S3 parte ii - capitulo 3. - as demonst. financeiras e o bal. patrim. (1)
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DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
• Demonstrações financeiras ou demonstrações contábeis são relatórios elaborados com base na escrituração mercantil mantida pela empresa.
• Têm a finalidade de apresentar aos diversos usuários informações principalmente de natureza econômica e financeira, relativas à gestão do Patrimônio ocorrida durante um exercício social.
• As informações de ordem econômica dizem respeito ao fluxo de receitas e de despesas, evidenciando os Lucros ou os Prejuízos.
• As informações de ordem financeira referem-se ao Fluxo de Caixa (entradas e saídas de dinheiro).
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
O BALANÇO PATRIMONIAL
CONCEITO• É a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, o Patrimônio e o Patrimônio Líquido da Entidade.
• Deve compreender todos os Bens e Direitos, tanto Tangíveis (materiais) como Intangíveis (imateriais), as Obrigações e o Patrimônio Líquido da Entidade.
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO + PASSIVO = SITUAÇÃO LIQ. PATRIMONIAL
ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL
• Deve ser estruturado observando-se a disciplina contida nos artigos 178 a 184 da Lei n° 6.404/1976 com as alterações dadas pela Lei nº 11.638/07.• O Balanço Patrimonial é composto por duas partes: Ativo e Passivo.• Tradicionalmente, é apresentado em um gráfico em forma de “T”. O lado esquerdo é o lado do Ativo e o lado direito é o lado do Passivo.• O lado direito, lado do Passivo, composto por Obrigações e Patrimônio Líquido, revela a origem dos recursos totais que a empresa tem à sua disposição e que estão aplicados no Patrimônio.• O lado esquerdo, lado do Ativo, revela a aplicação desses recursos totais, isto é, mostra em que a empresa investiu todo o Capital que tem à sua disposição.
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
ELABORAÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL
• Para elaborar o Balanço Patrimonial, é preciso que o Resultado do Exercício tenha sido apurado e que todos os lançamentos necessários a essa apuração estejam devidamente registrados nos livros Diário e Razão.
• No momento da apuração do Resultado do Exercício, vários procedimentos precisam ser realizados, principalmente para que os saldos de todas as contas existentes na escrituração da empresa estejam devidamente ajustados.
• Dentre esses procedimentos está a análise cuidadosa dos saldos de todas as Contas Patrimoniais que irão compor o Balanço Patrimonial da Entidade.
• Antes de elaborar o Balanço Patrimonial, é conveniente que se faça o segundo Balancete de Verificação do Razão.
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
Modelo de Balanço PatrimonialCompanhia:BALANÇO PATRIMONIALExercício findo em:
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
CONTASEXERCÍCIO
ATUAL $
EXERCÍCIO ANTERIOR
$ATIVO
ATIVO CIRCULANTEDISPONIBILIDADES• Caixa e BancosCLIENTES• Duplicatas a Receber• (-) Duplicatas Descontadas• (-) Provisão para Créditos de Liquidação DuvidosaOUTROS CRÉDITOS• Arrendamentos Ativos a ReceberTRIBUTOS A RECUPERAR• Impostos e Contribuições a Recuperar
CONTASEXERCÍCIO
ATUAL $
EXERCÍCIO ANTERIOR
$INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS A CURTO PRAZO• Ações de Outras Empresas• (-) Provisão para Redução ao Valor de MercadoESTOQUES• Estoque de Mercadorias• (-) Provisão para Redução ao Valor de MercadoDESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE• Prêmios de Seguro a VencerTOTAL DO ATIVO CIRCULANTE• Impostos e Contribuições a Recuperar
ATIVO NÃO-CIRCULANTE• Realizável a Longo PrazoCLIENTES• Duplicatas a Receber• (-) Provisão para Créditos de Liquidação DuvidosaCRÉDITOS COM PESSOAS LIGADAS (Transações não usuais)• Empréstimos a DiretoresINVESTIMENTOSAVALIADOS PELO MÉTODO DA EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL• Participação na Controlada A
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CONTASEXERCÍCIO
ATUAL $
EXERCÍCIO ANTERIOR
$AVALIADOS PELO MÉTODO DE CUSTO DE AQUISIÇÃO• Participação na Coligada X• (-) Provisão para Perdas Permanentes• OUTROS INVESTIMENTOS• Imóveis de RendaIMOBILIZADO• Computadores e Periféricos• (-) Depreciação Acumulada• Jazidas• (-) Exaustão AcumuladaINTANGÍVEL• Fundo de Comércio• (-) Amortização AcumuladaTOTAL DO ATIVO NÃO-CIRCULANTETOTAL DO ATIVO
PASSIVOPASSIVO CIRCULANTE
OBRIGAÇÕES A FORNECEDORES• Duplicatas a Pagar
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CONTASEXERCÍCIO
ATUAL $
EXERCÍCIO ANTERIOR
$EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS• Banco conta EmpréstimoOBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS• Impostos e Contribuições a Recolher• Provisão para Imposto de RendaOBRIGAÇÕES TRABALHISTAS E PREVIDENCIÁRIAS• Salários e Encargos a PagarOUTRAS OBRIGAÇÕES• Contas a PagarPARTICIPAÇÕES E DESTINAÇÕES DO LUCRO LÍQUIDO• Participações de Empregados a Pagar• Dividendos a PagarTOTAL DO PASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO NÃO-CIRCULANTE• Exigível a Longo PrazoOBRIGAÇÕES A FORNECEDORES• Duplicatas a PagarOBRIGAÇÕES A PESSOAS LIGADAS (Transações não usuais)• Empréstimos a Pagar para Controladora
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CONTASEXERCÍCIO
ATUAL $
EXERCÍCIO ANTERIOR
$RECEITAS DIFERIDASReceitas Recebidas Antecipadamente• Aluguéis Ativos a Vencer• (-) CUSTOS/DESPESAS OU ENCARGOS VINCULADOS A RECEITASTOTAL DO PASSIVO NÃO-CIRCULANTE
PATRIMÔNIO LÍQUIDOCAPITAL SOCIAL• Capital Subscrito• (-) Capital a RealizarRESERVASRESERVAS DE CAPITAL• Reserva de Ágio na Emissão de Ações/QuotasRESERVAS DE LUCROS• Reserva Legal• (+ ou -) Ajustes de Avaliação Patrimonial• (-) Ações em Tesouraria• (-) Prejuízos Acumulados
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
ESTUDO DOS COMPONENTES DO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
• No ativo, as contas representativas dos bens e dos direitos serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, em dois grandes grupos:
Ativo Circulante Ativo Não-Circulante
• Grau de liquidez é o maior ou menor prazo no qual Bens e Direitos podem ser transformados em dinheiro.
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Ativo Circulante • É composto pelos Bens e pelos Direitos que estão em frequente circulação no Patrimônio.
• São valores já realizados ou que serão realizados até o término do exercício social subsequente.
• A Lei n° 6.404/1976 estabelece que no Ativo Circulante devem constar as Disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do exercício social seguinte e as aplicações de recursos em Despesas do Exercício Seguinte.
• Na vida prática, o grupo dos direitos realizáveis no curso do exercício social seguinte normalmente é subdividido em: Clientes, Outros Créditos, Tributos a Recuperar, Investimentos Temporários a Curto Prazo e Estoques.
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Ativo Não-Circulante • São classificadas contas representativas de bens e direitos com pequena ou nenhuma circulação.• A Lei n° 6.404/1976 divide o Ativo Não-Circulante em quatro partes:
a) Ativo Realizável a Longo Prazob) Investimentosc) Imobilizadod) Intangível
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PASSIVO• É a parte do Balanço Patrimonial que evidencia as Obrigações (dívidas da empresa para com Terceiros) e o Patrimônio Líquido (dívidas da empresa para com seus titulares).• Segundo estabelece a Lei n° 6.404/1976, no Passivo, as contas serão classificadas nos seguintes grupos:
Passivo Circulante Passivo Não-Circulante Patrimônio Líquido
• Grau de exigibilidade representa o maior ou menor prazo em que a Obrigação deve ser paga.• Dentre as Contas de Obrigações, podemos destacar:
Obrigações de Pagar Obrigações de Fazer
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Passivo Circulante • São classificadas as contas representativas das Obrigações cujos vencimento ocorram no exercício seguinte.• Poderá conter subdivisões, de acordo com a natureza de cada Obrigação, por exemplo:
Obrigações a Fornecedores Empréstimos e Financiamentos Obrigações Tributárias Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias Outras Obrigações Participações e Destinações do Lucro Líquido
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Passivo Não-Circulante • É dividido em dois grupos:
a) Passivo Exigível a Longo Prazo – são classificadas as contas representativas das obrigações cujos vencimentos ocorram após o término do Exercício Social seguinte ao do Balanço em que as contas estiverem sendo classificadas.
b) Receitas Diferidas – são classificadas neste grupo as contas que representam receitas recebidas antecipadamente, pertencentes a exercícios futuros, diminuídas dos custos e despesas geradas em decorrência dessas mesmas receitas.
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Patrimônio Líquido • É a parte do Balanço Patrimonial que corresponde aos Capitais Próprios.• No Patrimônio Líquido, as contas representativas dos Capitais Próprios são classificadas das seguinte maneira:.
a) Capital Socialb)Reservas de Capitalc) Ajustes de Avaliação Patrimoniald)Reservas de Lucros
Reserva Legal Reservas Estatuárias Reservas Livres
e) Ações em Tesourariaf) Prejuízos Acumulados
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Contas Redutoras do Balanço• São as contas precedidas de sinal negativo (–).
• As Contas Redutoras que figuram do lado do Ativo, denominadas Contas Redutoras do Ativo, são de natureza credora que devem figurar no Balanço Patrimonial, do lado do Ativo.
• As Contas Redutoras do Passivo são de natureza devedora que devem figurar do lado do Passivo.
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL
Origens e Aplicações de Recursos
• Os recursos totais que estão à disposição da Entidade compreendem os Capitais investidos na Entidade.
• O Passivo mostra a origem, ou seja, como a Entidade os conseguiu, e o Ativo apresenta a aplicação, ou seja, em que a Entidade aplicou os recursos que tem à sua disposição.
• O total do Ativo (Bens mais Direitos) tem de ser igual ao total do Passivo (Obrigações mais ou menos Patrimônio Líquido).
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