Orçamento industrial sucobom

ORÇAMENTO PROFESSOR GERSON LEITE BEZERRA

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MBA em Finanças e Controladoria Exercício de Orçamento – Parte 1 Elabore os orçamentos indicados abaixo da Empresa Sucobom Indústria de Sucos S/A., fabricante de sucos. 1) Elabore o Orçamento de Projeção de Vendas da empresa Sucobom Indústria de Sucos S.A. para o próximo exercício (X1), tendo como base o balanço patrimonial inicial projetado da empresa Sucobom Indústria de Sucos S.A. para X1,constante no orçamento.

Tabela 2.8 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Balanço patrimonial inicial

Sucobom Indústria de Sucos S.A.

BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO X1

ATIVO PASSIVO

Circulante Circulante  

Caixa e Bancos 36.297,81 Fornecedores 17.500,00

Contas a Receber 180.704,00 Provisão para o Imposto de renda

87.773,24

Estoques Impostos sobre vendas a pagar

15.000,00

Materias-Primas 15.609,56 Salários e encargos a pagar

35.600,00

Produtos Acabados 75.200,48 Patrimônio Líquido

Permanente Capital 424.100,00

Imobilizado 740.110,00 Reservas 60.000,00

Depreciação Acumulada

(110.000,00) Lucros Acumulados 297.948,61

TOTAL 937.921,85 TOTAL 937.921,85

Orçamento de vendas

Tabela 2.9 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Demanda e preço unitário de vendas

Produto Preço Unitário de venda

Uva 18,00

Pêssego 12,00

Morango 15,00

Vendas (unidades físicas)

Período Produtos

Uva Pêssego Morango

1º Trimestre 4.000 10.000 6.000

2º Trimestre 4.500 12.000 9.000

3º Trimestre 3.500 12.500 8.000

4º Trimestre 4.000 7.000 6.500

Total 16.000 41.500 29.500



Tabela 2.10 – Sucobom Indústria de Sucos S/A -Orçamento das Projeções de Vendas

Trimestre

  1º 2º 3º 4º Total

Unidades

Uva 4.000 4.500 3.500 4.000 16.000

Pêssego 10.000 12.000 12.500 7.000 41.500

Morango 6.000 9.000 8.000 6.500 29.500

Faturamento

Uva 72.000,00 81.000,00 63.000,00 72.000,00 288.000,00

Pêssego 120.000,00 144.000,00 150.000,00 84.000,00 498.000,00

Morango 90.000,00 135.000,00 120.000,00 97.500,00 442.500,00

TOTAL 282.000,00 360.000,00 333.000,00 253.500,00 1.228.500,00

Tabela 2.11 – Sucobom Indústria de Sucos S/A -- Orçamento dos impostos incidentes sobre vendas

Trimestre

  1º 2º 3º 4º Total

Faturamento 282.000,00 360.000,00 333.000,00 253.500,00 1.228.500,00

1.PIS/COFINS (3,65%) 10.293,00 13.140,00 12.154,50 9.252,75 44.840,25

2.ICMS (18%) 50.760,00 64.800,00 59.940,00 45.630,00 221.130,00

3.IPI (5%) 14.100,00 18.000,00 16.650,00 12.750,00 61.500,00

Total dos impostos por período

75.153,00 95.940,00 88.744,50 67.632,75 327.470,25

2) Elabore o Orçamento de Produção da empresa Sucobom Indústria de Sucos S.A. para o próximo exercício (X1), constante do orçamento empresarial a política de estoques finais e os saldos iniciais constam do orçamento global.

Tabela 2.12 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Política de estoques finais de produtos acabados

Produto Estoque Inicial Estoque final

1. Uva 2.500 20%

2. Pêssego 5.000 40%

3. Morango 3.500 40%

OBSERVAÇÕES:

Em ambos os produtos, o estoque final será valorizado pelo custeio absorção. O estoque final de um trimestre é igual ao percentual do estoque final X a venda do próximo trimestre. O estoque final do último trimestre é igual ao dobro do estoque final do terceiro trimestre.



Tabela 2.13 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Orçamento de produção

  Trimestre

Total 1º 2º 3º 4º

Uva  

1. Estoque Final 900 700 800 1.600 1.600

2. ( + ) Vendas 4.000 4.500 3.500 4.000 16.000

3. ( - ) Estoque Inicial 2.500 900 700 800 2.500

4. Produção Necessária (1+2-3) 2.400 4.300 3.600 4.800 15.100

Pêssego  

1. Estoque Final 4.800 5.000 2.800 5.600 5.600

2. ( + ) Vendas 10.000 12.000 12.500 7.000 41.500

3. ( - ) Estoque Inicial 5.000 4.800 5.000 2.800 5.000


Morango  

1. Estoque Final 3.600 3.200 2.600 5.200 5.200

2. ( + ) Vendas 6.000 9.000 8.000 6.500 29.500

3. ( - ) Estoque Inicial 3.500 3.600 3.200 2.600 3.500


3) Elabore o Orçamento de Produção da empresa Sucobom Indústria de Sucos S.A. para o próximo exercício (X1), a política de estoques finais e os saldos iniciais de matéria-prima que constam do orçamento global.

*Utilize o Orçamento de Produção do exemplo anterior para encontrar a produção necessária. Orçamento de compra de matéria-prima

Tabela 3.5 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Consumo e preço unitário de matéria-prima

a) Consumo de Matéria-Prima

Quantidade padrão: 1. Uva 2. Pêssego 3. Morango

1. Suco Light 1 3 5

2. Suco Néctar 2 4 6

b) Custo Unitário de Compra de Matéria-prima 

Custos estimados

1. Suco Light 0,60     2. Suco Néctar 0,50



Tabela 3.6 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Orçamento de consumo de matéria-prima

  Trimestre


Uva

1. Produção 2.400 4.300 3.600 4.800 15.100

2. Taxa de Consumo de Suco Light

1 1 1 1 1

3. Taxa de Consumo de Suco Néctar

2 2 2 2 2

4. Consumo de Suco Light (1 X 2 )

2.400 4.300 3.600 4.800 15.100

5. Consumo de Suco Néctar (1 X 3 )

4.800 8.600 7.200 9.600 30.200

Pêssego 

1. Produção 9.800 12.200 10.300 9.800 42.100


3 3 3 3 3


4 4 4 4 4


29.400 36.600 30.900 29.400 126.300


39.200 48.800 41.200 39.200 168.400

Morango 

1. Produção 6.100 8.600 7.400 9.100 31.200


5 5 5 5 5


6 6 6 6 6


30.500 43.000 37.000 45.500 156.000


36.600 51.600 44.400 54.600 187.200

Consumo total de matéria-prima

1. Suco Light 62.300 83.900 71.500 79.700 297.400

2. Suco Néctar 80.600 109.000 92.800 103.400 385.800



Tabela 3.7 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Política de estoques finais de matérias-primas

Tabela 3.8 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Orçamento de compra de matérias-primas

  Trimestre


Matéria-prima Suco Light

1. Estoque final 41.950 35.750 39.850 19.925 19.925

2. Consumo 62.300 83.900 71.500 79.700 297.400

3. Estoque inicial 15.500 41.950 35.750 39.850 15.500

4. Compras (1+2-3) 88.750 77.700 75.600 59.775 307.825,00

5. Preço unitário 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6

6. Total de compras (4 X 5) 53.250,00 46.620,00 45.360,00 35.865,00 181.095,00

Matéria-prima Suco Néctar

1. Estoque final 54.500 46.400 51.700 25.850 25.850

2. Consumo 80.600 109.000 92.800 103.400 385.800

3. Estoque inicial 21.900 54.500 46.400 51.700 21.900

4. Compras (1+2-3) 113.200 100.900 98.100 77.550 389.750

5. Preço unitário 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5

6. Total de compras (4 X 5) 56.600,00 50.450,00 49.050,00 38.775,00 194.875,00

7. Total geral de compras ( 6 + 6)

109.850,00 97.070,00 94.410,00 74.640,00 375.970,00

8. ICMS a compensar (7 x 18%)

19.773,00 17.412,60 16.993,80 13.435,20 67.674,60

9. IPI a compensar (7 x 5%) 5.492,50 4.853,50 4.720,50 3.732,00 18.798,50

10. Compras líquidas de matérias-primas

84.584,50 74.743,90 72.695,70 57.472,80 289.496,90

4) Elabore o Orçamento de mão de obra da empresa Sucobom Indústria de Sucos S.A. para o próximo exercício (X1), constante no apêndice.

Tabela 4.9 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Orçamento da mão de obra direta necessária por produto

Departamentos

Horas de mão de obra necessária por produto

Salário Hora

1. Uva 2. Pêssego 3. Morango

Departamento de seleção 2,00 1,50 2,50 0,80

Departamento de embalagem

1,50 1,00 2,00 0,50

Matéria-prima Estoque Inicial Estoque final

1. Suco Light 15.500 50%

2. Suco Néctar 21.900 50% OBS: O estoque final é igual ao percentual do estoque final x o consumo de matéria-prima do trimestre seguinte. O estoque final do último trimestre é igual a metade do estoque final do terceiro trimestre.



Tabela 4.10 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Orçamento dos custos de mão de obra direta e encargos sociais   Trimestre

Total 1 2 3 4

Departamento de seleção

Uva

1. Produção 2.400 4.300 3.600 4.800 15.100

2. Horas utilizadas 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00

3. Total de horas (1 x 2) 4.800 8.600 7.200 9.600 30.200

Pêssego

1. Produção 9.800 12.200 10.300 9.800 42.100


3. Total de horas (1 x 2) 14.700 18.300 15.450 14.700 63.150

Morango

1. Produção 6.100 8.600 7.400 9.100 31.200


3. Total de horas (1 x 2) 15.250 21.500 18.500 22.750 78.000

Total de horas do departamento (3 + 3 + 3)

34.750 48.400 41.150 47.050 171.350


Uva

1. Produção 2.400 4.300 3.600 4.800 15.100


3. Total de horas (1 x 2) 3.600 6.450 5.400 7.200 22.650

Pêssego

1. Produção 9.800 12.200 10.300 9.800 42.100


3. Total de horas (1 x 2) 9.800 12.200 10.300 9.800 42.100

Morango

1. Produção 6.100 8.600 7.400 9.100 31.200


3. Total de horas (1 x 2) 12.200 17.200 14.800 18.200 62.400

Total de horas do departamento (3 + 3 + 3)

25.600 35.850 30.500 35.200 127.150

Custo da mão de obra

Departamento de seleção

4. Horas trabalhadas 34.750 48.400 41.150 47.050 171.350

5. Salário/hora 0,80 0,80 0,80 0,80 0,80

6. Total MOD do departamento (4 x 5)

27.800 38.720 32.920 37.640 137.080


4. Horas trabalhadas 25.600 35.850 30.500 35.200 127.150

5. Salário/hora 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50

6. Total MOD do departamento (4 x 5)

12.800,00 17.925,00 15.250,00 17.600,00 63.575,00

7. Total geral da Mão de obra direta (6 + 6)

40.600,00 56.645,00 48.170,00 55.240,00 200.655,00



5) Elabore o Orçamento dos Custos Indiretos de Fabricação CIF’s da empresa Sucobom Indústria de Sucos S.A. para o próximo exercício (X1).

Tabela 4.11 – Sucobom Indústria de Sucos S/A - Projeção dos custos indiretos de fabricação (CIFs)

Custos fixos Anual Trimestral

Depreciação 60.000,00 15.000,00

Taxas e seguros 16.000,00 4.000,00

Segurança da fábrica 12.000,00 3.000,00

Salário dos supervisores 20.000,00 5.000,00

Energia elétrica 26.000,00 6.500,00

Material Indireto 20.000,00 5.000,00

Total 154.000,00 38.500,00

Tabela 4.12 - Sucobom Indústria de Sucos S/A – Orçamento dos custos indiretos de fabricação

Custos fixos Trimestre


1. Depreciação 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 60.000,00

2. Taxas e seguros 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00 16.000,00

3. Segurança da fábrica 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 12.000,00

4. Salário dos supervisores 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 20.000,00

5. Energia elétrica 6.500,00 6.500,00 6.500,00 6.500,00 26.000,00

6. Material Indireto 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 20.000,00

7. Total (1+2+3+4+5+6) 38.500,00 38.500,00 38.500,00 38.500,00 154.000,00

Tabela 4.13 - Sucobom Indústria de Sucos S/A – Apropriação dos custos indiretos de fabricação por produto

Produto

(a) Horas de

produção

(b) % de Horas

de produção

(c) CIF apropriado ao produto (∑T4.12 x

b)

(d) Produção

(T4.10)

(e) CIF unitário

( c/d)

1. Uva 52.850 17,70% 27.278,00 15.100 1,81

2. Pêssego 105.250 35,26% 54.300,40 42.100 1,29

3. Morango 140.400 47,04% 72.441,60 31.200 2,32

Total 298.500 100% 154.000,00

Orçamento industrial sucobom

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