SOBRADINHO- 2013

CONTABILIDADE INTERMEDIARIA

Trabalho de Contabilidade Intermediaria apresentado no

curso de Administração, na Universidade Anhanguera-

UNIDERP, Campus Sobradinho.

Orientador: Professor: Ademar Luis

SOBRADINHO, DF 2013

SUMARIO

1.INTRODUÇÃO---------------------------------------------------------------------------

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1.1BALANCETE---------------------------------------------------------------------------05

1.2LUCROS APURADO------------------------------------------------------------------06

2. RESENHA--------------------------------------------------------------------------------07

2.1CONTABILIDADES DESCRITAS--------------------------------------------------08

2.2CONTAS RETIFICADORAS DO PASSIVO--------------------------------------09

3. DISSERTAÇÃO-------------------------------------------------------------------------10

3.1EXAUSTÃO, AMORTIZAÇÃO, DEPRECIAÇÃO------------------------------11

3.2LIVROS RAZÃO-----------------------------------------------------------------------12

3.3CALCULOS TRABALHISTAS------------------------------------------------------13

4.FOLHA DE PAGAMENTO------------------------------------------------------------14

4.1FRAUDES FINANCEIRAS-----------------------------------------------------------15

4.2 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS----------------------------------------------16

04

INTRODUÇÃO

Recebemos um desafio de construir conceitos contábeis, estudo e pesquisa dos

principais assuntos aplicados a contabilidade Intermediaria, tais como despesas, custos, folha

de pagamento, entre outros. Como atuar como analista em caso de fraude, com isso montar e

analisar casos reais apresentado neste trabalho.

A contabilidade é o grande instrumento que auxilia a administração a tomar decisões.

Na verdade, ela coleta todos os dados econômicos, mensurando-os monetariamente,

registrando-os e sumarizando-os em forma de relatórios de comunicados, que contribuem

sobremaneira para tomada de decisões.

Ouvimos empresários que criticam a carga tributaria e os encargos sociais a que estão

sujeitos, a falta de recursos, os juros altos, são fatores esses que, sem duvida, contribuem para

debitar suas empresas.

Entretanto, aprofundando nas investigações, constatamos que muitas vezes a Célula

Cancerosa não reside nos objetivos dessas criticas, mas na má gerencia, nas decisões tomadas

sem o respaldo de dados confiáveis.

Vivemos um momento em que aplicar os recursos escassos disponíveis com a máxima

eficiência tornou-se, dadas às dificuldades econômicas uma tarefa nada fácil.

Dada à complexidade crescente dessa tarefa, a experiência e o feeling do

administrador não são mais fatores decisivos no quadro atual; exige-se um elenco de

informações reais, que norteiem suas decisões.

Evidentemente, o processo decisório decorrente das informações apuradas pela

contabilidade não se restringe apenas aos administradores e gerentes da empresa, dentro de

seus limites, mas também a outros segmentos, exteriores a ela, como:

Investidores: Expor meio dos relatórios contábeis que se identifica a situação

econômica- financeira da empresa; dessa forma, tem às mãos o elemento necessário para

dedicar sobre as melhores alternativas de investimentos.

Fornecedores de bens e serviços a credito: usam os relatórios para analisar capacidade

de pagamento da empresa compradora.

Governo: usa os relatórios não só com a finalidade de dados estatísticos, mais sim no

sentido de melhor redimensionar a economia por intermédio do Instituto Brasileiro de

Geografia e Estatística do IBGE.

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BALANCETE DE VERIFICAÇÃO COMPANHIA BETA

Contas Débito Crédito Devedor Credor

Receitas de Serviços 477.000 477.000

Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) 57.000 57.000

Fornecedores (Curto Prazo) 90.000 90.000

Duplicatas a Receber (Curto Prazo) 180.000 180.000

Veículos 45.000 45.000

Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa

33.000 33.000

Despesas com Vendas 27.000 27.000

Duplicatas a pagar (Curto Prazo) 54.000 54.000

Empréstimos (Longo Prazo) 45.000 45.000

Reserva de Lucros 60.000 60.000

Despesas de Depreciação 37.500 37.500

Despesas com Salários 189.000 189.000

Despesas com Impostos 52.500 52.500

Capital Social 294.000 294.000

Dividendos a Pagar (Curto Prazo) 6.000 6.000

Móveis e Utensílios 285.000 285.000

Equipamentos 270.000 270.000

Disponível 30.000 30.000

Total 1116.000 1116.000 1116.000 1116.000

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Lucro Apurado:

Baseado no Balancete de Verificação chegamos ao lucro apurado pela companhia

Beta, antes do Imposto de Renda e da contribuição social sobre o lucro, foi:

R$ 951,00 mil reais no exercício de 2010.

Baseado no Balancete de Verificação chegou ao total do Ativo Circulante em 31/12/2010 o

total de R$907, 500 reais.

07

RESENHA

Com base nas pesquisas verificamos que o regime de caixa é o oposto do regime de

competência. A principal diferença entre as duas bases de contabilidade está em quando optar

por gravar uma transação. Regime de caixa só registra transações quando o caixa e

equivalentes de caixa são recebidos ou pagos. Por outro lado, a contabilidade pelo regime de

competência registra a maioria das transações nos tempos de sua ocorrência.

As duas são as bases contábeis mais populares, embora regime de competência seja

mais vantajoso e, portanto, mais popular do que seu principal concorrente, porque produz

mais precisas, demonstrações financeiras que constituem melhores representações de

circunstâncias reais. Neste critério de avaliação, analisa-se o real desempenho da empresa,

considerando as operações de venda com os referentes custos para sua realização neste caso,

avaliam-se os custos reais envolvidos no negócio, independentemente que tenham ocorrido

recebimentos ou pagamentos, nesta conta, são levados em consideração somente os valores

efetivamente contratados quando da compra e da venda das unidades negociadas.

Portanto não avalie sua empresa pela simples percepção da falta ou sobra de dinheiro no

caixa é necessário montar um demonstrativo de resultados no período para verificar

tecnicamente se ocorreu lucro ou prejuízo, também é necessário montar um demonstrativo do

fluxo de caixa deste mesmo período para verificar a sobra ou falta de dinheiro.

Já no regime de caixa analisa-se o fluxo de caixa no período, ou seja, as entradas e

saídas de dinheiro com seus respectivos saldos diário, sendo que, sobra de dinheiro em caixa

não é sinônimo da obtenção de lucro. Exemplo disso tem a venda à vista de itens comprados a

prazo, venda de itens disponíveis em estoque e que já tenham sido pagos em períodos

anteriores recebimentos em datas inferiores aos pagamentos, entrada de dinheiro originada em

outras fontes como a venda de um bem imobilizado.

Os dois demonstrativos devem ser elaborados periodicamente, sendo que, cada qual

lhe apresentará um resultado específico aquele que demonstra o resultado através do lucro ou

prejuízo, demonstra o seu desempenho pelo regime de competência, e, aquele que demonstra

o resultado através do saldo em caixa, demonstra o seu desempenho pelo regime de caixa.

08

CONTABILIDADE DESCRITA

Considerando que:

A Companhia Beta contratou, em 01/08/2010, um seguro contra incêndio para sua

Fábrica, com prazo de cobertura de três anos e vigência imediata. O prêmio foi de

R$ 27.000,00, pago em 3 parcelas iguais mensais, sem juros, sendo a última paga em

01/11/2010.

Com base nas informações citadas, e de acordo com o Regime de Competência, a

Companhia Beta deverá ter lançado em sua escrituração contábil, como despesa de seguro, no

exercício findo em 31/12/2010, o total de R$3.750,00

O que corre é que no Ano de 2010, foram apropriadas despesas com seguros, referente

a 05 meses, entre agosto de 2010 a dezembro 2010. Como o seguro anual é de R$ 9.000,00

obtivemos o seguro mensal a ser apropriado de R$ 750,00 Sendo assim, R$ 750,00 por cada

mês = R$ 3.750,00

Elaboração de operações

a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010).

b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010).

c) Apropriação como despesa da primeira parcela (31/08/2010).

Resposta:

A companhia Beta contratou o seguro em 01/08/210, então neste ano a despesa como seguro incorrida, foi de cinco meses, entre agosto a dezembro de 2010.por um valore de R$ 3.750,00 mensal.

O valor contratado pela empresa foi de R$ 27.000,00 com vigência de 3 anos portanto a despesa anual a ser apropriada é de R$9.000,00. Levando em consideração que o seguro custa R$ 9.000,00, a despesa mensal é R$ 3.750,00/mês.

09

CONTAS RETIFICADORAS DO PASSIVO

Em resposta a questão exposta na atividade, e que se refere à pergunta sobre a

existência de contas retificadoras no passivo, são uma das principais contas que compõem um

balancete patrimonial, essas contas são classificadas de forma por possuírem saldo devedor.

Segue alguns exemplos de contas retificadoras do passivo.

Amortização, que significa diminuir gradualmente até sua extinção,

Exaustão, que tem o significado de exaurir, ou seja, esgotar completamente, acabar,

cessar, dissipar, extinguir, e foi determinada legal da exaustão no artigo. 183,2º da lei

6.404/76.

*Depreciação normal; quanto corresponder a perda do valor dos direitos que tem por

objeto bens físicos sujeito a desgastes natural.

*Exaustão; quando corresponder a perda do valor decorrente de sua exploração, de

recursos minerais ou naturais.

*Amortização; quando corresponder a perda do valor do capital aplicado na aquisição

de direitos de propriedade industrial ou comercial com existência ou exercício de duração

limitada.

Redutora do passivo tem como característica do ativo por isso tem funções contrarias

do ativo, localizadas no lado direito do BL, sempre devem apresentar saldos negativos.

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DISSERTAÇÃO

Mais conhecidas com contas redutoras, essas contas exercem um papel fundamental na

função contábil é baseado nela que as instituições conseguem atingir seu objetivo, ajudando a

ter um controle patrimonial com mais eficiência. Apesar de ficarem em grupos patrimonial

distintos, ou seja (Ativo ou Passivo)são providas de saldos negativas em relações as demais

contas do grupo.levando dessa forma um conta de natureza do (Ativo) terá natureza credor.

Isso faz compreender a necessidade do uso das contas em uma empresa, tendo em

vista que as mesmas corrigem os valores históricos, ajustando-o para expressar o provável

valor corrigido de realização.

11

Cálculos e contabilização da exaustão amortização e depreciação acumulada

Inicio das atividades-Janeiro de 2010

Custos apresentados em dezembro de 2010, não incluindo custos de depreciação,

amortização ou exaustão.

Material R$ 122.500,00

Mão de Obra R$1.190.000,00

Diversos R$ 269.640,00

Dados referentes ao ativo usados na mineração do ouro

Custo de aquisição de mina (Valor residual estimado).e a capacidade

estimada de jazidas é de 5 mil toneladas.

R$ 210.000,00

R$1.050,000, 00

Equipamento (valor residual estimado em R$21.000,00 ( vida útil

estimada: seis anos)

R$ 168.000,00

Benfeitorias (sem valor residual);vida útil estimada 15 anos) R$92.400,00

No ano de 2010 foram extraídas 400 toneladas (8%). 300 foram

vendidas

Aquisição da mina Exaustão R$ 1.050,000, 00

Capacidade 5mil Toneladas

Valor residual R$ 210.000,00

Exaustão contabilizada 1050.0000,00 * 8%

Total da Exaustão R$ 84.000,00

Equipamentos Depreciação R$ 168.000,00

Valor residual R$ 21.000,00

Vida útil 6 anos = 72 meses

Período Período Janeiro 2010 a dezembro 2010

Depreciação R$ 2.041,66/meses

Benfeitorias R$ 92.400,00

SEM VALOR RESIDUAL

Vida útil 15 anos= 180 meses

Valor da depreciação R$ 513,33

.

12

Contabilização do no livro razão

Classe devedora A receber PCLD Liquido %de PCLD

A 110, 000 550 109.450 0,50%

B 93, 000 930 92.070 1,00%

C 145, 000 4.350 140.650 3,00%

D 80, 000 8.000 72.0000 10%

Total 428, 000 13.830 414.170 3,34%

Classe devedora A receber PCLD Liquido %de PCLD

A 109.450 547 108.903 0,50%

B 92.070 Zero 92.070 0,00%

C 140.650 Zero Zero 3,00%

D 10.650 Zero Zero 10%

Total 352, 820 Zero 200.973 3,34%

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CALCULOS TRABALHISTAS

Art. 189 da CLT Insalubridade: Serão consideradas atividades ou operações insalubres

aquelas por sua natureza, condições ou métodos de trabalho, exponham os empregados a

agentes nocivos á saúde, acima dos limites de tolerância fixados em razão da natureza e da

intensidade do agente e do tempo de exposição aos seus efeitos.

Art. 190 da CLT. O ministério do trabalho aprovará o quadro das atividades e

operações insalubres e adotará normas sobre os critérios de caracterização da insalubridade,

os limites de tolerâncias aos agentes agressivos,meios de proteção e o tempo Maximo de

exposição do empregado. Art. 191. A eliminação ou a neutralização da insalubridade

ocorrerá:

I. Com a adoção de medidas que conservem o ambiente de trabalho dentro dos

limites de tolerância;

II. Com a utilização de equipamentos de proteção individual ao trabalhador, que

diminuam á intensidade do agente agressivo a limites de tolerância.

Caberá ás delegacias Regionais do trabalho, comprovada a insalubridade, notificar as

empresas, estipulando prazos para sua eliminação ou neutralização, na forma deste artigo.

Art. 192 da CLT. O exercício de trabalho em condições insalubres, acima dos limites

de tolerância estabelecidos pelo Ministério do Trabalho, assegura a percepção de adicional

respectivamente de 40%(Quarenta por cento), 20% (Vinte por cento)e 10%(dez por cento) do

salário mínimo da região, segundo se classifique nos graus Maximo médio e mínimo.

Periculosidade Art. 193 É considerada atividades ou operações perigosas, na forma

da regulamentação aprovada pelo ministério do trabalho e emprego, aquelas que , por sua

natureza ou métodos de trabalho, impliquem risco acentuando em virtude de exposição

permanente do trabalhador

Art. 194 da CLT. O direito do empregado ao adicional de insalubridade ou de

periculosidade cessará com a eliminação do risco á sua saúde ou integridade física, nos termos

desta seção e das normas expedidas pelo Ministério do trabalho.

1- Art. 59 da CLT- Horas extras. A duração normal do trabalho poderá ser

acrescida de horas suplementares, em número não excedente de duas (2), mediante acordo

escrito entre empregador e empregado, ou mediante contrato coletivo de trabalho.

2° Poderá ser dispensado os acréscimos de salário se, por força de acordo ou

convenção coletiva de trabalho.

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FOLHA DE PAGAMENTO REFERENTE A MARÇO DE 2011

Funcionários Salário-base Salário Família Horas Extras AdicionalSalubridade

Adicional Periculosidade

000001 3.500,00 N 238,00 1.495,45 N000002 2.850,00 97,16 29,15000003 800,00 22,36 81,82000004 4.500,00 306,82 1.922,73 1.442,05000005 2.350,00 96,14000006 5.350,00000007 510,00 33,16 52,16

Pensão Alimentícia

Vale Transporte

Faltas INSS Salário Liquida

000001 N N 0 457,49 4.776,60000002 744,08 327,39 1.904,84000003 48,00 70,55 785,63000004 2.451,48 450,00 457,49 4.812,62000005 78,33 269,08 2.098,73000006 457,49 4.892,51000007 30,60 44,97 519,75

BASE DE CALCULO TABELA DIVULGADA PELA LEGISLAÇÃO

Salário Família

Horas Extras

Adicional Salubridade

Adicional Periculosidade

Pensão Alimentícia

Vale Transporte

Feriado 100%

Grau mínimo10%

Grau mínimo30%

25% 6%

Dia normal50%

Médio20%

INSS Maximo40%

11%

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FRAUDE FINANCEIRA

A diretoria do banco Pan-americano praticou irregularidade nos balanços da

instituição de janeiro de 2006 até maio deste ano. O Valor apurou que, dentro do grupo Silvio

Santos, controlador do banco, a tese existente hoje é que a maquiagem nos balanços

promovida pela diretoria, ou parte dela, teve como objetivo fazer com que o banco

continuasse lucrativo, o que beneficiava os executivos. Até o momento, não foram

encontrados indícios de desvio de dinheiro, mas as investigações apenas começaram.

A origem de todos os problemas está na venda de carteiras de crédito do banco em

grandes volumes a outras instituições, com o objetivo de levantar dinheiro e continuar

emprestando, fazendo girar a bicicleta. Essas vendas e seus efeitos sobre o balanço não foram

devidamente registrados na contabilidade, e, em seu conjunto, tiveram o efeito de inflar

artificialmente seu ativo, ao mesmo tempo em que reduziam o passivo e aceleravam a geração

de receitas (ver texto abaixo sobre as irregularidades praticadas).

No total, cerca de R$ 1 bilhão em operações de crédito foram cedidas a outros bancos

e não contabilizadas apropriadamente. Segundo apurou o Valor, parte das carteiras que estão

no cerne do problema foram vendidas ao Bradesco e ao Itaú, que não tinham como saber que

o Pan-americano vinha fraudando sua contabilidade. Procurado, o Bradesco confirmou o fato

e acrescentou que "trata-se de operações corriqueiras que o banco realiza com participantes do

mercado." O Itaú não se manifestou.

A única forma de pegar as irregularidades seria fazendo uma "auditoria circular" no

sistema financeiro, cruzando dados de compra e venda de carteiras de todos os bancos. Algo

que, na visão de especialistas, o Banco Central deveria fazer habitualmente, mas não faz.

As fraudes foram pegas por conta de uma fiscalização especial, focada em cessões de crédito entre todos os bancos, deflagrada no início de agosto, segundo explicou o BC em coletiva à imprensa ontem no fim da tarde. "Nossa supervisão é baseado em risco. Aumentou a cessão de crédito, então vamos lá (verificar)", disse o diretor de Fiscalização do BC, Alvir Hoffmann.

O trabalho começou tão logo o BC recebeu os balanços do segundo trimestre. Com as

informações em mãos, o BC começou a cruzar dados e a levantar informações sobre as

operações de venda de carteira de forma mais detalhada. Segundo Hoffmann, há cerca de seis

semanas o problema foi encontrado no Pan-americano.

.

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REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS

http://www.previdenciasocial.gov.br/conteudoDinamico.php?id=25

Acessado em 20/09/2013

http://www.normaslegais.com.br/legislacao/trabalhista/lei7418.htm

Acessado em16/09/2013

https://www3.bcb.gov.br/normativo/detalharNormativo.do?N=099294427&method=detalharnnormativo

Acessado em 13/09/2013

http://cltonline.blogspot.com

Acessado em 17/09/2013

http://www.guiatrabalhista.com.br/tematicas/contribuicoessindicais.htm

Acessado em 19/09/2013

Livro contabilidade intermediaria

Acessado em 14/09/2013

Editora: saraiva

Autor: Osni Moura Ribeiro

PAGINAS: 139 aos 146.

Livro: Vade Mecum saraiva 16º Edição

Paginas: 915 as 946