MahaGestão - Apuração do Custo de Produtos e Serviços
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Apuração do Custo de Produtos e ServiçosComo fazerA correta apuração de custos é muito importante para a formação dos preços e apuração do lucro real obtido com as vendas.Veja abaixo como fazer a apuração do custo de produtos e serviços.
Apuração do custo do produto
O valor real do custo da mercadoria comprada não corresponde somente àquelepresente na nota fiscal.
Para calcular o custo de um produto, considere as seguintes variáveis:
( + ) Valor do produto
Corresponde ao valor unitário presente no campo da nota fiscal. É o preço pago peloproduto.
( - ) Descontos
Consiste no desconto concedido pelo fornecedor, que diminui o preço de compra do produto.
( + ) Valor do frete
É o valor gasto com o transporte da mercadoria. É necessário calcular qual percentual do valor do frete incidirá no custo de cada produto da notafiscal. O cálculo é feito dividindo-se o valor total de cada produto pelo valor total da nota fiscal de compra e, em seguida multiplicando pelovalor do frete.
( + ) Seguro
Valor pago (prêmio de seguro) para ter a mercadoria assegurada, caso ocorra algum prejuízo como acidentes ou roubos, durante o transporte dosprodutos.
( + ) Gastos alfandegários
São os valores gastos na importação, caso a empresa importe a mercadoria.
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( + ) Outras despesas de compra
Caso exista outro gasto para adquirir os produtos, é necessário incluir no seu custo. Como valores gastos com carga, descarga, pesagens etc.
( + ) Impostos sobre compra não recuperáveis
São os impostos que incidem sobre a compra da mercadoria, fazem parte do custo dos produtos comprados.
( - ) Impostos sobre compra recuperáveis
Não são integrados ao custo dos produtos comprados, pois serão recuperados posteriormente na venda.
ATENÇÃO
Verifique o enquadramento fiscal da sua empresa com seu contador. Ele é importante para identificar com quais impostos recuperáveis ou nãosua empresa trabalha.
NO SIMPLES NACIONAL:
Os impostos variam de acordo com o segmento (comércio, serviços e indústria) e o faturamento anual da empresa;Consultar Partilha do SIMPLES Nacional vigente no ano para o seu segmento;Esse regime de tributação não trabalha com impostos recuperáveis.
Resumindo, após verificar quais dessas variáveis incidem no seu custo, use a seguinte fórmula para fazer o cálculo do custo do produto:
( + ) Valor do produto
( - ) Desconto promocional
( + ) Valor do frete
( + ) Valor do seguro
( + ) Gastos alfandegários
( + ) Outras despesas de compra
( + ) Impostos sobre compra não recuperáveis
( - ) Impostos sobre compra recuperáveis
(=) CUSTO DO PRODUTO
Apuração do custo do serviço
É comum a dificuldade para empresas de serviços calcularem seus custos por receio de ser trabalhoso e difícil de controlar. Porém, a apuraçãoreal dos custos dos serviços é muito importante, permitindo ao gestor avaliar sua eficiência na gestão da capacidade produtiva, tomar decisõescom relação à quantidade necessária de funcionários para prestar os serviços, decidir por condições especiais de preços, etc.
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O cálculo do custo de um serviço envolve a mão de obra direta da prestação do serviço, o tempo gasto em sua execução e, caso necessário, osmateriais utilizados.
Veja, em detalhes, como encontrar o custo de um serviço:
1. Cálculo da mão de obra
Para calcular o custo da mão de obra prestadora de serviço é preciso conhecer o valor das seguintes variáveis:
• Salário bruto do prestador de serviço;
• Encargos incidentes no salário (férias, 13º salário, FGTS, INSS, rescisões trabalhistas, etc.);
• Benefícios (transporte, refeições, assistência médica, etc.);
• Uniformes e equipamentos de segurança;
• Treinamentos;
• Outros gastos específicos aos prestadores de serviços.
Suponhamos a soma desses gastos com funcionários no ano como sendo R$ 50.000,00.
Agora, é preciso calcular o total de horas que a empresa efetivamente poderá prestar serviços durante o ano, ou seja, o estoque de horas que aempresa pode vender. Quanto mais próximo do total de horas no estoque as vendas forem, melhor será o aproveitamento do pessoal e,consequente, melhor o resultado da empresa. Qualquer hora não vendida desse estoque significa perda de dinheiro.
Para esse cálculo, vamos considerar as horas diárias de trabalho descontando almoço e café e descontar dos dias do ano as folgas, feriados eférias.
Suponhamos 7 horas diárias de trabalho e 260 dias úteis de trabalho no ano. Teremos:
CAPACIDADE PRODUTIVA = HORAS DIÁRIAS DE TRABALHO X DIAS ÚTEIS DE TRABALHO
CAPACIDADE PRODUTIVA = 7 HORAS X 260 DIAS
CAPACIDADE PRODUTIVA = 1.820 HORAS NO ANO
Agora que temos o valor total gasto com funcionários prestadores de serviço e o total de horas disponíveis para venda, podemos encontrar ocusto da mão de obra para 1 hora de trabalho:
CUSTO HORA = TOTAL GASTO COM FUNCIONÁRIOS ÷ TOTAL DE HORAS DISPONÍVEIS PARA VENDA
CUSTO HORA = R$ 50.000,00 ÷ 1.820
CUSTO HORA = R$ 27,47
2. Cálculo dos materiais necessários
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Caso você utilize algum material (produtos diversos) na prestação de serviço, calcule o seu custo conforme apresentado em Apuração do custodo produto.
Nem sempre é necessário ter estoque dos materiais para prestação de serviço, em função de evitar custos com estoque. Basta ter apenas oimprescindível e manter um bom relacionamento com fornecedores para conseguir agilidade na solicitação dos materiais frente às demandas deserviços que surgirem.
Suponhamos o custo total de materiais aplicados em um determinado serviço em R$ 100,00.
3. Cálculo do custo do serviço em função das horas estimadas
Agora basta saber qual o total de horas estimado para realização desse serviço , multiplicá-la pelo custo hora encontrado e depois somar o custode materiais aplicados.
Suponhamos 5 horas estimadas, temos:
CUSTO DO SERVIÇO = (CUSTO HORA X QUANTIDADE DE HORAS ESTIMADAS) + CUSTO MATERIAIS
CUSTO HORA = (R$ 27,47 x 5 HORAS) + R$ 100,00
CUSTO HORA = R$ 237,35
Observação: É muito importante estimar corretamente o tempo que o serviço levará para ser realizado, pois quem irá pagar a diferença entre oque foi planejado e realmente executado é a sua empresa e não o cliente!
Pronto, encontramos o custo do serviço. Agora, para o cálculo do preço de venda dos serviços, também devemos considerar os gastos variáveissobre as vendas (formando o CSP – Custo dos Serviços Prestados) e gastos fixos.
Leia Precificação por Markup e Precificação por Margem de Contribuição para definir a formação de preços dos seus produtos e serviços.
Veja as formas de execução dessa tarefa e em quais situações elas são recomendadas:
Sistema Integrado
Utilizando um software integrado de gestão (ERP), com atualização dos custos de forma automática, a partir dasinformações fornecidas ao sistema quando a entrada do produto é registrada (as fórmulas de cálculo do custo já estãoparametrizadas no sistema). No caso de serviços, como o serviço não é comprado, a atualização deve ser feitaperiodicamente, já que não haverá nota fiscal de entrada do serviço. Recomendado para empresas que precisam deagilidade e contínua atualização do custo dos produtos/serviços com maior precisão possível, permitindo a alteração dopreço de venda em função do custo atualizado.
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Eletrônico ManualUtilizando um programa simples ou planilhas eletrônicas para apurar o custo do produto, inserindo os dadosnecessários, porém as informações não estão integradas com os demais processos internos. A não integração dosprocessos, faz com que o procedimento fique sujeito a erros no momento da inclusão dos dados.
Manual Utilizando papel para calcular o valor do custo dos produtos. Esse método está sujeito a falhas humanas e esquecimentopor parte do responsável pela atualização dos valores.
* A reprodução e distribuição desse conteúdo serão permitidas desde que se faça a citação ao portal MahaGestão. É proibidaqualquer alteração em seu conteúdo original ou uso para fins comerciais.
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Exemplo
Apuração do custo de um produto
Até o mês passado, para o Sr. Carlos calcular todos os custos dos produtos que vendeem sua empresa, ele utilizava uma fórmula que somava todos os custos incidentes nacompra. O enquadramento fiscal de sua empresa é o SIMPLES Nacional, seufaturamento anual está na faixa de 900.000,01 a 1.080.000,00, e por se tratar de umcomércio, ele está enquadrado na partilha do anexo I da Lei complementar Nº139/2011. Neste caso, para esta situação fictícia, o percentual do imposto do SimplesNacional encontrado por Carlos foi de 8,28%.
Ele comprou 100 unidades do produto “X” com valor total da nota de R$ 5.000,00 epagou R$300,00 de frete.
Como o fornecedor do produto comprado é do mesmo Estado da sua empresa, o Sr. Carlos não tem gastos alfandegários, a mercadoria nãopossui substituição tributária do ICMS, além de não ser assegurada. Veja, abaixo, o cálculo do custo do produto “X”:
( + ) Valor unitário do produto na nota fiscal R$ 50,00( - ) Desconto promocional R$ 00,00( + ) Valor do frete* R$ 3,00( + ) Valor de gasto alfandegário R$ 00,00( + ) Valor do seguro R$ 00,00( + ) Imposto não recuperável: IPI (5% x 50) R$ 2,50( - ) Imposto recuperável R$ 00,00( = ) Custo do produto R$ 55,50
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* O cálculo é feito dividindo-se o valor total de cada produto (no caso, só temos 1 produto) pelo valor total dos itens da nota fiscal de compra e,em seguida multiplicando pelo valor do frete. O resultado deve ser dividido pela quantidade de itens daquele produto na nota, para que se tenhao valor de frete correspondente a cada unidade. Valor do frete = [(valor total do produto na nota ÷ valor total da nota) x Valor do frete]/100.Valor do frete = (5000÷5000) x 300) ÷ 100 = R$3,00 para cada unidade de compra.
Esse mês, o Sr. Carlos implantou um sistema para integrar os processos da sua empresa e ter um controle mais preciso das operações. Ao fazer arotina de apuração, ele terá o custo dos produtos atualizado sempre que houver uma nova compra. Assim que registra a entrada de um produtona empresa, o sistema pega as informações necessárias e calcula automaticamente o valor do custo, tornando o procedimento bem mais simplese evitando erros e esquecimentos.
Segue um exemplo de um relatório que o Sr. Carlos pode emitir do sistema.
O processo de verificação do custo atualizado no sistema é composto por três etapas como mostra a ilustração abaixo:
Apuração do custo de um serviço
Renato é dono de uma empresa de prestação de serviço. Sabendo que ele possui 1 funcionário, que realiza o mesmo serviço e que sua empresafunciona de segunda a sexta, com 8 horas úteis por dia, ele precisa determinar o custo de 3h de serviço prestado por um de seus funcionários,substituindo peças que custaram R$ 120,00.
O cálculo do custo da hora é feito automaticamente no sistema, considerando:
O valor total da folha de pagamento do funcionário em um mês: R$ 1.200,00A soma dos impostos incidentes sobre a folha: R$ 96,00
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Quantidade de horas mensais trabalhadas (8h/dia * 20 dias úteis): 160 hrs
O cálculo do custo hora será:
Para que o sistema gere o custo do serviço, Renato informa ao sistema a quantidade de horas gastas na prestação do serviço e os materiaisenvolvidos. Nesse caso, são 3 horas e as peças custaram R$ 120,00.
( + ) Custo da mão-de-obra empregada (R$ 8, * 3h) R$ 24,30( + ) Custo dos produtos utilizados no serviço R$ 120,00( = ) Custo do serviço prestado R$ 144,30
* A reprodução e distribuição desse conteúdo serão permitidas desde que se faça a citação ao portal MahaGestão. É proibidaqualquer alteração em seu conteúdo original ou uso para fins comerciais.
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