Cap 03 gabarito cf cap_tulo_03 dre

Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício Prof. Moreira

1

CAPÍTULO 3 (Gabarito) DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

1) Explique a diferença entre Custo e Despesa:

Numa indústria, Custo é o gasto na fábrica. Despesa são os gastos do escritó-

rio (seja na administração ou na área de vendas). Numa empresa comercial o

gasto de aquisição da mercadoria a ser revendida é tratado como custo. Já

numa empresa de prestação de serviços a mão-de-obra aplicada no serviço

prestado mais o material utilizado é tratado como custo.

2) Qual será o valor da Receita Bruta de Venda de acordo com a Nota Fiscal abaixo?

DADOS DO PRODUTO Cód.

Produto Descrição dos Produtos Cl.

Fisc. Situação

Un. Quant. Valor

Unitário Valor Total Alíquotas Valor

Tributária ICMS IPI IPI

Computador Pentium IV 000 un. 5 2.500,00 12.500,00 18% 10% 1.250,00

CÁLCULO DO IMPOSTO

Base de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos

12.500,00 2.250,00 12.500,00

Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessórias Valor Total do IPI Valor Total da Nota

1.250,00 13.750,00

R$ 12.500,00 (Valor total dos produtos que já inclui o ICMS mas não inclui o IPI)

3) Estruture a DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) anual da empresa Zafira

Ltda., com os dados a seguir:


2

a) Operações de Vendas:



Fisc. Situação

Un. Quant. Valor Unitário

Valor Total Alíquotas Valor


Chapas de Plástico 000 un. 100 100,00 10.000,00 18% 15% 1.500,00

CÁLCULO DO IMPOSTO


10.000,00 1.800,00 10.000,00


1.500,00 11.500,00

b) Custo dos Produtos Vendidos:

CPV Valor

Matéria-prima R$ 1.450,00

Mão-de-Obra R$ 1.950,00

Outros Custos de Fabricação R$ 600,00

Total do Custo das Vendas R$ 4.000,00

c) Gastos de Escritório, referentes à administração da empresa:

Despesas Valor

Propaganda, Comissões de Vendedores e Fretes (Desp. com as Vendas) R$ 1.000

Honorários dos Diretores, Aluguel do Escritório (Desp. Gerais/Adm.) R$ 400

Juros incorridos e outras Despesas Financeiras (Desp. Financeiras) R$ 600

Rendimentos de Aplicações Financeiras (Receitas Financeiras) R$ 300

d) Com base no lucro apurado, a empresa calculou a Provisão para Imposto de

Renda e Contribuição Social.

e) Os Administradores tiveram participação no lucro à base de 10% sobre o Lucro

antes das Participações.


3

Receita Operacional Bruta 10.000

( − ) Impostos sobre Vendas (1.800)

( − ) Devoluções -

( − ) Abatimentos e Descontos Incondicionais -

Receita Operacional Líquida 8.200

( − ) Custo das Vendas (4.000)

Lucro Bruto 4.200

( − ) Despesas com as Vendas (1.000)

( − ) Despesas Gerais e Administrativas (400)

( − ) Despesas Financeiras (600)

( + ) Receitas Financeiras 300

( − ) Outras Despesas -

( + ) Outras Receitas -

Resultado Antes do IR e CS (LAIR) 2.500

( − ) Imposto de Renda (15% sobre o LAIR) (375)

( − ) Contribuição Social (9% sobre o LAIR) (225)

Resultado Antes das Participações 1.900

( − ) Participações (10%) (190)

Resultado Líquido 1.710

4) Estruture a DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) anual da empresa Delta

Ltda., com os dados a seguir:

a) Operações de Venda:



Fisc. Situação

Un. Quant. Valor

Unitário Valor Total Alíquotas Valor


Chapas de Madeira 000 un. 100 1.500,00 150.000,00 18% 10% 15.000,00

CÁLCULO DO IMPOSTO


150.000,00 27.000,00 150.000,00


15.000,00 165.000,00



4

CPV Valor

Matéria-prima R$ 40.000

Mão-de-Obra R$ 20.000

Outros Custos de Fabricação R$ 5.000

Total Custo das Vendas R$ 65.000

c) Despesas e Outras Receitas:

Despesas Valor

Aluguel do escritório (Desp. Geral/Administrativa) R$ 2.000

Honorários da diretoria (Desp. Geral/Administrativa) R$ 10.000

Marketing (Desp. com as Vendas) R$ 1.500

Juros de empréstimos bancários (Desp. Financeiras) R$ 500

Rendimentos de ações (Receita Financeira) R$ 950

Comissão de vendedores (Desp. com as Vendas) R$ 3.500

Receita de aluguel (Outras Receitas) R$ 1.500

Descontos concedidos (condicionais) (Desp. Financeiras) R$ 250

Despesa de manutenção do imóvel locado (Outras Despesas) R$ 500

Salários e encargos do pessoal do escritório (Desp. Geral/Administrativa) R$ 14.500

d) Com base no lucro apurado, a empresa calculou o Imposto de Renda e a Con-

tribuição Social.


depois do Imposto de Renda.







Lucro Bruto 58.000


( − ) Despesas Gerais e Administrativas (26.500)


( + ) Receitas Financeiras 950


5

( − ) Outras Despesas (500)

( + ) Outras Receitas 1.500


( − ) Imposto de Renda (15% sobre o LAIR) (4.155)

( − ) Contribuição Social (9% sobre o LAIR) (2.493)


( − ) Participações (10%) (2.105)


5) Estruture a DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) anual da empresa ABC

Indústria e Comércio Ltda., com os dados a seguir:




Fisc. Situação




Cal Hidratada (20 kg.) 000 un. 10.000 20,00 200.000,00 18% 10% 20.000,00

CÁLCULO DO IMPOSTO


200.000,00 36.000,00 200.000,00


20.000,00 220.000,00


CPV Valor

Matéria-prima R$ 60.000

Mão-de-Obra R$ 45.000

Outros Custos de Fabricação R$ 15.000

Total Custo das Vendas R$ 120.000



6

Despesas Valor

Salários e encargos do pessoal de vendas (Despesas com as Vendas) R$ 5.000

Comissão de vendedores (Despesas com as Vendas) R$ 14.500

Descontos concedidos (condicionais) (Despesas Financeiras) R$ 500

Descontos obtidos (Receitas Financeiras) R$ 350

Publicidade e propaganda (Despesas com as Vendas) R$ 4.500

Honorários da diretoria (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 6.000

Juros bancários (Despesas Financeiras) R$ 3.500

Material de escritório (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 150

Rendimentos de poupança (Receitas Financeiras) R$ 100

Receita na venda de imobilizado (Outras Receitas) R$ 8.000

Custo na venda de imobilizado (Outras Despesas) R$ 3.000

Salários e encargos do pessoal do escritório (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 4.000




depois do Imposto de Renda.







Lucro Bruto 44.000



( − ) Despesas Financeiras (4.000)

( + ) Receitas Financeiras (450)

( − ) Outras Despesas (3.000)



( − ) Imposto de Renda (15% sobre LAIR) (1.560)

( − ) Contribuição Social (9% sobre LAIR) (936)





7

6) Estruture a DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) anual da empresa DEF

Comércio Ltda., com os dados a seguir:




Fisc. Situação




Máquinas Fotográficas 000 un. 100 1.200,00 120.000,00 18% -

CÁLCULO DO IMPOSTO


120.000,00 21.600,00 120.000,00


- 120.000,00

b) O Custo das Mercadorias Vendidas foi de R$ 40.000,00.


Despesas Valor

Salários e Encargos do Pessoal de Vendas (Despesas com as Vendas) R$ 6.000

Comissão de Vendedores (Despesas com as Vendas) R$ 10.500

Combustível (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 1.000

Honorários da Diretoria (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 7.000

Material de Escritório (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 100

Seguro do Veículo (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 800

Água, Luz e Telefone (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 200

Despesas Bancárias (Despesas Financeiras) R$ 350

IPTU (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 400

IPVA (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 1.200

Salários e Encargos do Pessoal do Escritório (Desp. Gerais/Administrativas) R$ 6.000

Segurança e Vigilância (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 8.000

Material de Limpeza (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 150

Assistência Contábil (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 3.000

Livros, Jornais e Revistas (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 80




8







Lucro Bruto 58.400




( + ) Receitas Financeiras -

( − ) Outras Despesas Operacionais -

( + ) Outras Receitas Operacionais -


( − ) Imposto de Renda (15% sobre LAIR) (2.043)

( − ) Contribuição Social (9% sobre LAIR) (1.226)


( − ) Participações -

Resultado Líquido 10.351 7) Complete as linhas pontilhadas da DRE do mês de janeiro/X0:


( − ) Impostos sobre Vendas (7,6% Cofins e 1,65% PIS) (1.388)



Lucro Bruto 9.612




( + ) Receitas Financeiras 1.000

( − ) Outras Despesas (5.200)


Resultado Antes do IR e CS 8.112

( − ) Imposto de Renda (15%) (1.217)

( − ) Contribuição Social (9%) (730)



9



8) Complete as linhas pontilhadas da DRE do exercício de X1:

Receita Operacional Bruta 2.000.000

( − ) Impostos sobre Vendas (7,6% Cofins e 1,65% PIS) (185.000)

Receita Operacional Líquida 1.815.000


Lucro Bruto 1.215.000




( + ) Receitas Financeiras -

( − ) Outras Despesas -


Resultado Antes do IR e CS 925.000

( − ) Imposto de Renda (15% + 10% adicional) (207.250)

( − ) Contribuição Social (9%) (83.250)


( − ) Participações (10%) (63.450)


9) Classifique as contas do balancete da empresa Fórmica Indústria e Comércio de

Móveis Ltda. em: DV (Despesa com as Vendas); DGA (Despesa Geral e Adminis-

trativa); DF (Despesa Financeira); OD (Outras Despesas); CT (Custo); ROB (Recei-

ta Operacional Bruta); DEV (Dedução de Vendas: Impostos sobre as Vendas, Devo-

luções, Abatimentos e Descontos); RF (Receita Financeira); OR (Outras Receitas);

AC (Ativo Circulante); RLP (Ativo Não-Circulante: Realizável a Longo Prazo); INV

(Ativo Não-Circulante: Investimento); IMB (Ativo Não-Circulante: Imobilizado); INT

(Ativo Não-Circulante: Intangível); PC (Passivo Circulante); PNC (Passivo Não-

Circulante) ou PL (Patrimônio Líquido):


10

Contas Classif. Contas Classif.

Material de Higiene (consumido) DGA Veículos IMB

Empréstimos a Sócios RLP Mercadorias para Revenda AC

Caixa AC Salários e Ordenados a Pagar PC

Juros de Mora Pagos DF Vendas Canceladas DEV

IPTU DGA Duplicatas a Receber AC

Bancos Conta Movimento AC IPVA DGA

ICMS sobre Vendas DEV Máquinas e Equipamentos IMB

Taxas Diversas DGA Imóveis para Renda INV

Empréstimos a Administradores RLP Pro-labore DGA

Terrenos (uso) IMB Edifícios e Construções IMB

Empréstimos Bancários PC/PNC Participações em outras Cias. INV

Aluguéis a Pagar PC Manutenção de Veículos DGA

Objetos de Arte INV Seguros DGA

Receita de Vendas ROB Seguros a Pagar PC

Descontos Obtidos RF Prêmios de Seguros a Vencer AC

Custo das Mercadorias Vendidas CT Descontos Incondicionais DEV

Capital Social PL Equipamentos de Informática IMB

Ferramentas IMB Assistência Médica e Social DGA

Fornecedores PC Fretes e Carretos DV

Títulos a Pagar (2 anos) PNC ICMS a Recolher PC

Adiantamentos a Fornecedores AC Empréstimos a Empregados AC

Reservas de Lucros PL Títulos a Receber (1,5 ano) RLP

Despesa com Vale Refeição DGA Despesa com Vale Transporte DGA

Adiantamentos a Empregados AC Aluguéis DGA

Despesas com Refeições DGA Aluguéis a Pagar PC

13.º Salário DGA Juros de Aplicação Financeira RF

Impostos a Recolher PC FGTS DGA

10) Apurar o Imposto de Renda e a Contribuição Social para os resultados abaixo:

a) R$ 240.000,00

Imposto de Renda: R$ 36.000,00; Contribuição Social: R$ 21.600,00

b) R$ 500.000,00



11

c) R$ 1.200.000,00


d) R$ 50.000,00


11) A Receita Líquida é apurada da seguinte forma:

a) Receita ( − ) Despesa

b) Lucro Operacional ( − ) Custo do Produto Vendido

c) Lucro Bruto ( − ) Despesas Operacionais

d) Receita Bruta ( − ) Deduções

e) N.d.a.

12) CPV – Custo dos Produtos Vendidos é utilizado para empresas:

a) Financeiras

b) Comerciais

c) Serviços

d) Industriais

e) Públicas

13) O Custo das Vendas é:

a) O valor de venda do produto, mercadoria ou serviço

b) Confrontado com o lucro bruto para a obtenção do lucro operacional

c) O valor de custo do produto, mercadoria ou serviço

d) Quando da compra da mercadoria baixa-se do estoque como custo

e) N.d.a.

14) A Demonstração do Resultado do Exercício é um tipo de relatório contábil que for-

nece:

a) As receitas menos os recebimentos em determinado período


12

b) As despesas e as receitas ocorridas no período

c) Apenas as despesas ocorridas no período

d) Somente as despesas ocorridas no período

e) N.d.a.

15) A Receita Bruta corresponde:

a) Ao total das receitas excluídos os impostos sobre as vendas e as devoluções;

b) Ao total líquido vendido no período;

c) Ao total vendido e recebido no período;

d) Ao total bruto vendido no período.

e) N.d.a.

16) As deduções correspondem:

a) Às Despesas realizadas para obtenção das receitas;

b) Apenas às vendas canceladas no período;

c) Aos ajustes, tais como: impostos sobre vendas, devoluções e abatimentos

ocorridos no período;

d) Aos ajustes realizados sobre a Receita a fim de se apurar a Receita Bruta;

e) N.d.a.

Cap 03 gabarito cf cap_tulo_03 dre

Education

Transcript of Cap 03 gabarito cf cap_tulo_03 dre