4 Auditoria - Planejamento
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PLANEJAMENTO DE AUDITORIAPLANEJAMENTO DE AUDITORIA
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
Passos na Aceitação de um Processo de Auditoria:
Avaliação da Integridade da Administração
Identificação de circunstâncias especiais e
riscos incomuns (empresas em
dificuldades financeiras ou descontinuidade)
Avaliação de competência para realizar a auditoria
Avaliação de Independência
Decisão de Aceitar ou recusar o contrato
Preparação da carta de contratação
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA O planejamento, normalmente, é elaborado pelo
gerente responsável pelo trabalho e submetido à aprovação do sócio responsável.
Quando a auditoria é realizada pela primeira vez, o planejamento tem como base as informações que foram levantadas pelo sócio e pelo gerente quando da elaboração da proposta de auditoria.
No caso de clientes recorrentes, o planejamento tem como base os trabalhos desenvolvidos em anos anteriores.
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
Um serviço de auditoria compreende:
1. a preparação de um plano de auditoria,
2. o desenvolvimento de um programa de auditoria,
3. a compilação de uma revisão de horas de trabalho,
4. a seleção dos auditores,
5. a distribuição dos serviços entre eles.
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
• Qual trabalho deve ser feito?• Qual a ordem que deverá ser observada na execução
do trabalho?• Qual a necessidade de pessoal para cada fase do
trabalho?• Qual o tempo estimado para a execução do trabalho?
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
1. Elaboração do Cronograma de Trabalho
2. Elaboração do Orçamento de Horas
3. Elaboração do Orçamento de Moedas
4. Elaboração da Carta Proposta.
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
OBJETIVOS
Os objetivos do planejamento de auditoria podem ser atingidos de modo mais eficiente quando este planejamento é feito por escrito e quando a emissão desses objetivos resulta na elaboração de programas de auditoria, ou seja, quando as idéias ou decisões relativas ao que fazer, como e por que fazer são convertidas em procedimentos de auditoria evidenciados por escrito na forma de programas.
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA RESPONSABILIDADE PELO PLANEJAMENTO
Geralmente, o planejamento é elaborado pelo gerente do trabalho com a participação e aprovação do sócio encarregado.
As grandes firmas de auditoria dão grande importância ao planejamento, definindo roteiros, formulários e padrões para sua elaboração.
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA Considerações gerais sobre a empresa
auditada: As seguintes questões devem ser estudadas:
Que tipo de modelo de gestão é adotado pela empresa? Qual sua estrutura organizacional? Que tipo de sistema de informações contábeis e gerenciais é
adotado? Há um planejamento estratégico das operações? Há um orçamento empresarial integrado? Os sistemas operacionais, administrativos e de controle
interno estão documentados em manuais? A que tipo de regulamentação a empresa está sujeita?
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA Determinação do risco de auditoria
Na fase de planejamento, deve ser levado e, consideração o risco de ser emitido um relatório errado ou incompleto. Esse risco pode ser classificado em : Risco inerente:
É a percepção da possibilidade de ocorrência de erros ou irregularidades relevantes mesmo antes de se conhecer e avaliar a eficácia do sistema de controles da empresa. Por exemplo, se uma empresa concentra suas operações com entidades governamentais, o risco para sua atividade e para a realização de seus ativos pode ser considerado alto.
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
Risco de controle: É o risco de não haver um bom sistema
de controles internos que previna ou detecte em tempo hábil erros ou irregularidades relevantes.
Risco de detecção: Como nosso exame é efetuado em base
de testes, é o risco de não serem descobertos eventuais erros ou irregularidades relevantes.
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA Atualização das informações básicas:
As seguintes informações devem ser obtidas e analisadas:
Natureza das atividades e ambiente interno e externo à empresa;
Sistemas contábeis e procedimentos de controle; Mudanças nos sistemas operacionais e de controle; Fatos relevantes relativos à operação; Assuntos financeiros da empresa; Estrutura organizacional.
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
ELABORAÇÃO
Preparar um programa de auditoria exige, pelo menos, a definição de quatro fases:
1. Que características ou circunstâncias devem ser levadas em conta;
2. Como apreender essas características e circunstâncias;
3. A ocasião; e4. Por quem deve ser feita.
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
ETAPAS PARA A EXECUÇÃO DO PROGRAMAVISITA DE ÍNTERIM
É a primeira visita do auditor, com vista à aplicação de seu programa de auditoria. Tem início após a conclusão de todas as providências referentes ao encerramento do balanço do exercício anterior.
Deve ocorrer entre os meses de maio e agosto.
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
ETAPAS PARA A EXECUÇÃO DO PROGRAMAVISITA DE ÍNTERIM
OBJETIVO: testar e avaliar o sistema de controles internos, com base para determinação da extensão, profundidade e oportunidade dos procedimentos de auditoria subseqüentes.
Executam ações para:Detectar problemas potenciais o mais cedo possível;Evitar acúmulo de tarefas em outras visitas.
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
ETAPAS PARA A EXECUÇÃO DO PROGRAMAVISITA DE ÍNTERIM
Durante a visita de ínterim, o auditor executa os seguintes procedimentos:
1. Teste e avaliação do sistema de controles internos;2. Teste de transações – receitas, despesas, compras, custo de
vendas;3. Teste da folha de pagamento;4. Teste de adesão à legislação fiscal;5. Teste das conciliações bancárias;
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
ETAPAS PARA A EXECUÇÃO DO PROGRAMAVISITA DE ÍNTERIM
6. Resumo das atas das assembléias de acionistas, de reuniões do conselho de administração, da diretoria e do conselho fiscal, contendo assuntos que possam afetar as demonstrações contábeis; e
7. Atualização da pasta permanente.
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
ETAPAS PARA A EXECUÇÃO DO PROGRAMAVISITA PRELIMINAR
É a segunda visita de auditoria, também conhecida como visita de pré-balanço, pois se concretiza em data próxima ao encerramento do exercício.
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
ETAPAS PARA A EXECUÇÃO DO PROGRAMAVISITA PRELIMINAR
OBJETIVO: preparar os papéis de trabalho para o exame dos saldos finais
que deverão figurar nas demonstrações contábeis do exercício e, permitir ao auditor discutir com o pessoal do cliente certos aspectos polêmicos ou assuntos controversos envolvendo a aplicação de princípios fundamentais de contabilidade, bem como estabelecer o nível de cooperação com que o auditor espera contar na realização de certas tarefas.
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
ETAPAS PARA A EXECUÇÃO DO PROGRAMAVISITA PRELIMINAR
Durante a visita preliminar o auditor executa:
• Preparação dos papéis de trabalho referente aos saldos finais de balanço;• Circularização de contas ativas, passivas;• Acompanhamento dos inventários, com vista no encerramento do
exercício;• Teste de conciliações bancárias;• Discussão, com o pessoal do cliente, sobre questões polêmicas ou
controversas que possam ter algum efeito sobre o parecer;• Solicitação de análise de contas com vista nos testes substantivos.
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
ETAPAS PARA A EXECUÇÃO DO PROGRAMAVISITA FINAL
Essa é a derradeira visita de auditoria.
Tem início tão logo estejam concluídas as demonstrações contábeis, e seu principal objetivo é concluir os trabalhos de auditoria.
Recomenda-se que ela se inicie em data próxima ao encerramento do balanço, a fim de minimizar o risco potencial da ocorrência de eventos subseqüentes não detectados.
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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
ETAPAS PARA A EXECUÇÃO DO PROGRAMAVISITA FINAL
Basicamente, o auditor realiza os seguintes procedimentos de auditoria na VISITA FINAL:
1. Reconciliação bancária para o último mês do exercício;2. Conciliação das respostas às circularizações;3. Testes nos resultados dos inventários;4. Testes substantivos dos saldos finais do balanço;5. Discussão preliminar do Relatório de Auditoria e do Parecer a ser
emitido;6. Emissão do Parecer de Auditoria.