fornecedores a PagarFornecedor Y

IPI a RecuperarICMS a RecuperarEstoque de Mercadoriasa Fornecedores a Pagar

Madeireira A

12.000,00

120,00150,00930,00

2.000,00

10.000,00


31-03-99 Despesas - Saláriosa INSS a Recolhera Salários a Pagar

1.000,00110,00890,00

Total dos Lançamentos do dia 31-03-99 1.000,00 1.000,00

06-04-99

06-04-99

06-04-99

Clientes a Receber - Cliente XBancos Conta MovimentoBanco Tal S/Aa Receita de Vendas de Mercadorias

Impostos Faturados - ICMSa ICMS a Recolher

Custo das Mercadorias Vendidasa Estoque de Mercadorias

4.800,00

1.200,00

1.080,00

465,00

6.000,00

1.080,00

465,00Total dos Lançamentos do dia 06-04-99 7.545,00 7.545,00

07-04-99 Fornecedores a PagarFornecedor Ya Bancos conta Movimento

Banco Tal S/A

5.000,00






Lançamentos no Razão ( conta a conta )Conta: Capital Social a Integralizar

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C01-03-99

01-03-99

Subscrição de Capital Social:FulanoBeltranoIntegralização do total do Capital Social de:FulanoBeltrano

25.000,0025.000,00

25.000,0025.000,00

25.000,0050.000,00

25.000,00-0-

DD

D-


01-03-99 Subscrição de Capital Social:FulanoBeltrano

25.000,0025.000,00

25.000,0050.000,00

CC


01-03-9901-03-99

Recebido Integralização Capital SocialDepósito no Banco Tal S/A

50.000,0045.000,00

50.000,005.000,00

DD

Conta: Bancos conta Movimento - Banco Tal S/AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

01-03-9904-03-9906-04-9907-04-99

DepósitoChequeDepósitoCheque

45.000,00

1.200,002.000,00

5.000,00

45.000,0043.000,0044.200,0039.200,00

DDDD

Conta: Máquinas e EquipamentosData Histórico Débito Crédito Saldo D/C



04-03-9906-04-99

Valor líquido - Nf. Madeireira ACusto apurado - Mercadorias Vendidas

930,00465,00

930,00465,00

DD


04-03-99 IPI a Recuperar - NF. Madeireira A 120,00 120,00 D


04-03-99 ICMS a Recuperar - NF. Madeireira A 150,00 150,00 D

Conta: Clientes a Receber - Cliente XData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

06-04-99 Valor venda Nf. 4.800,00 4.800,00 D

Conta: Fornecedores a Pagar - Madeireira AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-03-99 Valor bruto - Nf. Madeireira A 1.200,00 1.200,00 C


31-03-99 Valor descontado Folha Salários 110,00 110,00 C


31-03-99 Valor líquido de Folha a pagar 890,00 890,00 C




Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosSolução do Exercício 1 ( continuação)

Lançamentos no Razão ( conta a conta )








06-04-99 Custo apurado - Mercadorias Vendidas 465,00 465,00 D

Conta: Fornecedores a Pagar - Fornecedor YData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04-03-9907-04-99

Saldo de compra de máquina, a pagarPago duplicata 5.000,00

10.000,00 10.000,005.000,00

CC


31-03-99 Valor bruto Folha 1.000,00 1.000,00 D




Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos

Exercício 2

2 - Com base no Plano de Contas da pagina 27, faça os lançamentos contábeis no Diário Cronológicoe no Razão de cada conta das seguintes operações contábeis:

a) Saldos Anteriores: 01-03-99

Móveis e Utensílios 18.680,00Capital Social Subscrito 50.000,00Estoque de Mercadorias 1.320,00Banco Tal S/A 30.000,00

b) Em 04-03-99, compra a prazo, de matéria-prima para estoque, na Madeireira A, no valor total de1.800,00, sendo recuperáveis IPI de R$ 180,00 e ICMS de R$ 324,00.

c) Em 31-03-99, lançamento de Folha de Pagamento a pagar da Administração: Bruto - 2.000,00com INSS descontado de 110,00.

d) Em 06-04-99, registro de venda de R$ 8.000,00 sendo 20% à vista depositado no Banco Tal S/Ae o restante a receber do Cliente X.

e) Na mesma data, registro de ICMS sobre venda de R$ 1.440,00 a recolher.

f) Na mesma data, registro do custo da mercadoria vendida de R$ 1.320,00.




Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosFolha Padrão para Resposta do Exercício 2 1/4Lançamentos no Diário Cronológico

Data Contas Débito Crédito




Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosFolha Padrão para Resposta do Exercício 2 2/4Lançamentos no Razão ( conta a conta )












Lançamentos no Diário Cronológico


04-03-99 IPI a RecuperarICMS a RecuperarEstoque de Mercadorias


180,00324,00

1.296,00

1.800,00

Total do lançamento dia 04-03-99 1.800,00 1.800,00

31-03-99 Despesas - Salários


2.000,00

110,001.890,00


06-04-99

06-04-99

06-04-99

Clientes a Receber - Cliente XBancos Conta MovimentoBanco Tal S/A


Impostos Faturados - ICMS

a ICMS a Recolher



6.400,00

1.600,00

1.440,00

1.320,00

8.000,00

1.440,00

1.320,00

Total dos lançamentos dia 06-04-99 10.760,00 10.760,00




Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosSolução do Exercício 2 - Lançamentos no Razão ( conta a conta )


06-04-99 Custo Apurado - Mercadorias Vendidas 1.320,00 1.320,00 D

Conta: Banco Tal S/AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

01-03-99 Saldo Anterior 30.000,00 D06-04-99 Depósito 1.600,00 31.600,00 D


01-03-99 Saldo Anterior 1.320,00 D04-03-99 Valor líquido - Nf. Madeireira A 1.296,00 2.616,00 D06-04-99 Custo apurado - Mercadorias Vendidas 1.320,00 1.296,00 D

Conta: Móveis e UtensíliosData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

01-03-99 Saldo Anterior 18.680,00 D




01-03-99 Saldo Anterior 50.000,00 C




04-03-99 ICMS a Recuperar - Nf. Madeireira A 324,00 324,00 D


31-03-99 Valor Bruto Folha 2.000,00 2.000,00 D




31-03-99 Valor líquido de Folha a Pagar 1.890,00 1.890,00 C


06-04-99 Valor venda NF. 6.400,00 6.400,00 D










Unidade IV – Balancete de Verificação

Conceito É o relatório que demonstra a posição devedora ou credora dos saldos de cada uma das contas quecompõem o Razão.

Metodologiade

Elaboração

1 - Registrar no Diário Cronológico, lançamentos contábeis, com base na documentação de fatosque alteraram a Situação Patrimonial e de Resultados da Entidade, mediante o Plano de Contas;

2 - Transcrever para o Razão de cada conta, os mesmos lançamentos efetuados em ordem de datano Diário Cronológico;

3 - A partir do Saldo Anterior e com base na movimentação a debito e a credito de cada período, enos saldos obtidos em cada conta do Razão, transcrever para o Balancete de Verificaçãoconforme Modelos abaixo.

Balancete de VerificaçãoSaldo Final

ContasDevedor Credor

ModeloSimplificado- Padrão -

Total Geral

Balancete de VerificaçãoSaldo Inicial Movimentação Saldo FinalContas

Devedor Credor Débito Crédito Devedor CredorModeloCompleto-Padrão-

Total Geral




Unidade IV – Balancete de Verificação

Exercícios Práticos

3 - Com base nos lançamentos do Razão das páginas 45 a 51, elaborar:

A) Balancete de Verificação Simplificado em 02-05-99;

B) Balancete de Verificação Completo em 02-05-99 ( Saldo Inicial em 01-03-99);

4 - Com base nos lançamentos do Razão das páginas 45 a 51, elaborar:


B) Balancete de Verificação Completo em 27-06-99 ( Saldo Inicial em 02-05-99) ;

5 - Com base nos lançamentos do Razão do exercício 1 da página 52, elaborar:


B) Balancete de Verificação Completo em 01-03-99 ( Saldo Anterior igual a Zero);

C) Balancete de Verificação Simplificado em 07-04-99;

D) Balancete de Verificação Completo em 07-04-99 ( Saldo Inicial ver Saldo Final em B)

Enunciadospara osExercícios

6 - Com base nos lançamentos do Razão do exercício 2 da página 60, elaborar:


B) Balancete de Verificação Completo em 06-04-99 ( Saldo Inicial em 01-03-99);




Unidade IV – Balancete de VerificaçãoFolha Padrão para Resposta do Exercício 3 - 02-05-99

Balancete de Verificação em 02-05-99 - SimplificadoSaldo Final - 02-05-99Contas Devedor Credor

Total Geral =============================================è




Unidade IV – Balancete de VerificaçãoFolha Padrão para Resposta do Exercício 3 - 02-05-99Balancete de Verificação em 02-05-99 - CompletoSaldo Inicial 01-03-99 Movimentação Saldo Final- 02-05-99ContasDevedor Credor Débito Crédito Devedor Credor

Total Geral ===========è






Total Geral =============================================è




Unidade IV – Balancete de VerificaçãoFolha Padrão para Resposta do Exercício 4 - 27-06-99Balancete de Verificação em 27-06-99 - CompletoSaldo Inicial 02-05-99 Movimentação Saldo Final - 27-06-99ContasDevedor Credor Débito Crédito Devedor Credor





Unidade IV – Balancete de VerificaçãoFolha Padrão para Resposta do Exercício 5 - 01-03-99Balancete de Verificação em 01-03-99 – Simplificado

Saldo Final - 01-03-99Contas Devedor Credor

Total Geral =============================================è




Unidade IV – Balancete de VerificaçãoFolha Padrão para Resposta do Exercício 5 - 01-03-99Balancete de Verificação em 01-03-99 - Completo

Saldo Inicial Movimentação Saldo Final - 01-03-99ContasDevedor Credor Débito Crédito Devedor Credor







Total Geral =============================================è




Unidade IV – Balancete de VerificaçãoFolha Padrão para Resposta do Exercício 5 - 07-04-99Balancete de Verificação em 07-04-99 - CompletoSaldo Inicial - 01-03-99 Movimentação Saldo Final - 07-04-99ContasDevedor Credor Débito Crédito Devedor Credor







Total Geral =============================================è




Unidade IV – Balancete de VerificaçãoFolha Padrão para Resposta do Exercício 6 - 06-04-99Balancete de Verificação em 06-04-99 - CompletoSaldo Inicial - 01-03-99 Movimentação Saldo Final - 06-04-99ContasDevedor Credor Débito Crédito Devedor Credor





Unidade IV – Balancete de VerificaçãoSolução do Exercício 3 - 02-05-99

Balancete de Verificação - Simplificado - em 02-05-99Saldo Final - 02-05-99

Contas Devedor CredorCaixa 95.000,00 -Bancos conta Movimento - Banco Tal S/A. - -Clientes a Receber - Cliente X - -Estoque de Mercadorias - -IPI a Recuperar - -ICMS a Recuperar - -Móveis e Utensílios 5.000,00 -Máquinas e Equipamentos - -

Salários a Pagar - -Fornecedores - Madeireira A - -Fornecedores - Madeireira B - -Fornecedores - Madeireira C - -Fornecedores - Madeireira D - -Fornecedores - Y - -INSS a Recolher - -FGTS a Recolher - -Provisão de Férias a Pagar - -Provisão 13º Salário a Pagar - -IPI a Recolher - -ICMS a Recolher - -Empréstimos Bancários a Pagar - -Capital Subscrito - 100.000,00-Capital Social a Integralizar - -

Salários - Fábrica - -Previdência Social - Fábrica - -FGTS - Fábrica - -Férias - Fábrica - -13º Salário - Fábrica - -Custo das Mercadorias Vendidas - -Impostos Faturados - IPI - -Impostos Faturados - ICMS - -Salários-Administração - -Previdência Social-Administração - -FGTS-Administração - -Férias-Administração - -13º Salário - Administração - -Despesas Financeiras - -

Receitas de Vendas de Mercadorias - -

Total Geral ============================================è 100.000,00 100.000,00





Balancete de Verificação em 02-05-99 - CompletoSaldo Inicial - 01-03-99 Movimentação Saldo Final - 02-05-99ContasDevedor Credor Débito Crédito Devedor Credor

Caixa 35.000,00 - 60.000,00 - 95.000,00 -Bancos conta Movimento -Banco Tal S/A. - - - - - -Clientes a Receber - Cliente X - -Estoque de Mercadorias - - - - - -IPI a Recuperar - - - - - -ICMS a Recuperar - - - - - -Móveis e Utensílios 5.000,00 - - - 5.000,00Máquinas e Equipamentos - - - - - -

Salários a Pagar - -Fornecedores - Madeireira A - - - - - -Fornecedores - Madeireira B - - - - - -Fornecedores - Madeireira C - -Fornecedores - Madeireira D - - - - - -Fornecedores - Y - - - - - -INSS a Recolher - - - - - -FGTS a Recolher - - - - - -Provisão de Férias a Pagar - - - - - -Provisão 13º Salário a Pagar - - - - - -IPI a Recolher - - - - - -ICMS a Recolher - - - - - -Empréstimos Bancários a Pagar - - - - - -Capital Subscrito - 100.000,00 - - - 100.000,00Capital Social a Integralizar 60.000,00 - - 60.000,00 - -

Salários - Fábrica - - - - - -Previdência Social - Fábrica - - - - - -FGTS - Fábrica - - - - - -Férias - Fábrica - - - - - -13º Salário - Fábrica - - - - - -Custo das MercadoriasVendidas - - - - - -Impostos Faturados - IPI - - - - - -Impostos Faturados - ICMS - - - - - -Salários-Administração - - - - - -Previdência Social-Administração - - - - - -FGTS-Administração - - - - - -Férias-Administração - - - - - -13º Salário - Administração - - - - - -Despesas Financeiras - - - - - -

Receitas de Vendas deMercadorias - - - - - -

Total Geral ==========è 100.000,00 100.000,00 60.000,00 60.000,00 100.000,00 100.000,00




Unidade IV – Balancete de VerificaçãoSolução do Exercício 4

Balancete de Verificação - Simplificado - em 27-06-99Saldo Final- 27-06-99

Contas Devedor CredorCaixa 1.000,00 -

Bancos conta Movimento - Banco Tal S/A. 16.728,00 -Clientes a Receber - Cliente X 2.000,00 -Estoque de Mercadorias 3.310,00 -IPI a Recuperar 240,00 -ICMS a Recuperar 220,00 -Móveis e Utensílios 5.000,00 -Máquinas e Equipamentos 85.000,00 -

Salários a Pagar - -Fornecedores - Madeireira A - 1.500,00Fornecedores - Madeireira B - 1.000,00Fornecedores - Madeireira C - 1.200,00Fornecedores - Madeireira D - 1.300,00Fornecedores - Y - 0,00INSS a Recolher - 0,00FGTS a Recolher - 0,00Provisão de Férias a Pagar - 443,20Provisão 13º Salário a Pagar - 333,20IPI a Recolher - 600,00ICMS a Recolher - 1.080,00Empréstimos Bancários a Pagar - 10.000,00Capital Subscrito - 100.000,00(Capital Social a Integralizar) - -

Salários - Fábrica 3.000,00 -Previdência Social - Fábrica 864,00 -FGTS - Fábrica 240,00 -Férias - Fábrica 332,40 -13º Salário - Fábrica 249,90 -Custo das Mercadorias Vendidas 1.230,00 -Impostos Faturados - IPI 600,00 -Impostos Faturados - ICMS 1.080,00 -Salários-Administração 1.000,00 -Previdência Social-Administração 288,00 -FGTS-Administração 80,00 -Férias-Administração 110,80 -13º Salário - Administração 83,30 -Despesas Financeiras 800,00 -

Receitas de Vendas de Mercadorias - 6.000,00

Total Geral ============================================è 123.456,40 123.456,40




Unidade IV – Balancete de VerificaçãoSolução do Exercício 4


Caixa 95.000,00 - - 94.000,00 1.000,00 -

Bancos conta Movimento -Banco Tal S/A. - - 107.200,00 90.472,00 16.728,00 -Clientes a Receber - Cliente X - - 5.000,00 3.000,00 2.000,00 -Estoque de Mercadorias - - 4.540,00 1.230,00 3.310,00 -IPI a Recuperar - - 240,00 - 240,00 -ICMS a Recuperar - 220,00 - 220,00 -Móveis e Utensílios 5.000,00 - - 5.000,00 -Máquinas e Equipamentos - - 85.000,00 - 85.000,00 -

Salários a Pagar - - 3.560,00 3.560,00 - -Fornecedores - Madeireira A - - - 1.500,00 - 1.500,00Fornecedores - Madeireira B - - - 1.000,00 - 1.000,00Fornecedores - Madeireira C - - - 1.200,00 - 1.200,00Fornecedores - Madeireira D - - - 1.300,00 - 1.300,00Fornecedores - Y - - 25.000,00 25.000,00 - -INSS a Recolher - - 1.592,00 1.592,00 - -FGTS a Recolher - - 320,00 320,00 - -Provisão de Férias a Pagar - - - 443,20 - 443,20Provisão 13º Salário a Pagar - - - 333,20 - 333,20IPI a Recolher - - - 600,00 - 600,00ICMS a Recolher - - - 1.080,00 - 1.080,00Empréstimos Bancários a Pagar - - - 10.000,00 - 10.000,00Capital Subscrito - 100.000,00 - - - 100.000,00Capital Social a Integralizar - - - - - -

Salários - Fábrica - - 3.000,00 - 3.000,00 -Previdência Social - Fábrica - - 864,00 - 864,00 -FGTS - Fábrica - - 240,00 - 240,00 -Férias - Fábrica - - 332,40 - 332,40 -13º Salário - Fábrica - - 249,90 - 249,90 -Custo das MercadoriasVendidas - - 1.230,00 - 1.230,00 -Impostos Faturados - IPI - - 600,00 - 600,00 -Impostos Faturados - ICMS - - 1.080,00 - 1.080,00Salários-Administração - - 1.000,00 - 1.000,00Previdência Social-Administração - - 288,00 - 288,00FGTS-Administração - - 80,00 - 80,00Férias-Administração - - 110,80 - 110,8013º Salário - Administração - - 83,30 - 83,30Despesas Financeiras - - 800,00 - 800,00

- -Receitas de Vendas deMercadorias - - - 6.000,00 - 6.000,00

Total Geral ==========è 100.000,00 100.000,00 242.630,40 242.630,40 123.456,40 123.456,40





Balancete de Verificação em 01-03-99 - SimplificadoSaldo Final - 01-03-99

Contas Devedor CredorCaixa 5.000,00 -Bancos conta Movimento - Banco Tal S/A. 45.000,00 -Clientes a Receber - Cliente X - -Estoque de Mercadorias - -IPI a Recuperar - -ICMS a Recuperar - -Móveis e Utensílios - -Máquinas e Equipamentos - -

Salários a Pagar - -Fornecedores - Madeireira A - -Fornecedores - Madeireira B - -Fornecedores - Madeireira C - -Fornecedores - Madeireira D - -Fornecedores - Y - -INSS a Recolher - -FGTS a Recolher - -Provisão de Férias a Pagar - -Provisão 13º Salário a Pagar - -IPI a Recolher - -ICMS a Recolher - -Empréstimos Bancários a Pagar - -Capital Subscrito - 50.000,00Capital Social a Integralizar - -

Salários - Fábrica - -Previdência Social - Fábrica - -FGTS - Fábrica - -Férias - Fábrica - -13º Salário - Fábrica - -Custo das Mercadorias Vendidas - -Impostos Faturados - IPI - -Impostos Faturados - ICMS - -Salários-Administração - -Previdência Social-Administração - -FGTS-Administração - -Férias-Administração - -13º Salário - Administração - -Despesas Financeiras - -

Receitas de Vendas de Mercadorias - -

Total Geral ============================================è 50.000,00 50.000,00





Balancete de Verificação em 01-03-99 - CompletoSaldo Inicial Movimentação Saldo Final - 01-03-99Contas

Devedor Credor Débito Crédito Devedor CredorCaixa - - 50.000,00 45.000,00 5.000,00 -Bancos conta Movimento -Banco Tal S/A. - - 45.000,00 - 45.000,00 -Clientes a Receber - Cliente X - -Estoque de Mercadorias - - - - - -IPI a Recuperar - - - - - -ICMS a Recuperar - - - - - -Móveis e Utensílios - - -Máquinas e Equipamentos - - - - - -

Salários a Pagar - -Fornecedores - Madeireira A - - - - - -Fornecedores - Madeireira B - - - - - -Fornecedores - Madeireira C - -Fornecedores - Madeireira D - - - - - -Fornecedores - Y - - - - - -INSS a Recolher - - - - - -FGTS a Recolher - - - - - -Provisão de Férias a Pagar - - - - - -Provisão 13º Salário a Pagar - - - - - -IPI a Recolher - - - - - -ICMS a Recolher - - - - - -Empréstimos Bancários a Pagar - - - - - -Capital Subscrito - - - 50.000,00 - 50.000,00Capital Social a Integralizar - - 50.000,00 50.000,00 - -

Salários - Fábrica - - - - - -Previdência Social - Fábrica - - - - - -FGTS - Fábrica - - - - - -Férias - Fábrica - - - - - -13º Salário - Fábrica - - - - - -Custo das MercadoriasVendidas - - - - - -Impostos Faturados - IPI - - - - - -Impostos Faturados - ICMS - - - - - -Salários-Administração - - - - - -Previdência Social-Administração - - - - - -FGTS-Administração - - - - - -Férias-Administração - - - - - -13º Salário - Administração - - - - - -Despesas Financeiras - - - - - -

Receitas de Vendas deMercadorias - - - - - -

Total Geral ==========è - - 145.000,00 145.000,00 50.000,00 50.000,00






Contas Devedor CredorCaixa 5.000,00 -Bancos conta Movimento - Banco Tal S/A. 39.200,00 -Clientes a Receber - Cliente X 4.800,00 -Estoque de Mercadorias 465,00 -IPI a Recuperar 120,00 -ICMS a Recuperar 150,00 -Móveis e Utensílios - -Máquinas e Equipamentos 12.000,00 -

Salários a Pagar - 890,00Fornecedores - Madeireira A - 1.200,00Fornecedores - Madeireira B - -Fornecedores - Madeireira C - -Fornecedores - Madeireira D - -Fornecedores - Y - 5.000,00INSS a Recolher - 110,00FGTS a Recolher - -Provisão de Férias a Pagar - -Provisão 13º Salário a Pagar - -IPI a Recolher - -ICMS a Recolher - 1.080,00Empréstimos Bancários a Pagar - -Capital Subscrito 50.000,00Capital Social a Integralizar - -

Salários - Fábrica - -Previdência Social - Fábrica - -FGTS - Fábrica - -Férias - Fábrica - -13º Salário - Fábrica - -Custo das Mercadorias Vendidas 465,00 -Impostos Faturados - IPI - -Impostos Faturados - ICMS 1.080,00 -Salários-Administração 1.000,00 -Previdência Social-Administração - -FGTS-Administração - -Férias-Administração - -13º Salário - Administração - -Despesas Financeiras - -


Total Geral ============================================è 64.280,00 64.280,00






Caixa 5.000,00 - - 5.000,00 -Bancos conta Movimento -Banco Tal S/A. 45.000,00 - 1.200,00 7.000,00 39.200,00 -Clientes a Receber - Cliente X - - 4.800,00 - 4.800,00 -Estoque de Mercadorias - - 930,00 465,00 465,00 -IPI a Recuperar - - 120,00 - 120,00 -ICMS a Recuperar - - 150,00 - 150,00 -Móveis e Utensílios - - - -Máquinas e Equipamentos - - 12.000,00 - 12.000,00 -

Salários a Pagar - - - 890,00 - 890,00Fornecedores - Madeireira A - - - 1.200,00 - 1.200,00Fornecedores - Madeireira B - - - - - -Fornecedores - Madeireira CFornecedores - Madeireira D - - - - - -Fornecedores - Y - - 5.000,00 10.000,00 - 5.000,00INSS a Recolher - - - 110,00 - 110,00FGTS a Recolher - - - - - -Provisão de Férias a Pagar - - - - - -Provisão 13º Salário a Pagar - - - - - -IPI a Recolher - - - - - -ICMS a Recolher - - - 1.080,00 - 1.080,00Empréstimos Bancários a Pagar - - - - - -Capital Subscrito - 50.000,00 - - - 50.000,00Capital Social a Integralizar - - - - - -

Salários - Fábrica - - - - - -Previdência Social - Fábrica - - - - - -FGTS - Fábrica - - - - - -Férias - Fábrica - - - - - -13º Salário - Fábrica - - - - - -Custo das MercadoriasVendidas - - 465,00 - 465,00 -Impostos Faturados - IPI - - - - - -Impostos Faturados - ICMS - - 1.080,00 - 1.080,00 -Salários-Administração - - 1.000,00 - 1.000,00 -Previdência Social-Administração - - - - - -FGTS-Administração - - - - - -Férias-Administração - - - - - -13º Salário - Administração - - - - - -Despesas Financeiras - - - - - -

Receitas de Vendas deMercadorias - - - 6.000,00 - 6.000,00

Total Geral ==========è 50.000,00 50.000,00 26.745,00 26.745,00 64.280,00 64.280,00






Contas Devedor CredorCaixa - -Bancos conta Movimento - Banco Tal S/A. 31.600,00 -Clientes a Receber - Cliente X 6.400,00 -Estoque de Mercadorias 1.296,00 -IPI a Recuperar 180,00 -ICMS a Recuperar 324,00 -Móveis e Utensílios 18.680,00 -Máquinas e Equipamentos - -

Salários a Pagar - 1.890,00Fornecedores - Madeireira A - 1.800,00Fornecedores - Madeireira B - -Fornecedores - Madeireira C - -Fornecedores - Madeireira D - -Fornecedores - Y - -INSS a Recolher - 110,00FGTS a Recolher - -Provisão de Férias a Pagar - -Provisão 13º Salário a Pagar - -IPI a Recolher - -ICMS a Recolher - 1.440,00Empréstimos Bancários a Pagar - -Capital Subscrito - 50.000,00Capital Social a Integralizar - -

Salários - Fábrica - -Previdência Social - Fábrica - -FGTS - Fábrica - -Férias - Fábrica - -13º Salário - Fábrica - -Custo das Mercadorias Vendidas 1.320,00 -Impostos Faturados - IPI - -Impostos Faturados - ICMS 1.440,00 -Salários-Administração 2.000,00 -Previdência Social-Administração - -FGTS-Administração - -Férias-Administração - -13º Salário - Administração - -Despesas Financeiras - -


Total Geral ============================================è 63.240,00 63.240,00






Caixa - - - - - -Bancos conta Movimento -Banco Tal S/A. 30.000,00 - 1.600,00 - 31.600,00

-

Clientes a Receber - Cliente X - - 6.400,00 - 6.400,00 -Estoque de Mercadorias 1.320,00 - 1.296,00 1.320,00 1.296,00 -IPI a Recuperar - - 180,00 - 180,00 -ICMS a Recuperar - - 324,00 - 324,00 -Móveis e Utensílios 18.680,00 - - - 18.680,00 -Máquinas e Equipamentos - - - - - -

Salários a Pagar - - - 1.890,00 - 1.890,00Fornecedores - Madeireira A - - - 1.800,00 - 1.800,00Fornecedores - Madeireira B - - - - - -Fornecedores - Madeireira C - - - - - -Fornecedores - Madeireira D - - - - - -Fornecedores - Y - - - - - -INSS a Recolher - - - 110,00 - 110,00FGTS a Recolher - - - - - -Provisão de Férias a Pagar - - - - - -Provisão 13º Salário a Pagar - - - - - -IPI a Recolher - - - - - -ICMS a Recolher - - - 1.440,00 - 1.440,00Empréstimos Bancários a Pagar - - - - - -Capital Subscrito - 50.000,00 - - - 50.000,00Capital Social a Integralizar - - - - - -

Salários - Fábrica - - - - - -Previdência Social - Fábrica - - - - - -FGTS - Fábrica - - - - - -Férias - Fábrica - - - - - -13º Salário - Fábrica - - - - - -Custo das MercadoriasVendidas - - 1.320,00 - 1.320,00 -Impostos Faturados - IPI - - - - - -Impostos Faturados - ICMS - - 1.440,00 - 1.440,00 -Salários-Administração - - 2.000,00 - 2.000,00 -Previdência Social-Administração - - - - - -FGTS-Administração - - - - - -Férias-Administração - - - - - -13º Salário - Administração - - - - - -Despesas Financeiras - - - - - -

Receitas de Vendas deMercadorias - - - 8.000,00 - 8.000,00

Total Geral ==========è 50.000,00 50.000,00 14.560,00 14.560,00 63.240,00 63.240,00




FOLHAS PADRÃOPARATESTES

de:

Diário Cronológico,

Razãoe

Balancete de Verificação




Folha Padrão para Respostas dos Exercícios 1 / 7Lançamentos no Diário Cronológico





Folha Padrão para Respostas dos Exercícios 2 / 7






Lançamentos no Razão ( conta a conta )Conta:












Balancete de Verificação - SimplificadoSaldo FinalContas Devedor Credor

Total Geral =============================================è





Balancete de Verificação - CompletoSaldo Inicial Movimentação Saldo FinalContas

Devedor Credor Débito Crédito Devedor Credor





Exercícios para Diário, Razão e Balancete

7 – Considerando:

a) os Saldos Anteriores: Em 01-03-99

Máquinas e Equipamentos 12.380,00Capital Social Subscrito 80.000,00Estoque de Mercadorias 8.320,00Banco Tal S/A 59.300,00

b) O Plano de Contas da pagina 27.c) Compra a prazo, em 04-03-99,de matéria-prima para estoque, na Madeireira A, no valor

total de 2.100,00, sendo recuperáveis IPI de R$ 130,00 e ICMS de R$ 224,00.d) Em 31-03-99, lançamento de Folha de Pagamento a pagar da Administração: Bruto -

3.000,00 com INSS descontado de 110,00.e) Em 06-04-99, registro de venda de R$ 9.000,00 sendo 20% à vista depositado no Banco

Tal S/A e o restante a receber do Cliente X.f) Na mesma data, registro de ICMS sobre venda de R$ 1.460,00, a recolher.g) Na mesma data, registro do custo da mercadoria vendida de R$ 3.320,00.

Pede-se:

1) Transcrever lançamentos contábeis para o Diário Cronológico ( 3 pontos);2) Apresentar o saldo do Razão de cada conta ( 4 pontos);3) Demonstrar o respectivo Balancete de Verificação Completo, em 06-04-99 ( 3 pontos).

8 - Considerando:

a) os Saldos Anteriores: Em 01-03-99

Veículos 26.380,00Capital Social Subscrito 60.000,00Estoque de Mercadorias 14.230,00Banco Tal S/A 19.390,00

b) O Plano de Contas da pagina 27.c) Em 04-03-99, compra a prazo, de matéria-prima para estoque, na Madeireira A, no valor

total de 3.100,00, sendo recuperável ICMS de R$ 558,00.d) Em 31-03-99, lançamento de Folha de Pagamento a pagar da Fábrica: Bruto - 5.000,00

com INSS descontado de 510,00.e) Em 06-04-99, registro de venda de R$ 12.000,00 sendo 20% à vista depositado no Banco

Tal S/A e o restante a receber do Cliente X.f) Na mesma data, registro do custo da mercadoria vendida de R$ 4.320,00.g) Na mesma data, registro de IPI sobre a venda de R$ 332,00, a recolher.h) Na mesma data, registro de ICMS sobre venda de R$ 1.260,00, a recolher.

Pede-se:

1) Transcrever lançamentos contábeis para o Diário Cronológico ( 3 pontos);2) Apresentar o saldo do Razão de cada conta ( 4 pontos);3) Demonstrar o respectivo Balancete de Verificação Completo, em 06-04-99 ( 3 pontos).




Exercícios para Diário, Razão e BalanceteSolução do Exercício 7



04-03-99 IPI a RecuperarICMS a RecuperarEstoque de Mercadorias


130,00224,00

1.746,00

2.100,00


31-03-99 Despesas - Salários - Administraçãoa INSS a Recolhera Salários a Pagar

3.000,00

110,002.890,00


06-04-99

06-04-99

06-04-99




a ICMS a Recolher



7.200,00

1.800,00

1.460,00

3.320,00

9.000,00

1.460,00

3.320,00





Exercícios para Diário, Razão e BalanceteSolução do Exercício 7 - Lançamentos no Razão ( conta a conta )




06-04-99 Valor venda NF. 7.200,00 7.200,00 D







Conta: Máquinas e EquipamentosData Histórico Débito Crédito Saldo D/C














Conta: Impostos Faturados – ICMSData Histórico Débito Crédito Saldo D/C



06-04-99 Custo Apurado - Mercadorias Vendidas 3.320,00 3.320,00 D

Conta: Despesas - Salários – AdministraçãoData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

31-03-99 Valor Bruto Folha 3.000,00 3.000,00 D





Balancete de Verificação - CompletoSaldo Inicial em 01-03-99 Movimentação Saldo Final em 06-04-99ContasDevedor Credor Débito Crédito Devedor Credor

Banco Tal S/A 59.300,00 - 1.800,00 - 61.100,00 -Clientes a Receber - Cliente X - - 7.200,00 - 7.200,00 -Estoque de Mercadorias 8.320,00 - 1.746,00 3.320,00 6.746,00 -IPI a Recuperar - - 130,00 - 130,00 -ICMS a Recuperar - - 224,00 - 224,00 -Máquinas e Equipamentos 12.380,00 - - - 12.380,00 -

Salários a Pagar - - - 2.890,00 - 2.890,00INSS a Recolher - - - 110,00 - 110,00Fornecedores a Pagar-Madeireira A - - - 2.100,00 - 2.100,00ICMS a Recolher - - - 1.460,00 - 1.460,00Capital Social Subscrito - 80.000,00 - - - 80.000,00

Receita de vendas de Mercadorias - - - 9.000,00 - 9.000,00

Impostos Faturados - ICMS - - 1.460,00 - 1.460,00 -Custo das Mercadorias Vendidas - - 3.320,00 - 3.320,00 -Despesas - Salários - Administração - - 3.000,00 - 3.000,00 -

Total Geral ===========è 80.000,00 80.000,00 18.880,00 18.880,00 95.560,00 95.560,00







04-03-99 ICMS a RecuperarEstoque de Mercadorias


558,002.542,00

3.100,00


31-03-99 Custos - Salários - Fábrica


5.000,00

510,004.490,00


06-04-99

06-04-99

06-04-99

06-04-99





Impostos Faturados - IPI

a IPI a Recolher


a ICMS a Recolher

9.600,00

2.400,00

4.320,00

332,00

1.260,00

12.000,00

4.320,00

332,00

1.260,00





Exercícios para Diário, Razão e BalanceteSolução do Exercício 8 - Lançamentos no Razão ( conta a conta )




06-04-99 Valor venda NF. 9.600,00 9.600,00 D





Conta: VeículosData Histórico Débito Crédito Saldo D/C








Conta: IPI a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C

06-04-99 IPI faturado nas Vendas, a recolher 332,00 332,00 C






06-04-99 Vendas nesta data 12.000,00 12.000,00 CConta: Impostos Faturados - IPI

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C06-04-99 IPI faturado nas Vendas 332,00 332,00 DConta: Impostos Faturados - ICMS

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C06-04-99 ICMS faturado nas Vendas 1.260,00 1.260,00 DConta: Custo das Mercadorias Vendidas

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C06-04-99 Custo Apurado - Mercadorias Vendidas 4.320,00 4.320,00 DConta: Custos - Salários - Fábrica

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C31-03-99 Valor Bruto Folha 5.000,00 5.000,00 D




Exercícios para Diário, Razão e Balancete

Solução do Exercício 8

Balancete de Verificação - CompletoSaldo Inicial em 01-03-99 Movimentação Saldo Final em 06-04-99ContasDevedor Credor Débito Crédito Devedor Credor

Banco Tal S/A 19.390,00 - 2.400,00 - 21.790,00 -Clientes a Receber - Cliente X - - 9.600,00 - 9.600,00 -Estoque de Mercadorias 14.230,00 - 2.542,00 4.320,00 12.452,00 -ICMS a Recuperar - - 558,00 - 558,00 -Veículos 26.380,00 - - - 26.380,00 -

Salários a Pagar - - - 4.490,00 - 4.490,00INSS a Recolher - - - 510,00 - 510,00Fornecedores a Pagar-Madeireira A - - - 3.100,00 - 3.100,00IPI a Recolher - - - 332,00 - 332,00ICMS a Recolher - - - 1.260,00 - 1.260,00Capital Social Subscrito - 60.000,00 - - - 60.000,00

Receita de vendas de Mercadorias - - - 12.000,00 - 12.000,00

Impostos Faturados - IPI - - 332,00 - 332,00 -Impostos Faturados - ICMS - - 1.260,00 - 1.260,00 -Custo das Mercadorias Vendidas - - 4.320,00 - 4.320,00 -Custos - Salários - Fábrica - - 5.000,00 - 5.000,00 -

Total Geral ===========è 60.000,00 60.000,00 26.012,00 26.012,00 81.692,00 81.692,00

ÍNDICEGERAL - WordPress.comLivro Razão Demonstração Documentos de Análise Internos Fichas...

Documents

Transcript of ÍNDICEGERAL - WordPress.comLivro Razão Demonstração Documentos de Análise Internos Fichas...