1. CONTABILIDADE GERENCIAL
4 INSTRUMENTOS FUNDAMENTAIS PARA RESGUARDAR A INTEGRIDADEE A CONTINUIDADE DA EMPRESA, ESPECIALMENTE DAS P.M.Es.
CRC/SP
Prof. Clovis Ioshike Beppu
Conselheiro

2. CONTABILIDADE GERENCIAL
O Eixo Operacional:
C Estoque Produo VR
EstoqueEstoquePrazo da
(30 d) (20 d) (15 d) Venda (60 d)
125 dias !!!
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Conselheiro CRC/SP
3. EM TERMOS PRTICOS:
OS 4 INSTRUMENTOS
SITUADOS NO EIXO:
1. O LUCRO EM MOEDA REAL
DO DIA DA VENDA
2. A LIQUIDEZ OPERACIONAL ou
O EFEITO FINANCEIRO DA VENDA
3. A MARGEM DE CONTRIBUIO COM BASE NA DRE DA PME E O P.E.
4. O E.V.A. E O P.E.E.
4. 1. LUCRO REAL NA DATA DA VENDA
Hipteses:
1. Venda no dia 10 do ms (R$1.000) com prazo
de 60 dias e custo financeiro mensal de 3%:
1.000,00/(1,03)2 = 1.000/1,0609 = 942,60
2. Impostos pagos no incio do ms seguinte:
280,00/(1,03)20/30 = 280,00/1,02 = 274,50
3. Custo das Vendas (Estoque formado h 60 d)
500,00 x (1,03)65/30= (500,00 x 1,0659) = 532,95
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5. 1. LUCRO REAL NA DATA DA VENDA
D.R.E. da P.M.E.
NominalReal (M.C.)
Receita Bruta..........................1.000,00942,60
(-) Impostos s/Vendas (28%). (280,00)(274,50)
Receita Lquida.......................720,00668,10
(-) Custo Direto das Vendas.. (500,00)(532,95)
MARGEM DE CONTRIBUI 220,00135,15
(-) Despesas Operacionais...... (150,00) (150,00)
LUCRO/(PREJ) AIR/CS70,00(14,85)
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6. O SIGNIFICADO DO PREJUZO REAL
1. O Estoque (que ficou dormindo durante 65 dias) provocou gastos financeiros para a sua manuteno no Ativo do Balano;
2. Os Impostos, que sero recolhidos antes da cobrana, provocam, tambm, gastos financeiros (que tero que vir de algum lugar...)
3. O produto da venda, at ser recebido, igualmente provo-car incorrncia de gastos financeiros.
CONCLUSO: O Lucro Nominal quando se tornaPRE-JUZO REALdescapitaliza sistematicamente a Empresa
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7. Gesto da Qualidade das Vendas
A gesto da Qualidade das Vendas
de qualquer empresa
de responsabilidade do
Profissional Contbil
(Controller, Gerente de Contabilidade etc.)
Os profissionais das demais reas
no possuem as informaes tcnicas que
s a Contabilidade possui!
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8. 2. ANLISE DA SITUAO
FINANCEIRA CONTIDA NAS
OPERAES DE VENDAS
DA EMPRESA
Conceito:
CICLO OPERACIONAL PONDERADO
PELOS VALORES PRATICADOS
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9. Prazo Mdio das Vendas:
Receita Bruta de Vendas =
Saldo Mdio de Dupl.a Receber
= R$1.000.000,00 = 5,00
R$200.000,00
E
360 / i=360/5,00=72 dias.
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10. b) Prazo Mdio de Giro dos Estoques
Custo das Vendas =
Estoque Mdio
= R$600.000,00 =6,00
R$100.000,00
E
360 / i=360/6,00 = 60 dias
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11. c) Prazo Mdio de Pagamento de Fornecedores
Compras Brutas(*)______ =
Saldo Mdio de Fornecedores
= R$720.000,00 =4,80
R$150.000,00
e 360 / i = 360/4,80 = 75 dias.
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(*) Compras = EF + CMV (-) EI
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12. RESUMINDO:
O Ciclo Operacional da nossa Empresa de:
Prazo Mdio de Giro dos Estoques........ 60 dias
Prazo Mdio das Vendas......................... 72 dias
CICLO OPERACIONAL....................... 132 dias
(-) Prazo Mdio de Pagamento das
Compras..............................................(75) dias
DEFASAGEM (Bancagem de CCL)... 57 dias
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13. A anlise do Ciclo Operacional, tambm denominada Anlise dos Indicadores de Atividade, pelos manuais de
Anlise de Balanos, pode sinalizar tambm riscos de descapitalizao
da empresa, a no ser que o
Fluxo positivo desse ciclo, ou seja,
as VENDAS incluam MARGENS ou
LUCROS que compensem, por exemplo,
a DEFASAGEM APURADA.
14. A SITUAO FINANCEIRA PROVOCADA
PELAS VENDAS DA NOSSA EMPRESA
(LIQUIDEZ OPERACIONAL)
Giro dos Estoques.......... 60 dias = R$ 110.000,00
PM. Vendas.................... 72 dias = R$ 220.000,00
Entradas previstas..... 132 dias = R$ 330.000,00
(-) PM. Pagamento......... (75)dias = R$(160.000,00)
DEFASAGEM....... (57)dias= R$170.000,00
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15. E A SITUAO FINANCEIRA
DAS VENDAS, AFINAL?
O teste dever responder pergunta:
Se, em 132 dias a empresa estima receber R$330.000,00, quanto ter recebido, em mdia, no prazo de 75 dias, quando dever
Pagar R$160.000,00?
Resposta, ou seja, a Liquidez Operacional (LO):
132 : 330.000e75 : X
e X = (75 x 330.000) / 132= 187.500,00
e LO =[187.500,00 / 160.000,00]=1,17
16. 3. MARGEM DE CONTRIBUIO
Conceito/Frmula:
MC = [RBO (D.V.V. + C.D.V.)] =
= [Receita Bruta Operacional
- (Despesas Variveis de Vendas +
+ Custo Direto das Vendas)]
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17. UMA D.R.E. Hipottica
Receita Bruta Operacional.........1.000.000,00
(-) Impostos de Vendas..............(320.000,00)
(-) Despesas Diretas/Variveis
de Vendas..............................( 60.000,00)
Receita Lquida Operacional...... 620.000,00
(-) Custo Direto das Vendas.......(420.000,00)
MARGEM DE CONTRIBUIO. 200.000,00
(-) Despesas etc. .................................
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18. Na D.R.E. da nossa Empresa:
Receita Bruta................................. 1.000.000,00
.
.
MARGEM DE CONTRIBUIO.. 200.000,00,
Ou seja, 20% da Receita Bruta ou,
melhor ainda, 0,20 por R$1,00 de vendas.
Se os Custos e Despesas Totais da Empresa
forem, por exemplo, de R$180.000,00,
o seu P.E. ser de
R$180.000,00 / 0,20 = R$900.000,00
No nvel de vendas de R$1.000.000,00, a empresa dever estar realizando LUCRO de [(1.000.000 900.000) x 0,20] = R$20.000,00
19. 4. O P.E.E. com E.V.A.
EVA (Economic Value Added)
Corresponde ao CUSTO DE OPORTUNIDADE
(renda que poderia ser obtida no mercado)
aplicado sobre os Investimentos da Empresa,
e que so tratados como se fossem CUSTOS ou DESPESAS do perodo em anlise.
O P.E. Econmico calculado com o EVA
includo como Custo/Despesas identifica,
portanto, o volume mnimo de VENDAS necessrio para cobrir no s os gastos fixos, mas tambm um lucro lquido mnimo
20. Pela D.R.E. da nossa Empresa
Mantendo-se a MC = 20% e
Custos/Despesas Fixas de R$180.000,00,
suponhamos que o ATIVO TOTAL
da nossa Empresa seja de R$750.000,00 e
que o Custo de Oportunidade vigente no mercado
seja de 3% ao ms, ou seja,
se a empresa pudesse dispor do montante
dos investimentos no seu Ativo, ela obteria no Mercado Financeiro uma renda mensal de
R$750.000,00 x 0,03 = R$22.500,00
21. O P.E.Econmico seria de:
[(Custos + Despesas Fixas) + E.V.A]=
Margem de Contribuio
(R$180.000,00 + R$22.500,00)=
0,20
R$202.500,00 =
0,20
= R$1.012.500,00
22. TESTANDO O MODELO
Receita Bruta Operacional.............1.012.500,00
(-) Impostos + Desp. Dir. Vendas...384.750,00)
Receita Lquida Operacional.......... 627.750,00
(-) Custo Direto das Vendas (42%)(425.250,00)
MARGEM DE CONTRIBUIO = = LUCRO BRUTO>.................... 202.550,00(-) Custos e Despesas Fixas............... (180.000,00)LUCRO OPERACIONAL (AIR/CS)22.500,00
Prof. Clovis Ioshike BeppuConselheiro CRC/SP
23. O CONTADOR TRADICIONALESCRITURA E APURA LUCROS E IMPOSTOS A SEREM AGOS/RECOLHIDOSPELA EMPRESA;O CONTADOR GERENCIALPARTICIPA DA GERAO DO LUCROQUE ASSEGURAR ACONTINUIDADE DO EMPREENDIMENTO
(ou seja, do seu prprio emprego...)
24. MUITO OBRIGADO
POR TEREM TIDO A PACINCIA
DE ME OUVIR!
Escrevam:
cibeppu@contabilista-sp.com.br