EY - Relatório de Transparência 2018...O Relatório de Transparência da EY Portugal cumpre com o...

Relatório deTransparência2018

EY Portugal

Relatório de Transparência 2018 — EY Portugal 2

Índice

Mensagem do Presidente do Conselho de Administração e da Liderança de Assurance .........................................................3Quem somos ..................................................................................................................................................................5

Estrutura jurídica, propriedade e governação ..............................................................................................................5Ligação com a rede ..................................................................................................................................................6

Compromisso com a qualidade .........................................................................................................................................9Qualidade da infraestrutura de apoio .........................................................................................................................9Valores profissionais incutidos ................................................................................................................................10Sistema de controlo interno da qualidade .................................................................................................................12Aceitação e continuidade de clientes ........................................................................................................................13Realização de auditorias .........................................................................................................................................14Revisão e consulta .................................................................................................................................................16Rotação do Partner de auditoria ..............................................................................................................................17Revisões da qualidade de auditoria ..........................................................................................................................17Verificação externa do controlo de qualidade ............................................................................................................18Cumprimento dos requisitos legais ...........................................................................................................................18Declaração do Conselho de Administração ................................................................................................................19

Práticas de independência.............................................................................................................................................20Formação contínua dos profissionais de auditoria ...........................................................................................................23Proveitos e remuneração ..............................................................................................................................................24

Informação financeira ............................................................................................................................................24Remuneração dos sócios (Partners) .........................................................................................................................25

Anexo I. Listagem dos acionistas da Sociedade, dos Revisores Oficiais de Contas contratadosnos termos do Art.º 49º do EOROC e dos Outros Revisores Oficiais de Contas em regime decontrato de trabalho em 31 de dezembro de 2018 ....................................................................................................26Anexo II. Entidades de interesse público-clientes de auditoria da EY Portugal ................................................................27Anexo III. Identificação das Firmas de Auditoria na União Europeia pertencentes à rede EY e dos paísesonde estão habilitadas a exercer ..............................................................................................................................30

Informação adicional sobre a EY poderá ser encontrada em ey.com


Mensagem do Presidente do Conselho deAdministração e da Liderança de Assurance

Sejam bem-vindos ao Relatório de Transparência da Ernst & Young Audit & Associados – SROC, S. A. ("EY Portugal") relativo a2018. Estamos cientes de que as nossas partes interessadas querem entender o que fazemos para desenvolver a qualidade daauditoria, gerir o risco e manter a nossa independência como auditores. O diálogo regular é importante para nós e este relatório éuma das formas através das quais podemos compartilhar convosco, enquanto nossas partes interessadas, o que estamos a fazerem cada uma dessas áreas.

A realização de auditorias de alta qualidade continua a ser a nossa prioridade número um, refletindo o nosso compromisso fulcral.Está no cerne da nossa atividade o compromisso de servir o interesse público e desenvolver a rede EY global com sucesso eresponsabilidade, ao mesmo tempo que atingimos o nosso propósito de construir um mundo de negócios melhor. Os auditoresdesempenham um papel vital no funcionamento dos mercados de capitais em todo o mundo, promovendo a transparência e apoioà confiança dos investidores. Empresas, reguladores e outras partes interessadas contam connosco para entregar qualidade eexcelência em todos os serviços.

Encontramo-nos empenhados no investimento em ferramentas para melhorar o que fazemos, criando equipas de altodesempenho e aumentando a confiança nas auditorias que realizamos.

A reputação da EY Portugal baseia-se e é alicerçada na prestação de serviços profissionais de auditoria de alta qualidade, de umaforma objetiva e ética, a cada entidade que auditamos.

Continuamos a adotar os objetivos de transparência da 8ª Diretiva do Direito das Sociedades da União Europeia, bem como da Lein.º 140/2015, de 7 de setembro (Estatuto da Ordem dos Revisores Oficiais de Contas – “EOROC”) e Lei n.º 148/2015, de 9 desetembro (Regime Jurídico da Supervisão de Auditoria), que exigem que os revisores de entidades de interesse público publiquemrelatórios anuais de transparência.

O Relatório de Transparência da EY Portugal cumpre com o preceituado na referida Diretiva bem como com o preceituado nosdiplomas locais e reporta-se ao exercício findo a 31 de dezembro de 2018. Neste relatório poderá familiarizar-se com o nossosistema interno de controlo de qualidade: como incutir valores profissionais, como levamos a cabo uma auditoria, os nossosprocessos de revisão e consulta, a nossa abordagem ao controlo de qualidade de auditoria bem como as nossas práticas deindependência.

A EY Portugal continua empenhada em melhorar a qualidade da auditoria e em manter a sua independência, para tanto levandoem consideração os resultados de controlos de qualidade externos e internos. A melhoria contínua da qualidade implica que sedesafiem abordagens de auditoria anteriores e se procure a sua melhoria contínua, procurando dar resposta aos resultados doscontrolos de qualidade através da tomada de ações concretas.


Quem somosEstrutura jurídica, propriedade egovernaçãoEm Portugal a Ernst & Young Audit & Associados – SROC, S. A.assume a natureza jurídica de sociedade anónima, constituídade acordo com as normas constantes do Artigo 271º eseguintes do Código das Sociedades Comerciais, tem a suasede social na Avenida da República, n.º 90, 6º andar emLisboa e um escritório na Avenida da Boavista, n.º 36, 3ºandar no Porto, com o número único de pessoa coletiva ematrícula na Conservatória do Registo Comercial de Lisboa505988283, encontrando-se devidamente inscrita na Ordemdos Revisores Oficiais de Contas sob o número 178 e naComissão do Mercado de Valores Mobiliários sob o número20161480 e é uma firma-membro da rede Ernst & YoungGlobal Limited (EYG ou Global). A sociedade encontra-setambém registada no Public Company Accounting OversightBoard (“PCAOB”).

Neste relatório referimo-nos à Ernst & Young Audit &Associados – SROC, S. A. como “EY Portugal”, a “Firma” ou“nós”.

O capital social de 1.335.000 euros, totalmente subscrito erealizado, é detido em 93% por acionistas Revisores Oficiaisde Contas e em 7% por acionistas não Revisores Oficiais deContas, embora Auditores registados em países membrosda União Europeia.

Apresentamos no Anexo I uma lista com o nome de todos osacionistas, juntamente com uma relação dos RevisoresOficiais de Contas contratados ao abrigo da alínea c) do n.º1 do Artigo 49º do EOROC.

O sítio na internet da rede a que pertencemos é:http://www.ey.com.

A rede da EY Portugal inclui três outras firmas-membro daEYG:

• Ernst & Young, S.A.• EY Managed Services, Lda.• Ernst & Young Angola, Lda.

A Ernst & Young Audit & Associados – SROC, S.A. foiadministrada, em 2018, por um Conselho de Administraçãocomposto por cinco acionistas da sociedade, estando afiscalização a cargo de um Fiscal Único. O prazo de duraçãodo mandato destes órgãos sociais é de um ano.

Nas relações com terceiros, as Certificações Legais deContas, Relatórios, Pareceres e outros documentosdecorrentes do exercício de funções de interesse público,são assinados, em nome e em representação da sociedade,única e exclusivamente, por acionistas revisores oficiais decontas administradores, ou com poderes bastantes paraproceder a essa assinatura, em estrito cumprimento dopreceituado no Artigo 128º do Estatuto da Ordem dosRevisores Oficiais de Contas.

O Conselho de Administração integrou, em 2018, osseguintes membros:

João Carlos Miguel Alves – PresidenteCountry Managing Partner

Ana Rosa Ribeiro Salcedas Montes Pinto – VogalAssurance Leader – Financial Services

Mary Ann Bean – VogalCountry Risk Management Director

Rui Abel Serra Martins – VogalAssurance Leader – Non Financial Services

Rui Manuel da Cunha Vieira – VogalCountry Professional Practice Director

Fiscal Único Efetivo:

José Sisnando Cardoso da Silva (ROC)

Suplente do Fiscal Único:

Anildo Sales Palma Nunes (ROC)

As firmas-membro da EY encontram-se agrupadas emquatro áreas geográficas: Américas, Ásia-Pacífico, EMEIA(Europa, Médio Oriente, Índia e África) e Japão. As áreascompreendem um número de Regiões, que consistem emfirmas-membro ou secções dessas firmas.

A EY Portugal faz parte da Área designada por EMEIA, aqual integra firmas-membro da EYG em 98 países naEuropa, Médio Oriente, Índia e África. Dentro da EMEIAexistiam 11 Regiões e desde 1 de julho de 2018 estenúmero foi reduzido para 10. A EY Portugal faz parte daRegião Mediterrânica.

A Ernst & Young (EMEIA) Limited (EMEIA Limited), umasociedade inglesa limitada por garantia, é a principalentidade de governação para as firmas-membro da EYG naÁrea da EMEIA. A EMEIA Limited facilita a coordenaçãodestas empresas e a cooperação entre elas, mas não ascontrola. A EMEIA Limited é uma firma-membro da EYG nãolevando a cabo quaisquer operações financeiras nemprestando quaisquer serviços profissionais.


Cada região elege um Regional Partner Forum (RPF), cujosrepresentantes aconselham e atuam como uma “caixa deressonância” para a Liderança Regional. O Partner eleitocomo Presidente do RPF atua, também, comorepresentante da Região no Conselho de GovernaçãoGlobal, tal como descrito na página 7.

Na Europa foi criada, em conjunto com a Área da Europe,Middle East, India and Africa (EMEIA), uma holding, a Ernst& Young Europe LLP (EY Europe). A EY Europe é umasociedade inglesa de responsabilidade limitada, detida porPartners das firmas-membro da EYG na Europa. É umasociedade de auditoria registada no ICAEW (Institute ofChartered Accountants in England and Wales) mas que nãoprocede à realização de auditorias nem presta quaisquerserviços profissionais. Na medida do permitido por lei e porregulamentação local, a EY Europe foi adquirindo o controlodas firmas-membro da EYG nos países Europeus na Área daEMEIA. A EY Europe é uma firma-membro da EYG e daEMEIA Limited.

Os principais órgãos da EY Europe são:

Executivo para as Operações na Europa

O Executivo para as Operações na Europa (EOE) funcionacomo Conselho de Administração da EY Europe. Detém aautoridade e responsabilidade para a execução daestratégia e gestão das suas operações. O EOE é compostopelo Europe Managing Partner, os líderes de Contas,Talento, Gestão de Riscos, os líderes das linhas de serviçosde Assurance, Consultoria, Serviços de Consultoria aTransações, Fiscal e todos os European Regional ManagingPartners.

Sub Comité de Governação na Europa

A EY Europe tem o Sub-Comité de Governação da Europa,que inclui um representante de cada Região na Europa.Presta assessoria ao EOE em matéria de políticas,estratégias e outros assuntos, sendo necessária a suaaprovação para uma série de questões importantes, como anomeação do Europe Managing Partner, a aprovação dosrelatórios financeiros da EY Europe e de transaçõesconsideradas relevantes.

EY Europe SCRL

Em 2019 uma nova entidade, EY Europe SCRL, foiconstituída com o intuito de substituir a EY Europe comoentidade controladora na Europa. A EY Europe SCRL é umaentidade cooperativa na Bélgica, com responsabilidadelimitada. É uma sociedade de auditoria registada noInstituto de Auditores de Empresas na Bélgica, mas que nãoprocede à realização de auditorias nem presta quaisquerserviços profissionais. Na medida do permitido por lei e porregulamentação local, a EY Europe SCRL adquiriu ou vaiainda adquirir o controlo das firmas-membro da EYG queatuam na Europa. A EY Europe SCRL é uma firma-membroda EYG.

Ligação com a redeA EY é líder global em auditoria, assessoria de impostos,serviços de apoio a transações e consultoria de gestão. Emtodo o mundo, 250.000 pessoas em mais de 150 paísespartilham o compromisso da construção de um mundo denegócios melhor, estão unidas por valores partilhados e porum firme compromisso com a qualidade, integridade eceticismo profissional. No mercado global de hoje, a nossaabordagem integrada é particularmente importante narealização de auditorias multinacionais de qualidade, quepodem abranger várias jurisdições no mundo.

Esta abordagem integrada permite à EY desenvolver oalcance e a profundidade dos conhecimentos necessáriospara produzir auditorias tão complexas como estas.

A EYG coordena as firmas-membro e promove a cooperaçãoentre elas. A EYG não presta serviços, mas os seusobjetivos incluem a promoção de serviços excecionais e dealta qualidade aos clientes, a serem prestados pelas firmas-membro a nível mundial.

Cada firma-membro é uma entidade juridicamente distinta.As suas obrigações e responsabilidades enquanto membrosda EYG são regidas pelos regulamentos da EYG e váriosoutros acordos.

A estrutura e os principais órgãos da organização globaldurante o ano findo em 31 de dezembro de 2018 estãodescritos abaixo. Refletem o princípio de que a EY,enquanto organização global, possui uma estratégia comumpartilhada.


O Executivo inclui o Executivo Global (GE), os seus comités e equipas, e a liderança das quatro Áreas. Ao mesmo tempo, a rede opera a nível Regional dentro das Áreas. Este modelo operacional permite um maior enfoque das partes interessadas nas 27 Regiões, permitindo às firmas-membro construir relações mais fortes com os clientes e outras partes em cada país e sendo mais recetivas às necessidades locais.

Conselho de Governação Global

O Conselho de Governação Global (CGG) é o principal órgão de governação da EYG. É composto por um ou mais representantes de cada Região, outros Partners das firmas-membro na qualidade de representantes gerais e até seis Independentes Não-Executivos (INEs). Os Representantes Regionais que, de outra forma, não possuem funções de gestão, são eleitos pelos seus RPFs para um mandato de três anos, com a possibilidade de uma subsequente renomeação. O CGG aconselha a EYG sobre as políticas, as estratégias e os aspetos de interesse público da sua tomada de decisão. A aprovação do CGG é necessária para uma série de questões importantes que possam afetar a EY.

Independentes Não-Executivos

Até seis Independentes Não-Executivos (INEs) são nomeados externamente à EY. Os INEs são líderes seniores dos setores público e privado e refletem contextos geográficos e profissionais diversificados. Trazem à organização global e ao Conselho de Governação Global (GGC) os benefícios significativos das suas diferentes perspetivas e conhecimentos externos. Os INEs também formam a maioria do Sub-Comité de Interesse Público do CGG, que se debruça sobre assuntos de interesse público, incluindo tomadas de decisão relativas a aspectos de interesse público, temas que surjam via aplicação de políticas e procedimentos de denúncia, perspetivas das várias partes interessadas e envolvimento em discussões sobre gestão de qualidade e risco. Os INEs são nomeados por um comité próprio.


Executivo Global

O Executivo Global (EG) reúne as funções de liderança daEY, serviços e geografias. É presidido pelo Presidente eChief Executive Officer (CEO) da EYG e inclui os GlobalManaging Partners of Client Service and BusinessEnablement, os Area Managing Partners, os líderes globaisdas áreas funcionais de Talent e Finance, os líderes globaisdas linhas de serviços de Assurance, Consultoria, Serviçosde Consultoria Fiscal e Serviços de Apoio a Transações, oLíder Global de Políticas Públicas e um Partner de umafirma-membro da EYG em sistema de rotação.

O EG inclui também o Presidente do Comité das ContasGlobais e o Presidente do Comité dos MercadosEmergentes, assim como um representante das firmas dosmercados emergentes.

O EG e o GGC aprovam as nomeações para Presidente eCEO da EYG e ratificam as nomeações dos Global ManagingPartners. O EG também aprova as nomeações dos Vice-Presidentes Globais. O GGC ratifica as nomeações dequaisquer Vice-Presidentes Globais que façam parte do EG.

As responsabilidades do EG incluem o fomento dosobjetivos globais e o desenvolvimento, aprovação e, quandopertinente, a implementação de:

• Estratégias globais e planos• Normas, metodologias e políticas comuns a serem

promovidas nas firmas-membro• Iniciativas de Pessoal, incluindo os critérios e processos

de admissão, avaliação, desenvolvimento, políticas deremuneração e reforma de Partners

• Programas de melhoria da qualidade e proteção• Propostas sobre questões regulamentares e políticas

públicas• Políticas e diretrizes relativas aos serviços a clientes

internacionais prestados pelas firmas-membro,desenvolvimento do negócio, mercados e branding

• Fundos para desenvolvimento e prioridades deinvestimento da EY

• Relatórios financeiros anuais e orçamentos da EYG• Recomendações do GGC

O EG detém ainda o poder de mediar e solucionar litígiosentre firmas-membro.

Comités do EG

Constituídos por membros do EG e reunindo representantesdas quatro Áreas, os Comités do EG são responsáveis porfazer recomendações ao EG. Adicionalmente ao ComitéGlobal de Auditoria, existem comités para os MercadosGlobais e Investimentos, Contas Globais, MercadosEmergentes, Talento, Gestão de Risco, Assurance,Consultoria, Serviços de Consultoria Fiscal e Serviços deApoio a Transações.

Grupo de Prática Global

Este grupo reúne os membros do EG, dos Comités do EG, oslíderes das Regiões e os líderes dos setores. O Grupo dePrática Global pretende garantir um entendimento comumentre as firmas-membro dos objetivos estratégicos da EY econsistência de execução em toda a organização.

Firmas-membro da EYG

Nos termos dos regulamentos da EYG, as firmas-membrocomprometem-se a prosseguir os objetivos da EY, comosejam a prestação de serviços de forma consistente e deelevada qualidade em todo o mundo. Para esse efeito, asfirmas-membro comprometem-se a implementar asestratégias e planos globais e a manter o âmbito mínimo decapacidade de serviço. São obrigadas a respeitar normas,metodologias e políticas comuns, incluindo aquelas sobre ametodologia de auditoria, qualidade e gestão de risco,independência, partilha de conhecimentos, recursoshumanos e facilitadores de tecnologia.

Acima de tudo, as firmas-membro da EYG comprometem-sea conduzir as suas práticas profissionais em conformidadecom as normas éticas e profissionais, bem como com todosos requisitos legais. Este compromisso com a integridade eagir corretamente é sustentado pelo Código de CondutaGlobal da EY e pelos valores da EY, tal como descrito napágina 12.

Além de adotarem as normas da EYG, as firmas-membrocelebram vários outros acordos, abrangendo os aspetos dasua participação como membros na organização EY, taiscomo o direito e a obrigação de utilizarem o nome EY e apartilha de conhecimentos.

As firmas-membro estão sujeitas a revisões, que avaliam asua adesão aos requisitos e políticas da EYG, que regemquestões como a independência, qualidade e gestão derisco, metodologia de auditoria e recursos humanos. AsFirmas-membro incapazes de respeitar os compromissos dequalidade e outros requisitos de adesão da EYG estãosujeitas a exclusão da organização EY.


Compromisso com aqualidadeQualidade da infraestrutura deapoioQualidade das nossas linhas de serviço

A Vision 2020+, que define o propósito, a ambição e aestratégia da EY, apela a que as firmas-membro da EYprestem aos clientes, em todo o mundo, serviçosexcecionais. Isto só é possível através de um compromissoinabalável com a qualidade e o serviço que é, profissional eglobalmente, consistente, ou seja, um serviço baseado naobjetividade, ceticismo profissional e no cumprimento dasnormas da EY e das normas profissionais.

As firmas-membro da EYG e as suas linhas de serviço sãoresponsáveis pela entrega de projetos com qualidade. Aslinhas de serviço da EY gerem o processo global deavaliações de qualidade da gestão dos projetos e garantiade qualidade em tempo real de projetos, as quais medem asua conformidade com as normas profissionais e com todasas políticas da EY.

A Vision 2020+ reforçou a tónica da qualidade em todas asnossas linhas de serviço, incluindo auditoria. Da mesmaforma, contribuiu para uma maior clareza do papel degestão de risco na supervisão da aplicação de políticas epráticas que sustentam e melhoraram a qualidade deauditoria.

O Vice-Presidente Global de Assurance coordena ocumprimento das firmas-membro com as políticas eprocedimentos para serviços de auditoria da EY.

Prática Profissional

O Vice-Presidente Global de Prática Profissional, conhecidocomo Global Professional Practice Director (PPD), émonitorizado pelo Vice-Presidente Global de Assurance etrabalha diretamente com os PPDs da Área para estabelecerpolíticas e procedimentos globais de controlo de qualidade.Os PPDs da Área são monitorizados pelo PPD Global e peloLíder de Assurance da Área. Isto ajuda a proporcionar umamaior garantia quanto à objetividade da qualidade daauditoria e dos processos de consulta.

O PPD Global e os PPDs das Áreas também lideram emonitorizam o grupo de Prática Profissional Global. Estegrupo representa uma rede Global e da Área deespecialistas em assuntos técnicos e em normas decontabilidade e auditoria que consultam sobre matérias decontabilidade, auditoria e relatórios financeiros e realizamdiversas atividades de acompanhamento e prática de gestãode risco.

O PPD Global monitoriza o desenvolvimento da MetodologiaGlobal de Auditoria da EY (EY GAM) e tecnologiasrelacionadas de modo a que sejam coerentes com asnormas profissionais relevantes e os requisitosregulamentares. O grupo de Prática Profissional tambémmonitoriza o desenvolvimento da orientação, formação eprogramas de monitorização e processos utilizados pelosprofissionais das firmas-membro para executar auditoriasde forma consistente e eficaz. O PPD Global, os PPDs daÁrea e os PPDs das Regiões, em conjunto com outrosprofissionais que trabalham com eles em cada firma-membro, estão bem informados sobre as pessoas, clientes eprocessos da EY e estão facilmente acessíveis para consultapor parte das equipas de trabalho de auditoria.

Muitas vezes existe necessidade de recorrer a recursosadicionais para aumentar os recursos do grupo de PráticaProfissional, incluindo redes de profissionais centradas em:

• Relatórios de controlo interno e de aspetosrelacionados com a metodologia de auditoria da EY

• Questões de contabilidade, auditoria e risco paraindústrias e sectores específicos

• Questões específicas do caso, como a crise financeira,as áreas de instabilidade civil e política, e da dívidasoberana e contabilidade relacionada, auditoria erelatórios financeiros e implicações de divulgação

• Questões de projetos gerais e como trabalhar de formaeficaz com os comités de auditoria.

Gestão do Risco

A responsabilidade pela prestação de serviços de altaqualidade e a gestão dos riscos associados à qualidade ficana esfera das firmas-membro e das suas linhas de serviço.Entre outras coisas, o Líder Global de Gestão de Riscocolabora na supervisão da gestão desses riscos pelasfirmas-membro, bem como em relação a outros riscos emtoda a organização, no âmbito de um quadro mais alargadode Gestão de Risco Empresarial.

Os Partners das firmas-membro são nomeados paraliderarem iniciativas de Gestão do Risco, quer nas linhas deserviço quer nas firmas-membro, apoiados por outrosagentes e profissionais. O Líder Global de Risk Managementé responsável por estabelecer globalmente prioridades deexecução de gestão de risco consistentes e levar a cabouma gestão do risco ao nível da firma. Estas prioridadesestendem-se, em cascata, às firmas-membro, e a suaexecução é monitorizada através de um programa formal deGestão de Risco Empresarial.


Política global de confidencialidade

A proteção de informações confidenciais está enraizada nasatividades quotidianas das firmas-membro da EYG. Orespeito pelo capital intelectual e todas as outrasinformações sensíveis e restritas é algo que faz parte doCódigo de Conduta Global, o qual fornece um conjunto clarode princípios que devem nortear os comportamentos detodas as pessoas da EY. A Política Global deConfidencialidade aprofunda e detalha esta abordagem àproteção da informação e reflete a crescente e contínuautilização de dados restritos. Esta política proporcionamaior clareza às pessoas da EY e constitui o elementofundamental de uma abordagem mais ampla que abrangeoutras políticas-chave sobre conflitos de interesse,privacidade de dados pessoais e conservação dedocumentos. Outros elementos da abordagem incluem:

• Orientações em redes sociais• Requisitos de manuseio de informação• Protocolos de partilha de conhecimento

Cibersegurança

Gerir o risco resultante dos ataques de cibersegurança,cada vez mais frequentes e mais complexos, é uma parte donegócio de todas as organizações. Se, por um lado, nenhumsistema é imune à ameaça de ciberataques, por outro, a EYPortugal está atenta às medidas a tomar, com vista àsegurança do ambiente das firmas-membro da EYG e àproteção dos dados dos seus clientes. A abordagem da EY àcibersegurança é proativa e inclui a implementação detecnologias e procedimentos necessários à gestão eminimização global dos riscos de cibersegurança. Asegurança de informação da EY e os programas deprivacidade de dados, consistentes com as práticas daindústria e com os requisitos legais aplicáveis, sãoconcebidos de forma a proteger a publicação nãoautorizada de dados. Temos uma equipa de especialistasinternos e externos em cibersegurança que monitorizam edefendem ativamente os sistemas da EY.

Para além dos controlos técnicos e de processos, todas aspessoas da EY têm de afirmar, por escrito, o seuentendimento dos princípios contidos no Código de Condutae o seu empenho no cumprimento dos mesmos, bem comoparticipar numa atividade anual de formação em segurança.Existem várias políticas que chamam a atenção e alertampara cuidado necessário a ter com a tecnologia e os dados,incluindo, mas não limitado, à Política Global de Segurançada Informação, e a uma política global de UtilizaçãoAceitável da Tecnologia. As políticas e os processos decibersegurança na EY refletem a importância de umacomunicação atempada. Os colaboradores da EY recebemcomunicações regulares e periódicas, recordando-as dassuas responsabilidades para com estas políticas e alertapara práticas de segurança em geral.

Componentes do programa de controlo dequalidade de auditoria

Nas secções que se seguem, descrevemos as principaiscomponentes do programa de controlo de qualidade deauditoria da EY Portugal:

• Valores profissionais incutidos• Sistema de controlo interno da qualidade• Aceitação e continuidade de clientes• Realização de auditorias• Revisão e consulta• Rotação do Partner de auditoria• Revisões da qualidade de auditoria• Verificação externa do controlo de qualidade• Cumprimento dos requisitos legais

Valores profissionais incutidosQualidade de auditoria sustentável

A qualidade é a pedra angular de um serviço ao clienteexcecional. É algo de que legitimamente nos orgulhamos. Eé essencial para o nosso trabalho e central para a nossaresponsabilidade em proporcionarmos confiança para osmercados de capital. A qualidade está presente em tudo oque fazemos e suporta o nosso objetivo de construção deum mundo de negócios melhor para as nossas pessoas, osnossos clientes e as nossas comunidades. Isto reflete-se nonosso programa de Qualidade de Auditoria Sustentável(SAQ) que representa uma prioridade de nível máximo noâmbito da nossa prática de Assurance.

Cada firma-membro que compõe a nossa estrutura globalestá empenhada em realizar auditorias de elevadaqualidade. Em 2015, lançámos a iniciativa SAQ em todos osnossos escritórios de Assurance. O SAQ estabelece umaestrutura de governação e foca-se na melhoria contínua donosso processo de auditoria.

Utilizamos a palavra "sustentável" no SAQ para demonstrarque esta não é uma iniciativa única e de curto prazo, masum processo contínuo de melhoria. Há algum tempo que aEY vem mantendo uma metodologia de auditoria comum,tendo, agora, uma linguagem e processos comuns emrelação à qualidade da auditoria.

Existem seis componentes para o SAQ: “tone at the top”,fortalecimento das capacidades das pessoas, simplificação,auditoria tecnológica e digital, capacitação e apoio àqualidade e responsabilização. O SAQ é implementado aonível de cada firma-membro e é coordenado esupervisionado globalmente.


A qualidade de auditoria e os elementos-chave do SAQ sãoalgo que cada senior manager, manager e membro daequipa deve entender e comprometer-se a implementarlocalmente. O SAQ é essencial para todos os nossosobjetivos e ambições.

Através do SAQ alcançámos progressos significativos. Asconclusões das inspeções internas e externas à EYmostram, globalmente, melhorias e estamos a alcançar umamaior consistência na execução das auditorias.Implementámos ferramentas de nível mundial quemelhoram a qualidade e o valor das nossas auditorias. Anossa capacidade em alcançar consistência baseia-se, emparte, na utilização do EY Canvas, a nossa plataforma onlinede auditoria. A sua utilização melhora a execução daauditoria, os canais de comunicação e permite-nos alcançaruma auditoria homogénea.

Lançámos recentemente o Portal do Cliente do EY Canvas,o qual se junta às ferramentas inovadoras já oferecidas aosnossos auditores. Adicionalmente, implementámosglobalmente o Programa 2018 Audit Milestones, o qualestabelece o uso de Milestones em auditorias de Entidadesde Interesse Público selecionadas, como um passofundamental para a melhoria de resultados esustentabilidade da qualidade dos projetos.

A EY desenvolveu, ainda, uma rede de Quality EnablementLeaders (QELs) e criou um Comité Global de Qualidade deAuditoria.

Todas estas iniciativas ajudam-nos a executar e a rever anossa análise à raiz dos problemas (root-cause analysis) e acompreender o impacto que as nossas iniciativas estão a terna qualidade dos nossos resultados, na melhoria dos nossoscomportamentos e num mindset de contínuas melhorias.Esta infraestrutura demonstra que a qualidade de auditoriaé o fator mais importante no nosso processo de decisão e oprincipal pilar em que a nossa reputação profissionalassenta.

Tone at the top - Dar o exemplo

A equipa de liderança da EY Portugal é responsável por daro exemplo e demonstrar, através de comportamentos eações, o compromisso da EY na construção de um mundode negócios melhor. Ao mesmo tempo que dar o exemplo évital, as nossas pessoas também compreendem que aqualidade e a responsabilidade profissional começam comeles. Os nossos valores partilhados, que inspiram os nossoscolaboradores e que os guiam no sentido de fazerem o queé certo, e o nosso compromisso com a qualidade, fazemparte integrante de quem somos e podem encontrar-se emtudo o que fazemos.

A abordagem da EY à ética e integridade profissionaisencontra-se no Código de Conduta Global da EY e é parteintegrante da cultura de consulta, dos programas deformação e das comunicações internas da EY. AAdministração reforça, regularmente, estas expectativas e aimportância da realização de um trabalho de qualidade e emconformidade com as normas profissionais e as nossaspolíticas através de variadas formas de comunicação. Alémdisso, o programa de revisão de qualidade da EY avalia aqualidade dos serviços profissionais como uma métricafundamental na avaliação e remuneração de todos osprofissionais.

A cultura da EY promove fortemente a colaboração e colocaespecial ênfase na importância da consulta ao lidar commatérias contabilísticas complexas ou subjetivas, matériasde auditoria, de reporte, regulamentares e deindependência. Enfatizamos também a importância dedeterminar que uma equipa de trabalho e o clienteseguiram, corretamente, o conselho que resultou daconsulta, quando necessário.

A posição da EY Portugal foi sempre a de que nenhumcliente é mais importante do que a nossa reputaçãoprofissional - a reputação da EY Portugal e a reputaçãode cada um dos nossos profissionais.

Código de conduta

Promovemos uma cultura de integridade entre os nossosprofissionais. O Código de Conduta Global da EY estabeleceum conjunto claro de princípios que guiam as nossas açõese a nossa conduta negocial e que devem ser seguidos portodas as pessoas da EY. O Código de Conduta encontra-sedividido em cinco categorias:

• Trabalhar em equipa• Trabalhar com clientes e terceiros• Agir com integridade profissional• Manter a nossa objetividade e independência• Respeitar a propriedade intelectualAtravés dos nossos procedimentos de monitorização documprimento do Código de Conduta Global da EY e atravésde comunicações frequentes, esforçamo-nos por criar umambiente que estimule todos os colaboradores a agirem deforma responsável, incluindo o reporte de infrações, semmedo de retaliação.


A EY Ethics Hotline põe à disposição das nossas pessoas,clientes e outras pessoas fora da organização, um meio parareportarem, de forma confidencial, atividades que possamenvolver comportamentos antiéticos ou impróprios ou quepossam constituir violação dos padrões profissionais ou, deoutra forma, contrários ao Código de Conduta Global da EY.A linha de ética é operada por uma organização externa quepresta este tipo de serviços a empresas em todo o mundo,garantindo confidencialidade e anonimato no reporte, sedesejado.

Quando um reporte é introduzido na EY Ethics Hotline, portelefone ou pela internet, recebe uma atenção rápida.Dependendo do conteúdo do reporte, o assunto seráconduzido para os destinatários adequados sejam da Gestãode Risco, Recursos Humanos, Jurídico ou outros. Todos osassuntos são tratados por pessoas experientes, mediantesupervisão da Gestão de Risco global. Para assuntosreportados fora da EY Ethics Hotline são seguidos osmesmos procedimentos.

Sistema de controlo interno daqualidadeA reputação da EY Portugal em prestar serviços deauditoria profissional de alta qualidade de formaindependente, objetiva e ética é fundamental para o nossosucesso como auditores independentes. Continuamos ainvestir em iniciativas para promover maior objetividade,independência e ceticismo profissional. Estes são atributosfundamentais de uma auditoria de alta qualidade.

Na EY Portugal, o nosso papel como auditores é dargarantias sobre a apresentação correta dos relatóriosfinanceiros das empresas que auditamos. Reunimos equipasqualificadas para prestar os nossos serviços, com base nanossa experiência em todos os sectores da indústria eserviços. Trabalhamos continuamente para melhorar osnossos processos de qualidade e gestão de risco, a fim deque a qualidade do nosso serviço se mantenhaconsistentemente de alto nível.

Reconhecemos que no ambiente atual - caracterizado pelacrescente globalização e rápida circulação de capitais - aqualidade dos nossos serviços de auditoria nunca foi tãoimportante. Como parte da Vision 2020+ da EY,continuamos a investir fortemente no desenvolvimento emanutenção da metodologia de auditoria, ferramentas eoutros recursos necessários à prestação de serviços dequalidade.

Enquanto o mercado e os stakeholders continuam a exigirauditorias de alta qualidade, exigem, também, uma cadavez mais eficiente e eficaz prestação dos serviços deauditoria. A acrescer ao investimento referido, a EYcontinua a procurar formas de melhorar a eficácia e aeficiência da metodologia de auditoria e processos,mantendo a qualidade da auditoria.

Trabalhamos no sentido de procurar entender até que pontoa qualidade da nossa auditoria poderá não estar à alturadaquilo que são as expectativas da EY e dos stakeholders,incluindo as entidades reguladoras de empresas deauditoria externa. Procuramos aprender com as atividadesde inspeção externas e internas e identificar as causas deocorrências de qualidade para melhoria contínua daqualidade de auditoria e acreditamos que levar a efeitoações eficazes e adequadas de melhoria da qualidade éimportante.

Eficácia do sistema de controlo da qualidade

A EY concebeu e implementou um conjunto abrangente depolíticas globais de auditoria de controlo de qualidade epráticas. Estas políticas e práticas satisfazem os requisitosdas Normas Internacionais de Controlo de Qualidadeemitidas pelo International Auditing and AssuranceStandards Board (IAASB). A EY Portugal adotou estaspolíticas e procedimentos globais, e completou-os, tantoquanto necessário, para dar cumprimento à legislação locale às orientações profissionais e para atender àsnecessidades específicas de negócio.

Os nossos valores: quem somos

Pessoas que demonstram integridade, respeito eespírito de equipa

Pessoas com energia, entusiasmo e coragem paraliderar

Pessoas que constroem relações assentes emcomportamentos corretos


Realizámos, também, o programa de Revisão da Qualidadede Auditoria (AQR) para avaliarmos se o nosso sistema decontrolo de qualidade de auditoria tem funcionado de modoeficaz, de modo a fornecer uma garantia razoável de que aEY Portugal e os nossos colaboradores, se encontram acumprir com os normativos profissionais e internosaplicáveis, bem como com os requisitos regulamentares.

Os resultados do programa de AQR e das inspeçõesexternas, são avaliados e objeto de comunicação dentro daprópria EY Portugal, a fim de fornecer a base para amelhoria contínua da qualidade de auditoria, emconformidade com os padrões mais elevados na profissão.

O Executivo Global é responsável pela implementação deprogramas de melhoria da qualidade e de proteção. Comotal, ele analisa os resultados do nosso programa interno deAQR e das revisões regulatórias externas, bem como todasas ações-chave destinadas a identificar áreas de melhoria.

Os resultados recentes de tal monitorização, juntamentecom os recentes comentários de visitas de inspeçãoreguladora independente, proporcionam à EY Portugal umabase para concluir que os seus sistemas de controlo internose encontram concebidos de forma adequada, e estão afuncionar eficazmente.

Adicionalmente, os resultados das inspeções levadas a cabopelas entidades reguladoras do mercado nacional (aComissão do Mercado de Valores Mobiliários) são tomadosem consideração no desenvolvimento dos planos decontrolo de qualidade subsequentes.

Aceitação e continuidade declientesPolítica da EY

A Política de Aceitação e Continuidade de Clientes da EYestabelece princípios para determinar se se deve aceitar umnovo cliente ou um novo trabalho, ou continuar umrelacionamento com um cliente ou trabalho existente. Estesprincípios são fundamentais para a manutenção daqualidade, gestão do risco, protegendo os nossoscolaboradores e atender às exigências regulamentares. Osobjetivos da política são os seguintes:

• Estabelecer um rigoroso processo para avaliar o risco etomada de decisões para aceitar/continuar clientes outrabalhos

• Cumprir os requisitos de independência aplicáveis• Identificar e lidar adequadamente com os conflitos de

interesse• Identificar e recusar clientes ou trabalhos que

apresentem risco excessivo

• Exigir a consulta com os profissionais designados paraidentificar os procedimentos adicionais de gestão derisco para fatores específicos de alto risco

• Cumprir os requisitos legais, regulamentares eprofissionais.

Além disso, a Política Global de Conflitos de Interesses daEY define padrões globais para abordar categorias depotenciais conflitos de interesse e um processo paraidentificá-los. Inclui igualmente disposições para gerir, tãorápida e eficaz quanto possível, potenciais conflitos deinteresse através da utilização de salvaguardas adequadas.Tais salvaguardas vão desde a obtenção do consentimentode um cliente para que firmas-membro da EYG possamatuar em dois ou mais clientes, até à recusa em prestar oserviço a fim de evitar um conflito identificado.

A Política Global de Conflitos de Interesse da EY einformações práticas associadas foi atualizada no início de2015. As alterações têm em conta a crescentecomplexidade dos nossos compromissos e relacionamentoscom clientes, bem como a necessidade de rapidez eprecisão na resposta aos nossos clientes. Essas alteraçõesencontram-se alinhadas com as normas do InternationalEthics Standards Board for Accountants (IESBA).

Colocar a política em prática

Utilizamos a ferramenta da EY Process for Acceptance ofClients and Engagements (PACE), um sistema baseado naintranet, para coordenar com eficiência as atividades deaceitação e continuidade do cliente e do trabalho, de acordocom as políticas globais, das linhas de serviço e das firmas-membro. O PACE guia os utilizadores através dos requisitosde aceitação e continuidade e identifica as políticas e asreferências aos princípios profissionais necessários paraavaliar quer oportunidades de negócio quer riscosassociados.

Como parte deste processo, analisamos cuidadosamente ascaracterísticas de risco de um cliente potencial e levamos aefeito vários procedimentos de due diligence. Antes deassumirmos um novo trabalho ou cliente, asseguramo-nosde que dispomos dos recursos suficientes para prestar umserviço de qualidade, especialmente em áreas altamentetécnicas, e que os serviços que o cliente solicita podem seradequadamente prestados por nós. O processo deaprovação é rigoroso, e nenhum novo trabalho de auditoriapara empresas cotadas pode ser aceite sem a aprovação donosso PPD.


No processo anual de continuidade de clientes da EY,revemos a nossa prestação de serviço e a nossa capacidadede continuar a prestar serviço de qualidade, e confirmamosque os clientes partilham o compromisso da EY Portugalcom a qualidade e transparência no relato financeiro. OPartner responsável por cada auditoria, em conjunto com osnossos líderes de Auditoria, revê anualmente o nossorelacionamento com o cliente de auditoria no sentido deavaliar se a continuidade é, ou não, conveniente.

Como resultado dessa revisão, alguns trabalhos de auditoriasão identificados como necessitando de procedimentos desupervisão adicional durante a auditoria (close monitoring),e alguns clientes de auditoria podem ser descontinuados.Tal como acontece com o processo de aceitação do cliente,o nosso PPD está envolvido no processo de continuidade docliente e deve concordar com as decisões de continuidade.

As decisões de aceitação e continuidade de clientes etrabalhos têm em consideração a avaliação feita pela equipado projeto sobre se o órgão de gestão da Entidadepressiona a equipa a aceitar práticas contabilísticas e dereporte inadequadas ou utiliza pressões financeiras paraprejudicar a qualidade da auditoria. Considerações econclusões sobre a integridade do órgão de gestão sãoessenciais para as decisões de aceitação e continuidade.

Realização de auditoriasComo parte da Vision 2020+, a EY tem investidosignificativamente na melhoria das suas metodologias deauditoria e ferramentas, com o objetivo de levar a caboauditorias da mais alta qualidade dentro da profissão. Esteinvestimento é consistente com a meta de EY em ser aempresa com uma prática líder na profissão em 2020 ereflete o compromisso de incutir a confiança nos mercadosde capitais e nas economias em todo o mundo.

Metodologia de Auditoria

A Metodologia Global de Auditoria (EY GAM) fornece umenquadramento global para a prestação de serviços deauditoria de alta qualidade através da aplicação consistentede processos mentais, julgamentos e procedimentos deauditoria em todos os trabalhos, independentemente da suadimensão. Esta metodologia requere igualmente ocumprimento de requisitos éticos relevantes, incluindo aindependência face à entidade que auditamos. Realizaravaliações de risco, reconsiderá-las e modificá-las sempreque se mostre apropriado e utilizar estas avaliações paradeterminar a natureza, timing e extensão dosprocedimentos de auditoria, é fundamental para a EY GAM.

A metodologia também enfatiza a aplicação de ceticismoprofissional apropriado na execução dos procedimentos deauditoria. A EY GAM baseia-se em Normas Internacionais deAuditoria (International Standards on Auditing - ISAs) e écomplementada em Portugal por forma a dar cumprimentoàs normas profissionais da Ordem dos Revisores Oficiais deContas, regulamentos e requisitos estatutários.

Utilizando uma ferramenta online - EY Atlas - édisponibilizada ao auditor da EY uma versão da EY GAMorganizada por tópicos e concebida para focar a estratégiade auditoria nos riscos das demonstrações financeiras e naconceção e execução das respostas de auditoria,devidamente adequadas a esses mesmos riscos. A EY GAMassenta em dois componentes chave: requisitos eorientações, e formulários de suporte e exemplos. Osrequisitos e orientações refletem os princípios de auditoriae as políticas da EY. Os formulários e exemplos incluemilustrações práticas de orientação e apoiam a execução edocumentação dos procedimentos de auditoria.

Usando a tecnologia, a EY GAM pode ser customizada paraapresentar os requisitos e orientações relevantes, conformea natureza da entidade que está a ser auditada. Porexemplo, existem abordagens para auditar as entidadescotadas e para as entidades consideradas não-complexas.São feitas regularmente melhorias na metodologia deauditoria em resultado de novas normas, novos assuntos equestões de auditoria, experiências de implementação etambém das conclusões das inspeções internas e externas.Em 2017, a EY GAM foi atualizada para incluir os requisitosda nova Secção 225 do International Ethics StandardsBoard for Accountants Code of Ethics (Código IESBA),Responding to Non-Compliance with Laws and Regulations eas alterações resultantes da conformidade com as ISAs.Adicionalmente, emitiram-se orientações atualizadas sobrea realização de auditorias conjuntas e para os casos em quea entidade utiliza uma organização de serviços, em conjuntocom novas políticas, relacionadas com a manutenção dadocumentação de auditoria em formato eletrónico.Também aprimorámos a EY GAM, introduzindo orientaçõessobre como colocar questões comuns advindas das equipasde auditoria e questões decorrentes de inspeções.

Além disso, acompanhamos continuamente osdesenvolvimentos atuais e emergentes e emitimos, emtempo oportuno, planeamento de auditoria e outroslembretes. Estes lembretes enfatizam as áreas observadasdurante as inspeções, bem como temas-chave de interessepara os reguladores locais e para o Fórum Internacional deEntidades Independentes Reguladoras de Auditoria (IFIAR).


Tecnologia

As nossas equipas de auditoria utilizam tecnologia paraapoiar a execução e documentação do trabalho realizado,em conformidade com a EY GAM.

A EY Canvas, a nossa plataforma global de auditoria, é ocoração da auditoria e permite-nos a realização deauditorias de alta qualidade. A EY Canvas foi construídautilizando HTML5, tecnologia de ponta para aplicações nainternet. Permite-nos garantir a segurança dos dados eatualizar o nosso software para responder a alterações naprofissão e no ambiente regulatório. A ferramentaantecessora de suporte da auditoria, a GAMx, foidescontinuada em 2018.

Através da utilização de questões de perfil, os programas deauditoria na EY Canvas são configurados automaticamentede acordo com informações relevantes relativas àsexigências específicas da empresa e da indústria a quepertence, ajudando a manter os nossos planos de auditoriaadaptados e atualizados, ao proporcionar uma ligaçãodireta às nossas orientações de auditoria, padrõesprofissionais e requisitos de documentação. A EY Canvas foiconcebida com um interface de utilizador que permite àequipa visualizar os riscos e a sua relação com o plano deresposta e trabalho realizado em áreas-chave. Tambémpermite que as equipas de auditoria do grupo comuniquemos riscos e instruções entre escritórios, para que a equipade auditoria principal possa conduzir a execução emonitorizar o desempenho da auditoria do grupo.

A EY Canvas inclui um Portal do Cliente para apoiar asequipas na comunicação com os clientes e agilizar os seuspedidos. As aplicações móveis estão integradas na EYCanvas para apoiar as nossas pessoas no seu trabalho deauditoria; permitem, por exemplo, a monitorização doestado de progresso da auditoria, a captura de evidênciasda auditoria em segurança.

As equipas dos projetos de auditoria utilizam outrasaplicações de software, formulários e modelos durante asvárias fases de uma auditoria para apoiar a execução deprocedimentos, preparar e documentar conclusões deauditoria e realizar as análises necessárias.

Na EY fazemos análise de dados integral nas nossasauditorias. O uso de dados e análises não é sobreprocedimentos ou visualizações adicionais. É sobre comotrabalhar vastas quantidades de dados da empresa e aplicara nossa tecnologia, consistente de forma global (EY Helix) ea nossa metodologia (EY GAM), para auditar os dados.

O EY Helix é o nosso conjunto de ferramentas de análise dedados em auditoria. Esta análise de dados está atransformar a auditoria através da análise de maiorespopulações de dados relevantes para a auditoria,identificando padrões inesperados e tendências e ajudandoa direcionar os nossos esforços de auditoria. A utilização deanalytics também nos permite obter melhores perspetivas,pontos de vista mais ricos e uma compreensão maisprofunda das transações e das áreas de risco.

A EY está a utilizar análises de dados que cobrem os ciclosde operacionais de negócio dos nossos clientes, suportadospor programas de auditoria baseados em analytics queapoiam a sua aplicação.

Utilizando o EY Helix, as nossas equipas podem melhorar asua avaliação de risco da auditoria, permitindo a auditoriade transações de risco elevado e apoiando as nossaspessoas na formulação de perguntas mais pertinentes sobreas conclusões das auditorias e a avaliação de resultados.

O EY Atlas é uma plataforma tecnológica global que permiteaos nossos auditores acederem aos conteúdos maisrecentes de contabilidade e auditoria, incluindo standardsexternos, interpretações da EY e liderança de ideias.

Formação das equipas de auditoria

As políticas da EY Portugal exigem uma revisão anual dasatribuições dos Partners, realizada pelos nossos líderes deAuditoria e pelo PPD, de modo a assegurar que osprofissionais responsáveis pelas auditorias de empresascotadas, possuem as competências adequadas, ou seja, osconhecimentos, competências e capacidades paracumprirem com as suas responsabilidades e com osregulamentos de rotação de auditor aplicáveis.

A alocação de colaboradores às equipas de auditoria é feita,também, sob a direção dos nossos líderes de Assurance. Osfatores a considerar na alocação de colaboradores àsequipas de auditoria incluem a dimensão e complexidade dotrabalho, o conhecimento especializado da indústria eexperiência, tempo de trabalho, continuidade eoportunidades de formação em ambiente de trabalho. Emtrabalhos mais complexos, é equacionada a possibilidade deser necessário o recurso a conhecimento especializado ouadicional para completar ou reforçar a equipa de auditoria.

Em muitas situações, são designados especialistas internospara fazerem parte da equipa de auditoria a fim de daremassistência no desempenho de procedimentos de auditoria ena obtenção de provas de auditoria apropriadas. Estesprofissionais são utilizados em situações que requeremcompetências ou conhecimentos especiais, tais comosistemas de informação, avaliação de ativos e análiseatuarial.


Revisão e consultaRevisões do trabalho de auditoria

As políticas da EY descrevem os requisitos para aparticipação atempada e direta de profissionais seniores,assim como o nível de revisão necessário ao trabalhorealizado. Os supervisores de uma equipa de auditoriarealizam uma análise detalhada e completa dadocumentação de auditoria. Os Managers, Senior Managerse os Partners do trabalho levam a efeito uma revisão desegundo nível para determinarem a adequabilidade dotrabalho de auditoria como um todo, bem como daapresentação das demonstrações financeiras de acordo como normativo contabilístico aplicável. Um especialista emfiscalidade revê os documentos e os papéis de trabalhorelacionados com matérias fiscais. Para as entidades deinteresse público e outras com determinadas caraterísticas,um revisor da qualidade do trabalho (descrito abaixo) revêas áreas importantes da contabilidade, relato financeiro eexecução de auditoria, bem como as demonstraçõesfinanceiras e a minuta do relatório de auditoria.

A natureza, a duração e a extensão das revisões dosdocumentos de trabalho depende de diversos fatores,incluindo:

• o risco, materialidade, subjetividade e complexidade doassunto

• a capacidade e experiência dos membros da equipa deauditoria que prepara a documentação de auditoria

• o nível de participação direta do revisor do trabalho deauditoria

• a extensão do processo de consulta utilizado

As nossas políticas descrevem, também, os papéis e asresponsabilidades de cada membro da equipa de auditoriapara gerir, dirigir e supervisionar a auditoria, bem como osrequisitos para documentar os seus trabalhos e conclusões.

Exigências de consulta

As nossas políticas de consulta são construídas com basenuma cultura de colaboração, na qual os profissionais deauditoria são encorajados a partilhar perspetivas sobrematérias contabilísticas complexas, de auditoria e dereporte. As exigências de consulta e políticas associadassão concebidas para envolverem os recursos adequadospara que as equipas de auditoria possam chegar àsconclusões adequadas.

A consulta faz parte do processo de tomada de decisão -não é apenas um processo de aconselhamento.

Para matérias complexas e sensíveis, temos um processoformal que exige a consulta fora da equipa de auditoriajunto de outros colaboradores, que detenham maisexperiência ou conhecimentos especializados,principalmente colaboradores da Prática Profissional eIndependência. No interesse da objetividade e ceticismoprofissional, as nossas políticas exigem que os membros daPrática Profissional e Independência, e alguns outros, sejamretirados de um processo de consulta caso prestematualmente serviços, ou já tenham prestado, num períodode tempo recente, ao cliente a que a consulta se refere.

As políticas da EY exigem que se proceda à documentaçãode todas as consultas, incluindo a obrigação de obteranuência por escrito da pessoa consultada de forma ademonstrar o seu entendimento sobre o assunto e respetivaresolução.

Revisões da qualidade dos projetos

As revisões da qualidade dos projetos são levadas a efeitopelos Partners de auditoria, em cumprimento das normasprofissionais para auditorias de todas as entidades cotadase outras consideradas como de acompanhamento maisatento. Os revisores da qualidade dos projetos sãoprofissionais experientes com conhecimento significativosobre a matéria. São independentes da equipa de auditoriae capazes de realizar uma avaliação mais objetiva dematérias contabilísticas relevantes, matérias de auditoria ede relato. A responsabilidade do revisor da qualidade doprojeto não pode, em qualquer circunstância, ser delegadaa outro indivíduo.

A revisão da qualidade do projeto é uma atividade queabrange todo o ciclo do mesmo, incluindo o planeamento,avaliação de risco, estratégia de auditoria e execução. Aspolíticas e procedimentos para a execução e documentaçãodas revisões da qualidade dos trabalhos fornecemorientações específicas sobre a natureza, momento eextensão dos procedimentos a executar e sobre adocumentação necessária evidenciando o seu cumprimento.O nosso PPD regional aprova todos os projetos sujeitos arevisão de qualidade.

Processo de resolução de diferenças de opiniãoprofissional pelas equipas de auditoria

A EY tem uma cultura de colaboração que incentiva os seuscolaboradores a discutir, sem receio de represália, casosurja uma diferença de opinião profissional ou caso sesintam desconfortáveis sobre um assunto relacionado comum trabalho de um cliente. As políticas e os procedimentossão concebidos para permitir aos nossos colaboradoresrequererem aos membros de uma equipa de auditoria olevantamento de quaisquer divergências sobre asdemonstrações financeiras que estão a ser auditadas.


Estas políticas são divulgadas a todos os colaboradores nomomento da sua admissão na EY e reforçadasposteriormente, para incutirem nestes a responsabilidade ea autoridade para exigir uma audição plena e debater ospontos de vista divergentes.

As diferenças de opinião profissional que venham a surgirdurante uma auditoria são, geralmente, resolvidas ao nívelda equipa de auditoria. No entanto, se qualquer indivíduoenvolvido na discussão de um tema não estiver satisfeitocom a decisão tomada, tem o direito e a obrigação de ver aquestão ser submetida ao nível seguinte de autoridade atéque um acordo seja alcançado ou tomada uma decisão final.

Acresce que, se o revisor da qualidade do projeto fizerrecomendações que o Partner do trabalho não aceita e oassunto não é resolvido a contento do revisor, o relatórionão é emitido até que o assunto seja resolvido. As políticasda EY requerem a documentação das divergências e da suaresolução.

Rotação do Partner de auditoriaA rotação obrigatória do Partner de auditoria é uma dasmedidas que a EY apoia para ajudar a fortalecer aindependência do auditor. A EY Portugal cumpre com asexigências do código do International Ethics StandardsBoard of Accountants (IESBA) relativas à rotação do Partnerde auditoria e com as dos reguladores locais em aplicaçãodo EOROC e do Regulamento (UE) n.º 537/2014, doParlamento Europeu e do Conselho, de 16 de abril de 2014,bem como com as resultantes da U. S. Securities andExchange Commision (SEC) quando aplicáveis. A EYPortugal efetua a rotação do Partner de auditoria porqueessa rotação fornece uma nova perspetiva e promove aindependência relativamente à gestão da empresamantendo a experiência e o conhecimento do negócio. Arotação do Partner de auditoria, combinada com osrequisitos de independência, sistemas melhorados decontrolo de qualidade interno e supervisão de auditoriaindependente, ajudam a reforçar a independência eobjetividade e são salvaguardas importantes da qualidadede auditoria.

A Política Global de Independência da EY exige que oPartner que lidera o trabalho e o revisor da qualidade doprojeto rodem volvidos sete anos. Para uma nova EIP,incluindo uma nova empresa recentemente cotada, oPartner principal do trabalho e o revisor da qualidade doprojeto podem permanecer na equipa por um períodoadicional de dois anos, antes de se retirarem, caso tenhamservido o cliente por seis ou mais anos antes de a entidadeter adquirido o estatuto de EIP. Após a rotação, o Partnernão pode retomar a liderança ou a função de revisor daqualidade do projeto até que tenha decorrido um períodomínimo de nojo de três anos.

Para monitorizar eficazmente o cumprimento dos requisitosde rotação, utilizamos ferramentas que nos permitemrastrear a rotação de Partner. Temos tambémimplementado um processo de planeamento para a rotaçãode Partner e de tomada de decisão, que envolve a consultae aprovação pelos nossos profissionais da PráticaProfissional e Independência.

Revisões da qualidade deauditoriaO programa global Audit Quality Review (AQR) é uma pedraangular no nosso processo de monitorização da qualidadeda auditoria. A EY Portugal executa o programa globalAudit Quality Review (AQR), reporta os seus resultados edesenvolve planos de ação de resposta. O principal objetivodo programa global AQR é determinar se os sistemas decontrolo de qualidade, incluindo os da EY Portugal, estãoadequadamente concebidos e a ser seguidos durante aexecução de trabalhos de auditoria, de modo a forneceruma garantia razoável de cumprimento das políticas eprocedimentos, normas profissionais e requisitosregulamentares. O programa global AQR cumpre com asorientações da Norma Internacional de Controlo deQualidade n.º 1, conforme emenda, (ISQC n.º 1) e écomplementado, quando necessário, para cumprir com asnormas profissionais e os requisitos regulamentaresportugueses. O programa AQR também auxilia a EYPortugal nos seus esforços contínuos para identificar áreasonde pode melhorar o seu desempenho ou melhorar as suaspolíticas e procedimentos.

O programa global de AQR é implementado anualmente e écoordenado e monitorizado por representantes da rede dePPD, com supervisão da liderança global de Assurance.

Os trabalhos revistos anualmente são selecionados atravésde uma abordagem baseada no risco, com ênfase nosmaiores clientes, mais complexos ou de interesse públicorelevante. O programa Global AQR inclui revisõesdetalhadas de trabalhos com enfoque no risco, cobrindouma grande amostra de trabalhos de auditoria de empresascotadas e não cotadas em bolsa, para medir o cumprimentodas políticas e procedimentos internos, requisitos EY GAM enormas profissionais locais relevantes e os requisitosregulamentares. Inclui, também, a revisão de uma amostrade trabalhos distintos de auditoria. Estes programasdestinam-se a medir o cumprimento com as normasprofissionais relevantes e com as políticas e procedimentosinternos que devem ser aplicados na execução de serviçosdistintos de auditoria. Além disso, são realizadas revisõesao nível da prática, para avaliar o cumprimento das políticasde controlo de qualidade e procedimentos nas áreasfuncionais previstas no ISQC N.º 1. O programa Global AQRcomplementa as atividades de monitorização e verificação


das práticas externas, tais como programas de controlodesenvolvidos pelas entidades reguladoras e revisõesexternas realizadas por pares.

No caso de existirem reparos materiais, de menorrelevância ou áreas de melhoria, analisamos essesresultados ou as inspeções internas e externas paraidentificar as causas, desenvolver planos de ação e procuraa fim de melhorar a qualidade da auditoria.

Em 2018, todos os trabalhos da EY Portugal inspecionadosinternamente foram globalmente classificadospositivamente, tendo as recomendações de melhoria sidotidas em conta nos planos de ação subsequentes.

Os profissionais que atuam como revisores de AQR erespetivos líderes de equipa são selecionados com base nassuas aptidões e competência profissional, tanto emcontabilidade e auditoria, como na especialização porindústria; trabalham, frequentemente, no programa deAQR, durante um período de vários anos, e possuem umelevado nível de aptidão na execução do programa. Oslíderes da equipa e os revisores são destacados paracontrolos fora do seu local de origem, e são independentesdas equipas de auditoria objeto de revisão.

Os resultados do programa global de AQR e das atividadesde monitorização e inspeção das práticas externas, sãoavaliados e comunicados, para que possam ser tomadasações de melhoria da qualidade ao nível adequado.Quaisquer planos de melhoria da qualidade descrevem asações de acompanhamento a serem tomadas, osresponsáveis, o calendário e os prazos e o sign-off em açõesconcluídas. As medidas para resolver as questões daqualidade de auditoria resultantes do programa global deAQR, das inspeções das entidades reguladoras e dasrevisões dos pares são seguidas pelos nossos líderes deAssurance e pelo nosso PPD. As ações identificadas sãomonitorizadas pelo PPD e pela liderança de Auditoria. Estesprogramas fornecem um feedback importante damonitorização das práticas para os nossos esforços demelhoria contínua da qualidade.

Verificação externa do controlode qualidadeEm setembro de 2018, a Ernst & Young Audit & Associados– SROC, S.A. foi objeto de ação de supervisão presenciallevada a cabo pelo Departamento de Supervisão deAuditoria da CMVM. O resultado final da inspeção não foiainda comunicado. Paralelamente, a Ernst & Young Audit &Associados – SROC, S.A. tem respondido a questõescolocadas pelo Departamento de Supervisão de Auditoriada CMVM a respeito da prestação de serviços distintos deauditoria a clientes de auditoria.

Cumprimento dos requisitoslegaisO Código de Conduta Global da EY fornece um conjuntoclaro de normas que regulam as nossas ações e condutacomercial. A EY Portugal cumpre as leis e regulamentosaplicáveis e os valores da EY sustentam o nossocompromisso em fazer o que é certo. Este compromissoimportante é apoiado por uma série de políticas eprocedimentos, explicados nos parágrafos abaixo.

Anticorrupção

A Política Global Anticorrupção da EY oferece aoscolaboradores da EY orientações acerca de certasatividades antiéticas e ilegais. Enfatiza a obrigação dosnossos funcionários em cumprir as leis anticorrupção eoferece uma maior clareza na definição do conceito decorrupção. Identifica igualmente as responsabilidades dereporte quando é identificado qualquer indício decorrupção. Em reconhecimento do crescente impacto globaldo suborno e corrupção, têm aumentado os esforços paraintroduzir medidas anticorrupção na EY.

Abuso de informação privilegiada

A Política Global de Abuso de Informação Privilegiada da EYreafirma a obrigação dos nossos funcionários à nãocomercialização de títulos com informações privilegiadas,fornece detalhes sobre o que constitui informaçãoprivilegiada e identifica quem devem consultar os nossosfuncionários, em caso de dúvidas sobre as suasresponsabilidades.

Sanções ao comércioDado o nível de integração global da EY, é importanteestarmos cientes da situação em constante mudançarelativa a sanções internacionais ao comércio. A EYmonitoriza as sanções aplicadas em várias geografias efornece orientação aos seus colaboradores sobre asatividades abrangidas.

Proteção de dados

A Política Global de Proteção de Dados da EY define osprincípios a serem aplicados à utilização e proteção dosdados pessoais, incluindo os colaboradores atuais, osantigos e futuros colaboradores, os clientes, fornecedores eparceiros comerciais. Esta política é consistente com as leise regulamentos aplicáveis em matéria de proteção de dadose privacidade no tratamento de dados pessoais (Lei n.º67/98, de 26 de outubro). Fornece uma base para manter aproteção de todos os dados pessoais utilizados pela EYPortugal. Além disso, a EY Portugal tem uma política pararesolver as suas questões específicas de proteção de dadose necessidades do negócio.


Conservação de documentos

A política de conservação de documentos da EY Portugalaplica-se a todos os trabalhos e pessoal. Esta políticadetermina que todos os documentos devem ser preservadossempre que qualquer pessoa tenha conhecimento dequalquer reclamação real ou razoavelmente previsível,litígio, inquérito, processo de intimação ou outroprocedimento governamental, envolvendo-nos ou a um dosnossos clientes e que esteja relacionado com o nossotrabalho. A política também aborda os requisitos legaisportugueses aplicáveis à criação e manutenção dedocumentos de trabalho, relevantes para o trabalhorealizado.

Declaração do Conselho deAdministraçãoTendo em consideração os processos e métodosanteriormente descritos, bem como a respetivaimplementação, o Conselho de Administração da EYPortugal (Ernst & Young Audit & Associados – SROC, S.A.)entende que o sistema de controlo interno adotado (i) éeficaz e oferece as garantias necessárias e suficientes deque a Sociedade e os seus colaboradores dão integralcumprimento às normas profissionais, regulamentação edemais requisitos legais em vigor e (ii) os relatórios deauditoria emitidos são apropriados nas circunstâncias emque foram emitidos.


Práticas deindependênciaAs políticas de Independência da EY Global impõem à EYPortugal e aos nossos colaboradores que cumpram asnormas de independência aplicáveis aos trabalhosespecíficos, incluindo, por exemplo, as normas deindependência do International Ethics Standards Board ofAccountants (IESBA), da International Federation ofAccountants (IFAC) e as normas de independêncianacionais.

Consideramos e avaliamos a independência sob váriasperspetivas relevantes, incluindo as relações financeiras danossa firma e dos colaboradores, relações de trabalho,relações de negócios, a admissibilidade de prestação deserviços distintos de auditoria aos clientes de auditoria,requisitos aplicáveis de rotação da firma e dos Partners,honorários, pré-aprovações das Comissões de Auditoria,quando aplicáveis, e remuneração dos Partners.

A falha em cumprir com os requisitos de independênciaprofissional influirá nas decisões de promoção e decompensação dos colaboradores, e pode levar a outrasmedidas disciplinares, incluindo a saída da EY Portugal.

A EY Portugal implementou várias aplicações globais da EY,ferramentas e processos de apoio aos nossos profissionais eoutros colaboradores, para cumprimento das políticas deindependência.

Política global de independência da EY

A Política Global de Independência da EY contém osrequisitos de independência para as firmas-membro,profissionais e outros colaboradores. É uma política sólida,baseada no Código de Ética do IESBA, com requisitos maisrigorosos que os prescritos por um determinado regulador.A política também contém orientações complementaresúteis, numa gama ampla de tópicos para ajudar osprofissionais e outros colaboradores na aplicação das regrasde independência. A Política Global de Independência da EYé facilmente compreensível e acessível através da intranetda EY.

Sistema Global de Independência (GIS)

O Sistema Global de Independência (GIS) é uma ferramentada intranet que ajuda os profissionais da EY na identificaçãodas entidades cotadas relativamente às quais é necessáriomanter a independência e das restrições à independênciaque se aplicam a cada uma. A ferramenta inclui os dadosrelativos às filiais do cliente de auditoria cotado e éatualizada periodicamente pelas equipas de trabalho aoserviço do cliente. Os dados da entidade incluem anotaçõesque indicam as regras de independência aplicáveis a cadaentidade, ajudando os nossos profissionais a determinar otipo de serviços que pode ser prestado ou outros interessesou relações que podem ser estabelecidos.

Sistema de monitorização global (GMS)

O Sistema de Monitorização Global (GMS) é outraimportante ferramenta global que auxilia na identificaçãode títulos mobiliários interditos e outros interessesfinanceiros cuja detenção não é permitida. Aos profissionaiscom categoria de Manager e acima é requerido quereportem no GMS todos os títulos por eles detidos ou pelosseus familiares próximos. Quando um colaborador reportano GMS um título proibido, ou quando um título que detémpassa a ser proibido, recebe uma notificação e é-lhesolicitado que aliene o título em causa. As exceçõesidentificadas são reportadas através do GlobalIndependence Incident Reporting System (GIIRS) paraefeitos regulamentares.

O GMS permite, também, a confirmação trimestral e anualdo cumprimento das políticas de independência, como sedescreve melhor abaixo.

Cumprimento da independência

A EY criou uma série de processos e programas que visam ocontrolo do cumprimento dos requisitos de independênciadas firmas-membro da EY e dos nossos profissionais. Estesincluem as seguintes atividades, programas e processos.

Confirmações de independência

Anualmente, a EY Portugal está incluída num processoalargado da Área para confirmar o cumprimento da PolíticaGlobal de Independência da EY e as suas exigências erelatar as exceções identificadas, caso existam.


A todos os profissionais da EY, e alguns outroscolaboradores, com base no seu papel ou função, érequerido que confirmem o seu cumprimento com aspolíticas e processos de independência numa base nãoinferior a um ano. A todos os Partners é requerido queconfirmem este cumprimento numa base trimestral.

Revisões globais de cumprimento da independência

A EY realiza uma série de procedimentos internos paraavaliar a conformidade das firmas-membro com as questõesde independência. Estas revisões incluem aspetos decumprimento relativos a serviços não auditoria, relaçõescomerciais com as empresas que auditamos e as relaçõesfinanceiras de firmas-membro.

A EY Portugal foi sujeita a uma Revisão Global doCumprimento da Independência em dezembro de 2018,com resultados positivos.

Teste de conformidade com independência pessoal

Cada ano, a equipa de Independência Global da EYestabelece um programa para testar o cumprimento dosrequisitos de confirmação da independência pessoal e oreporte da informação no GMS.

Relativamente ao ciclo de testes de 2018, a EY Portugaltestou diretamente 44 Partners e colaboradores.

Serviços distintos de auditoria

Monitorizamos o cumprimento das normas profissionais queregem a prestação de serviços distintos de auditoria aclientes de auditoria através de uma variedade demecanismos, incluindo o uso do Process for Acceptance ofClients and Engagements (PACE), tal como descrito napágina 13, e da Service Offering Reference Tool (SORT),descrita abaixo, formação, ferramentas e procedimentosnecessários concluídos durante a realização de auditorias ede processos de inspeção internos. Quando aplicável,sujeitamos a prestação dos serviços à aprovação prévia dosComités de Auditoria.

Formação global sobre independência

A EY desenvolve e implementa uma variedade deprogramas de formação sobre independência. Todos osprofissionais e alguns outros colaboradores são obrigados aparticipar na formação anual de independência no sentidode ajudar a manter a nossa independência relativamente àsempresas que auditamos.

O objetivo é ajudar os nossos profissionais aentenderem a sua responsabilidade e permitir que cadaum deles, e a EY, se mantenham livres de interessesque possam ser considerados como sendoincompatíveis com a objetividade, integridade eimparcialidade necessária para servir um cliente deauditoria.

O programa anual de formação sobre independência cobreos nossos requisitos de independência concentrando-se emmudanças recentes na política, mas também aborda temasrecorrentes e assuntos de importância. O cumprimento doprograma de formação sobre independência anual éobrigatório e é monitorizado de perto.

Além do programa anual de formação, a tomada deconsciência sobre a independência é promovida através deinúmeros eventos e materiais, incluindo o programa decontratação de New Hires e programas de Milestones eExecutive Events que integram a formação base de cadalinha de serviço.

Ferramenta de Referenciamento de Ofertas de Serviço(SORT)

Avaliamos e acompanhamos o nosso portfolio de serviçosnuma base contínua, confirmando que eles são permitidospor lei e pelas normas profissionais, e para noscertificarmos de que possuímos as metodologias,procedimentos e processos adequados à medida que novasofertas de serviços são desenvolvidas. Quando apropriado,retiramos, ou restringimos, os serviços que poderiamrepresentar riscos de independência ou outros. AFerramenta de Referenciamento de Ofertas de Serviço(SORT) fornece aos colaboradores da EY informaçõesacerca das ofertas de serviços prestados pela EY. A SORTinclui orientações em torno das quais os serviços podem serprestados a clientes de auditoria e clientes de não auditoria,e sobre outras questões de independência e outrasquestões de gestão de risco.

Ferramenta de Avaliação de Relações Comerciais(BRET)

A Ferramenta de Avaliação de Relações Comerciais (BRET)ajuda a garantir que as nossas relações comerciaiscumprem com os requisitos de independência. Os nossosprofissionais são obrigados a utilizar a BRET paraidentificar, avaliar e obter a aprovação prévia para umapotencial relação comercial com um cliente de auditoria.


Comités de auditoria e governação societária

Reconhecemos o importante papel que os comités deauditoria e os organismos semelhantes de governaçãodesempenham na supervisão da independência do auditor.Comités de auditoria independentes e com poderesdesempenham um papel vital em representação dosacionistas na proteção da independência e na prevençãodos conflitos de interesses. A EY está empenhada numacomunicação robusta e regular com os comités de auditoriados seus clientes ou com os responsáveis pela governação.Através dos programas de revisão da qualidade da EY,monitorizamos e testamos o cumprimento com as normasde auditoria da EY relativamente às comunicações docomité de auditoria, bem como a pré-aprovação dosserviços, quando aplicável.


Formação contínua dosprofissionais de auditoriaDesenvolvimento profissional

O quadro de desenvolvimento de carreiras da EY, EYU,proporciona aos nossos profissionais as oportunidades detrabalho adequadas, bem como a aprendizagem e aformação, que os ajudará a crescer e a atingir o seupotencial.

A componente pedagógica da EYU é baseada num largo eglobalmente consistente currículo pedagógico que auxilia oscolaboradores da EY a desenvolver as capacidades deliderança adequadas, técnicas e pessoais, em qualquerlugar do mundo onde se encontrem. A principal formaçãode Auditoria, a Audit Academy, combina simulaçõesinterativas em ambiente de sala de aula e módulos dee-learning on demand com relevante reforço na componentede aplicação prática. Esta formação, premiada e de elevadoimpacto, é complementada por programas de aprendizagemque são desenvolvidos em resposta a alterações nas normascontabilísticas e de relato, normas regulamentares, deindependência e questões práticas emergentes.

Quando uma firma-membro da EY procede a auditorias erevisões limitadas de demonstrações financeiras preparadasde acordo com as Normas Internacionais de RelatoFinanceiro (IFRS), os principais membros da equipasubmetem-se à formação necessária para se tornaremcredenciados em IFRS.

A EY Portugal exige aos seus profissionais de auditoria aobtenção de, pelo menos, 20 horas anuais de formaçãoprofissional contínua e, pelo menos, 120 horas durante umperíodo de três anos, em assuntos técnicos relativos acontabilidade e a auditoria.

O total de horas de formação, frequentadas pelos nossosprofissionais neste exercício, foi de 24.200 horas, o quecorresponde a uma média de 6,3 % das horas trabalhadaspor profissional.

A acrescer à aprendizagem formal, o desenvolvimentoprofissional efetiva-se através de acompanhamento econhecimentos práticos que os nossos profissionaisrecebem no terreno. O acompanhamento ajuda atransformar conhecimento e experiência em prática.

Aos profissionais mais experientes é exigido queaconselhem e ajudem a desenvolver os profissionais menosexperientes criando um ambiente de formação contínua.Procuramos gerir a alocação dos nossos colaboradores aprojetos específicos de uma forma sistemática que garantaque os mesmos são sujeitos a uma série de experiênciasdiversas, como parte de seu próprio desenvolvimento.

Conhecimento e comunicações internas

Além do desenvolvimento profissional e de gestão dedesempenho, entendemos a importância de fornecerinformações atualizadas às equipas de trabalho de clientesde forma a ajudá-los a desempenhar as suasresponsabilidades profissionais. A EY tem feitoinvestimentos significativos em redes de conhecimento e decomunicação para permitir a rápida divulgação deinformações e para ajudar as pessoas a colaborarem epartilharem as melhores práticas. Os exemplos incluem:

• EY Atlas, que inclui princípios locais e internacionais decontabilidade e auditoria, bem como orientaçõesinterpretativas; substituiu desde o ano fiscal de 2017 aFerramenta Global de Informações de Contabilidade eAuditoria (GAAIT)

• Publicações tais como International GAAP,desenvolvimentos e demonstrações financeirasilustrativas de IFRS

• O Global Accounting and Auditing News, um boletimsemanal que dá cobertura às políticas de auditoria e deindependência, desenvolvimentos de setters ereguladores padrão, bem como comentários internossobre os mesmos

• Os alertas e transmissões via internet cobrindo umagama de questões globais e específicas de cada paísconcebidos para a melhoria contínua das práticas deauditoria das firmas-membro

Gestão de desempenho

O LEAD, a nossa nova abordagem para a carreira,desenvolvimento e avaliação de desempenho das pessoascoloca um enfoque melhorado no contínuo feedbackresultante de melhores diálogos à volta do ciclo de 90 dias.O feedback é agregado e utilizado como um contributo paraos programas de compensação.

O LEAD foi concebido para apoiar o crescimento edesenvolvimento dos nossos colaboradores em todas asfases da sua carreira na EY. O dashboard pessoal de umindivíduo fornece uma imagem do seu desempenho fácil deinterpretar e avaliar em comparação com os seus pares.

O LEAD contem componentes que estavam tambémincluídos no anterior Processo de Gestão de Desempenho ede Desenvolvimento (PMDP). Esses componentes dão aosnossos profissionais expetativas claras de trabalho e aoportunidade de autoavaliarem o seu desempenho. Aolongo do ano, cada profissional, em conjunto com o seuconselheiro, identifica oportunidades de desenvolvimento.


Proveitos e remuneração

Informação financeiraA informação financeira da EY Portugal apresentada infrarefere-se ao exercício findo em 31 de dezembro de 2018.Esta informação financeira representa os proveitosconsolidados da rede EY Portugal, seguindo os princípios doSistema de Normalização Contabilística (SNC). Desta forma,exclui faturação entre entidades pertencentes à rede EY

Portugal, mas inclui proveitos relativos à faturação a outrasempresas-membro da EYG fora da rede EY Portugal, assimcomo despesas faturadas aos clientes. Adicionalmente, osmontantes de proveitos aqui divulgados incluem as receitasde clientes de auditoria e não auditoria.

Informação financeira para o período findo em 31 de dezembro de 2018(valores expressos em Euros)

Serviço

Ernst & YoungAudit &

Associados – SROC,S.A.

Outras entidadesda rede

EY Portugal

Total

Auditoria/Revisão legal de contas de entidades de interessepúblico 10.665.060 579.065 11.244.125

Auditoria/Revisão legal de contas de outras entidades 9.503.054 6.543.340 16.046.394

Serviços distintos de auditoria prestados a entidades auditadas 1.327.572 4.842.060 6.169.632

Outros serviços distintos de auditoria prestados a outras entidades 12.059.692 55.272.745 67.332.437

Total 33.555.378 67.237.210 100.792.588

Os serviços de Auditoria/Revisão legal de contas deentidades de interesse público incluem as auditorias àscontas de entidades de interesse público e de entidadespertencentes a um grupo cuja empresa-mãe seja umaentidade de interesse público, prestadas em cumprimento

de disposição legal ou estatutária ou de vinculaçãocontratual, bem como serviços diretamente relacionadoscom essas funções.


Remuneração dos sócios(Partners)A qualidade está no centro da estratégia da EY e é umacomponente essencial dos nossos sistemas de gestão dedesempenho. Os Partners e outros profissionais da EYPortugal são avaliados e remunerados com base em critériosque incluem indicadores específicos de gestão de qualidadee risco, cobrindo, tanto ações como resultados.

O LEAD para Partners, Principals, Executive Directors eDirectors (PPEDDs) aplica-se a todos os Partners das firmas-membro da EYG em todo o mundo. O LEAD para PPEDDsreforça a agenda de negócios global, ligando o seudesempenho a objetivos e valores mais amplos. O processoinclui a fixação de objetivos, feedback permanente,planeamento do desenvolvimento pessoal e avaliação dedesempenho e está ligado ao reconhecimento eremuneração dos Partners. A documentação dos seusobjetivos e do seu desempenho é a pedra angular doprocesso de avaliação. Os objetivos dos Partners devemobrigatoriamente refletir várias prioridades globais, uma dasquais a qualidade.

Para auditorias realizadas em conformidade com osrequisitos da Diretiva 2014/56 / UE do Parlamento Europeue do Conselho de 16 de abril de 2014, a EY proíbe aavaliação e a compensação de qualquer Partner ouprofissional envolvido, ou capaz de influenciar a execução deprojeto, com base na venda de serviços distintos deauditoria aos seus clientes de auditoria. Isto vem reforçaraos Partners a sua obrigação profissional de independênciae objetividade.

Têm vindo a ser desenvolvidas medidas específicas degestão de qualidade e de risco para que se tomem emconsideração a:

• Excelência técnica• Vivência dos valores EY demonstrada por

comportamentos e atitudes• Demonstração de conhecimento e liderança em

qualidade e gestão do risco• Cumprimento das políticas e procedimentos• Cumprimento das leis, regulamentos e deveres

profissionais• Contribuição para a proteção e constante melhoria da

marca EY

A filosofia da EY relativa à remuneração dos Partnersimplica uma diferenciação significativa das remunerações,com base no nível de desempenho do Partner, conformemedido pelo processo do LEAD. Os Partners são avaliados,anualmente, pelo seu desempenho na prestação de serviçosde qualidade, serviços de excelência ao cliente eenvolvimento das pessoas, juntamente com métricasfinanceiras e de mercado.

Operamos num sistema que requer que a qualidade sejauma variável significativa na avaliação anual de umPartner.

Para reconhecer diferentes valores de mercado paradiferentes competências e funções, e para atrair e manterpessoas de elevado desempenho, também consideramos osseguintes fatores na determinação da remuneração total dosnossos Partners:

• Experiência• Papel e responsabilidade• Potencial a longo prazo

O incumprimento das nossas normas de qualidade originaráações corretivas, que podem incluir ajustes de remuneração,formação adicional, supervisão adicional e/ou reafectação.Um padrão de incumprimento ou um incumprimentoparticularmente grave podem resultar na saída da EYPortugal.


Anexo I. Listagem dos acionistas da Sociedade e dosRevisores Oficiais de Contas contratados em 31 dedezembro de 2018

Acionistas da Sociedade

Nome (Inscrição na CMVM n.º)

João Carlos Miguel Alves 20160515

Rui Abel Serra Martins 20160731

Rui Manuel da Cunha Vieira 20160766

Anabela M. F. Pinheiro da Silva Morujão 20160819

Sandra e Sousa Amorim 20160824

Ana Rosa Ribeiro Salcedas Montes Pinto 20160841

Pedro Jorge Pinto Monteiro da Silva e Paiva 20160869

Paulo Jorge Luís da Silva 20160944

Manuel L. de Carvalho Coelho da Mota 20161020

Luís Miguel Gonçalves Rosado 20161217

António Filipe Dias da Fonseca Brás 20161271

Ricardo Miguel Barrocas André 20161071

Ricardo Nuno Lopes Pinto 20161189

Mary Ann Bean ROC Comunitário

Ernst & Young Europe LLP

Ernst & Young Audit & Associados – SROC, S. A.

Revisores Oficiais de Contas contratados nos termos doArt.º 49º do EOROC


Elisabete Maria Mendes Simões 20160529

Daniel José Venâncio Guerreiro 20160913

Carla Alexandra Almeida Viana Gomes 20160941

Augusto Gil Gomes Escaleira 20161025

Pedro Miguel Borges Marques 20161640

Luís Pedro Magalhães Varela Mendes 20170024

Outros Revisores Oficiais de Contas em regime de contratode trabalho


Fátima Maria de Almeida Freitas Pulido 20161023

Sílvia Caldeira Martins Barreto 20161060

Pedro Jorge Figueiredo Pulido 20161158

Marta Maria Miranda de Abreu Brandão 20161161

Sara Patrícia Galamba Duarte 20161218

Sílvia Maria Teixeira da Silva 20161246

Ana Cristina F. M. da Horta Pereira 20161254

Rui Miguel Guerreiro de Matos 20161268

Catarina Martins Salavisa 20161342

Casimiro José Basílio Martins 20161637

Nuno Francisco Gonçalves Miranda Calha 20161640

Francisca Melo Sousa Neves 20161641


Anexo II. Entidades de interesse público - clientesde auditoria da EY Portugal

No exercício findo em 31 de dezembro de 2018, a Ernst & Young Audit & Associados - SROC, S.A. realizou revisão legal decontas/auditoria nas seguintes entidades de interesse público:

ADP - Águas de Portugal, SGPS, S.A.

Águas de Centro Litoral, S.A.

Águas do Algarve, S.A.

Águas do Norte, S.A.

Águas do Vale do Tejo, S.A.

Alpac Capital - Sociedade de Capital de Risco, S.A.

Altri, SGPS, S.A.

Banco BAI Europa, S.A.

Banco Credibom, S.A.

Banco Finantia, S.A.

Banco Português de Gestão, S.A.

Best - Banco eletrónico de Serviço Total

BF INVEST-Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechado

Bluetech, FCR

Caixa- Banco de Investimento, S.A.

Caixa Capital - Sociedade de Capital de Risco, S.A.

Caixa Crescimento, FCR

Caixa Geral de Depósitos, S.A.

Caixa Reforma Prudente - Fundo de Pensões Aberto

Caixa Seguros e Saúde - SGPS, S.A.

Capital Criativo - SCR, S.A.

COFINA - SGPS, S.A.

Companhia Portuguesa de Resseguros, S.A.

Corticeira Amorim, SGPS, S.A.

Crest Capital Partners - Sociedade de Capital de Risco,S.A.

CREST I - FCR

DP INVEST-Fundo Especial de Invest. Imob. Fechado

East West VC - Fundo de Capital de Risco

EMINVEST-Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechado

EPAL - Empresa Portuguesa das Águas Livres, S.A.

Europ Assistance - Companhia Portuguesa de Seguros,S.A.

Explorer II - Fundo de Capital de Risco

Explorer III - Fundo de Capital de Risco

Explorer IV - Fundo de Capital de Risco

FCA Capital IFIC Portugal, S.A.

FCR Capital Criativo III

FCR Capital Criativo IV

FCR Revitalizar Norte

FCR Revitalizar Centro

FIAE Capital Criativo Promoção e Turismo

Fidelidade - Companhia de Seguros, S.A.

Fidelidade Assistência - Companhia de Seguros, S.A.

FIMMO - Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechado

FIMOBES - Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechado

FUNDIAL - Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechado

FUNDIPAR - Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechado

Fundo Aberto de Investimento Imobiliário AF PortfolioImobiliário

Fundo Albuquerque, FCR

Fundo Aquarius, FCR

Fundo Cometa, FCR


Fundo de Capital de Risco BES PME Capital Growth

Fundo de Capital de Risco Caixa Fundos

Fundo de Capital de Risco Empreender Mais - CaixaCapital

Fundo de Capital de Risco Grupo C.G.D. - Caixa Capital

Fundo de Invest. Mob. Aberto do Mercado Monetário -CA Monetário

Fundo de Investimento Imob. Fechado Turístico II -FIIFT II

Fundo de Investimento Imobiliário FechadoImopromoção – Portuguese Real Estate DevelopmentFund

Fundo de Investimento Imobiliário Fechado Imorenda

Fundo de Investimento Imobiliário Fechado RendaPredial

Fundo de Investimento Imobiliário Fechado TDF

Fundo de Investimento Imobiliário Fechado Turístico -FIIFT

Fundo de Investimento Imobiliário Fechado-ImosottoAcumulação

Fundo de Investimento Mobiliário Aberto de Ações –CA Ações Europa

Fundo de Investimento Mobiliário Aberto deObrigações CA Rendimento

Fundo de Investimento Mobiliário Aberto Flexível – CAFlexível

Fundo de Pensões Aberto Caixa PPR Rendimento Mais

Fundo de Pensões Aberto Caixa Reforma Ativa

Fundo de Pensões Aberto Caixa Reforma Garantida2022

Fundo de Pensões Aberto Caixa Reforma Valor

Fundo de Pensões Aberto Rendimento Activo

Fundo de Pensões Aberto Victoria Multireforma

Fundo de Pensões Banco Credibom

Fundo de Pensões CMVM

Fundo de Pensões da Companhia Portuguesa deResseguros

Fundo de Pensões da Euronext Lisbon

Fundo de Pensões da Fidelidade

Fundo de Pensões da Galp Energia

Fundo de Pensões da Interbolsa

Fundo de Pensões da Petrogal

Fundo de Pensões da Santa Casa da Misericórdia deLisboa

Fundo de Pensões do Instituto Nacional de Estatística

Fundo de Pensões do Pessoal da CGD

Fundo de Pensões do Pessoal da Império Bonança

Fundo de Pensões do Pessoal da Mundial-Confiança

Fundo de Pensões Generali

Fundo de Pensões Impresa Publishing e Associadas

Fundo de Pensões PIR Fidelidade - Companhia deSeguros e Associadas

Fundo de Pensões Ramos Pinto

Fundo de Pensões S.T.E.T.

Fundo de Pensões Siemens

Fundo de Pensões Sugalidal

Fundo de Pensões Victoria

Fundo de Pensões Victoria Valor Vantagem - DuploValor PPR

Fundo de Reestruturação Empresarial, FCR

Fundo Energia, FCR

Fundo Júpiter, FCR

Fundo Recuperação, FCR

FUNSITA-Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechado

Futebol Clube do Porto, Futebol, SAD

Generali - Companhia de Seguros, S.A.

Generali Vida - Companhia de Seguros, S.A.

GESTIMO-Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechado

GESTIMO-Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechado

GNB - Companhia de Seguros de Vida, S.A.

GNB – Sociedade Gestora de Patrimónios, S.A.

Grand Urban Investiment Fund-Fundo Especial deInvestimento Imobiliário Fechado

Greytech Fund, FCR

I MAROPE-Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechado

Iberis Semper, Sociedade de Capital de Risco, S.A.

IMOAL - Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechado


IMOCOTT-Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechado

IMOFARMA-Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechado

IMOTUR-Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechado

IMOVALUE-Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechado

Imprensa Nacional - Casa da Moeda, S.A.

INTERCAPITAL-Fundo Especial de InvestimentoImobiliário Fechado

Jerónimo Martins, SGPS, S.A.

José de Mello Saúde, S.A.

LIG 1 – Fundo de Capital de Risco

Longrun Portugal, SGPS, S.A.

Luz Saúde, S.A.

MR - Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechado

Multicare - Seguros de Saúde, S.A.

Multiusos Oriente-Fundo Especial de InvestimentoImobiliário Fechado

Nani Holdings, SGPS, S.A.

NEUDELINVESTE-Fundo Especial de InvestimentoImobiliário Fechado

NOS, SGPS, S.A.

Novo Banco dos Açores, S.A.

Novo Banco, S.A.

Oceanico II - Fundo Especial de InvestimentoImobiliário Fechado

Oceanico III - Fundo Especial de InvestimentoImobiliário Fechado

Oceanico-Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechado

Olissipo - Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechado

Oxy Capital II, FCR

Oxy Capital Mezzanine Co-investment Facility II, FCR

Oxy Capital Mezzanine Co-investment Facility, FCR

Oxycapital Mezzanine Fund - Fundo de Capital de Risco

Património - Fundo Especial de InvestimentoImobiliário Fechado

Predicaima Fundo de Investimento Imobiliário Fechado

Predicapital - Fundo Especial de InvestimentoImobiliário Fechado

R Invest - Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechado

Ramada Investimentos e Indústria, S.A

REN - Redes Energéticas Nacionais, SGPS, S.A.

Sagres - Sociedade de Titularização de Créditos, SA

Sand Capital-Fundo Especial de InvestimentoImobiliário Fechado

Sofinloc - Instituição Financeira de Crédito, S.A.

Stone Capital-Fundo Especial de InvestimentoImobiliário Fechado

Turístico III - Fundo Especial de InvestimentoImobiliário Fechado

Turístico IV - Fundo Especial de InvestimentoImobiliário Fechado

Unicre - Instituição Financeira de Crédito, S.A.

Vega FCR

Via Directa - Companhia de Seguros, S.A.

Victória - Seguros de Vida, S.A.

Victória - Seguros, S.A.

Victoria Internacional de Portugal, S.G.P.S., S.A.


Anexo III. Identificação das Firmas de Auditoriana União Europeia pertencentes à rede EY e dospaíses onde estão habilitadas a exercer

A 31 de dezembro de 2018, as seguintes entidades membro da rede EY encontravam-se autorizadas a realizarauditorias estatutárias na União Europeia.

Estado membro daUnião Europeia

Designação da Firma de Auditoria habilitada a exercer Auditoria/Revisão legal das contas

Alemanha Ernst & Young GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft

Ernst & Young Heilbronner Treuhand GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft

EY Revision und Treuhand GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft

Schitag Schwäbische Treuhand GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft

Áustria Ernst & Young Wirtschaftsprüfungsgesellschaft mbH

Bélgica Ernst & Young Assurance Services BCVBA

Ernst & Young Bedrijfsrevisoren B.C.V.B.A

Bulgária Ernst & Young Audit OOD

Chipre Ernst & Young Cyprus Limited

Ernst & Young

Ernst & Young CEA (South) Services Ltd

Ernst & Young CEA (South) Holdings Plc

Croácia Ernst & Young d.o.o.

Dinamarca Ernst & Young Godkendt Revisionspartnerselskab

EY Grønland Statsautoriseret Revisionspartnerselskab

Eslováquia Ernst & Young Slovakia, spol. s r.o.

Eslovénia Ernst & Young d.o.o.

Espanha ATD Auditores Sector Público, S.L.U

Ernst & Young, S.L.

Estónia Ernst & Young Baltic AS

Baltic Network OU

Finlândia Ernst & Young Oy

Julkispalvelut EY Oy




França Artois

Auditex

Barbier Frinault & Associes

Conseil Audit & Synthese

Ernst & Young Atlantique

Ernst & Young Audit

Ernst & Young et Autres

Picarle et Associes

Gibraltar EY Limited

Grécia Ernst & Young (Hellas) Certified Auditors Accountants SA

Holanda Ernst & Young Accountants LLP

Hungria Ernst & Young Könyvvizsgáló Korlátolt Felelõsségû Társaság

Irlanda Ernst & Young Chartered Accountants

Islândia Ernst & Young ehf

Itália Ernst & Young S.p.A

Letónia Ernst & Young Baltic SIA

Liechtenstein Ernst & Young AG, Basel

Ernst & Young AG, Vaduz

Lituânia UAB Ernst & Young Baltic

Luxemburgo Compagnie de Revision S.A.

Ernst & Young Luxembourg S.A.

Ernst & Young S.A.

Malta Ernst & Young Malta Limited

Noruega Ernst & Young AS

Polónia Ernst & Young Audyt Polska sp. z o.o.

Ernst & Young Audyt Polska Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Finance spółkakomandytowa

Ernst & Young Audyt Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Doradztwo Podatkowespółka komandytowa

Ernst & Young Audyt Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp. k.

Ernst & Young Usługi Finansowe Audyt sp. z o.o.

Portugal Ernst & Young Audit & Associados - SROC, S.A.

Reino Unido Ernst & Young LLP

Ernst & Young Europe LLP




República Checa Ernst & Young Audit, s.r.o.

Roménia Ernst & Young Assurance Services S.r.l.

Ernst & Young Support Services SRL

Suécia Ernst & Young AB

O volume total de negócios destas Firmas da rede EY resultante de auditorias/revisões legais de contas ademonstrações financeiras anuais, individuais e consolidadas, ascendeu a, aproximadamente, 2.600 milhões de euros,no período de 12 meses findo em 30 de junho de 2018.

EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory

About EYEY is a global leader in assurance, tax, transaction and advisoryservices. The insights and quality services we deliver help buildtrust and confidence in the capital markets and in economies theworld over. We develop outstanding leaders who team to deliveron our promises to all of our stakeholders. In so doing, we play acritical role in building a better working world for our people, forour clients and for our communities.

EY refers to the global organization, and may refer to one ormore, of the member firms of Ernst & Young Global Limited, eachof which is a separate legal entity. Ernst & Young Global Limited, aUK company limited by guarantee, does not provide services toclients. For more information about our organization, please visitey.com.

©2019 Ernst & Young Audit & Associados – SROC, S. A.All Rights Reserved.

BMC AgencyGA 1008128

ED None

This material has been prepared for general informational purposes only and is notintended to be relied upon as accounting, tax, or other professional advice. Pleaserefer to your advisors for specific advice.

ey.com

EY - Relatório de Transparência 2018...O Relatório de Transparência da EY Portugal cumpre com o...

Documents

Transcript of EY - Relatório de Transparência 2018...O Relatório de Transparência da EY Portugal cumpre com o...