CUSTOS E ORÇAMENTOS Aspectos Práticos

Set 2010

Estrutura de Custos e sua Influência nos Orçamentos...

Custos

Quem Somos Quanto Custamos Quem nos paga Como nos paga

Orçamentos

O que cobramos Como cobramos Como estabelecemos os valores do que

cobramos

Conceitos

Custo– Origem: Interna– Base: Técnica

Preço– Origem: Custo + Margem– Base: Política (Mercado)

Valor– Origem: ???– Base: Percepção do Cliente

Custos Diretos

Apropriados a um só produto ou serviço– Matérias Primas– Serviços de Terceiros– Despesas Diretas de Venda

Variam proporcionalmente a uma variação no volume de produção (Custos Variáveis)

Custos Diretos

Cálculos são técnicos Custos tendem a ser “commoditizados”

Custos Indiretos

Não guardam relação direta com um produto ou serviço. Precisam ser rateados– Custos Indiretos de Fabricação (água, energia,

mats. auxiliares)– Mão de obra– Custos de Administração

Permanecem constantes, independente de variações de volume (Custos Fixos)

Custos Indiretos

Cálculos são não técnicos Valores devem ser rateados Refletem a estrutura da empresa Aparecem no Orçamento na forma de Custo

de Transformação (Hora-Máquina ou Hora-Homem)

Impacto no Orçamento

Custos Diretos muito diferentes significam:– Capacidade diferenciada de Comprar– Capacidade diferenciada de Consumir– Avaliação diferenciada da sobretaxa

Impacto no Orçamento

Custos Indiretos muito diferentes significam:– Estrutura diferenciada– Organização diferenciada– Gestão diferenciada

Conclusão

Custos Diretos tendem a ser “muito iguais” Custos Indiretos podem ser “muito diferentes”

Custos Hora/Máquina e Hora/Homem

Custo Hora Máquina

R$_________

Hora

Custo Hora Máquina

“R$”– É uma parte do Custo Indireto, que engloba:

Mão de Obra Direta Depreciação da Máquina “Rateio” de parte das despesas Produtivas “Rateio” de parte das despesas do Staff/Administração

Custo Hora Máquina

R$ (MOD+Deprec+”Rateios”)___________________________________

Hora

Custo Hora Máquina

“Hora”

– Horas Disponíveis ?

Custo Hora Máquina

“Hora”

– Horas Disponíveis ?

– Horas Disponíveis = Horas Tripuladas + Horas sem Tripulação

Custo Hora Máquina

“Hora”

– Horas Tripuladas ?

Custo Hora Máquina

“Hora”

– Horas Tripuladas ?

– Horas Tripuladas = Horas Produtivas + Horas Improdutivas

Custo Hora Máquina

“Hora”

– Horas Produtivas ?

Custo Hora Máquina

“Hora”

– Horas Produtivas ?

– Horas Produtivas = Horas Trabalhadas + Horas Ociosas

Custo Hora Máquina

“Hora”

– Horas Trabalhadas ?

Custo Hora Máquina

“Hora”

– Horas Trabalhadasou

– Horas Produtivas

É uma questão de conceito e gestão......

Custo Hora Máquina

R$ (MOD+Deprec+”Rateios”)___________________________________

Hora (Horas Produtivas)

Como reduzir o Custo Hora Máquina

“R$”– Reduzir o custo de Mão de Obra Direta– Reduzir o custo de Depreciação– Reduzir os Rateios Outros Custos Indiretos

Como reduzir o Custo Hora Máquina

“Hora”– Aumentar o número de Horas Produtivas

Custo Hora Máquina x Preço

Nós não vendemos “Horas”

Nós vendemos produtos

Custo Hora Máquina x Preço

$ Produto

=

$ Hora Máquina

x

Horas de produção

Custo Hora Máquina x Preço

Horas de Produção

=

Tiragem

:

Velocidade de Produção

Custo Hora Máquina x Preço

$ Produto

=

$ Hora Máquina

x

(Tiragem / Veloc. Produção)

Velocidade (Líquida) de Produção

É a velocidade que consta no “Orçamento” Não é nem parecida com a Velocidade

Instantânea da Máquina

Velocidade (Líquida) de Produção

É a quantidade “real” de Unidades por hora que a máquina produz.

É uma média

Velocidade (Líquida) de Produção

Veloc. Líquida

=

Tiragem

____________________________________

Horas Virando + Horas Paradas c/Problemas

Velocidade (Líquida) de Produção

Problemas– Manutenções Corretivas– Problemas de Processo– Problemas Operacionais– Aprovações– Problemas Administrativos

Influencia da Velocidade (Líquida) de Produção no Preço

$ Produto

=

$ Hora Máquina

x

(Tiragem / Veloc. Produção)

Influencia da Velocidade (Líquida) de Produção no Preço

Se a velocidade sobe...

O número de horas diminui...

E o preço final também diminui....

Influencia da Velocidade (Líquida) de Produção no Preço

Para a velocidade líquida de Produção subir, eu devo....

Rodar mais rápido

ou

Parar menos...

Resumo

Para melhorar os preços (custos), posso:– Reduzir o custo de Mão de Obra Direta– Reduzir o custo de Depreciação– Reduzir os Rateios Outros Custos Indiretos– Aumentar o número de Horas Produtivas– Rodar mais rápido– Ter menos horas paradas

de forma inteligente......

Conclusão

Gestão de Custos, Gestão Comercial e Gestão da Produção não são “pacotes” isolados.

A empresa que terá sucesso é a que tem o melhor “conjunto”

Trabalho em Equipe com uma boa Coordenação

Contribuição Marginal

Sistemas de Custeio

Custeio Integral

Custo Variável

+ Custo Fixo

= Custo Total

+ Resultado (critério de decisão interna)

= Preço de Venda

Sistemas de Custeio

Custeio Integral– Preço é função exclusiva do custo– Visão de Custo e Resultado por produto– Alta probabilidade de ocorrerem distorções

Sistemas de Custeio

Custeio Marginal

Preço de Venda(-)Custos / Despesas variáveisI – Margem de Contribuição do Produto

II – Soma da Margem de Contribuição de todos os produtos(-)Custos / Despesas fixas da empresa

III – Resultado da Empresa

Sistemas de Custeio

Custeio Marginal– Preço de Venda é mais função do mercado e

menos do custo– Produtos são responsáveis só pelos custos

variáveis. Os demais são estruturais– Lucro só faz sentido no conceito global– Exige maior visão, organização, controle e

acompanhamento

Resultado / Gerenciamento

Se Soma da Margem de Contribuição de todos produtos

For maior que

Custos / Despesas fixas da empresa

O Resultado é POSITIVO !!!!

Resultado / Gerenciamento

Se Soma da Margem de Contribuição de todos produtos

For menor que

Custos / Despesas fixas da empresa

O Resultado é NEGATIVO ?????

Margem de Contribuição (por produto)

Matérias Primas

(+) Serviços Externos (Terceirizações)

(+) Custos de Vendas (Impostos/Comissões)

(+) Custos Financeiros (Cond Pagto)

(=) VALOR DE DESEMBOLSO

Margem de Contribuição (por produto)

Valor de Venda

(-) Valor de Desembolso

(=) CONTRIBUIÇÃO MARGINAL

Margem de Contribuição (por produto)

Contribuição Marginal

(-) Custo de Transformação

(=) MARGEM

Margem de Contribuição (por produto)

% Margem de Contribuição

=

Contribuição Marginal

Valor Faturado

Margem de Contribuição (por produto)

% Margem

=

. Margem .

Custo de Produção

Custo de Produção = MP+Servex+C.Transf

Margem de Contribuição – Como medir e avaliar

% de Margem de Contribuição.– Não diz muito!– Faria sentido numa avaliação Global ( Faturamento

e Custo Fixo )– É difícil imaginar todos os produtos com % de

margem de contribuições semelhantes...

Margem de Contribuição – Como medir e avaliar

$ de Margem de Contribuição.– Não diz muito!– Serviços muito diferentes podem ter o mesmo valor

de margem. Não dá para imaginar que eles tenham a mesma importância

Margem de Contribuição – Como medir e avaliar

“Velocidade” da Margem de Contribuição.

Margem de Contribuição / Hs de Gargalo

– Você conhece o seu Custo Fixo– Você tem um limite de horas no gargalo

(Impressão)– Você tem um valor mínimo para atingir

Como melhorar o índice

Produtos que usam “a fábrica toda” Produtos com boa margem Produtos adequados ao seu perfil

Exemplos e Dúvidas

http://flaviobotana.wordpress.com

Flaviobotana@uol.com.br

OBRIGADO!!