VA Laboratorio de Gestao Contabil Revisao

Laboratório de gestão contábilRevisão

Proceder a uma revisão dos conteúdos ministrados.

Objetivos de aprendizagem

De acordo com as normas brasileiras, pela legislação societária, com a nova redação dada ao Artigo 176 da Lei das S/As, pela Lei nº 11.638/07, tendo em vista apresentar informação sobre a posição patrimonial e financeira

Demonstrações financeiras

do desempenho e dos fluxos de caixa da entidade que seja útil a um grande número de usuário em suas avaliações e tomada de decisões deverão ser elaboradas no encerramento do exercício social com base na escrituração contábil, as seguintes demonstrações financeiras:


Balanço Patrimonial;

Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados ( Mutações do Patrimônio Líquido, no caso de companhias abertas);

Demonstração do Resultado do Exercício;

Demonstração dos Fluxos de Caixa;

Demonstração do ValorAdicionado (no caso deCompanhias Abertas);Notas Explicativas,


Segundo dispõe o Artigo 178 da Lei das S/As, as contas do balanço serão agrupadas de modo a facilitar o entendimento e a análise da situação financeira da companhia. O balanço patrimonial tem por finalidade evidenciar, de forma qualitativa e quantitativa,a situação Patrimonial efinanceira da Empresa.

Balanço patrimonial

Observe na sequência a estrutura do Balanço Patrimonial de acordo com a Lei nº 6.404/76 e suas alterações Leis nºs. 11.638/07 e 11.941/09.


A DRE destina-se a evidenciar a formação do resultado do exercício, mediante confronto das receitas e ganhos com as despesas e perdas incorridos no exercício.

Demonstração do resultado do exercício

Demonstração do resultado do exercício

Para se elaborar a DLPA, basta coletar dados diretamente das Fichas do Razão das contas envolvidas, conforme consta da própria DLPA.

Demonstração de lucros ou prejuízos acumulados

A alteração do Artigo 176 pela Lei nº 11.638/07 inclui a DVA no conjunto das demonstrações financeiras a serem elaboradas divulgadas e aprovadas pela Assembleia Geral Ordinária. Por outro lado, as normas sobre a Sua elaboração constam do CPC 09.

Demonstração do valor adicionado

Continuando

Revisão

Demonstração do valor adicionado

A partir da modificação do Artigo 176 da Lei das S/As e pela Lei nº 11.638/07, bem como do item 8 da Deliberação CVM nº 488/05, a DFC passou a ser considerada componente das demonstrações contábeis. Atualmente, essa matéria encontra-se regulada pelo CPC 03 (R2).

Demonstração dos fluxos de caixa

Representam a aquisição de matéria prima, materiais auxiliares ou mercadorias para revenda. O custo de aquisição unitário da compra de determinado tipo de estoque, é obtido pelo valor total das mercadorias, líquido de impostos, inclusive seguros e fretes, dividido pela quantidade adquirida.

Principais operações com mercadoriascompras:

Além disso, caso a operação esteja sujeita ao Imposto sobre as Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre a Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicações (ICMS), à medida que ele seja recuperável, não deve integrar os estoques.

Principais operações com mercadoriascompras:

Supondo-se, por exemplo, a compra de 100 unidades de mercadorias por uma empresa sujeita ao PIS e à COFINS cumulativos, no valor de R$ 120.000,00, com ICMS de R$ 20.400,00 (R$ 120.000,00 x 17%) destacado na nota fiscal, os registros contátábeis, nesse caso, são apresentados da seguinte forma:

Exemplo de compra de mercadorias

Registro da compra a prazo de mercadorias com ICMS de 17%.

Exemplo de compra de mercadorias

D – Estoques – compras R$ 99.600,00D – Conta‐corrente do ICMS R$ 20.400,00C – Fornecedores R$ 120.000,00

Os descontos incondicionais recebidos sobre compras representam os valores dos descontos recebidos posteriormente à entrega dos produtos para compensar defeitos na qualidade ou defeitos causados no transporte e desembar que ou que estejam em desacordo com o pedido.

Descontos incondicionais recebidos sobre compras

A empresa compradora, ao devolver as mercadorias adquiridas, tomará como base de valor, para as mesmas, os dados constantes da nota fiscal que gerou a entrada (compra) na empresa.

Devolução de compras

A baixa na ficha de estoques (controle permanente) terá que ser realizada pelo preço unitário específico da entrada (custo unitário menos ICMS mais fretes).


Suponha que uma empresa sujeita ao PIS e à COFINS cumulativos devolva metade das mercadorias compradas a prazo, no valor de R$ 60.000,00, com ICMS de R$ 10.200,00 (60.000,00 x 17%), os registros contábeis serão os seguintes:


Devolução de compras a prazo com ICMS de 17%.


D – Fornecedores R$ 60.000,00C – Estoques – Dev compras R$ 49.800,00C – Conta‐Corrente de ICMS R$ 10.200,00

Registro, na ficha de estoque, de devolução de compras com ICMS de 17%.


ENTRADA SAÍDA SALDOS

NF Qde.C. Unit Custo Total

QdeC.

Unit.C.

Total

Qde.C. Unit C. Total

0 0 0100 996 99.600 100 996 99.600(50) (996) (49.800) 50 996 49.800

A receita de vendas de mercadorias ou serviços compreende o produto da alienação dos bens que constam dos estoques da empresa e o preço dos serviços por ela prestados.

Vendas de mercadorias

Nesse valor inclui-se inclusive o ICMS destacado na nota fiscal, ou seja, refere-se ao valor dos totais das notas fiscais de venda emitidas em determinado período de tempo normalmente um mês.

Vendas de mercadorias

Suponha, por exemplo, que uma empresa sujeita ao PIS e à COFINS cumulativos possua um estoque inicial de 500 unidades a R$ 250.000 e realize uma venda de mercadorias a prazo de 100 unidades por R$ 120.000, com ICMS destacado na nota fiscal de R$ 20.400 e Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) de R$ 50.000.

Exemplo de venda de mercadorias

Quando adotado o inventário permanente para controle dos estoques, os registros contábeis serão da seguinte forma:


Registro, no inventário permanente das vendas a prazo com ICMS de 17%.


D – Clientes R$ 120.000C – Receita de Vendas R$ 120.000D – CMV R$ 50.000C – Estoque R$ 50.000D – ICMS sobre Vendas R$ 20.400C – Conta‐Corrente de ICMS R$ 20.400

A empresa deve receber em devolução mercadorias anteriormente vendidas por várias razões: problemas de qualidade, especificação técnica, demora na entrega, divergência no pedido.

Devolução de vendas

Suponha, que em continuação ao exemplo apresentado anteriormente a empresa sujeita ao PIS e a COFINS cumulativos e sujeita a um ICMS de 17%, no sistema de inventário permanente, receba em devolução, por qualquer motivo, das 50% das vendas a prazo efetuadas.

Exemplo de devolução de vendas

O Registro contábil da devolução de venda será apresentado a seguir:


Registro da devolução de venda a prazo, no inventário permanente com ICMS de 17%.


D – Dev. de vendas (dedução de vendas) R$ 60.000C – Clientes R$ 60.000D – Estoques R$ 25.000C – CMV R$ 25.000D – Conta‐Corrente de ICMS R$ 10.200C – ICMS sobre vendas R$ 10.200

Descontos comerciais (incondicionais) concedidos

Representam os valores dos descontos concedidos posteriormente à entrega dos produtos, para compensar defeitos na qualidade ou defeitos causados no transporte e desembarque, ou que estejam em desacordo com o pedido.

Suponha, por exemplo, que determinada empresa conceda ao cliente um desconto de R$ 5.500,00 em dinheiro, em virtude de a mercadoria apresentar defeitos de qualidade, identificados, após a entrega da mercadoria.

Exemplo de contabilização do DIC

Nesse caso, o registro contábil do DIC, será desta forma:

Registro do desconto incondicional concedido em dinheiro.

Exemplo de contabilização do DIC

D – Desc. Incond. Concedidos (ded. de vendas) R$ 5.500C – Caixa R$ 5.500

O Artigo 190 da Lei das S/As estabelece que as participações estatutárias serão determinadas, sucessivamente na seguinte ordem:

Debêntures;

Empregados;

Administradores;

Partes Beneficiárias;

Base de cálculo das participações

Contribuições aos Fundos de Assistência e Previdência de Empregados.

Com base nos lucros que remanescerem depois de deduzida a participação anteriormente calculada.

Base de cálculo das participações

Observe o exemplo a seguir:

Participações estatutárias no caso da existência de prejuízos acumulados

Resultado antes das participações 300.000(-) Prejuízos Acumulados (70.000)Base de Cálculo inicial 230.000 Debêntures (10% de 230.000) 23.000Saldo remanescente 207.000


Empregados (10% de 207.000) (20.700)Saldo Remanescente 186.300Administradores (10% de 186.300) 18.630Saldo remanescente 167.670Partes Beneficiárias(10% de 167.670 (16.767)


Com base no resultado do exercício apurado no fim de cada exercício social, as empresas estão obrigadas a pagar ao Governo Federal uma importância a título de Imposto de Renda.

Imposto de Renda – Introdução

Esse imposto, previsto no Inciso II do Artigo 153 da CF/88, está disciplinado no Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99), aprovado pelo Decreto Federal nº 3000/99.

Imposto de Renda – Introdução

Segundo o Art 219 do RIR/1999, a base de cálculo do imposto, determinada segundo a lei vigente na data de ocorrência do fato gerador, é o Lucro Real presumido ou arbitrado, correspondente ao período de apuração.

Base de cálculo

Agora é sua vez

Revisão

Atividade

1. O Balanço Patrimonial tem por finalidade apresentar a posição:

A( ) Econômica da empresa em qualquer data;

B( ) Patrimonial da empresa em qualquer data;

C( ) Patrimonial e social em determinada data;

Atividade

D( ) Financeira e patrimonial em qualquer data;

E( ) Tem por finalidade demonstrar a situação estática do Patrimônio, quais são os bens, direitos e obrigações da sociedade em determinada data;

Atividade

Gabarito Letra D

Atividade

2. De acordo com a Legislação comercial vigente e a Lei n. 6.404/1976, ao fim de cada exercício social, serão apresentadas as Demonstrações Financeiras (Contábeis) que deverão exprimir com clareza a situação patrimonial da empresa.

Atividade

Em relação às contas de Resultado (Despesas, Receitas e Custos). Assinale a alternativa que apresenta este desempenho:

Atividade

A( ) Notas Explicativas;

B( ) Demonstração de liquidez empresarial;

C( ) Demonstração do Valor Adicionado;

D( ) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido;

E( ) Demonstração do Resultado do Exercício.

Atividade

Gabarito letra E

Atividade

3. A Cia. Gama apresentou, em 31/12/2013, um lucro após o Imposto de Renda de R$ 10.000,00, sendo, portanto, este valor, a base de cálculo para as diversas Participações Estatutárias. Sabendo-se que as Participações de Debenturistas, Empregados e Administradores eram de 5%, cada uma, o lucro líquido da empresa correspondeu, em reais:

Atividade

A( ) 7.735,75;

B( ) 8.574,75;

C( ) 8.573,75:

D( ) 8.537,00;

E( ) 8.538,75.

Atividade

Gabarito letra C

Finalizando

Revisão

Procedemos a uma revisão dos conteúdos da disciplina de Laboratório de Gestão Contábil, fazendo uma abordagem sobre as principais Demonstrações Financeiras, de acordo com a legislação vigente.E também dando enfoque aos principais lançamentos contábeis sobre as operações com mercadorias.

Resumo

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