ATPS CONTABILIDADE GERA1 (1)

7/22/2019 ATPS CONTABILIDADE GERA1 (1)

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ATPS CONTABILIDADE GERAL

SUMRIO

Introduo -------------------------------------------------------------------------------------01

ETAPA 1 Balano Patrimonial e Demonstrao do resultado do exerccio -----02

ETAPA 2 Estruturar o Balano Patrimonial da Empresa

ETAPA 3 Elaborao do Balano Patrimonial

ETAPA 4 Plano de Contas

Concluso------------------------------------------------------------------------------------

Referencia Bibliografias-----------------------------------------------------------------------


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Introduo

Em instante iremos realizar o balano patrimonial da empresa inovao & desafios . onde estar

estruturado de acordo com as novas normas contbeis, conforme a Lei 11.941/09. Para saber a qual

situao financeira da empresa em questo. Com isso logo abaixo encontrasse todos os dadossolicitados na atps.


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ETAPA -1

Passo 1 - Considerando que, na tabela 1, as maiorias das contas encontram-se classificadas

incorretamente, reorganize corretamente as contas da empresa Inovao & Desafio. Com. Ltda em

bens, direitos e obrigaes; a tabela se encontra no endereoAcesso

em: 27 out. 2011.

Segue abaixo a tabela devidamente organizada.

A-D-O CONTAS VALOR (R$)

B Caixa R$ 6.000

B Imveis R$ 185.000

B Instalaes R$ 40.000

B Veculos R$ 75.000B Estoques-Mercadorias R$ 280.000

B Mveis e Utenslios R$ 43.000

B Terrenos R$ 50.000

B EstoquesMaterial Escritrios R$ 8.500

B Computadores e perifricos R$ 25.000

B Estoques-Material de Limpeza R$ 1.200

B Material de Embalagem R$ 7.000

D Marcas e Patentes R$ 15.600

D Banco conta movimento R$ 250.000

D Duplicatas receber R$ 380.000D Ttulos receber R$ 15.000

D Diferido R$ 25.000

DAplicaes Financeiras de Curto

PrazoR$ 24.000

D Impostos recuperar R$ 70.000

D Gastos de constituio R$ 145.500

D Despesas Pagas antecipadamente R$ 300

D Adiantamento de Funcionrios R$ 60.000

D Adiantamento a Fornecedor R$ 127.500

O Fornecedores R$ 480.000

O Contas a pagar R$ 55.000

O Aluguis a pagar R$ 3.000

O Seguros pagar R$ 4.000

O Energia eltrica a pagar R$ 800

O Emprstimos a pagar R$ 150.000

O Impostos e taxas a recolher R$ 101.000

Passo 2

Classifique os bens em: bens de uso, Bens de Consumo, Bens de Troca, Bens Intangveis. Defina

seus valores totais e defina seus valores especficos;


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Bens: Tudo que pode ser avaliado economicamente e que satisfaa necessidade da empresa

operacionalmente ou com objetivo de gerar ganhos.

Bens de Consumo: so aqueles diretamente utilizados para a satisfao das necessidades humanas.

Podem ser durveis, usados por muito tempo, como os mveis, os eletrodomsticos, ou nodurveis, desaparece uma vez utilizados, como alimentos, cigarro.

CLASSIFICAO BENS DE CONSUMO

CONTAS Valor

Estoque-Material Escritrio 8.500

Estoque Material Limpeza 1.200

Material de Embalagem 7.000

Valor Especfico: R$ 16.700,00

Bens de Uso: Representam os bens durveis, que normalmente so utilizados na operacionalidade

da empresa, como: imveis, veculos, mquinas, instalaes, equipamentos, mveis e utenslios.

CLASSIFICAO BENS DE USO

CONTAS Valor

Imveis R$ 185.000,00

Instalaes R$ 40.000,00

Veculos R$ 75.000,00

Movis e Utenslios R$ 43.000,00

Terrenos R$ 50.000,00Computadores e perifricos R$ 25.000,00


Bens de Troca: tudo o que disponibilizamos para a permita (troca), podendo ser moeda, um bem

(mercadorias), um servio, desde que tenha algum valor.

CLASSIFICAO BENS DE TROCA

CONTAS Valor

CAIXA 6.000

ESTOQUE DE MERCADORIA 280.000


Bens Intangveis: No possuem existncia fsica, porm, representam umas aplicaes de capital

indispensvel aos objetivos sociais, como marcas e patentes, frmulas ou processos de fabricao,

direitos autorais, autorizaes ou concesses, ponto comercial, fundo de comrcio, benfeitorias emprdios de terceiros, pesquisas e desenvolvimento de produtos, custos de projetos tcnicos,

despesas pr-operacionais, pr-industriais, de organizao, de empresas.


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CLASSIFICAO BENS INTANGIVEL

CONTAS Valor

Marcas e Patentes 15.600


Passo 3

Determine o valor do Patrimnio Lquido da empresa e descreva em qual a situao patrimonial a

empresa se encontra:

ATIVO PASSIVO

Caixa 6.000 Fornecedores 480.000

Imveis 185.000 Contas pagar 55.000

Instalaes 40.000 Aluguis pagar 3.000Veculos 75.000 Seguros pagar 4.000

Estoques de mercadoria 280.000 Energia eltrica pagar 800

Moveis e utenslios 43.000 Emprstimo pagar 150.000

Terrenos 50.000 Impostos e taxas recolher 101.000

Estoques de material de escritrio 8.500

Computadores e perifricos 25.000

Estoques de materiais de limpeza 1.200

Material de embalagem 7.000

Marcas e patentes 15.600

TOTAL DE BENS 736.300Banco conta movimento 250.000

Duplicatas receber 380.000

Ttulos receber 380.000

Diferido 25.000

Aplicaes financeiras de curtoprazo

24.000

Impostos recuperar 70.000

Gastos de constituio 145.500

Despesas pagas antecipadamente 300

Adiantamento fornecedores 127.500Adiantamento funcionrios 60.000

Total de direitos 1.097.300

Total de Ativos 1.833.600

Patrimnio Liquido 1.039.800

Pl = 736.00 + 1.097.300 793.800

SITUAO LIQUIDA POSITIVA

ATIVO >PASSIVO EXIGVEL

A empresa Inovao & Desafio Com. Ltda., apresentou a Situao lquida patrimonial de R$

1.039.800, portanto a riqueza lquida dessa empresa positiva.


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PASSO 4

Encontrem nos jornais, de grande circulao, balanos publicados com a mesma situao

lquida da Inovao & Desafio Com.Ltda. sites para consultar:

* BMF & BOVESPA. Disponvel em: WWW.bmfbovespa.com.br. Acesso em 05 dez 2010.

* Comisso de valores mobilirios. Disponvel em: WWW.cvm.gov.br. Acesso em 05 dez. 2010

* Imprensa Nacional. Disponvel em: WWW.dou.gov.br . Acesso em 05 dez.2010.

A BM&FBOVESPA divulgou o balano de operaes de fevereiro. Os destaques do ms foram:

Balano passa a incluir remunerao a acionistas (dividendos e juros sobre capital

prprio)

Segmento Bovespa registra recordes de mdia diria de volume financeiro e de nmero

de negcios

Volume financeiro de Fundos de Investimento Imobilirio (FII) salta de R$ 70,46 milhes

para R$ 309,36 milhes

Estoque de ttulos do agronegcio registrados na Bolsa cresce de R$ 9,85 bilhes para R$

10,75 bilhes

Em fevereiro de 2012, as empresas listadas na BM&FBOVESPA pagaram a seus acionistas R$2,75 bilhes. Desse montante, R$ 2,21 bilhes referem-se a pagamento de juros sobre capital prprio

e R$ 390,75 milhes a dividendos. Em janeiro de 2012, os valores pagos foram de R$ 1,61 bilho no

total, sendo R$ 137,27 milhes em juros sobre capital prprio e R$ 326,49 milhes em dividendos.

O volume financeiro total no segmento Bovespa atingiu R$ 157,36 bilhes, em fevereiro,

ante R$ 132,26 bilhes, em janeiro de 2012. A mdia diria alcanou recorde histrico de R$

R$8.282,37 milhes, superando os R$ R$7.777,83 milhes registrados em outubro de 2010. Em

janeiro, a mdia diria foi de R$ 6,29 bilhes.

O nmero total de negcios atingiu 15.211.530 em fevereiro, enquanto em janeiro foi de14.674.699. A mdia diria alcanou o recorde histrico de 800.607, ultrapassando a marca anterior

de 705.855, registrada em agosto de 2011. Em janeiro, a mdia diria ficou em 698.795 negcios.

Em fevereiro, os Fundos de Investimento Imobilirios (FII) movimentaram R$ 309,36 milhes

em 9.568 negcios. No ms anterior, o volume financeiro registrado foi de R$ 70,46 milhes, em

9.038 negcios. O ms de fevereiro encerrou com 69 fundos imobilirios registrados e autorizados a

negociao nos mercados de bolsa e balco da BM&FBOVESPA.

O estoque de ttulos do agronegcio registrados na BM&FBOVESPA totalizou R$ 10,75

bilhes, ante R$ 9,85 bilhes, em janeiro, somando todas as operaes realizadas no Sistema de

Registro de Ttulos do Agronegcio (SRTA). O estoque de LCAs (Letra de Crdito do Agronegcio)

totalizou R$ 9,20 bilhes, ante R$ 8,40 bilhes, em janeiro.


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Etapa 2

Passo 1

PASSIVO |

Circulante | 1.324.330,00 |

Fornecedores | 680.000,00 |

Contas a pagar | 105.000,00 |

Impostos e taxas a recolher | 209.000,00 |

Seguros a pagar | 7.500,00 |

Energia eltrica a pagar | 1.230,00 |

Emprstimos a pagar | 315.600,00 |

Aluguis a pagar | 6.000,00 |

| |

PASSIVO-NO CIRCULANTE |

| |

Patrimnio lquido | 1.231.520,00 |

Capital social | 1.000.000,00 |

Reservas de lucros | 231.520,00 |

Total | 2.555.850,00 |

ATIVO |

Circulante | 1.595.750,00 |

Caixa | 12.000,00 |

Banco conta movimento | 500.000,00 |

Aplicaces financ. Curto prazo | 27.000,00 |

Adiantamento funcionrio | 120.000,00 |

Adiantamento fornecedor | 115.500,00 |

Duplicatas a receber | 180.000,00 |

Ttulos a receber | 30.000,00 |


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Impostos a recuperar | 85.000,00 |

Estoque-mercadorias | 490.000,00 |

Estoque- materiais escritrio | 17.000,00 |

Estoque- material limpeza | 2.550,00 |

Material para embalagem | 16.000,00 |

Despesas antecipadas | 700 |

| |

No-circulante | 960.100,00 |

Imobilizado | |

Imveis | 275.000,00 |

Instalaes | 80.000,00 |

Veculos | 145.000,00 |

Mveis e utenslios | 86.000,00 |

Terrenos | 100.000,00 |

Computadores e perifricos | 37.000,00 |

| |

Intangvel | |

Marcas e patentes | 71.600,00 |

Pesquisa e desenvolvimento | 165.500,00 |

| |

TOTAL2.555.850,00 |

| |

O Montante do Capital Prprio da empresa R$ 1.231.520,00.

Mudanas na Lei 11.638/07

Cabe ressaltar nesse momento, alguns pontos considerados por ns de grande relevncia as

principais alteraes produzidas pela Lei n 11.638/07, dentre as quais destacamos logo a seguir:


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As companhias devero informar atravs de Notas Explicativas, nas demonstraes

financeiras encerradas em 31 de dezembro de 2007, os eventos mencionados na nova Lei, que tero

reflexos no exerccio de 2008, e demais efeitos relevantes sobre o patrimnio dos exerccios de 2007

e 2008.

Substituio da Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos DOAR, pela

Demonstrao dos Fluxos de Caixa DFC (art. 176, IV).

A Demonstrao de Valor Adicionado DVA, passa a ser obrigatria, no conjunto das

demonstraes financeiras, no que concerne a sua elaborao e divulgao (art. 176, V).

Segregao entre a forma de escriturao mercantil e a contbil, desde que aps a apurao

do lucro para efeito de tributao, sejam realizados os ajustes necessrios, para que as

demonstraes financeiras sejam elaboradas de acordo com a Lei n 6.406/76 e os Princpios

Fundamentais de contabilidade. Essas demonstraes devero ser auditadas por auditores

independentes, devidamente registrados na CVM, conforme art. 177, 2, II da Lei 11.638/07.

Criao de 02 (dois) novos grupos de contas, conforme art. 178.

RELATORIO

O Balano Patrimonial composto por vrios componentes, o primeiro o Ativo, depois vem

o Passivo e por ltimo o patrimnio lquido. Este essencial para a anlise financeira.

O Ativo composto pelos bens da empresa, o valor o qual representa os direitos sobrereais da instituio. Dentro do ativo se encontra o ativo circulante, os quais so bens que podem ser

convertidos em dinheiro em curto prazo, geralmente como base um ano. Ainda no ativo, obtm o

ativo permanente, os quais so os bens que a instituio no perde como ttulos, marcas, aes. O

Ativo permanente tambm dividido em duas partes, no caso destes so chamados de bens

intangveis (marcas, patentes, aes e etc). Ainda dentro do ativo permanente existem os bens

concretos, como terrenos, prdios etc, estes so os bens tangveis.

E por ltimo temos o Ativo Diferido, o qual so bens que usufrumos para o desenvolvimento

tecnolgico da empresa.

O Passivo outro componente do Balano Patrimonial, este composto de todas as

obrigaes e dvida da empresa ento corresponde ao saldo devedor da instituio. Dentro do

passivo existem vrios componentes, o passivo circulante inclui todas as contas que refletem dvidas

ou obrigaes que a entidade econmica deve eliminar no prximo ano como contas a pagar e

impostos a pagar. J o Passivo em longo prazo, so as dvidas e obrigaes que devero ser pagas ou

realizadas a um prazo a mais de um ano, como financiamentos, emprstimos etc. Ainda no Passivo

temos os resultados de exerccios futuros neste incluso os valores qual a empresa venha a receber

antecipadamente, como um aluguel de um prdio ou um adiantamento de um cliente.

Patrimnio Lquido a diferena encontrada entre o Ativo e o Passivo, este o valor em quea empresa tem em um determinado momento. Este dividido em partes, como Capital Social,

Reservas de Capital, Reservas de Reavaliao, reservas de lucros e lucros e prejuzos.


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Veculos | 75.000 |

Moveis e utenslios | 43.000 |

Terrenos | 50.000 |

Computadores e perifrico | 25.000 |

Intangvel | |

Marcas e patentes | 15.6000 |

Total do ativo no circulante R$43.6000 |

| Deferido | 25.000 |

| Despesa a pagar antecipadamente | 300 |

| Gasto de contribuio | 145.500 |

Total do deferido R$170.800 |

Passivo circulante | Obrigao | |

| Obrigaes | |

| Fornecedor | 480.000 |

| Contas a pagar | 55.000 |

| Alugueis a pagar | 3.000 |

| Seguro a pagar | 4.000 |

| Energia eltrica | 800 |

| Impostos e taxas a recolher | 101.000 |

Total do passivo circulante R$793.800 |

PL | | 1039.600 |

Total do passivo R$1.833.800 |

(-) Reserva de lucros | | 89.500 |

Capital social | | 950.300 |

| | |

TOTAL DO ATIVO R$1.833.600 |

TOTAL DO PASSIVO R$1.833.600 |


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PASSO 03

Verificado balano patrimonial publicado e recolhido na etapa1 e identificado.

Sua estrutura atende a lei no. 11638/07e lei11. 941/09, antiga mp449/08. No atende e invalida

deixaram de existir os grupos e contas que sofrero modificaes foram

Ativo:

O ativo passou a ter somente dos grupos de contas: ativo circulante e no- circulante

O grupo permanente deixou de existir. O ativo realizvel em longo prazo (ARLP) de grupos, virou

subgrupo deferido, que tinha a finalidade de contabilizar as despesas iniciais na implantao das

empresas, e diluir em exerccio posteriores, os gasto necessrios na sua reorganizao. O subgrupo

do ativo deferido foi extinto com a edio da MP n 44/08, que acrescentou o art299-. A lei n

6.404/76 (lei das S/A).

PASSIVO:

Os grupos do passivo exigvel em longo prazo foi substitudo pelo passivo no circulante, portanto

todas as obrigaes das empresas cujo vencimento seja aps o exerccio seguintes devero ser

classificado como no circulante. Os grupos extinto resultado do exerccio futuro, famoso era

previsto na lei das S/A, para classificar as contas que representa recebimentos de receita a que aindaseriam realizadas ,atendendo o principio da competncia com base no documento do

pronunciamento conceitual bsico do comit pronunciamento contbeis

Balano patrimonial: e a demonstrao contbil destinada a evidenciar, qualitativa e

quantitativamente, em determinada data, a posio patrimonial e financeira da entidade. Os

elementos diretamente relacionados com a mensurao da posio patrimonial financeiras so ativo,

passivo e patrimnio liquido. Ativo e um recurso controlado pela entidade como resultado de

evento passado e do qual se espera que resultem futuros beneficio econmico e o seu potencial em

contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalente de caixa para entidade.

Tal potencial poder ser produtivo, quando os recursos for parte integrante das atividades

operacionais da entidade. Poder tambm ter forma de conversibilidades em caixa ou equivalente a

caixa ou poder ainda ser capaz de reduzir as sada de caixas, como na caso de um processo

individual alternativo que reduza os Custo de produo. Os benefcios econmicos futuros de um

ativo podem fluir para a entidade diversas maneiras, por exemplo, um ativo pode ser:

- usando isoladamente ou em conjunto com outro ativo na produo de mercadoria e servio a

serem vendido pela entidade;

-trocada por outros ativos;

- usado para liquidar um passivo; ou


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- distribuir aos proprietrios da entidade.

As entidades normalmente obtm gerar ativos; por exemplo: um imvel recebido do governo como

parte de um programa para fomentar o crescimento econmico da regio onde se localiza a entidade

ou a descoberta de jazidas minerais transaes ou evento previsto para ocorrer no futuro no podemresultar , por si mesmo, no reconhecimento de ativo; por isso o, por exemplo , inteno de adquirir

estoques no atende ,s por si s, definio de um novo ativo.

Passivo:

E uma obrigao presente da entidade, derivada de eventos j ocorrido, cuja liquidao se espera

que resulte em sada de recursos capaz de gerar benefcios econmicos.

As obrigaes podem ser legalmente exigveis em consequncia de um contrato ou de requisitos

estaturios. Esse e normalmente o caso, por exemplo, das contas a pagar por mercadorias e servios

recebidos.

Obrigaes surgem tambm de praticas usuais de negcios, usos e costumes e o desejo de manter

boas relaes comercias ou agir de maneira equitativa. As obrigaes novamente surgem somente

quando o ativo e recebido ou entidade assina um acordo irrevogvel de aquisio do ativa. Neste

ultimo caso, a natureza irrevogvel do acordo significa que as c consequncia econmica de deixar

de cumprir a obrigao ,por exemplo causa da existncia de uma penalidade significativa , deixem a

entidade com pouca ou nenhuma alternativa para evitar o desembolso de recursos em favor da

outra parte.

Patrimnio liquido: E o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seuspassivos.

O valor pelo qual o patrimnio liquido e apresentado no balano patrimonial onde depende da

mensurao dos ativos e passivos da entidade ou da soma que poderia ser obtida pela venda dos

seus ativos e liquidao de seus passivos

Numa base de item por item, ou da entidade como um todo, numa base de continuidade

operacional.

O patrimnio liquido dividido em capital so os valores aporta dos pelos titulares, scio ou

acionista e os decorrentes incorporao de reserva e lucros. E Reserva de capital so contribuies

de acionista por gio na subscrio de ao alienao

Ajuste de avaliao patrimonial: so contrapartidas de aumento ou diminuio de valores atribudos

a elementos do ativo e do passivo, em decorrncia de sua avaliao

O valor justo nos casos previsto na legislao societria, enquanto no computados no resultado em

obedincia ao regime de competncia;

reserva de lucro: so parcelas de lucro destinada a reserva por determinao legal ou estatutria

ao em tesouraria: so valores correspondente a aes da prpria entidades, por esta adquirida,para posterior destinao apresentados como parcelas redutoras do patrimnio lquidos:


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prejuzo acumulados: so prejuzo ainda no compensados, apresentado como parcela redutoras

lquidos

Etapa 3

Inovao & Desafio Com. Ltda

No conta de resultado (x)

X Fornecedores 480.000,00

X Vendas de mercadorias 600.000,00

X Estoque inicial de mercadorias 280.000,00

X Compras de mercadorias 120.500,00

X Emprstimos a pagar 150.000,00

Outras receitas 350.250,00

Total da Receita Bruta 1.980.750,00

X Devolues de vendas 5.670,00

X Contas a pagar 55.000,00

X Abatimentos s - vendas 5.900,00

X Estoque final de mercadorias 210.600,00

Outras despesas 90.750,00

Despesa de proviso para imposto de renda pessoa jurdica 80.400,00

Despesas pagas antecipadamente 300,00

Despesa com salrios 45.800,00

Outras despesas operacionais 15.950,00

Despesas financeiras 23.000,00

ICMS sobre vendas 72.000,00

Despesas com publicidade & propaganda do ms 35.000,00

Despesa com energia eltrica da loja 800,00

Despesas de juros 47.090,00

Despesa de aluguel 5.500,00


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Total da Despesa Bruta 693.760,00

Resultado CMV Liquida 1.286.990,00

Receitas: A Receita corresponde, em geral, venda de mercadorias prestao de servios. A receita

reflete se no Balano por meio da entrada de dinheiro no Caixa (quando a prazo), representada por

Duplicatas a Receber. A Receita sempre aumenta o Ativo.

Lucro bruto: a diferena entre o Resultado Lquido Das Vendas e o Custo Das Mercadorias Vendidas

ou Servios Prestados.

Lucro liquido: o resultado do lucro bruto, depois de deduzidas a reserva legal, as reservas

estatutrias e a reserva para imposto de renda, e , se for o caso, a reserva para manuteno do

capital de giro prprio. Equivalem ao lucro bruto menos as dedues de imposto de renda e de

outras taxas que a empresa tenha que pagar.

Lucro operacional: As despesas operacionais admitidas so as usuais ou normais no tipo de

transaes, operaes ou atividades da empresa, intrinsecamente relacionadas com a produo ou

comercializao dos bens e servios.

Essas despesas operacionais devem, ainda, estar devidamente suportadas por documentos hbeis e

idneos a comprovarem a sua natureza, a identidade do beneficirio, a quantidade, o valor da

operao etc.

A escriturao do contribuinte cujas atividades compreendam a venda de bens ou servios deve

discriminar o lucro bruto, as despesas operacionais e os demais resultados operacionais.

O lucro operacional igual s receitas totais das operaes menos os respectivos custos totais.

ETAPA 4

Plano de Contas - INOVAO & DESAFIO COM Ltda.

Plano de Contas - Receitas: decorrem da venda de bens e da prestao de servios, pode ser

considerada como receita bruta e receita liquida.

Receita bruta o total do bruto vendido no perodo, esto inclusos os impostos sobre as vendas, no

foram subtradas as devolues nem os abatimentos do perodo

Receita liquida a receita de vendas, sem impostos incidentes no decorrer do perodo.

Lucro Bruto a diferena entre a venda de mercadorias e custo dessas mercadorias vendidas, sem

considerar as despesas administrativas, de vendas e financeiras.

Lucro Operacional obtido atravs da diferena entre o lucro e as despesas operacionais

Lucro liquido a sobra pertencentes aos proprietrios (ou entidade). Aps a apurao do lucro

depois do imposto de renda, passe a deduo das participaes, previstas nos estatutos: de

debntures, de empregados, de administradores e das contribuies para instituies ou fundos deassistncia ou previdncia de empregados.


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Bibliografias

Bibliografia: FAHL, Alessandra Cristina, MARION, Jos Carlos Anhanguera Publicaes LTDA.

Bibliografia: FAHL, Alessandra Cristina, MARION, Jos Carlos

ATPS CONTABILIDADE GERA1 (1)

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