Encerramento de Balanco

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  • Encerramento de Balano com

    Base nas Novas Regras Contbeis

  • 109/12/2013 109/12/2013 1

    ENCERRAMENTO DAS DCs

    DevoutAuditoria e Contabilidade S/S Ltda.Produtos: Auditoria Contbil; Consultoria Empresarial / tributria; Planejamento Tributrio; Recuperao de Tributos; Preo de Transferncia SISCOSERV=============================================

    Parceria com Escritrios de Contabilidade.

    (11) 2091-0757www.devout.com.br

    09/12/2013 209/12/2013 2

    ENCERRAMENTO DAS DCs

    Instrutor:

    Lourivaldo Lopes da Silva

    Contato: [email protected]; (11) 2091-0757 Cel: (11) 98160-9774

    AB - 2013

  • 209/12/2013 3

    ENCERRAMENTO DAS DCsPROGRAMA1. ESCRITURAO CONTBIL;2. FORMA DE APRESENTAO DAS DCs.;3. NOVA ESTRUTURA DAS DCs;4. AVALIAO DE ATIVOS E PASSIVOS;5. FORMA DE TRIBUTAO E CUIDADOS NO ENCERRAMENTO;6. COMPENSAO DE TRIBUTOS;7. PUBLICAO DAS DCs;8. PROVISES;9. LIVROS FISCAIS LACOS E LALUR;10. AJUSTES FINAIS;11. ENCERRAMENTO DO RESULTADO DO EXERCCIO;12. ATA DE APROVAO DAS DEMONSTRAES CONTBEIS.13. LUCROS ACUMULADOS DESTINAO;14. PROVISES TRIBUTRIAS CORRENTES E FUTURAS;15. OUTRAS PROVIDNCIAS NO FECHAMENTO DO BP

    4

    ENCERRAMENTO DAS DCs.

    ESCRITURAO

  • 309/12/2013 5 5

    DEMONSTRAES FINANCEIRAS

    ESCRITURAOA escriturao da Cia ser mantida em registrospermanentes, com obedincia aos preceitos dalegislao comercial e da Lei 6.404/76 e aos PFC,devendo observar mtodos ou critrios contbeisuniformes no tempo e registrar as mutaespatrimoniais segundo o regime de competncia.

    Art. 177 LSA aplicveis as demais sociedades

    09/12/2013 609/12/2013 6 6666

    RES. CFC 1255/09 - CPMEOBJETIVO

    Oferecer informaes sobre a posio financeira (BP), o desempenho(resultado e resultado abrangente DRE e DRA) e Fluxo de Caixa - DFCda entidade, que til para a tomada de deciso por vasta gama deusurios que no est em posio de exigir relatrios sob medida paraatender suas necessidades particulares de informao (2.2)

    PRINCPIOS GERAIS E CARACTERSTICAS DAS DCs. (2.4)1. Compreensibilidade; 7. Integridade2. Relevncia; 8. Comparabilidade3. Materialidade; 9. Tempestividade4. Confiabilidade; 10. Equilbrio entre custo x benefcio5. Primazia da essncia sobre a forma; 11. Continuidade (3.8)6. Prudncia; 12. Uniformidade

    13. Competncia

    Devout Auditoriawww.devout.com.br

    (11) 2091-0757

    RES. 750/93 alterada p/ RES.1282 28.05.10RES. 750/93 alterada p/ RES.1282 28.05.10

  • 47

    ENCERRAMENTO DAS DCs.

    DO CONTABILISTA RESPONSABILIDADE

    Os assentos lanados nos livros ou fichas do preponente,por qualquer dos prepostos encarregados de suaescriturao, produzem, salvo se houver produzido de mf, os mesmos efeitos como se o fossem por aquele.

    No exerccio de suas funes, os prepostos sopessoalmente responsveis, perante os preponentes,pelos atos culposos; e, perante terceiros, solidariamentecomo o preponente, pelos atos dolosos.

    Art. 1.177 e 1.178

    09/12/2013 809/12/2013 8

    CONTABILIDADE - OBRIGATORIEDADE1. SIMPLES NACIONAL: ITG 1000 Res.CFC 1418/2012;

    2. LUCRO PRESUMIDO E REAL RES. CFC 1255/2009;

    3. IFRS FULL: Grande Porte: A > 300m e RB > $ 240m; Empresas reguladas pelo BACEN; Empresas reguladas pela CVM; Empresas reguladas pela SUSEP

    Inclui: Livro Dirio, Razo e outros.

    IFRS FULL IFRSRes.1255

  • 509/12/2013 99

    ENCERRAMENTO DAS DCs.

    APRESENTAO

    09/12/2013 10

    FECHAMENTO DE BPDEMONSTRAES CONTBEIS

    1. BP2. DRE3. DLPA4. DRA5. DFC6. NEs7. DMPL Antes, s para as S/As cap. aberto;8. DOAR Obrigatria s para as S/ACA

    BP E

    DREORIGEM DASDEMAIS DCs.

  • 609/12/2013 11

    DEMONSTRAES CONTBEIS OBRIGATORIEDADEE X I G N C I A

    DEMONSTRAO SIGLA LSA PME CVM SNBalano Patrimonial BP S S S SDemonstrao do Resultado Exerccio DRE S S S SDemonstrao Lucros /Prej. Acumulados DLPA S N N NDemonstrao Resultado Abrangente DRA N S S NDemonstrao do Fluxo de Caixa DFC S S S NDemonstrao Mutaes Patr. Lquido DMPL N S S NNotas Explicativas NEs S S S SDemonstrao do Valor Adicionado DVA N N S NDem. Origens e Aplicao de Recursos DOAR N N N N

    SN: ITG 1000, Res. CFC 1418/12;CVM: Deliberao 618/209;PME: Res. CFC 1255/09;LSA: Lei 6.404/76;SN: DFC, DRA e DMPL no exigidas, mas recomendadas

    LSA: PL < $ 2.000.000Dispensado a DFC

    09/12/2013 12 12121212121212

    DEMONSTRAES FINANCEIRAS

    ESTRUTURA DAS DCs.1. Ativo:

    Ordem decrescente de grau de liquidez, nos seguintes grupos: Ativo Circulante doze meses aps a data das DCS. Ativo No Circulante aps 12 meses

    Realizvel a longo prazo, investimentos, imobilizado e Intangvel

    2. Passivo: Passivo Circulante doze meses Passivo No Circulante aps 12 meses Patrimnio Lquido

    Capital social, Reservas de Capital, Ajuste de Avaliao Patrimonial (AAP),Reservas de Lucros, Aes em Tesouraria e Prejuzos Acumulados

    Nota:A Resoluo CFC, 1.159/2009 item 47 permite a manuteno de Lucros acumulados, bem como a Resoluo CFC 1157/09 para as Limitadas.

    Devout Auditoriawww.devout.com.br

    (11) 2091-0757

    Art. 178 LSAArt. 178 LSA

    LSA = Exerccio seguinteItens 4.5 a 4.80 1255/09LSA = Exerccio seguinte

  • 709/12/2013 13 1313131313

    BPordem ascendente/descendente de liquidez (obedecida a Lei vigente) 4.4 A T I V O P A S S I V O

    CIRCULANTE Disponibilidades Direitos realizveis no curso ES seguinte Estoques (venda, produo, consumo, etc) Aplicaes em Despesas Antecipadas

    NO CIRCULANTEREALIZVEL A LONGO PRAZO Direitos realizveis aps o ES seguinte Crditos com Pessoas LigadasINVESTIMENTOS Participaes Permanentes em outras Soc. Direitos de qualquer natureza no

    classificveis no AC nem destinem amanuteno da atividade da empresa

    IMOBILIZADO

    INTANGVEL

    CIRCULANTE Obrigaes Financiamentos Outras obrigaes

    NO CIRCULANTEEXIGVEL A LONGO PRAZO Obrigaes Financiamentos Etc

    RESULTADO DE EXERCCIO FUTURO Receita Futura; ( - ) Custo FuturoPATRIMNIO LQUIDO Capital Social Reservas de Capital Ajustes de Avaliao Patrimonial Reserva de Lucros Aes em Tesouraria Prejuzos Acumulados

    Vencveis at o ES

    APS

    ES

    CPME 12 meses

    09/12/2013 1409/12/2013 14

    INFORMAO COMPARATIVAOBRIGATORIEDADE ITEM 3.14 DA RES. 1255/09 CFC

    Exceto quando esta norma permitir ou exigir de outra forma, a entidadedeve divulgar informao comparativa com respeito ao perodo anteriorpara todos os valores apresentados nas demonstraes contbeisdo perodo corrente.

    A entidade deve apresentar de forma comparativa a informaodescritiva e detalhada que for relevante para a compreenso das DCsdo perodo corrente.

  • 809/12/2013 15

    BALANO PATRIMONIAL LEVANTADO EM 31.12.2012 E 31.12.2013CONTAS 31.12.2012 31.12.2013

    CaixaBancos Conta Movimento

    DisponvelDuplicatas a Receber

    CrditosMercadorias

    EstoquesPrmios de Seguros

    ATIVO CIRCULANTEInvestimentosImobilizadoIntangvel( - ) Depreciao Acumulada( - ) Amortizao Acumulada

    ATIVO NO CIRCULANTETOTAL DO ATIVO

    09/12/2013 16

    BALANO PATRIMONIAL LEVANTADO EM 31.12.2012 E 31.12.2013CONTAS 31.12.2012 31.12.2013

    FornecedoresSalrios a PagarImpostos a RecolherEmprstimos e Financiamentos

    PASSIVO CIRCULANTETtulos a Pagar LPContas a Pagar LP Provises - LP

    PASSIVO NO CIRCULANTECapital SocialReservas de CapitalReservas de LucrosAjuste de Avaliao PatrimonialPrejuzos Acumulados.

    TOTAL DO PATRIMNIO LQUIDOTOTAL DO PASSIVO

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    ATIVO

    09/12/2013 1809/12/2013 18 181809/12/2013 18

    DISPONIBILIDADESCAIXA GERAL Caixa Matriz Caixa Filial 01 Caixa Filial 02

    Cuidados com o Fundo Fixo: Regime de competncia

    BANCOS CONTA MOVIMENTO Banco do Brasil S/A Caixa Econmica Federal; Banco Ita S/A

    Sugesto: Fundo Fixo de Caixa

    Conciliar com extratos: SaldoDevedor, Onde classificar?

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    09/12/2013 1909/12/2013 19 191909/12/2013 19

    DEVOUT AUDITORIACRDITOS: Ideal separar por naturezaRepresenta os direitos da empresa com terceiros:

    DUPLICATAS A RECEBER; TITULOS A RECEBER; ADIANTAMENTO A FORNECEDORES; TRIBUTOS A RECUPERAR; ETC.

    09/12/2013 2009/12/2013 20 2009/12/2013 20

    CRDITOSAVALIADO PELO VALOR DA OPERAO, DIMINUDO DO VALOR QUE NO FOR PASSIVEL DE REALIZAO.

    At $ 5.000

    Acima de 5.000 / 30.000;

    Superior a $ 30.000;

    Qualquer valor

    Vcto + 6 meses, independentemente de iniciado os procedi-mento judicial para o seu recebimento Despesa x D.Rec.Vcto. + de um ano, independentemente de iniciados os pro-cedimentos judiciais para recbto, porm mantida cobranaadministrativa - Despesa x Ajuste por reduo de ativoVcto + um ano, desde que iniciados o mantidos os procedi-mentos judiciais para o seu recebimento Desp x AjusteEm relao aos quais tenha havido a declarao de insolvncia do devedor, em sentena emanada do poder judicirio.Despesa x Ajuste por perda de ativo

    Db. Despesas com Dev. Duvidosos (resultado)Crd. Duplicatas a Receber (ativo circulante) ouCred. Ajuste por Perdas de Crditos (AC)

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    09/12/2013 2109/12/2013 21 212121

    NORMAS:AJUSTE DE AVALIAO PATRIMONIALSero classificadas como AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL, enquantono computadas no resultado do exerccio em obedincia ao regime decompetncia, as contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos aelementos do ativo e do passivo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo,nos casos previstos na LSA ou, em normas expedidas pela CVM, com base nacompetncia conferida pelo 3. Do art. 177 da Lei 6.404/76. Permitida /necessria. Deve ser realizada com suficiente regularidade, para assegurara no divergncia relevante na data do BP (Item 31 e 39 do CPC 27)

    AJUSTE A VALOR PRESENTE ATIVO art. 183, VIII LSAOs elementos do ativo decorrentes de operaes de longo prazo sero ajustados