2 apresentação relatórios contábeis_alunos

TEORIA DA CONTABILIDADE Prof. RONALDO CORRÊA, MSc

RELATÓRIOS CONTÁBEIS

Relatório Contábil é a exposição resumida e

ordenada de dados colhidos pela contabilidade.


OBJETIVO:

RELATÓRIOS INFORMES CONTÁBEIS

LSA DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

CONTADORES DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Relatar aos usuários os principais fatos registrados

pela contabilidade em determinado período.


DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS OU CONTÁBEIS

Balanço Patrimonial (BP) Demonstração do Resultado

do Exercício (DRE)

Demonstração de Lucros ou

Prejuízos Acumulados (DLPA)

Demonstração do Fluxo

de Caixa (DFC)

Notas Explicativas:

(Complemento às Demonstrações

Financeiras)

Demonstração do Valor

Adicionado (DVA)


Sociedades

Anônimas

Relatórios Contábeis

Obrigatórios

Para

Publicação em Jornais

e Imposto de Renda

AS CINCO PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS OBRIGATÓRIAS POR LEI SÃO:

Balanço Patrimonial (BP).

Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).

Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA)

Demonstração do Fluxo de Caixa

Demonstração do Valor Adicionado

Sociedades

Limitadas

Relatórios Contábeis

Obrigatórios

Para

Imposto de Renda


INTEGRAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital Social

Lucro do Período

Prejuízos Acumulados

DRE

A DRE explica a conta lucro do período com detalhes

A DLPA explica a conta lucros acumulados

com detalhes

DMPL

A DMPL explica a composição e variação d o PL

DLPA

A DVA representa a riqueza criada por uma

entidade num determinado período de

tempo (normalmente, um ano).

DFC

A DFC explica a variação do caixa

DVA



É um dos mais importantes relatórios

contábeis, por meio do qual podemos levantar

a situação patrimonial e financeira de um

entidade em determinado momento. É

constituído conforme a figura seguir.

Ativo Ativo

Passivo Passivo

PL PL


ORIGEM DA PALAVRA BALANÇO PATRIMONIAL

BALANÇA

PATRIMONIAL

BALANÇO

PATRIMÔNIO


REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO

LADO

ESQUERDO

LADO

DIREITO

Balanço Patrimonial

ATIVO

PASSIVO

PATRIMÔNIO

LÍQUIDO


Bens

Tangíveis

Intangíveis

Dinheiro (Caixa)

Mercadorias

Terrenos

Veículos

Marcas

Patentes

Direitos autorais

Ações

BENS (B): são as coisas que podem ser avaliadas economicamente e

que podem satisfazer as necessidades humanas.

http://images.google.com.br/imgres?imgurl=http://geraldofreire.uol.com.br/coca-cola_logo.jpg&imgrefurl=http://venenoobjectiva.blogspot.com/2008/10/coca-cola.html&usg=__hcynFmNAy22uPWcCrid3TPw5MvA=&h=310&w=450&sz=31&hl=pt-BR&start=5&tbnid=It-8gKa5EMkpLM:&tbnh=87&tbnw=127&prev=/images%3Fq%3Dcoca-cola%26gbv%3D2%26hl%3Dpt-BR%26sa%3DG


ATIVO

BENS e DIREITOS

PROPRIEDADE

MENSURÁVEL EM DINHEIRO

BENEFÍCIOS PRESENTES ou FUTUROS

Fonte: Marion, José Carlos. Contabilidade empresarial. São Paulo: Atlas, 2003

ATIVO

ATIVIDADE DA PESSOA JURÍDICA

ESPECIFICAÇÃO DO BEM

A UTILIDADE DO BEM

Fonte: NEVES, Silvério das e VICECONTI, Paulo E. Contabilidade básica. São Paulo: Frase, 2004

CARACTERÍSTICAS DE UM ATIVO


DIREITOS (D): são “os valores a serem recebidos de terceiros por vendas a prazo ou

valores de propriedade da entidade que se encontram em posse de terceiros” (NEVES e

VICECONTI).

DIREITOS “a RECEBER”

EXEMPLOS

BANCOS

CLIENTES

DUPLICATAS A RECEBER

TÍTULOS A RECEBER


OBRIGAÇÕES (O): “são as dívidas ou compromissos de qualquer espécie ou

natureza assumidos perante terceiros, ou bens de terceiros que se encontram

em posse (uso) da entidade” (NEVES e VICECONTI, p.5).

OBRIGAÇÕES

EXEMPLOS

EMPRÉSTIMOS

FORNECEDORES

DUPLICATAS A PAGAR

TÍTULOS A PAGAR

“a PAGAR”


PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL): evidencia recursos dos proprietários aplicados no

empreendimento.

PL

CAPITAL

RESERVAS DE CAPITAL

RESERVAS DE LUCROS

PREJUÍZOS ACUMULADOS


NOVA REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO


Passivo

Obrigações a Pagar

Patrimônio Líquido

Capital


Ativo

Bens e direitos

Apresentação_Patrimônio.ppt



BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES

BENS Dinheiro (Caixa)

Mercadoria em Estoques

Veículos

Imóveis

Máquinas

Ferramentas

Móveis e Utensílios

Marcas e Patentes (Intangíveis)

Ações

Leasing

DIREITOS Depósitos em Bancos

Duplicatas a Receber

Clientes (ou Títulos a Receber)

Aluguéis a Receber

OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Empréstimos a Pagar

Salários a Pagar

Fornecedores (Duplicatas a pagar)

Financiamentos

Impostos a Pagar

Encargos Sociais a Pagar

Aluguéis a Pagar

Títulos a Pagar

Promissórias a Pagar

Contas a Pagar

Fonte: Marion, José Carlos. Contabilidade empresarial. São Paulo: Atlas, 2003

PATRIMÔNIO LÍQUIDO (NÃO EXIGÍVEL) Capital Social

Reservas de Capital

Ajustes de Avaliação Patrimonial

Reservas de Lucros


Ações em Tesouraria


EQUAÇÃO CONTÁBIL


Ativo (A)

Bens e direitos

A

Passivo (P)


Patrimônio Líquido (PL)

Capital Social

Reservas de Lucros

P + PL

A = P + PL

EQUAÇÃO

PATRIMONIAL



ATIVO P e PL (origens)

Aplicações De terceiros

e próprio $$$$$$$$

$$$$$$$$

$$$

$

$

$$$$$$$$

ORIGENS X APLICAÇÕES


CAPITAL DE TERCEIROS X CAPITAL PRÓPRIO


Ativo

Bens e direitos

Passivo


Patrimônio Líquido

Capital

Reservas de Lucros

APLICAÇÕES

DE

RECURSOS

ORIGENS

DE

RECURSOS

CAPITAL

DE TERCEIROS

CAPITAL

PRÓPRIO




Nome da Empresa (em $ mil)

Capital

Reservas de Lucros

Obrigação exigível

(Capital de terceiros)

Caixa

Passivo Bens

21-12-x0 31-12-x0 Origens de recursos 31-12-x0 31-12-x1 Aplicação de recursos

Financiamentos Imóveis

Empréstimos a pagar Máquinas

Estoques

PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO

Fornecedores a pagar Direitos

Patrimônio Líquido Contas a receber

Total Total

Obrigação não exigível

(Capital próprio)

Ações outras Empresas



ESQUEMA FACILITADOR DA CONTABILIDADE

ativo

passivo

patrimônio

balanço

elementos

resultado receita

despesa

bens

direitos

tangíveis

intangíveis

obrigações “a pagar”

“a receber”

capital; prejuízos; reservas

“consumo”


COMPARAÇÃO ENTRE DUPLICATA E NOTA PROMISSÓRIA

Operação

Título

Duplicata

Nota Promissória

Aceite

Emissão

“a pagar”

“a receber”

“a pagar”

“a receber”

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