2016 PCGE-ACTUALIZADO

8/16/2019 2016 PCGE-ACTUALIZADO

1/94


2/94


3/94

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ACTUALIDAD EMPRESARIAL PCGE

3

O U U O M U

/ 0 1

Plan Contable General Empresarial(Versión modificada mediante R . CNC Nº 043-2010-EF/94 del 12-05-10)

GENERALIDADES

A. Objetivos El Plan Contable General para Empresas (PCGE)

tiene como objetivos:1. La acumulación de información sobre los

hechos económicos que una empresa deberegistrar según las actividades que realiza, deacuerdo con una estructura de códigos quecumpla con el modelo contable oficial en elPerú, que es el que corresponde a las NormasInternacionales de Información Financiera -

NIIF1;2. Proporcionar los códigos contables para el

registro sistemático de sus transaccioneseconómicas, que permitan tener un grado deanálisis adecuado; y con base en ello, obtenerestados financieros que refleje la situacióneconómica y financiera de cada empresa;

3. Proporcionar a los organismos supervisores yde control, información estandarizada de lastransacciones que las empresas efectuán.

B. Disposiciones Generales Es requisito para la aplicación del PCGE observar lo

que establecen las NIIF.En general se debe considerar lo siguiente:1. Empleo de las cuentas

1.1. La contabilidad de las empresas debeencontrarse suficientemente detalladapara permitir el registro de los hechoseconómicos, de acuerdo a lo dispuestopor este PCGE, y asi facilitar la elaboraciónde los estados financieros completos, yotra información financiera.

1.2. Las operaciones se deben registrar en lascuentas que corresponde a su naturale-za.

1.3. Según el nuevo PCGE, las empresas debenestablecer en sus planes contables hastacinco dígitos, los que se han establecidopara el registro de la información segúnel PCGE. En algunos casos y por razonesdel manejo del detalle de información,las empresas pueden incorporar dígitosadicionales, según les sea necesario, man-teniendo la estructura básica dispuestapor este PCGE. Tales dígitos adicionalespueden ser necesarios para reconocer eluso de diferentes monedas; operaciones

1 Las NIIF son oficializadas en el Perú mediante resoluciones delConsejo Normativo de Contabilidad.

en distintas líneas de negocios o áreasgeográficas; mayor detalle de informa-ción, entre otros..

1.4. Si las empresas desarrollan más de unaactividad económica, se deben establecerlas subcuentas y divisionarias que seannecesarias para el registro por separadode las operaciones que corresponden acada actividad económica.

1.5. Las empresas pueden utilizar los códigos anivel de dos dígitos (cuentas) y tres dígitos

(subcuentas) que no han sido fijados eneste PCGE, siempre que soliciten a la Di-rección Nacional de Contabilidad Públicala autorización correspondiente, a fin delograr un uso homogéneo.

2. Sistemas y registros contables2.1. La contabilidad refleja la inversión y el

financiamiento de las empresas a travésde la técnica de la partida doble. Ésta serefiere a que cada transacción se reflejaal menos en dos cuentas o códigos con-tables, una o más de débito y otra (s) decrédito. El total de los valores de débitodeben ser iguales al valor total de los

valores de crédito, con lo que se mantieneun balance en el registro contable.

2.2. El registro contable no está supeditado ala existencia de un documento formal. Enlos casos en que la esencia de la operaciónse haya efectuado según lo señalado enel Marco Conceptual para la Preparacióny Presentación de los Estados Financie-ros de las NIIF, corresponde efectuar elregistro contable correspondiente, asíno exista comprobante de sustento. Entodos los casos, el registro contable debesustentarse en documentación suficiente,

muchas veces provistas por terceros, y enotras ocasiones generada internamente.2.3. Las transacciones que realizan las empre-

sas se anotan en los libros y registros con-tables que sean necesarios, sin perjuiciodel cumplimiento de otras disposicionesde ley.

2.4. Los libros, registros, documentos y demásevidencias del registro contable, seránconservados por el tiempo que resultenecesario para el control y seguimiento delas transacciones, sin perjuicio de lo queprescriben otras disposiciones de ley.


4/94


5/94



5

O U U O M U

/ 0 1

Plan Contable General Empresarial(Versión modificada mediante R .CNC Nº 043-2010-EF/94 del 12.05.10)

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO101 Caja102 Fondos fijos103 Efectivo en Tránsito104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas1042 Cuentas corrientes para fines específicos

105 Otros equivalentes de efectivo1051 Otros equivalentes de efectivo

106 Depósitos en instituciones financieras1061 Depósitos de ahorro1062 Depósitos a plazo

107 Fondos sujetos a restricción1071 Fondos Sujetos a Restricción

11 INVERSIONES FINANCIERAS111 Inversiones mantenidas para negociación

1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado11111 Costo11112 Valor Razonable

1112 Valores emitidos por el sistema financiero11121 Costo11122 Valor Razonable

1113 Valores emitidos por empresas11131 Costo11132 Valor Razonable

1114 Otros títulos representativos de deuda11141 Costo11142 Valor Razonable

1115 Participaciones en entidades11151 Costo11152 Valor Razonable

112 Inversiones disponibles para la venta

1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado11211 Costo11212 Valor Razonable

1122 Valores emitidos por el sistema financiero11221 Costo11222 Valor Razonable

1123 Valores emitidos por empresas11231 Costo11232 Valor Razonable

1124 Otros títulos representativos de deuda11241 Costo11242 Valor Razonable

113 Activos financieros – acuerdo de compra1131 Inversiones mantenidas para negociación –

Acuerdo de compra11311 Costo

11312 Valor Razonable1132 Inversiones disponibles para la venta – Acuerdo

de compra11321 Costo11322 Valor Razonable

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1211 No emitidas1212 Emitidas en cartera1213 En cobranza1214 En descuento

122 Anticipos de clientes123 Letras por cobrar

1231 En cartera1232 En cobranza1233 En descuento

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS

131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1311 No emitidas

13111 Matriz13112 Subsidiarias13113 Asociadas13114 Sucursales13115 Otros

1312 Emitidas en cartera13121 Matriz13122 Subsidiarias13123 Asociadas13124 Sucursales13125 Otros

1313 En cobranza13131 Matriz13132 Subsidiarias

13133 Asociadas13134 Sucursales13135 Otros

1314 En descuento13141 Matriz13142 Subsidiarias13143 Asociadas13144 Sucursales13145 Otros

132 Anticipos recibidos1321 Anticipos recibidos


133 Letras por cobrar1331 En cartera


1332 En cobranza13321 Matriz13322 Subsidiarias13323 Asociadas13324 Sucursales13325 Otros

1333 En descuento13331 Matriz13332 Subsidiarias

13333 Asociadas13334 Sucursales13335 Otros

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS,DIRECTORES Y GERENTES141 Personal

1411 Préstamos1412 Adelanto de remuneraciones1413 Entregas a rendir cuenta1419 Otras cuentas por cobrar al personal

142 Accionistas (o socios)1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas1422 Préstamos

143 Directores1431 Préstamos1432 Adelanto de dietas1433 Entregas a rendir cuenta


6/94


INST ITUTO PACÍF ICOPCGE

6

O U U O M U

/ 0 1

144 Gerentes1441 Préstamos1442 Adelanto de remuneraciones1443 Entregas a rendir cuenta

148 Diversas16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

161 Préstamos1611 Con garantía1612 Sin garantía

162 Reclamaciones a terceros1621 Compañías aseguradoras1622 Transportadoras1623 Servicios Públicos1624 Tributos1629 Otras

163 Intereses, regalías y dividendos1631 Intereses1632 Regalías1633 Dividendos

164 Depósitos otorgados en garantía1641 Préstamos de instituciones financieras1642 Préstamos de instituciones no financieras

1644 Depósitos en garantía por alquileres1649 Otros depósitos en garantía

165 Venta de activos inmovilizado1651 Inversión mobiliaria1652 Inversión inmobiliaria1653 Inmuebles, maquinaria y equipo1654 Intangibles1655 Activos biológicos

166 Activos por instrumentos financieros1661 Instrumentos financieros primarios1662 Instrumentos financieros derivados

16621 Cartera de negociación16622 Instrumentos de cobertura

168 Otras cuentas por cobrar diversas1681 Entregas a rendir cuenta a terceros1682 Otras cuentas por cobrar diversas

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS171 Préstamos

1711 Con garantía17111 Matriz17112 Subsidiarias17113 Asociadas17114 Sucursales17115 Otros

1712 Sin garantía17121 Matriz17122 Subsidiarias17123 Asociadas17124 Sucursales17125 Otros

173 Intereses, regalías y dividendos1731 Intereses


1732 Regalías17321 Matriz17322 Subsidiarias17323 Asociadas17324 Sucursales17325 Otros

1733 Dividendos17331 Matriz17332 Subsidiarias17333 Asociadas17334 Otros

174 Depósitos otorgados en garantía175 Venta de activo inmovilizado

1751 Inversión mobiliaria1752 Inversión inmobiliaria1753 Inmuebles, maquinaria y equipo1754 Intangibles

1755 Activos biológicos176 Activos por instrumentos financieros178 Otras cuentas por cobrar diversas

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO181 Costos financieros182 Seguros183 Alquileres184 Primas pagadas por opciones185 Mantenimiento de activos inmovilizados189 Otros gastos contratados por anticipado

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros

1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1913 Letras por cobrar

192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionados1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1922 Letras por cobrar

193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios),directores y gerentes1931 Personal1932 Accionistas (o socios)1933 Directores1934 Gerentes1938 Diversas

194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros1941 Préstamos1942 Reclamaciones a terceros1943 Intereses, regalías y dividendos1944 Depósitos otorgados en garantía1945 Venta de activo inmovilizado1946 Activos por instrumentos financieros

1949 Otras cuentas por cobrar diversas195 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas1951 Préstamos1953 Intereses, regalías y dividendos1954 Depósitos otorgados en garantía1955 Venta de activo inmovilizado1956 Activos por instrumentos financieros1958 Otras cuentas por cobrar diversas

ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE20 MERCADERÍAS

201 Mercaderías manufacturadas2011 Mercaderías manufacturadas

20111 Costo20112 Valor razonable

202 Mercaderías de extracción

203 Mercaderías agropecuarios y piscícolas2031 De origen animal

2032 De origen vegetal

204 Mercaderías Inmuebles208 Otras mercaderías

21 PRODUCTOS TERMINADOS211 Productos manufacturados212 Productos de extracción terminados213 Productos agropecuarias y piscícolas terminados

2131 De origen animal21311 Costo21312 Valor razonable

2132 De origen vegetal21321 Costo21322 Valor razonable


7/94



7

O U U O M U

/ 0 1

214 Productos Inmuebles215 Existencias de servicios terminados217 Otros productos terminados218 Costos de financiación – Productos terminados

22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

221 Subproductos222 Desechos y desperdicios23 PRODUCTOS EN PROCESO

231 Productos en proceso de manufactura232 Productos extraídos en proceso de transformación233 Productos agropecuarios y piscícolas en proceso

2331 De origen animal23311 Costo23312 Valor razonable

2332 De origen vegetal23321 Costo23322 Valor razonable

234 Productos inmuebles en proceso235 Existencias de servicios en proceso237 Otros productos en proceso

238 Costos de financiación – Productos en proceso24 MATERIAS PRIMAS241 Materias primas para productos manufacturados242 Materias primas para productos de extracción243 Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas244 Materias primas para productos inmuebles

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS251 Materiales auxiliares252 Suministros

2521 Combustibles2522 Lubricantes2523 Energía2524 Otros suministros

253 Repuestos26 ENVASES Y EMBALAJES

261 Envases262 Embalajes27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

271 Inversiones inmobiliarias2711 Terrenos

27111 Valor razonable27112 Costo27113 Revaluación

2712 Edificaciones27121 Valor razonable27122 Costo27123 Revaluación27124 Costos de financiación

272 Inmuebles, maquinaria y equipo2721 Terrenos


2722 Edificaciones27221 Costo de adquisición o construcción27222 Revaluación27223 Costo de financiación

2723 Maquinarias y equipos de explotación27231 Costo de adquisición o construcción27232 Revaluación27233 Costo de financiación

2724 Equipo de transporte27241 Costo27242 Revaluación

2725 Muebles y enseres27251 Costo

27252 Revaluación2726 Equipos diversos

27261 Costo27262 Revaluación

2727 Herramientas y unidades de reemplazo

27271 Costo27272 Revaluación273 Intangibles

2731 Concesiones, licencias y derechos27311 Costo27312 Revaluación

2732 Patentes y propiedad industrial27321 Costo27322 Revaluación

2733 Programas de computadora (software)27331 Costo27332 Revaluación

2734 Costos de exploración y desarrollo27341 Costo27342 Revaluación

2735 Fórmulas, diseños y prototipos27351 Costo27352 Revaluación

2736 Reservas de recursos extraíbles27361 Costo27362 Revaluación

2739 Otros activos intangibles27391 Costo27392 Revaluación

274 Activos biológicos2741 Activos biológicos en producción

27411 Valor razonable27412 Costo27413 Costos de financiación

2742 Activos biológicos en desarrollo

27421 Valor razonable27422 Costo27423 Costos de financiación

275 Depreciación acumulada - Inversión inmobiliaria2752 Edificaciones


276 Depreciación acumulada - Inmuebles, maquinaria y equipo2762 Edificaciones

27621 Costo de adquisición o construcción27622 Revaluación27623 Costo de financiación

2763 Maquinarias y equipo de explotación27631 Costo de adquisición o construcción27632 Revaluación27633 Costo de financiación

2764 Equipo de transporte27641 Costo27642 Revaluación

2765 Muebles y enseres27651 Costo27652 Revaluación

2766 Equipos diversos27661 Costo27662 Revaluación

2767 Herramientas y unidades de reemplazo27671 Costo27662 Revaluación

277 Amortización acumulada - Intangibles2771 Concesiones, licencias y derechos


8/94



8

O U U O M U

/ 0 1

ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO30 INVERSIONES MOBILIARIAS

301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento3011 Instrumentos financieros representativos de deuda

30111Valores emitidos o garantizados por elEstado

30112 Valores emitidos por el sistema financiero30113 Valores emitidos por las empresas30114 Valores emitidos por otras entidades

302Instrumentos financieros representativos de derechopatrimonial3021 Certificados de suscripción preferente3022 Acciones representativas de capital social - comunes

30221 Costo30222 Valor razonable30223 Participación patrimonial

3023Acciones representativas de capital social -preferentes30231 Costo30232 Valor razonable30233 Participación patrimonial

3024 Acciones de inversión30241 Costo30242 Valor razonable30243 Participación patrimonial

3025 Certificados de participación de fondos de inversión30251 Costo30252 Valor razonable

3026 Certificados de participación de fondos mutuos30261 Costo

27711 Costo

27712 Revaluación2772 Patentes y propiedad industrial


2773 Programas de computadora (software)27731 Costo27732 Revaluación

2774 Costos de exploración y desarrollo27741 Costo27742 Revaluación

2775 Fórmulas, diseños y prototipos27751 Costo27752 Revaluación

2776 Reservas de recursos extraíbles27711 Costo27712 Revaluación

2779 Otros activos intangibles27711 Costo

27712 Revaluación

278 Depreciación acumulada - Activos biológicos2781 Activos biológicos en producción

27812 Costo2782 Activos biológicos en desarrollo

27822 Costo279 Desvalorización acumulada

2791 Inversión inmobiliaria27911 Terreno

27912 Edificaciones

2793 Inmuebles, maquinaria y equipo27931 Terreno27932 Edificaciones27933 Maquinarias y equipo de explotación27934 Equipo de transporte27935 Muebles y enseres

27936 Equipos diversos27937 Herramientas y unidades de reemplazo

2794 Intangibles27941 Concesiones, licencias y otros derechos27942 Patentes y propiedad industrial27943 Programas de computadora (software)27944 Costos de exploración y desarrollo27945 Fórmulas, diseños y prototipos27946 Reservas de recursos extraíbles

2795 Activos biológicos27951 Activos biológicos en producción27952 Activos biológicos en desarrollo

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR281 Mercaderías284 Materias primas

285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos286 Envases y embalajes

29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS291 Mercaderías

2911 Mercaderías manufacturadas2912 Mercaderías de extracción2913 Mercaderías agropecuarias y piscícolas2914 Mercaderías inmuebles2918 Otras mercaderías

292 Productos terminados2921 Productos manufacturados2922 Productos de extracción terminados2923 Productos agropecuarios y piscícolas terminados2924 Productos inmuebles2925 Existencias de servicios terminados

2927 Otros productos terminados

2928 Costos de financiación – Productos terminados

293 Sub-productos, desechos y desperdicios

2931 Subproductos

2932 Desechos y desperdicios

294 Productos en proceso

2941 Productos en proceso de manufactura

2942 Productos extraídos en proceso de transformación

2943 Productos agropecuarios y piscícolas en proceso

2944 Productos inmuebles en proceso

2945 Existencias de servicios en proceso

2947 Otros productos en proceso

2948 Costos de financiación – Productos en proceso

295 Materias primas

2951 Materias primas para productos manufacturados

2952 Materias primas para productos de extracción

2953Materias primas para productos agropecuarios ypiscícolas

2954 Materias primas para productos inmuebles296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

2961 Materiales auxiliares

2962 Suministros

2963 Repuestos

297 Envases y embalajes

2971 Envases

2972 Embalajes

298 Existencias por recibir

2981 Mercaderías

2982 Materias primas

2983 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

2984 Envases y embalajes


9/94



9

O U U O M U

/ 0 1

3331 Maquinarias y equipos de explotación33311 Costo de adquisición o construcción33312 Revaluación

33313Costo de financiación – Maquinarias yequipos de explotación

334 Unidades de transporte3341 Vehículos motorizados


3342 Vehículos no motorizados33421 Costo33422 Revaluación

335 Muebles y Enseres3351 Muebles


3352 Enseres33521 Costo33522 Revaluación

336 Equipos diversos3361 Equipo para proceso de información (de cómputo)


3362 Equipo de comunicación33621 Costo33622 Revaluación

3363 Equipo de seguridad33631 Costo33632 Revaluación

3369 Otros equipos33691 Costo33692 Revaluación

337 Herramientas y unidades de reemplazo3371 Herramientas


3372 Unidades de reemplazo33721 Costo33722 Revaluación

338 Unidades por recibir3381 Maquinarias y equipos de explotación3382 Equipo de transporte3383 Muebles y enseres3386 Equipos diversos3387 Herramientas y unidades de reemplazo

339 Construcciones y obras en curso3391 Adaptación de terrenos3392 Construcciones en curso3393 Maquinaria en montaje3394 Inversión inmobiliaria en curso3397 Costo de financiación – Inversiones inmobiliarias

33971 Costo de financiación - Edificaciones

3398Costo de financiación – Inmuebles, maquinaria yequipo33981 Costo de financiación – Edificaciones

33982Costo de financiación – Maquinarias yequipos de explotación

3399 Otros activos en curso34 INTANGIBLES

341 Concesiones, licencias y otros derechos3411 Concesiones


3412 Licencias34121 Costo34122 Revaluación

30262 Valor razonable

3027Participaciones en asociaciones en participación yconsorcios30271 Costo30272 Valor razonable30273 Participación patrimonial

3028 Otros títulos representativos de patrimonio30281 Costo30282 Valor razonable

308 Inversiones mobiliarias - Acuerdos de compra

3081Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento -Acuerdo de compra

3082Instrumentos financieros representativos dederecho patrimonial - Acuerdo de compra

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS311 Terrenos

3111 Urbanos31111 Valor razonable31112 Costo31113 Revaluación

3112 Rurales


312 Edificaciones3121 Edificaciones


31214Costos de financiación-Inversionesinmobiliarias

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO321 Inversiones inmobiliarias

3211 Terrenos3212 Edificaciones

322 Inmuebles, maquinaria y equipo

3221 Terrenos3222 Edificaciones3223 Maquinarias y equipos de explotación3224 Equipo de transporte3225 Muebles y enseres3226 Equipos diversos3227 Herramientas y unidades de reemplazo

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO331 Terrenos

3311 Terrenos33111 Costo33112 Revaluación

332 Edificaciones3321 Edificaciones administrativas

33211 Costo de adquisición o construcción33212 Revaluación33213 Costo de financiación - Edificaciones

3322 Almacenes33221 Costo de adquisición o construcción33222 Revaluación33223 Costo de financiación - Almacenes

3323 Edificaciones para producción33231 Costo de adquisición o construcción33232 Revaluación

33233Costo de financiación – Edificaciones paraproducción

3324 Instalaciones33241 Costo de adquisición o construcción33242 Revaluación33243 Costo de financiación – Instalaciones

333 Maquinarias y equipos de explotación


10/94



10

O U U O M U

/ 0 1

3419 Otros derechos34191 Costo34192 Revaluación

342 Patentes y propiedad industrial3421 Patentes


3422 Marcas34221 Costo34222 Revaluación

343 Programas de computadora (software)3431 Aplicaciones informáticas


344 Costos de exploración y desarrollo3441 Costos de exploración

34411 Costo34412 Revaluación34413 Costo de financiación

3442 Costos de desarrollo34421 Costo

34422 Revaluación34423 Costo de financiación

345 Fórmulas, diseños y prototipos3451 Fórmulas


3452 Diseños y prototipos34521 Costo34522 Revaluación

346 Reservas de recursos extraíbles3461 Minerales


3462 Petróleo y gas34621 Costo34622 Revaluación

3463 Madera34631 Costo34632 Revaluación

3469 Otros recursos extraíbles34691 Costo34692 Revaluación

347 Plusvalía mercantil3471 Plusvalía mercantil

349 Otros activos intangibles3491 Otros activos intangibles


35 ACTIVOS BIOLÓGICOS351 Activos biológicos en producción

3511 De origen animal35111 Valor razonable

35112 Costo35113 Costo de financiación

3512 De origen vegetal35121 Valor razonable35122 Costo35123 Costo de financiación

352 Activos biológicos en desarrollo3521 De origen animal

35211 Valor razonable35212 Costo35213 Costo de financiación

3522 De origen vegetal35221 Valor razonable35222 Costo35223 Costo de financiación

36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADO361 Desvalorización de inversiones inmobiliarias

3611 Terrenos3612 Edificaciones

36121 Edificaciones - Costo de adquisición o construcción

36122 Edificaciones - Costo de financiación363 Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo3631 Terrenos3632 Edificaciones

36321Edificaciones - Costo de adquisición oconstrucción

36322 Edificaciones - Costo de financiación3633 Maquinarias y equipos de explotación

36331Maquinarias y equipos de explotación -Costo de adquisición o construcción

36332Maquinarias y equipos de explotación -Costo de financiación

3634 Equipo de transporte3635 Muebles y enseres3636 Equipos diversos3637 Herramientas y unidades de reemplazo

364 Desvalorización de intangibles3641 Concesiones, licencias y otros derechos3642 Patentes y propiedad industrial3643 Programas de computadora (software)3644 Costos de exploración y desarrollo


3645 Fórmulas, diseños y prototipos3647 Plusvalía mercantil3649 Otros activos intangibles

365 Desvalorización de activos biológicos3651 Activos biológicos en producción


3652 Activos biológicos en desarrollo


366 Desvalorización de inversiones mobiliarias3661 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento

3662Inversiones financieras representativas de derechopatrimonial

37 ACTIVO DIFERIDO371 Impuesto a la renta diferido

3711 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio3712 Impuesto a la renta diferido - Resultados

372 Participaciones de los trabajadores diferidas

3721Participaciones de los trabajadores diferidas -Patrimonio

3722Participaciones de los trabajadores diferidas -Resultados

373 Intereses diferidos3731

Intereses no devengados en transacciones conterceros

3732Intereses no devengados en medición a valordescontado

38 OTROS ACTIVOS381 Bienes de arte y cultura

3811 Obras de arte3812 Biblioteca3813 Otros

382 Diversos3821 Monedas y joyas3822 Bienes entregados en comodato3823 Bienes recibidos en pago (adjudicados y realizables)3829 Otros


11/94



11

O U U O M U

/ 0 1

ELEMENTO 4: PASIVO40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES ALSISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central4011 Impuesto general a las ventas

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTOACUMULADOS391 Depreciación acumulada

3911 Inversiones Inmobiliarias

39111Edificaciones – Costo de adquisición oconstrucción

39112 Edificaciones – Revaluación39113 Edificaciones – Costo de financiación

3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero39121 Inversiones inmobiliarias - Edificaciones

39122Inmuebles, maquinaria y equipo -Edificaciones

39123Inmuebles, maquinaria y equipo –Maquinarias y equipos de explotación

39124Inmuebles, maquinaria y equipo – Equiposde transporte

39126 Inmuebles, maquinaria y equipo – Equipos diversos3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo

39131 Edificaciones39132 Maquinarias y equipos de explotación39133 Equipo de transporte

39134 Muebles y enseres39135 Equipos diversos39136 Herramientas y unidades de reemplazo

3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluación39141 Edificaciones39142 Maquinarias y equipos de explotación39143 Equipo de transporte39144 Muebles y enseres39145 Equipos diversos39146 Herramientas y unidades de reemplazo

3915Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo definanciación39151 Edificaciones39152 Maquinarias y equipos de explotación

3916 Activos biológicos en producción – Costo

39161 Activos biológicos de origen animal39162 Activos biológicos de origen vegetal

3917Activos biológicos en producción – Costo definanciación39171 Activos biológicos de origen animal39172 Activos biológicos de origen vegetal

392 Amortización acumulada3921 Intangibles - Costo

39211 Concesiones, licencias y otros derechos39212 Patentes y propiedad industrial39213 Programas de computadora (software)39214 Costos de exploración y desarrollo39215 Fórmulas, diseños y prototipos39219 Otros activos intangibles

3922 Intangibles - Revaluación


3923 Intangibles - Costos de financiación39234 Costos de exploración y desarrollo

393 Agotamiento acumulado3931 Agotamiento de reservas de recursos extraíbles

40111 IGV - Cuenta propia

40112IGV - Servicios prestados por nodomiciliados

40113 IGV - Régimen de percepciones40114 IGV - Régimen de retenciones

4012 Impuesto selectivo al consumo4015 Derechos aduaneros

40151 Derechos arancelarios40152 Derechos aduaneros por ventas

4017 Impuesto a la renta40171 Renta de tercera categoría40172 Renta de cuarta categoría40173 Renta de quinta categoría40174 Renta de no domiciliados41175 Otras retenciones

4018 Otros impuestos y contraprestaciones40181 Impuesto a las transacciones financieras

40182Impuesto a los juegos de casino ytragamonedas

40183 Tasas por la prestación de servicios públicos40184 Regalías

40185 Impuesto a los dividendos40186 Impuesto temporal a los activos netos40189 Otros impuestos

402 Certificados tributarios403 Instituciones públicas

4031 ESSALUD4032 ONP4033 Contribución al SENATI4034 Contribución al SENCICO4039 Otras instituciones

405 Gobiernos regionales406 Gobiernos locales

4061 Impuestos40611 Impuesto al patrimonio vehicular40612 Impuesto a las apuestas

40613 Impuesto a los juegos40614 Impuesto de alcabala40615 Impuesto predial

40616Impuesto a los espectáculos públicos nodeportivos

4062 Contribuciones4063 Tasas

40631 Licencia de apertura de establecimientos40632 Transporte público40633 Estacionamiento de vehículos40634 Servicios públicos o arbitrios40635 Servicios administrativos o derechos

407 Administradoras de fondos de pensiones408 Empresas prestadoras de servicios de salud

4081 Cuenta propia

4082 Cuenta de terceros409 Otros costos administrativos e intereses41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

411 Remuneraciones por pagar4111 Sueldos y salarios por pagar4112 Comisiones por pagar4113 Remuneraciones en especie por pagar4114 Gratificaciones por pagar4115 Vacaciones por pagar

413 Participación de los trabajadores por pagar415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151 Compensación por tiempo de servicios

4152Adelanto de compensación por tiempo deservicios

4153 Pensiones y jubilaciones419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar


12/94



12

O U U O M U

/ 0 1

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4211 No emitidas4212 Emitidas

422 Anticipos a proveedores

423 Letras por pagar424 Honorarios por pagar43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS

431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar4311 No emitidas


4312 Emitidas43121 Matriz43122 Subsidiarias43123 Asociadas43124 Sucursales43125 Otros

432 Anticipos otorgados4321 Anticipos otorgados


433 Letras por Pagar4331 Letras por pagar


434 Honorarios por pagar4341 Honorarios por pagar


44CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES YGERENTES441 Accionistas (o Socios)

4411 Préstamos4412 Dividendos4419 Otras cuentas por pagar

442 Directores4421 Dietas4429 Otras cuentas por pagar

443 Gerentes45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades4511 Instituciones financieras4512 Otras entidades

452 Contratos de arrendamiento financiero453 Obligaciones emitidas

4531 Bonos emitidos4532 Bonos titulizados4533 Papeles comerciales4539 Otras obligaciones

454 Otros Instrumentos financieros por pagar4541 Letras4542 Papeles comerciales4543 Bonos

4544 Pagarés4545 Facturas conformadas4549 Otras obligaciones financieras

455 Costos de financiación por pagar

4551Préstamos de instituciones financieras y otrasentidades45511 Instituciones financieras45512 Otras entidades

4552 Contratos de arrendamiento financiero4553 Obligaciones emitidas

45531 Bonos emitidos45532 Bonos titulizados45533 Papeles comerciales45539 Otras obligaciones

4554 Otros instrumentos financieros por pagar45541 Letras45542 Papeles comerciales45543 Bonos45544 Pagarés45545 Facturas conformadas45549 Otras obligaciones financieras

456 Préstamos con compromisos de recompra46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

461 Reclamaciones de terceros464 Pasivos por instrumentos financieros

4641 Instrumentos financieros primarios4642 Instrumentos financieros derivados

46421 Cartera de negociación46422 Instrumentos de cobertura

465 Pasivos por compra de activo inmovilizado4651 Inversiones mobiliarias4652 Inversiones inmobiliarias4653 Activos adquiridos en arrendamiento financiero4654 Inmuebles, maquinaria y equipo4655 Intangibles4656 Activos biológicos

467 Depósitos recibidos en garantía469 Otras cuentas por pagar diversas

4691 Subsidios gubernamentales4692 Donaciones condicionadas4699 Otras cuentas por pagar

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS471 Préstamos

4711 Matriz4712 Subsidiarias4713 Asociadas4714 Sucursales4715 Otras

472 Costos de financiación4721 Matriz4722 Subsidiarias

4723 Asociadas4724 Sucursales4725 Otras

473 Anticipos recibidos4731 Matriz4732 Subsidiarias4733 Asociadas4734 Sucursales4735 Otras

474 Regalías4741 Matriz4742 Subsidiarias4743 Asociadas4744 Sucursales4745 Otras


13/94



13

O U U O M U

/ 0 1

475 Dividendos4751 Matriz4752 Subsidiarias4753 Asociadas4754 Sucursales

4755 Otras477 Pasivo por compra de activo inmovilizado4771 Inversiones mobiliarias


4772 Inversiones inmobiliarias47721 Matriz47722 Subsidiarias47723 Asociadas47724 Sucursales47725 Otras

4773 Activos adquiridos en arrendamiento financiero


4774 Inmuebles, maquinaria y equipo47741 Matriz47742 Subsidiarias47743 Asociadas47744 Sucursales47745 Otras

4775 Intangibles47751 Matriz47752 Subsidiarias47753 Asociadas47754 Sucursales

47755 Otras4776 Activos biológicos


479 Otras cuentas por pagar diversas4791 Otras cuentas por pagar diversas


48 PROVISIONES

481 Provisión para litigios482

Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitacióndel inmovilizado

483 Provisión para reestructuraciones

484Provisión para protección y remediación del medioambiente

485 Provisión para gastos de responsabilidad social486 Provisión para garantías489 Otras provisiones

49 PASIVO DIFERIDO491 Impuesto a la renta diferido

4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados

492 Participaciones de los trabajadores diferidas

4921Participaciones de los trabajadores diferidas -Patrimonio

4922Participaciones de los trabajadores diferidas -Resultados

493 Intereses diferidos

4931Intereses no devengados en transacciones conterceros

4932Intereses no devengados en medición a valordescontado

494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo495 Subsidios recibidos diferidos496 Ingresos diferidos497 Costos diferidos

ELEMENTO 5 : PATRIMONIO NETO

50 CAPITAL

501 Capital social

5011 Acciones

5012 Participaciones

502 Acciones en tesorería

51 ACCIONES DE INVERSIÓN

511 Acciones de inversión

512 Acciones de inversión en tesorería52 CAPITAL ADICIONAL

521 Primas (descuento) de acciones

522 Capitalización en trámite

5221 Aportes

5222 Reservas

5223 Acreencias

5224 Utilidades

523 Reducciones de capital pendientes de formalización

56 RESULTADOS NO REALIZADOS

561Diferencia en cambio de inversiones permanentes enentidades extranjeras

562 Instrumentos financieros – cobertura de flujo de efectivo

563Ganancia o pérdida en activos o pasivos financierosdisponibles para la venta

5631 Ganancia5632 Pérdida

564Ganancia o pérdida en activos o pasivos financierosdisponibles para la venta – Compra o venta convencionalfecha de liquidación

5641 Ganancia

5642 Pérdida

57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

571 Excedente de revaluación

5711 Inversiones inmobiliarias

5712 Inmuebles, maquinaria y equipos

5713 Intangibles

572 Excedente de revaluación – Acciones liberadas recibidas

573Participación en excedente de revaluación – Inversionesen entidades relacionadas

58 RESERVAS581 Reinversión

582 Legal

583 Contractuales

584 Estatutarias

585 Facultativas

589 Otras reservas

59 RESULTADOS ACUMULADOS

591 Utilidades no distribuidas

5911 Utilidades acumuladas

5912 Ingresos de años anteriores

592 Pérdidas acumuladas

5921 Pérdidas acumuladas

5922 Gastos de años anteriores


14/94



14

O U U O M U

/ 0 1

ELEMENTO 6 : GASTOS POR NATURALEZA60 COMPRAS

601 Mercaderías6011 Mercaderías manufacturadas6012 Mercaderías de extracción

6013 Mercaderías agropecuarias y piscícolas6014 Mercaderías inmuebles6018 Otras mercaderías

602 Materias primas6021 Materias primas para productos manufacturados6022 Materias primas para productos de extracción

6023Materias primas para productos para productosagropecuarios y piscícolas


6031 Materiales auxiliares6032 Suministros6033 Repuestos

604 Envases y embalajes6041 Envases6042 Embalajes

609 Costos vinculados con las compras6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías

60911 Transporte60912 Seguros60913 Derechos aduaneros60914 Comisiones

60919Otros costos vinculados con las comprasde mercaderías

6092Costos vinculados con las compras de materiasprimas60921 Transporte60922 Seguros60923 Derechos aduaneros60924 Comisiones

60925Otros costos vinculados con las compras de

materias primas6093

Costos vinculados con las compras de materiales,suministros y respuestos60931 Transporte60932 Seguros60933 Derechos aduaneros60934 Comisiones

60935Otros costos vinculados con las compras demateriales, suministros y repuestos

6094Costos vinculados con las compras de envases yembalajes60941 Transporte60942 Seguros60943 Derechos aduaneros60944 Comisiones

60945

Otros costos vinculados con las compras de

envases y embalajes61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

611 Mercaderías6111 Mercaderías manufacturadas6112 Mercaderías de extracción6113 Mercaderías agropecuarias y piscícolas6114 Mercaderías inmuebles6115 Otras mercaderías

612 Materias primas6121 Materias primas para productos manufacturados6122 Materias primas para productos de extracción

6123Materias primas para productos para productosagropecuarios y piscícolas


6131 Materiales auxiliares6132 Suministros6133 Repuestos

614 Envases y embalajes6141 Envases

6142 Embalajes62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES621 Remuneraciones

6211 Sueldos y salarios6212 Comisiones6213 Remuneraciones en especie6214 Gratificaciones6215 Vacaciones

622 Otras remuneraciones623 Indemnizaciones al personal624 Capacitación625 Atención al personal626 Gerentes627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones

6271 Régimen de prestaciones de salud6272 Régimen de pensiones

6273Seguro complementario de trabajo deriesgo, accidentes de trabajo y enfermedadesprofesionales

6274 Seguro de vida

6275Seguros particulares de prestaciones de salud - EPSy otros particulares

6276Caja de beneficios de seguridad social delpescador

6277 Contribuciones al SENCICO y el SENATI628 Retribuciones al directorio629 Beneficios sociales de los trabajadores

6291 Compensación por tiempo de servicio6292 Pensiones y jubilaciones6293 Otros beneficios post-empleo

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

631 Transporte, correos y gastos de viaje6311 Transporte63111 De carga63112 De pasajeros

6312 Correos6313 Alojamiento6314 Alimentación6315 Otros gastos de viaje

632 Asesoría y consultoría6321 Administrativa6322 Legal y tributaria6323 Auditoría y contable6324 Mercadotecnia6325 Medioambiental6326 Investigación y desarrollo6327 Producción6329 Otros

633 Producción encargada a terceros634 Mantenimiento y reparaciones

6341 Inversión inmobiliaria6342 Activos adquiridos en arrendamiento financiero6343 Inmuebles, maquinaria y equipo6344 Intangibles6345 Activos biológicos

635 Alquileres6351 Terrenos6352 Edificaciones6353 Maquinarias y equipos de explotación6354 Equipo de transporte6356 Equipos diversos

636 Servicios básicos


15/94



15

O U U O M U

/ 0 1

6361 Energía eléctrica6362 Gas6363 Agua6364 Teléfono6365 Internet

6366 Radio6367 Cable637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas

6371 Publicidad6372 Publicaciones6373 Relaciones públicas

638 Servicios de contratistas639 Otros servicios prestados por terceros

6391 Gastos bancarios6392 Gastos de laboratorio

64 GASTOS POR TRIBUTOS641 Gobierno central

6411Impuesto general a las ventas y selectivo alconsumo

6412 Impuesto a las transacciones financieras6413 Impuesto temporal a los activos netos

6414 Impuesto a los juegos de casino y máquinastragamonedas

6415 Regalías mineras6416 Cánones6419 Otros

642 Gobierno regional643 Gobierno local

6431 Impuesto predial6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana6433 Impuesto al patrimonio vehicular6434 Licencia de funcionamiento6439 Otros

644 Otros gastos por tributos6441 Contribución al SENATI6442 Contribución al SENCICO

6443 Otros65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN651 Seguros652 Regalías653 Suscripciones654 Licencias y derechos de vigencia

655Costo neto de enajenación de activos inmovilizados yoperaciones discontinuadas

6551Costo neto de enajenación de activosinmovilizados65511 Inversiones inmobiliarias

65512Activos adquiridos en ar rendamientofinanciero

65513 Inmuebles, maquinaria y equipo65514 Intangibles65515 Activos biológicos

6552 Operaciones discontinuadas – Abandono deactivos65521 Inversiones inmobiliarias

65522Activos adquiridos en ar rendamientofinanciero

65523 Inmuebles, maquinaria y equipo65524 Intangibles65525 Activos biológicos

656 Suministros658 Gestión medioambiental659 Otros gastos de gestión

6591 Donaciones6592 Sanciones administrativas

66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROSAL VALOR RAZONABLE661 Activo realizable

6611 Mercaderías6612 Productos terminados6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta

66131 Inversión inmobiliaria66132 Inmuebles, maquinaria y equipo

66133 Intangibles66134 Activos biológicos662 Activo inmovilizado

6621 Inversiones inmobiliarias6622 Activos biológicos

67 GASTOS FINANCIEROS671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros

6711Préstamos de instituciones financieras y otrasentidades

6712 Contratos de arrendamiento financiero

6713Emisión y colocación de instrumentosrepresentativos de deuda y patrimonio

6714 Documentos vendidos o descontados672 Pérdida por instrumentos financieros derivados673 Intereses por préstamos y otras obligaciones

6731

Préstamos de instituciones financieras y otras

entidades67311 Instituciones financieras67312 Otras entidades

6732 Contratos de arrendamiento financiero6733 Otros instrumentos financieros por pagar6734 Documentos vendidos o descontados6735 Obligaciones emitidas6736 Obligaciones comerciales6737 Obligaciones tributarias

674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring)6741 Gastos por menor valor

675 Descuentos concedidos por pronto pago676 Diferencia de cambio

677Pérdida por medición de activos y pasivos financieros alvalor razonable

6771 Inversiones para negociación6772 Inversiones disponibles para la venta6773 Otros

678 Participación en resultados de entidades relacionadas

6781Participación en los resultados de subsidiarias yasociadas bajo el método del valor patrimonial

6782 Participaciones en negocios conjuntos679 Otros gastos financieros

6791 Primas por opciones6792 Gastos financieros en medición a valor descontado

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES681 Depreciación

6811 Depreciación de inversiones inmobiliarias68111 Edificaciones - Costo68112 Edificaciones - Revaluación68113 Edificaciones – Costo de financiación

6812Depreciación de activos adquiridos enarrendamiento financiero – inversionesinmobiliarias68121 Edificaciones

6813Depreciación de activos adquiridos enarrendamiento financiero – Inmuebles, maquinariay equipo68131 Edificaciones68132 Maquinarias y equipos de explotación68133 Equipo de transporte68134 Equipos diversos

6814Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo- Costo68141 Edificaciones68142 Maquinarias y equipos de explotación68143 Equipo de transporte


16/94



16

O U U O M U

/ 0 1

68144 Muebles y enseres68145 Equipos diversos68146 Herramientas y unidades de reemplazo

6815Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo- Revaluación68151 Edificaciones68152 Maquinarias y equipos de explotación68153 Equipo de transporte68154 Muebles y enseres68155 Equipos diversos68156 Herramientas y unidades de reemplazo

6816Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo –Costos de financiación68161 Edificaciones68162 Maquinarias y equipos de explotación

6817Depreciación de activos biológicos en producción- Costo68171 Activos biológicos de origen animal68172 Activos biológicos de origen vegetal

6818Depreciación de activos biológicos en producción– Costo de financiación

68181 Activos biológicos de origen animal68182 Activos biológicos de origen vegetal

682 Amortización de intangibles6821 Amortización de intangibles – Costo


6822 Amortización de intangibles – Revaluación68221 Concesiones, licencias y otros derechos68222 Patentes y propiedad industrial68223 Programas de computadora (software)68224 Costos de exploración y desarrollo

68225 Fórmulas, diseños y prototipos68229 Otros activos intangibles683 Agotamiento

6831 Agotamiento de recursos naturales adquiridos684 Valuación de activos

6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa68411 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros

68412Cuentas por cobrar comerciales –Relacionadas

68413Cuentas por cobrar al personal, a losaccionistas (socios), directores y gerentes

68414 Cuentas por cobrar diversas – Terceros68415 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas

6843 Desvalorización de inversiones mobiliarias

68431Inversiones a ser mantenidas hasta elvencimiento

68432 Instrumentos financieros representativosde derecho patrimonial

685 Deterioro del valor de los activos6851 Desvalorización de inversiones inmobiliarias

68511 Edificaciones6852 Desvalorización de inmuebles maquinaria y equipo

68521 Edificaciones68522 Maquinarias y equipos de explotación68523 Equipo de transporte68524 Muebles y enseres68525 Equipos diversos68526 Herramientas y unidades de reemplazo

6853 Desvalorización de intangibles68531 Concesiones, licencias y otros derechos68532 Patentes y propiedad industrial

68533 Programas de computadora (software)68534 Costos de exploración y desarrollo68535 Fórmulas, diseños y prototipos68536 Otros activos intangibles68537 Plusvalía mercantil

6854 Desvalorización de activos biológicos enproducción68541 Activos biológicos de origen animal68542 Activos biológicos de origen vegetal

686 Provisiones6861 Provisión para litigios

68611 Provisión para litigios – Costo

68612Provisión para litigios – Actualizaciónfinanciera

6862Provisión por desmantelamiento, retiro orehabilitación del inmovilizado

68621Provisión por desmantelamiento, retiro orehabilitación del inmovilizado – Costo

68622Provisión por desmantelamiento, retiro orehabilitación del inmovilizado – Actualizaciónfinanciera

6863 Provisión para reestructuraciones6864

Provisión para protección y remediación del medioambiente

68641Provisión para protección y remediacióndel medio ambiente – Costo

68642Provisión para protección y remdiación delmedio ambiente – Actualización financiera

6866 Provisión para garantías68661 Provisión para garantías – Costo

68662Provisión para garantías – Actualizaciónfinanciera

6869 Otras provisiones69 COSTO DE VENTAS

691 Mercaderías6911 Mercaderías manufacturadas

69111 Terceros

69112 Relacionadas6912 Mercaderías de extracción

69121 Terceros69122 Relacionadas

6913 Mercaderías agropecuarias y piscícolas69131 Terceros69132 Relacionadas

6914 Mercaderías inmuebles69141 Terceros69142 Relacionadas

6915 Otras mercaderías69151 Terceros69152 Relacionadas

692 Productos terminados6921 Productos manufacturados


6922 Productos de extracción terminados69221 Terceros69222 Relacionadas

6923 Productos agropecuarios y piscícolas terminados69231 Terceros69232 Relacionadas

6924 Productos inmuebles terminados69241 Terceros69242 Relacionadas

6925 Existencias de servicios terminados69251 Terceros69252 Relacionadas

6926 Costos de financiación – Productos terminados69261 Terceros


17/94



17

O U U O M U

/ 0 1

69262 Relacionadas

6927Costos de producción no absorbido – Productosterminados

6928 Costo de ineficiencia – Productos terminados693 Subproductos, desechos y desperdicios

6931 Subproductos69311 Terceros69312 Relacionadas

6932 Desechos y desperdicios69321 Terceros69322 Relacionadas

694 Servicios6941 Terceros6942 Relacionadas

695 Gastos por desvalorización de existencias6951 Mercaderías6952 Productos terminados6953 Subproductos, desechos y desperdicios6954 Productos en proceso6955 Materias primas6956 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

6957 Envases y embalajes6958 Existencias por recibir

ELEMENTO 7: INGRESOS70 VENTAS

701 Mercaderías7011 Mercaderías manufacturadas


7012 Mercaderías de extracción70121 Terceros70122 Relacionadas

7013 Mercaderías agropecuarias y piscícolas70131 Terceros70132 Relacionadas

7014 Mercaderías inmuebles70141 Terceros70142 Relacionadas

7015 Mercaderías – Otras70151 Terceros70152 Relacionadas

702 Productos terminados7021 Productos manufacturados


7022 Productos de extracción terminados70221 Terceros70222 Relacionadas

7023 Productos agropecuarios y piscícolas terminados70231 Terceros

70232 Relacionadas7024 Productos inmuebles terminados


7025 Existencias de servicios terminados70251 Terceros70252 Relacionadas

703 Subproductos, desechos y desperdicios7031 Subproductos


7032 Desechos y desperdicios70321 Terceros70322 Relacionadas

704 Prestación de servicios


709 Devoluciones sobre ventas7091 Mercaderías – Terceros

70911 Mercaderías manufacturadas70912 Mercaderías de extracción70913 Mercaderías agropecuarias y piscícolas70914 Mercaderías inmuebles70915 Mercaderías – Otras

7092 Mercaderías – Relacionadas70921 Mercaderías manufacturadas70922 Mercaderías de extracción70923 Mercaderías agropecuarias y piscícolas70924 Mercaderías inmuebles70925 Mercaderías – Otras

7093 Productos terminados – Terceros70931 Productos manufacturados70932 Productos de extracción terminados

70933Productos agropecuarios y piscícolasterminados

70934 Productos inmuebles terminados

70935 Existencias de servicios terminados7094 Productos terminados – Relacionadas

70941 Productos manufacturados70942 Productos de extracción terminados

70943Productos agropecuarios y piscícolasterminados

70944 Productos inmuebles terminados70945 Existencias de servicios terminados

7095 Subproductos, desechos y desperdicios - Terceros70951 Subproductos70952 Desechos y desperdicios

7096Subproductos, desechos y desperdicios -Relacionadas70961 Subproductos70962 Desechos y desperdicios

71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA

711 Variación de productos terminados7111 Productos manufacturados7112 Productos de extracción terminados7113 Productos agropecuarios y piscícolas terminados7114 Productos inmuebles terminados7115 Existencias de servicios terminados

712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios7121 Subproductos7122 Desechos y desperdicios

713 Variación de productos en proceso7131 Productos en proceso de manufactura7132 Productos extraídos en proceso de transformación7133 Productos agropecuarios y piscícolas en proceso7134 Productos inmuebles en proceso7135 Existencias de servicios en proceso

7138 Otros productos en proceso714 Variación de envases y embalajes

7141 Envases7142 Embalajes

715 Variación de existencias de servicios72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

721 Inversiones inmobiliarias7211 Edificaciones

722 Inmuebles, maquinaria y equipo7221 Edificaciones7222 Maquinarias y otros equipos de explotación7223 Equipo de transporte7224 Muebles y enseres7225 Equipos diversos

723 Intangibles


18/94



18

O U U O M U

/ 0 1

7231 Programas de computadora (software)7232 Costos de exploración y desarrollo7233 Fórmulas, diseños y prototipos

724 Activos biológicos7241 Activos biológicos en desarrollo de origen animal7242 Activos biológicos en desarrollo de origen vegetal

725 Costos de financiación capitalizados7251 Costos de financiación – Inversiones inmobiliarias

72511 Edificaciones7252 Costos de financiación – inmuebles, maq. y equipo

72521 Edificaciones

72522Maquinarias y otros equipos deexplotación

7253 Costos de financiación – Intangibles

7254Costos de financiación – Activos biológicos endesarrollo72541 Activos biológicos de origen animal72542 Activos biológicos de origen vegetal

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos

7311 Terceros

7312 Relacionadas74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos7411 Terceros7412 Relacionadas

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN751 Servicios en beneficio del personal752 Comisiones y corretajes753 Regalías754 Alquileres

7541 Terrenos7542 Edificaciones7543 Maquinarias y equipos de explotación7544 Equipo de transporte7545 Equipos diversos

755 Recuperación de cuentas de valuación7551 Recuperación - Cuentas de cobranza dudosa7552 Recuperación - Desvalorización de existencias

7553Recuperación – Desvalorización de inversionesmobiliarias

756 Enajenación de activos inmovilizados7561 Inversiones mobiliarias7562 Inversiones inmobiliarias7563 Activos adquiridos en arrendamiento financiero7564 Inmuebles, maquinaria y equipo7565 Intangibles7566 Activos biológicos

757 Recuperac. de deterioro de ctas. de activos inmovilizados

7571Recuperación de deterioro de inversionesinmobiliarias

7572Recuperación de deterioro de inmuebles,

maquinaria y equipo7573 Recuperación de deterioro de intangibles7574 Recuperación de deterioro de activos biológicos

759 Otros ingresos de gestión7591 Subsidios gubernamentales7592 Reclamos de seguro7593 Donaciones7599 Otros ingresos de gestión

76GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROSAL VALOR RAZONABLE761 Activo realizable

7611 Mercaderías7612 Productos terminados7613 Activos no corrientes mantenidos para la venta

76131 Inversiones inmobiliarias76132 Inmuebles, maquinaria y equipo

76133 Intangibles76134 Activos biológicos

762 Activo inmovilizado7621 Inversiones inmobiliarias7622 Activos biológicos

77 INGRESOS FINANCIEROS771 Ganancia por instrumento financiero derivado772 Rendimientos ganados

7721 Depósitos en Instituciones Financieras7722 Cuentas por cobrar comerciales7723 Préstamos otorgados7724 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento

7725Instrumentos financieros representativos dederecho patrimonial

773 Dividendos774 Ingresos en operaciones de factoraje (factoring)775 Descuentos obtenidos por pronto pago776 Diferencia en cambio

777Ganancia por medición de activos y pasivos financieros alvalor razonable7771 Inversiones mantenidas para negociación

7772 Inversiones disponibles para la venta7773 Otras

778 Participación en resultados de entidades relacionadas

7781Participación en los resultados de subsidiarias yasociadas bajo el método del valor patrimonial

7782Ingresos por participaciones en negociosconjuntos

779 Otros ingresos financieros

7792Ingresos financieros en medición a valordescontado

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES781 Cargas cubiertas por provisiones

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos792 Gastos financieros imputables a cuentas de existencias

ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN YDETERMINACIÓN DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO

80 MARGEN COMERCIAL

801 Margen comercial

81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO

811 Producción de bienes

812 Producción de servicios

813 Producción de activo inmovilizado

82 VALOR AGREGADO

821 Valor agregado

83EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DEEXPLOTACIÓN

831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación

84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

841 Resultado de explotación

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

851 Resultado antes de participaciones e impuestos

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

871 Participación de los trabajadores - corriente

872 Participación de los trabajadores - diferida

88 IMPUESTO A LA RENTA

881 Impuesto a la renta - corriente

882 Impuesto a la renta - diferido

89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

891 Utilidad

892 Pérdida


19/94



19

O U U O M U

/ 0 1

ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN

El uso de las cuentas, subcuentas, divisionarias y detalles de este ele-mento, se determina de acuerdo con la clasificación requerida por cadaentidad de acuerdo con la naturaleza de sus procesos productivos.

ELEMENTO “0”: CUENTAS DE ORDENCUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS

011 Bienes en préstamo, custodia y no capitalizables

0111 Bienes en préstamo

0112 Bienes en custodia

012 Valores y bienes entregados en garantía

0121 Cartas fianza

0122 Cuentas por cobrar

0123 Existencias

0124 Inversión mobiliaria

0125 Inversión inmobiliaria


0127 Intangibles

0128 Activos biológicos

013 Activos realizables entregados en consignación

02 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

021 Primarios

0211 Inversiones mantenidas para negociación


0213 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento

022 Derivados

0221 Contratos a futuro

0222 Contratos a término (forward)

0223 Permuta financieras (swap)

0224 Contratos de opción

03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

031 Contratos aprobados

0311 Contratos en ejecución

0312 Contratos en trámite032 Bienes dados de baja

0321 Suministros


039 Diversas

04 DEUDORAS POR CONTRA

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS

061 Bienes recibidos en préstamo y custodia

0611 Bienes recibidos en préstamo

0612 Bienes recibidos en custodia062 Valores y bienes recibidos en garantía

0621 Cartas fianza

0622 Cuentas por cobrar

0623 Existencias

0624 Inversión mobiliaria

0625 Inversión inmobiliaria


0627 Intangibles

0628 Activos biológicos

063 Activos realizables recibidos en consignación

07 COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

071 Primarios


0712 Inversiones disponibles para la venta0713 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento

072 Derivados

0721 Contratos a futuro

0722 Contratos a término (forward)

0723 Permuta financieras (swap)

0724 Contratos de opción

08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

089 Diversas

09 ACREEDORAS POR CONTRA

Consideraciones a la versión modificada del Plan Contable General Empresarial:

* Según Resolución N° 043-2010-EF/94, se aprueba esta versión modificada reem-

plazando a la anterior, la misma que se aplicará apartir del 01.01.2011 de manera

obligatoria y de uso optativo durante el 2010.* El presente catálogo de cuentas ha sido aprobado y estructurado considerando un

nivel de cinco dígitos.

* Se deberá solicitar autorización a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública,

en caso se desee utilizar códigos contables a nivel de 2 y 3 digitos no fijados en el

presente Catálogo de cuentas.

Fuente: http://cpn.mef.gob.pe/cpn/VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf


20/94


21/94



21

O U U O M U

/ 0 1

Comentario

Las principales modificaciones en este elemento son:

1. Se modificado las denominaciones de la Cuenta10 Efectivo y Equivalente de Efectivo (antes de-

nominado Caja y Bancos), así como de la cuenta11 Inversiones Financieras (antes denominadaInversiones al Valor Razonable y disponibles parala venta), esto debido a que en el Manual dePreparación de Información Financiera se utilizanestos términos. Así mismo se han renombrado lasub cuenta 105 Otros Equivalentes de Efectivos, elmismo que contiene a los Certificados Bancarios,entre otro; de la misma manera la sub cuenta 111se denomina actualmente Inversiones mantenidaspara negociación, las mismas que se valúan a suValor Razonable.

2. Se ha eliminado las sub cuentas 129, 139, 149, 169que hacían referencia a Cobranza dudosa, por loque se entiende que directamente se reconoceráesta estimación utilizando la cuenta 19, la mismaque para efectos de presentación en los EstadosFinancieros, se presentan de manera neta res-pecto de los saldos a informar de las cuentas porCobrar.

3. En las cuentas 13 y 17 referidas a las Cuentas porCobrar Comerciales y Diversas – respecto de Enti-dades Vinculadas económicamente, se ha incluidosub divisionarias para identificar “Otros” aspectos devinculación o relación económica.

4. En la cuenta 14, se han incluido divisionarias paraidentificar las cuentas por cobrar a Directores, yGerentes, que en la versión inicial del PCGE no sehabían definido.

5. En la cuenta 16, se ha identificado dentro de Recla-maciones de Terceros, divisionarias para identificarlos Reclamos por Tributos (1624), así mismo, en elrubro de Depósitos otorgados en garantía, se hanidentificado aquellos otorgados por Alquilerescontratados (1644).

6. Se han reordenado las subcuentas de la cuenta 17,la misma que guarda relación con las sub cuentasde la cuenta 16 (Ejemplo: Intereses, regalías ydividendos - 163 / 173)

7. La Sub cuenta 181 ahora de denomina CostosFinancieros, antes denominada Intereses.

8. La sub cuentas de la cuenta 19, han sido reorde-nadas de tal forma que contiene los rubros de lascuentas por cobrar comerciales y diversos tanto aterceros, como de entidades relacionadas, ademásde las cuentas por cobrar al personal, accionistas,directores y gerentes.

Ejemplo:

Enunciado

La empresa El Mero S.A. ha vendido mercaderías a suasociada La Langosta S.A al crédito por S/. 35,200 másIGV .

Debe Haber——————— x ———————

13 CUENTAS POR COBRARCOMERC. - RELACIONADAS 41,888

131 Facturas, boletas y otroscomprobantes por cobrar

1312 Emitidas en cartera13123 Asociada

70 VENTAS 35,200

701 Mercaderías

7011 Merc. manufacturad.

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC.Y APORT. AL SIST. DE PENS.DE SALUD POR PAGAR 6,688

401 Gobierno Central

4011 IGV

Por la venta de mercaderías más IGV alcrédito, según fact. a nuestra asociada.

CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE

EFECTIVO

ContenidoAgrupa las subcuentas que representan medios depago como dinero en efectivo, cheques, giros, entreotros, así como los depósitos en instituciones financie-ras. Por su naturaleza corresponden a partidas del activodisponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estarsujetas a restricción en su disposición o uso.

Nomenclatura de las subcuentas

101 Caja

102 Fondos fijos

103 Efectivo en tránsito

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

105 Otros equivalentes de efectivo

106 Depósitos en instituciones financieras

107 Fondos sujetos a restricción

101 Caja: Efectivo en caja.102 Fondos fijos: Efectivo establecido sobre un mon-

to fijo o determinado.103 Efectivo en tránsito: Fondos en movimiento

entre los distintos establecimientos de la empresa,así como los que se encuentren en poder de lasempresas transportadoras de caudales.

104 Cuentas corrientes en instituciones financie-ras: Saldos de efectivo de la empresa en cuentascorrientes de disponibilidad inmediata.

105 Otros equivalentes de efectivo: Incluye ins-trumentos financieros equivalentes de efectivo,emitidos por instituciones financieras, y de natu-raleza disponible a requerimiento del tenedor delinstrumento, tales como certificados bancarios.

106 Depósitos en instituciones financieras: Depó-sitos en ahorros y a plazo determinado.

107 Fondos sujetos a restricción: Efectivo que nopuede utilizarse libremente, ya sea por disposiciónde alguna autoridad competente o por mandato

judicial.


22/94



22

O U U O M U

/ 0 1

Reconocimiento y Medición

Las transacciones se reconocen al valor nominal. Lossaldos de moneda extranjera se expresarán en monedanacional al tipo de cambio al que se liquidarían lastransacciones a la fecha de los estados financieros que

se preparan.

Dinámica de la cuenta 10

Es debitada por: Es acreditada por:

• Las entradas de efectivo acaja y por reembolsos defondos fijos.

• Los depósitos de cheques enInstituciones finacieras, las en-tradas de efectivo por me-dios electrónicos y otras for-mas de ingreso de efectivo.

• La diferencia de cambio, si seincrementa el tipo de cambiode la moneda extranjera.

• Las notas de abono emitidaspor instituciones financie-ras.

• Las salidas de efectivo porpagos a través de caja ybancos y de fondos fijos.

• Los pagos por medio decheques, medios electró-nicos u otras formas detransferencia de efectivo.

• La diferencia de cambio,si disminuye el tipo decambio de la monedaextranjera.

• Las notas de cargo emi-tidas por institucionesfinancieras.

ComentariosLos fondos fijos son montos de cuantía determinada,que son reembolsables para mantener el saldo autori-zado, mientras que los saldos en caja son variables.En las cuentas corrientes en instituciones financierasse incluyen aquellas que tienen fines específicos, talescomo las que corresponden a fideicomisos.Para propósitos del estado de flujos de efectivo, los

saldos de efectivo y equivalentes de efectivo contienenel saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a res-tricción, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta.Los equivalentes de efectivo se encuentran contenidosen la cuenta 11 Inversiones Financieras

NIIF e Interpretaciones referidas:

NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambiode monedas extranjeras

NIC 32 Instrumentos financieros: presentación

NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento ymedición

NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar

La presentación del estado de flujos de efectivo seregula por la NIC 7 Estado de flujos de efectivo.

Ejemplo:

Debe Haber——————— x ———————

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE

EFECTIVO 25,000

101 Caja

12 CUENTAS POR COBRARCOMERCIALES - TERCEROS 25,000

123 Letras por Cobrar

1231 En cartera

Por el cobro de letras a los clientes porventa de mercaderías.

CUENTA 11 INVERSIONES FINANCIERAS

Contenido

Registra la adquisición de inversiones en instrumentosfinancieros cuya tenencia responde a la intención de

obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas paranegociación), y las que han sido designadas especí-ficamente como disponibles para la venta. Además,esta cuenta incluye la adquisición de instrumentosfinancieros primarios acordados para su compra futura,cuando son reconocidos en la fecha de contratacióndel instrumento.




113 Activos financieros – compromiso de compra

111 Inversiones mantenidas para negociación: Lasque se compran con el objetivo de venderlas en elfuturo cercano. Los cambios en el valor razonablese reconocen en el resultado del período.

112 Inversiones disponibles para la venta: Acumulalos instrumentos financieros que en un momentoposterior a su adquisición u origen fueron desig-nados para la venta.

113 Activos financieros – compromiso de compra:Incluye los activos financieros para los que existeun compromiso de compra cuando se reconocenen la fecha de contratación.


Las inversiones, al valor razonable y disponibles para laventa, y las relacionadas con compromisos de compra,se reconocen inicialmente al costo de adquisición.

Con posterioridad a su reconocimiento inicial, lasinversiones se medirán a su valor razonable y las queno tengan un precio de mercado activo y cuyo valorrazonable no pueda ser medido con fiabilidad, semedirán al costo. Cuando se trata de inversiones alvalor razonable y disponible para la venta, la gananciao pérdida resultante de la medición posterior a valorrazonable se reconocen en las cuentas 677 y 777, res-pectivamente. Las variaciones por medición al valorrazonable para activos financieros – compromisos decompra, se registrarán contra la cuenta 563. En el casode los cambios por medición a valor razonable de losactivos financieros incorporados en la subcuenta 113,el reconocimiento se efectúa de manera consistentecon el tipo de instrumento de que se trata.

Se debe reconocer la inversión en instrumentos finan-cieros derivados según:- La fecha de contratación, que es la fecha en

la que se compromete a comprar o vender unactivo; o

- La fecha de liquidación, que es aquella en la quese termina la transacción.


23/94



23

O U U O M U

/ 0 1

Cuando el reconocimiento es en la fecha de liquida-ción, no se utiliza la subcuenta 113, sino las cuentasde orden.



• El costo de adquisición delas inversiones.

• Los dividendos en acciones.

• La diferencia de cambio sise incrementa el tipo decambio.

• El incremento de valor porla aplicación del valor razo-nable.

• El costo de las inversionesvendidas o redimidas.

• La diferencia de cambiosi disminuye el tipo decambio.

• La reducción de valor porla aplicación del valor ra-zonable.

Comentarios

Las inversiones al valor razonable y las disponiblespara la venta cuyo valor esté expresado en monedaextranjera se traducirán al tipo de cambio al que seliquidarían las transacciones a la fecha de los estadosfinancieros.

Para las inversiones a ser mantenidas hasta el venci-miento, véase la cuenta 30 Inversiones mobiliarias.

NIIF e Interpretaciones referidas:NIC 1 Presentación de estados financieros (en lo

referido a la compensación de cuentas)NIC 7 Estado de flujos de efectivo (en lo relacionado

con los equivalentes de efectivo)

NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambiode monedas extranjerasNIC 32 Instrumentos financieros: presentaciónNIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y

mediciónNIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar

Ejemplo

Debe Haber——————— x ———————

11 INVERSIONES FINANCIERAS 20,600112 Inv. dispon. para la venta

1122 Valores emitidospor el sist. financiero

11221 Costo

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTEDE EFECTIVO 20,600

104 Ctas. ctes. en Inst. Financ.1041 Ctas Ctes. operativ.

Por la adquisición de valores para servendidos a corto plazo.——————— x ———————

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 26,500

659 Otras gast. de gest.

11 INVERSIONES FINANCIERAS 26,500

112 Inv. dispon. para la venta1122 Valores emitidos por

el sistema financiero

11221 Costo

Por la venta o cesión de los valores.

CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

Contenido

Agrupa las subcuentas que representan los derechos

de cobro a terceros que se derivan de las ventas debienes y/o servicios que realiza la empresa en razón desu objeto de negocio.


121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

122 Anticipos recibidos de clientes

123 Letras por cobrar

121 Facturas, boletas y otros comprobantes porcobrar: Créditos otorgados a clientes por ventade bienes o prestación de servicios. En caso no se

haya emitido el documento pero sí devengado elingreso y la cuenta por cobrar correspondiente,se debe registrar el derecho exigible en esta sub-cuenta.

122 Anticipos de clientes: Montos anticipados porclientes a cuenta de ventas posteriores. Es denaturaleza acreedora.

123 Letras por cobrar: Créditos que se formalizancon letras aceptadas en canje de facturas, boletasu otros comprobantes por cobrar.


Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente asu valor razonable, que es generalmente igual al costo.

Después de su reconocimiento inicial se medirán alcosto amortizado.

Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta porcobrar, el importe de esa cuenta se reducirá medianteuna cuenta de valuación, para efectos de su presenta-ción en estados financieros.

Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pen-dientes de cobro a la fecha de los estados financieros,se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transac-ciones a dicha fecha.



• Los derechos de cobro aque dan lugar la venta debienes o la prestación deservicios inherentes al girodel negocio.

• El traslado de las cuentasinternas, como es el casodel canje de facturas conletras, o el cambio de con-dición de letras emitidas, acobranza o descuento, o lareclasificación a cobranzadudosa.

• El cobro parcial o total de losderechos.

• El traslado de las cuentasinternas, como es el casodel canje de facturas conletras, o el cambio de con-dición de letras emitidas, acobranza o descuento, o lareclasificación a cobranzadudosa.

• Los anticipos recibidos porventas futuras.


24/94



24

O U U O M U

/ 0 1


• La disminución o aplicaciónde los anticipos recibidos.

• La diferencia de cambio,

si se incrementa el tipode cambio de la monedaextranjera.

• La disminución del derechode cobro por las devolucio-nes de mercaderías.

• Los descuentos, bonicacio-nes y rebajas concedidos,posteriores a la venta.

• La eliminación (castigo)de la contabilidad de lascuentas y documentos con-siderados incobrables.

• La diferencia de cambio,si disminuye el tipo decambio de la moneda ex-tranjera.

ComentariosLos saldos que resulten acreedores deben ser presen-tados como parte del pasivo.La subcuenta 191 Cuentas por cobrar comerciales – Ter-ceros acumula la estimación de los saldos de cobranzadudosa, actuando como cuenta de valuación para loscomponentes de esta cuenta.

NIIF e Interpretaciones referidas:NIC 1 Presentación de estados financieros (en lo

referido a la compensación de cuentas)NIC 18 IngresosNIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio

de monedas extranjerasNIC 32 Instrumentos financieros: PresentaciónNIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y

mediciónNIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar

Ejemplo

CUENTA 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

Contenido

Agrupa las subcuentas que representan los derechosde cobro a empresas relacionadas, que se derivan de

Debe Haber——————— x ———————


121 Facturas, boletas y otroscomprobantes por cobrar

1212 Emitidas en cartera


122 Anticipos de clientes

40 TRI B., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 1,710

401 Gobierno central

4011 IGV

Por el anticipo recibido según facturaN° 001-00250.

las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresaen razón de su actividad económica.


131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

132 Anticipos recibidos


131 Facturas, boletas y otros comprobantes porcobrar: Créditos otorgados por venta de bienes oprestación de servicios. En caso no se haya emitidoel documento, pero se haya devengado el ingresoy la cuenta por cobrar, se debe registrar el derechoexigible en esta cuenta.

132 Anticipos recibidos: Montos anticipados a cuen-ta de ventas posteriores.

133 Letras por cobrar: Créditos que se formalizan

con letras aceptadas en canje de facturas, boletasu otros comprobantes por pagar.


Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente asu valor razonable, que es generalmente igual al costo.Después de su reconocimiento inicial, las cuentas porcobrar se medirán al costo amortizado.

Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta porcobrar, el importe de esa cuenta se reducirá me-dianteuna cuenta de valuación, para efectos de su presenta-ción en estados financieros.

Las cuentas por cobrar en moneda extranjera, pen-

dientes de cobro a la fecha de los estados financieros,se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transac-ciones a dicha fecha.



• Los derechos de cobro aque dan lugar la venta debienes o la prestación deservicios a entidades rela-cionadas, inherentes al girodel negocio.

• El traslado de las cuentasinternas, como es el caso

del canje de facturas conletras, o el cambio de con-dición de letras emitidas, acobranza o descuento.

• La disminución o aplicaciónde los anticipos recibidos.

• La diferencia de cambio,si se incrementa el tipode cambio de la monedaextranjera.

• El cobro parcial o total de losderechos.

• El traslado de las cuentasinternas (canje de facturas conletras, cambio de condición deletras emitidas, a cobranza).

• Los anticipos recibidos porventas futuras.

• La disminución de los de-rechos de cobro por lasdevoluciones de merca-derías.

• Los descuentos, bonicacio-nes y rebajas concedidos,posteriores a la venta.

• La eliminación (castigo) de lacontabilidad de las cuentasy documentos consideradosincobrables.

• La diferencia de cambio, sidisminuye el tipo de cambiode la moneda extranjera.


25/94



25

O U U O M U

/ 0 1

Comentarios

Los saldos que resulten acreedores deben ser presen-tados como parte del pasivo.

La subcuenta 192 Cuentas por cobrar comerciales –

Relacionadas, acumula la estimación de los saldos decobranza dudosa, actuando como cuenta de valuaciónpara los componentes de esta cuenta.

NIIF e Interpretaciones referidas:

NIC 18 Ingresos

NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambiode monedas extranjeras

NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados

NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación

NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento ymedición

NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar

Ejemplo

Debe Haber——————— x ———————

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 7,300

192 Cuentas por cobrarcomerciales-Relacionadas


13 CTAS. POR COBRARRELAC. 7,300


1331 En cartera13315 Otros

Por el castigo de las cuentas que se han probado su incobrabilidad, de parte deempresas vinculadas (consorcio).

CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

Contenido

Agrupa las subcuentas que representan las sumasadeudadas por el personal, accionistas (o socios),directores y gerentes, diferentes de las cuentas por co-brar comerciales, así como las suscripciones de capitalpendientes de pago.


141 Personal

142 Accionistas (o socios)

143 Directores

144 Gerentes

148 Diversas

141 Personal: Cuentas por cobrar al personal porpréstamos, adelantos o entregas a rendir cuenta,excepto al personal de gerencia.

142 Accionistas (o socios): Cuentas por cobrar poracciones suscritas y no pagadas, o préstamos quese les haya otorgado.

143 Directores: Cuentas por cobrar por gastos a rendiru otros conceptos.

144 Gerentes: Incluye las cuentas por cobrar al per-sonal de gerencia.

148 Diversas. Cualquier otra cuenta por cobrar noseñalada en las divisionarias anteriores.


Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente asu valor razonable, que es generalmente igual al costo.Después de su reconocimiento inicial se medirán alcosto

2016 PCGE-ACTUALIZADO

Documents

Transcript of 2016 PCGE-ACTUALIZADO