2 Auditoria - Noções Gerais

NOÇÕES GERAIS SOBRE AUDITORIA

ORIGEM DA AUDITORIA

A prática da auditoria surgiu entre o século XV ou XVI, na Itália.

Os precursores da contabilidade foram os italianos, principalmente o clero italiano responsável pelos principais empreendimentos estruturados na Europa moderna ou medieval.

O reconhecimento oficial da prática de auditoria ocorreu na Itália (Veneza).

Em 1581 foi constituído o primeiro Colégio de Contadores.

A técnica de auditoria passa a representar orientação, interpretação e previsão de fatos, tornando-se dinâmica e em constante evolução.

Origem do Termo AuditoriaOrigem do Termo Auditoria

do inglês to audit (examinar, ajustar, corrigir, certificar)

OBJETIVOOBJETIVO Basicamente proporcionar

credibilidade nas informações divulgadas nas demonstrações contábeis pelas empresas em geral.

DEFINIÇÃO DE AUDITORIA

A Auditoria pode ser definida como o levantamento, o estudo e a avaliação sistemática de transações, procedimentos, rotinas e demonstrações contábeis de uma entidade, com o objetivo de fornecer a seus usuários uma opinião imparcial e fundamentada em normas e princípios sobe sua adequação.

EVOLUÇÃO DA AUDITORIA NO BRASIL

Está primariamente relacionada com a instalação de empresas internacionais de auditoria independente, uma vez que investimentos também internacionais foram aqui implantados e compulsoriamente tiveram de ter suas demonstrações financeiras auditadas.


As principais influências que possibilitaram o desenvolvimento da auditoria no Brasil foram: Filiais e subsidiárias de firmas estrangeiras; Financiamento de empresas brasileiras por

meio de entidades internacionais; Crescimento das empresas brasileiras e

necessidade de descentralização e diversificação de suas atividades econômicas;


Evolução do mercado de capitais; Criação das normas de auditoria promulgadas

pelo Banco Central do Brasil em 1972; e Criação da Comissão de Valores Mobiliários -

CVM Financiamento de empresas brasileiras por

meio de entidades internacionais; Crescimento das empresas brasileiras e

necessidade de descentralização e diversificação de suas atividades econômicas;

O SURGIMENTO DO AUDITOR DE PRÁTICAS FINANCEIRAS.

A veracidade das informações, o correto cumprimento das metas, a aplicação do capital de forma lícita; e o retorno do investimento foram algumas das

preocupações que exigiam a opinião de alguém não ligado aos negócios e que confirmasse , de forma independente, a qualidade e precisão das informações prestadas, dando , dessa forma, o ensejo ao aparecimento do auditor de práticas financeiras.

CONCEITO DE AUDITOR

É o profissional que, possuindo competência legal como contador e conhecimentos em áreas correlatas, como tributos, modernas técnicas empresariais e outras, aliados aos conhecimentos e normas e procedimentos de auditoria, procurará obter elementos de satisfação que o levem a fundamentar e a emitir sua opinião sobre o objeto de estudo:

Sistemas de controles internos; Demonstrações contábeis; etc..

Conceituação e Disposições Gerais

Confrontação dos elementos da contabilidade com as operações da empresa, assegurando a credibilidade das informações e a integridade do patrimônio, e minimização dos riscos fiscais e societários.

Nova Visão Deixar de ser uma atividade

somente investigadora, para ser mais participativa no desempenho empresarial e gestão de negócios.

O desafio para o auditor independente é ajudar os clientes a atingir os seus objetivos e manter-se independente.

Nova Visão Com a tecnologia da informação a forma dos

gestores tomarem decisões está sendo alterada.

Muitos pensam que é possível que o foco da auditoria venha a alterar-se , passando de demonstrações contábeis anuais para um esquema que permita a investidores acessar diretamente, em tempo real, uma base de dados da qual constem informações financeiras e não financeiras e que seja acompanhada de alguma forma de “segurança contínua”. Para que possa fornecer essa segurança, a equipe de auditoria do futuro necessitará de grande entendimento dentre outros de tecnologia da informação e de avaliação de evidências em tempo real. [BOYNTON, 2002:44]

REGULAMENTAÇÃO PROFISSIONAL

A prática da auditoria, interna ou externa, é exercício exclusivo do contador.

Para o exame de demonstrações contábeis de empresas de capital aberto, é necessário também o registro do profissional na Comissão de Valores Mobiliários, além do CRC.

TIPOS DE AUDITORIA

Auditoria INDEPENDENTE

Externa

AuditoriaInterna

Operacional

Auditoria daFazenda (Federal, Estadual, Municipal)

SujeitoProfissional

independenteFuncionário da

empresaFuncionário

público

Vinculo com a empresa auditada

Contrato de prestação de serviço.

Contrato de trabalho. Força de lei.

Ação e objetivo

Exame das demonstrações contábeis ou de

alguma área específica ou procedimento

predefinido como objeto de trabalho

especial.

Exame dos controles internos e

avaliação da eficiência e eficácia da

gestão.

Verificação da observância e cumprimento dos preceitos

legais vigentes para apuração e

recolhimento dos diversos

tributos.

OBJETO DO AUDITORIA Itens básicos a serem analisados como objeto da

auditoria:

Comprovação, pelo registro, de que são exatos os fatos patrimoniais;

Demonstração dos erros e fraudes encontrados; Sugestão das providências cabíveis, visando à

prevenção de erros e fraudes; Verificação de que a contabilidade é satisfatória

sob o aspecto sistemático e de organização; Verificação do funcionamento do controle

interno; Proposição de medidas de previsão de fatos

patrimoniais, com o propósito de manter a empresa dentro dos limites de organização e legalidade.

TIPOS DE AUDITORIA


Externa

AuditoriaInterna

Operacional


Finalidade

Principalmente, emitir parecer sobre

a adequação das Demonstrações

Contábeis.

Promover melhoria nos

controles operacionais e na gestão de

recursos.

Evitar a sonegação de

tributos.

Relatório principal

Parecer do auditor independente.

Recomendações para melhoria dos controles

internos e eficiência

administrativa.

Relatório de fiscalização no

auto de infração.

Usuários do trabalho. A empresa e o

público em geral.A empresa. Poder público.

TIPOS DE AUDITORIA


Externa

AuditoriaInterna

Operacional


Responsabilidade

Profissional, civil e criminal.

Trabalhista Poder público.

MOTIVOS PELOS QUAIS AS EMPRESAS SÃO AUDITADAS

AUDITORIA INDEPENDENTE: Por disposições legais:

CVM – exige, por força de lei, auditoria em sociedades anônimas de capital aberto.

Bacen – Exige auditoria em: Bancos Comerciais; Bancos de Investimentos; Financeiras; Distribuidoras de títulos e valores mobiliários; Corretoras de câmbio e valores mobiliários; Sociedade de arrendamento mercantil; Sociedade de crédito imobiliário.


Conselho Nacional de Seguros Privados (CNSP). Exige auditoria em sociedades

seguradoras e de previdência privada.

Outras atividades regulamentadas, como entidades filantrópicas, também são obrigadas, por força de lei, a terem suas demonstrações contábeis auditadas.


Por outros motivos: Instituições financeiras: podem, mediante

acordo contratual, exigir auditoria de empresas tomadoras de empréstimos vultuosos

Acionista Controlador: Pode exigir auditoria em empresas coligadas, controladas ou filiais, no próprio país ou no exterior.


Outros: A administração pode solicitar auditorias especiais para verificação, por exemplo, de fraudes. Empresas interessadas na aquisição do controle acionário solicitam auditoria para averiguar a situação financeira e patrimonial da empresa que está sendo adquirida.


AUDITORIA INTERNA: Por determinação da administração:

A administração utiliza a auditoria interna como órgão de assessoria e controle.


AUDITORIA INTERNA: Por determinação da matriz da

controladora: É comum em grandes conglomerados a

existência de uma auditoria interna, subordinada à empresa controladora, que verifica a observância das normas de controle estabelecidas para todas as empresas do grupo. É similar a auditoria independente.


AUDITORIA DA FAZENDA:

A Auditoria da Fazenda é realizada segundo o interesse quanto aos tributos das respectivas competências, que compreendem a União, os Estados e os Municípios.

Reguladores da atividade de Auditoria no Brasil

Conselho Federal de Contabilidade (CFC); Instituto dos Auditores Independentes do

Brasil (IBRACON); Comissão de Valores Mobiliários (CVM); Banco Central do Brasil (BACEN).

Reguladores restritos da atividade de Auditoria no Brasil

Instituto dos Auditores Internos do Brasil (AUDIBRA);

Secretaria de Previdência Complementar (SPC); Superintendência de Seguros Privados (SUSEP); Departamento de Coordenação e Controle das

Empresas Estatais; Organização das Cooperativas Brasileiras

(OCB).

Qualidade na AuditoriaQualidade na Auditoria Comunicação e Atendimento:

A comunicação é vital, internamente com colegas e principalmente externamente com os clientes. O atendimento requer uma combinação ideal de apresentação, comunicação e conduta.

Qualidade na AuditoriaQualidade na Auditoria Satisfação do Cliente:

Cliente bem atendido em suas necessidades será sempre um cliente.

Fatos e Comprovação:Simples opinião não significa nada sem

sustentação.

Mensuração do Grau de Problema:Todo o apontamento de auditoria tem que necessariamente ser valorizado economicamente e financeiramente para se ter a real necessidade de confirmação em relatório sobre seus reflexos.

Qualidade na AuditoriaQualidade na Auditoria Avaliação Permanente:

O que é bom hoje, pode não ser bom amanhã;

Todo o processo de trabalho tem que ser constantemente reavaliado para que os acertos permaneçam e os erros não se repitam.

Treinamento: A auditoria deve ser executada e o relatório

preparado por pessoas que possuam treinamento adequado com experiência e competência;

Todo o profissional deve buscar constantemente o aperfeiçoamento em sua área de atuação, somente desta forma conseguirá êxito;

Isto é pessoal e intransferível e na auditoria não seria diferente.

Qualidade na AuditoriaQualidade na Auditoria

Redução da probabilidade de opiniões inadequadas e sugestões que possam por em risco às organizações;

Qualquer organização que foi auditada não está imune à problemas contábeis, administrativos ou à outros fatores de mercado, porém a margem de erro nas informações fica reduzida;

Além da competência, gozar de credibilidade, é o pressuposto básico para a sobrevivência de qualquer organização;

Importância da AuditoriaImportância da Auditoria

Perfil do Auditor Contábil O auditor quando do cumprimento do exercício

profissional deve obrigatoriamente seguir alguns princípios inerentes a profissão: Integridade; Objetividade; Independência; Confidencialidade; Competência profissional; Atendimento as normas técnicas; Zelo; Comportamento ético.

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