BALANÇO CONSOLIDADO DO ESTADO EXERCÍCIO DE 2008

GOVERNO DO ESTADO DA BAHIASecretaria da Fazenda

BALANÇO CONSOLIDADODO ESTADO

EXERCÍCIO DE 2008

Salvador, 2009

B171 Balanço Consolidado do Estado – Exercício 2008Salvador: Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia, 2009. 434 p. : il. color. Anual.

Título anterior: Balanço Geral do Estado – até 2006

1. Administração pública – Prestação de contas – Bahia.I. Bahia. Secretaria da Fazenda. II. Título.

CDD 336.1CDU 336.143.21(813.8)

Normalização: Biblioteca UCS/Sefaz

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DA BAHIA

Av. Luiz Viana Filho, 2ª Avenida, 260 – CAB – CEP 41745-003

Tel: (71)3115-5059 – Fax: (71)3115-8761

www.sefaz.ba.gov.br – [email protected]

3

GOVERNO DO ESTADO DA BAHIA

Governador

JAQUES WAGNER

Secretário da Fazenda

CARLOS MARTINS MARQUES DE SANTANA

Subsecretário da Fazenda

CARLOS ALBERTO DA SILVA BATISTA

Superintendente de Administração Financeira

OLINTHO JOSÉ DE OLIVEIRA

Coordenador Geral de Planejamento, Acompanhamento e Controle Financeiro

ANTÔNIO HUMBERTO NOVAIS DE PAULA

Diretor da Contabilidade Pública

WASHINGTON BONFIM MASCARENHAS VENTIM

Diretora do Tesouro Estadual

JOSÉ ADELSON MATTOS RAMOS

5

SUMÁRIO

APRESENTAÇÃO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 07

1. INTRODUÇÃO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 09

Análise da Economia Baiana e Brasileira em 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 09

2. NOTAS EXPLICATIVAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

3. GESTÃO ORÇAMENTÁRIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

Balanço Orçamentário . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

Resultado Orçamentário . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

Receita Orçamentária . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

Receitas Correntes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

Receitas de Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

Despesa Orçamentária . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

Despesas Correntes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

Despesas de Exercícios Anteriores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28

Despesas de Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

Gestão Orçamentária dos Fundos Especiais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

Fundo de Investimentos Econômico e Social da Bahia – FIES . . . . . . . . . . . 31

Fundo Estadual de Combate à Pobreza – FUNCEP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

Fundo de Cultura da Bahia – FCBA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

4. GESTÃO FINANCEIRA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

Balanço Financeiro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

Movimentação Extra-Orçamentária . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

Resultado Financeiro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

5. GESTÃO PATRIMONIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

Balanço Patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

Ativo Financeiro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

Passivo Financeiro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

Apuração do Déficit ou Superávit Financeiro Bruto . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

Ativo Permanente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

Passivo Permanente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

Saldo Patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

Demonstração das Variações Patrimoniais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51

6. GESTÃO ECONÔMICA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

7. GESTÃO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

Receita Corrente Líquida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

Receitas e Despesas Previdenciárias do Regime Próprio dos Servidores

Públicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

Resultado Primário . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

Resultado Nominal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

Aplicação de Recursos em Saúde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67

Aplicação de Recursos em Educação . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69

Despesa com Pessoal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

Garantias e Contragarantias de Valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73

Operações de Crédito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

Disponibilidade de Caixa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

Restos a Pagar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

Parcerias Público-Privadas contratadas pelo Estado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

Dívida Pública . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

Programa de Reestruturação e Ajuste Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

8. GLOSSÁRIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81

9. ENTIDADES DA ADMINISTRAÇÃO INDIRETA E FUNDOS . . . . . . . . . . . 89

Autarquias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

Fundações . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

Empresas Estatais Dependentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

Empresas Públicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

Sociedades de Economia Mista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

Fundos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

6

10. REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90

11. ANEXOS DA LEI 4.320/64 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

Administração Consolidada – Todos os Poderes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

Anexo 1 - Demonstração da Receita e Despesa Segundo Categorias

Econômicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

Anexo 2 - Demonstrativo da Receita . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

Anexo 2 - Demonstrativo da Despesa (Consolidado) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117

Anexo 2 - Demonstrativo da Despesa por Órgãos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123

Anexo 6 - Programa de Trabalho do Governo – Demonstrativo da

Despesa por Função/SubFunção/Programa por Órgão e

Unidade Orçamentária. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199


Despesa por Função/SubFunção/Programa por Projeto

e Atividade . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245


Despesa por Função/SubFunção/Programa, conforme o

vínculo com os recursos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265

Anexo 9 - Demonstrativo da Despesa por Órgão e Função. . . . . . . . . . . . . 287

Anexo 10 - Comparativo da Receita Orçada com a Arrecadada . . . . . . . . . 297

Anexo 11 - Comparativo da Despesa Autorizada com a Realizada . . . . . . 317

Anexo 12 - Balanço Orçamentário . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325

Anexo 13 - Balanço Financeiro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329

Anexo 14 - Balanço Patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333

Anexo 15 - Demonstrativo das Variações Patrimoniais . . . . . . . . . . . . . . . . 347

Anexo 16 - Demonstração da Dívida Fundada (Interna e Externa) . . . . . . . 351

Anexo 17 - Demonstração da Dívida Flutuante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355

Administração Consolidada – Poder Executivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359

Anexo 12 - Balanço Orçamentário . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361

Anexo 13 - Balanço Financeiro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365

Anexo 14 - Balanço Patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369

Anexo 15 - Demonstrativo das Variações Patrimoniais . . . . . . . . . . . . . . . . 383

12. DEMONSTRATIVOS DA LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL – LRF . . 387

Balanço Orçamentário – Receita . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389

Balanço Orçamentário – Despesa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391

Demonstrativo da Execução das Despesas por Função e Subfunção . . . . . . . 392

Demonstrativo da Receita Corrente Líquida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401

Demonstrativo das Receitas e Despesas Previdenciárias do Regime

Próprio dos Servidores Públicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402

Demonstrativo do Resultado Nominal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406

Demonstrativo do Resultado Primário . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407

Demonstrativo dos Restos a Pagar por Poder e Órgão . . . . . . . . . . . . . . . . . 409

Demonstrativo das Receitas e Despesas com Manutenção e

Desenvolvimento do Ensino - MDE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410

Demonstrativo das Receitas de Operações de Crédito e Despesas de Capital . . . 414

Demonstrativo da Projeção Atuarial do Regime Próprio de

Previdência Social dos Servidores Públicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415

Demonstrativo da Receita de Alienação de Ativos e Aplicação dos Recursos . . . 417

Demonstrativo da Receita Líquida de Impostos e das Despesas

Próprias com Ações e Serviços Públicos de Saúde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418

Demonstrativo das Despesas de Caráter Continuado Derivadas das

Parcerias Público-Privadas Contratadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421

Demonstrativo Simplificado do Relatório Resumido da Execução

Orçamentária . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422

Demonstrativo Despesa com Pessoal - Poder Executivo . . . . . . . . . . . . . . . . . 425

Demonstrativo da Dívida Consolidada Líquida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 426

Demonstrativo das Garantias e Contragarantias de Valores . . . . . . . . . . . . . 428

Demonstrativo das Operações de Crédito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429

Demonstrativo da Disponibilidade de Caixa - Poder Executivo . . . . . . . . . . . 439

Demonstrativo dos Restos a Pagar - Poder Executivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431

Demonstrativo dos Limites - Poder Executivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433

7

APRESENTAÇÃO

A Superintendência de Administração Financeira da Secretaria da Fazenda, responsável pelo levantamento do Balanço

Consolidado e pela elaboração do Relatório Contábil da Administração Pública Estadual, apresenta a Prestação de Contas do

Excelentíssimo Senhor Governador do Estado da Bahia, concernente ao exercício financeiro de 2008, a ser enviada à

Assembléia Legislativa pelo titular do Poder Executivo na forma do Artigo 105, inciso XV da Constituição do Estado da Bahia.

O Balanço Consolidado do Estado evidencia os resultados das gestões Orçamentária, Financeira e Patrimonial da

Administração Direta, das Autarquias, das Fundações, dos Fundos Especiais e a execução orçamentária das Empresas

Estatais Dependentes, elaborado segundo as normas federais e estaduais que regem a matéria, em especial a Lei Federal

n° 4.320, de 17 de março de 1964, sendo os dados contábeis oriundos essencialmente do Sistema de Informações

Contábeis e Financeiras – SICOF.

O Relatório Contábil, parte componente da Prestação de Contas, apresenta uma análise mais detalhada das informações

contábeis e fiscais, buscando o uso de uma linguagem de fácil entendimento a todo cidadão dos vários segmentos da

sociedade, inclusive com apresentação de glossário dos termos técnicos utilizados. Além disso, foram utilizados gráficos

e tabelas para permitir uma melhor visualização dos dados constantes dos Balanços e demais Demonstrações Contábeis.

Neste exercício, a partir da aprovação do Decreto Estadual nº 11.337, de 27 de novembro de 2008, que aprovou o Manual

de Encerramento do Exercício, buscou-se ampliar e disseminar os conhecimentos, não somente sobre os aspectos ine-

rentes ao encerramento do exercício, como também de outros importantes tópicos da execução orçamentária, financeira

e patrimonial, tais como a consolidação e análise das contas públicas e a elaboração de relatórios legais.

Salvador, 09 de fevereiro de 2009.

Olintho José de Oliveira

Superintendente de Administração Financeira

9

1. INTRODUÇÃO

1.1 ANÁLISE DA ECONOMIA BAIANA NO CONTEXTO DA

ECONOMIA BRASILEIRA EM 2008

Apesar da continuidade da política econômica adotada pelo Governo Federal, o

exercício de 2008 é marcado por significativa mudança de expectativa na economia,

em face da crise mundial, que se manifestou mais claramente no Brasil a partir do

último trimestre do ano. A análise da economia brasileira em 2008, portanto, deve

levar em consideração o contexto de crise econômica mundial, que resultou em

escassez de crédito e diminuição no preço de commodities. Não obstante, é um ano

caracterizado pela quebra de diversos recordes positivos na economia.

O ano iniciou com expectativa de superaquecimento na economia, com alta no

preço de commodities agrícolas e minerais, forte apreciação do real frente ao dólar

americano e inflação em trajetória ascendente, como consequência do elevado nível

de consumo, impulsionado pela oferta de crédito e ampliação nos prazos de paga-

mento, bem como pelo crescimento do emprego formal e da melhoria da renda dos

consumidores.

Em abril, o risco Brasil alcançou o menor nível histórico, tendo o país obtido a clas-

sificação de "grau de investimento", o que resultou em aumento recorde de pontos

do mercado acionário. A taxa SELIC se manteve em 11,25% até abril. A partir de

então, o Banco Central elevou a taxa básica de juros até alcançar o patamar de

13,75%, em setembro, quando houve queda da expectativa de aumento de inflação.

O Índice de Preços ao Consumidor Amplo – IPCA, indicador oficial, encerrou o ano

com percentual de 5,9% – um pouco abaixo do teto da meta estabelecida pelo go-

verno (6,5%) –, refletindo o êxito na condução da política monetária no controle da

inflação.

A partir do último trimestre, com o agravamento da crise financeira internacional –

que se originou no segmento imobiliário americano –, as expectativas de crescimen-

to da economia foram revistas, e alguns sinais de desaceleração começaram a surgir,

com a cotação do dólar saltando, de maneira abrupta, de um nível próximo a R$ 1,60

para R$ 2,30, demandando forte atuação do Banco Central no mercado de câmbio.

Não obstante o cenário de crise, para 2008, a expectativa ainda é de crescimento

expressivo, em torno de 5,6% para o PIB brasileiro, aumento semelhante a 2007

(5,4%), e que se situa entre os maiores dos últimos 13 anos.

A balança comercial encerrou o exercício com superávit de US$ 24,7 bilhões. Ao con-

trário de 2007, contudo, houve déficit de US$ 28,3 bilhões em transações correntes,

que foi financiado pelo investimento estrangeiro direto, que, de janeiro até dezem-

bro, soma US$ 45,1 bilhões (valor recorde). Em 2007, o total foi de US$ 34,6 bilhões.

Dando continuidade à política adotada pelo Banco Central, houve aumento das

reservas internacionais, que encerraram o exercício com saldo recorde de US$ 206,8

bilhões, o que representa um fator importante para atenuar os efeitos da atual crise

econômica mundial sobre a economia brasileira.

Em compasso com a economia nacional, o Produto Interno Bruto (PIB) da Bahia teve

um desempenho positivo de 6,3% no terceiro trimestre de 2008, em comparação

com igual intervalo de 2007, segundo análise da Superintendência de Estudos

Econômicos e Sociais da Bahia (SEI), autarquia da Secretaria de Planejamento, que

estima em 4,8% o crescimento do PIB para 2008. Em 2007, a expansão foi de 4,5%.

A safra agrícola do Estado em 2008, de acordo com levantamento do IBGE, realiza-

do em dezembro, é estimada em 6,22 milhões de toneladas (valor recorde), o que

representará um aumento de 13,9% em relação à safra anterior.

A produção física da indústria baiana acumulou, até novembro, acréscimo de 3,8%,

com destaque para segmentos de celulose, papel e produtos de papel (31,0%), metalur-

gia básica (4,4%) e alimentos e bebidas (2,9%). Já a construção civil, com crescimento

de 8% em 2008, acumulou 40% de variação positiva ao longo dos três últimos anos,

refletindo o bom momento do mercado imobiliário baiano. De janeiro a novembro, o

varejo baiano acumulou alta de 8,4% em relação a igual período do ano passado.

10

Com relação ao comércio exterior, o Estado apresenta novos recordes em 2008. No

acumulado do ano, as vendas externas alcançaram US$ 8,7 bilhões (17,4% superior

ao ano anterior). Já as importações somaram US$ 6,5 bilhões, representando um

aumento de 20,2% em relação a 2007.

O ano de 2008 fechou com um saldo positivo de 40,9 mil postos de trabalho formais,

de acordo com o Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED), apesar

do impacto da crise mundial na geração de empregos na Bahia, com uma queda de

15 mil postos de trabalho no mês de dezembro.

Neste ponto, destaque-se a importância das obras do Programa de Aceleração do

Crescimento (PAC), que, até 2010, vai destinar à Bahia um total de R$ 24,7 bilhões.

Desse montante, R$ 1,98 bilhão corresponde a ações já em andamento. As principais

áreas contempladas são saneamento, habitação e infra-estrutura, e a expectativa é

de que as obras do PAC gerem 150 mil empregos diretos e indiretos no Estado.

As perspectivas para 2009 têm sido revisadas à medida em que novos números são

conhecidos e divulgados. Em julho, o FMI previa crescimento mundial de 3,9% para

2009; em outubro, foi feita uma revisão para 3%, sendo novamente revisado, em

novembro, para 2,2%. Novas previsões do FMI, contudo, já apontam para crescimen-

to entre 1% e 1,5%, o que representará o fim de um ciclo virtuoso de crescimento

da economia mundial, que manteve uma média em torno de 5%, nos cinco anos

anteriores a 2008.

Para o Brasil, em novembro, o FMI revisou o crescimento de 4%, para 3%, em 2009.

Previsão mais recente, contudo, já aponta para crescimento de 1,8%. Por outro lado,

a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE), em ava-

liação feita em dezembro, prevê que o Brasil é a única grande economia que não

terá uma forte desaceleração de sua atividade econômica nos próximos seis meses.

Esta desaceleração, contudo, poderá ser atenuada em função das medidas que vêm

sendo adotadas pelos governos, a exemplo de estímulo ao crédito, redução de alíquo-

tas e dilatação nos prazos de pagamento de tributos, bem como a manutenção de

investimentos previstos no PAC. No caso específico da Bahia, acredita-se que, com o

programa Pró-naval – programa de atração de investimento para a indústria naval da

região do Recôncavo, com investimentos de R$ 2 bilhões –, a despeito do cenário de

crise mundial, a indústria baiana ainda seguirá em expansão em 2009.

11

2. NOTAS EXPLICATIVAS

2.1 BASE DE DADOS (FONTE DE INFORMAÇÕES)

As informações contidas neste Balanço Consolidado têm como principais fontes de

dados os seguintes sistemas informatizados:

2.1.1 O Sistema de Informações Contábeis e Financeiras – SICOF, cujo gestor é a

Diretoria da Contabilidade Pública da Secretaria da Fazenda – DICOP/SEFAZ, fornece

as informações que refletem a utilização dos recursos consignados no Orçamento

Fiscal e da Seguridade Social em favor das Secretarias ou Órgãos equivalentes, das

Entidades da Administração Indireta, representadas pelas Autarquias, Fundações

Públicas, Fundos Especiais, Empresas Públicas e Sociedades de Economia Mista

Dependentes.

2.1.2 O Sistema da Dívida Pública – SDP, gerenciado pela Diretoria do Tesouro da

Secretaria da Fazenda – DEPAT/SEFAZ, fornece os dados referentes à execução da

Dívida Pública Estadual.

2.2 BASE LEGAL (FONTE NORMATIVA)

Para elaboração deste Balanço foram observados os seguintes dispositivos legais:

2.2.1 A Lei Complementar Federal nº 101/2000, Lei de Responsabilidade Fiscal, esta-

belece que as demonstrações contábeis compreenderão, isolada e conjuntamente,

as transações e operações de cada órgão, fundo ou entidade da administração dire-

ta, autarquia e fundação pública, inclusive empresa estatal dependente.

2.2.2 O Decreto Estadual nº 7.921/01 estabelece que é competência da Diretoria da

Contabilidade Pública – DICOP, da Superintendência de Administração Financeira –

SAF, da Secretaria da Fazenda, elaborar o Balanço Consolidado, os Anexos exigidos

pela Lei 4320/64 e os relatórios da execução orçamentária, financeira e patrimonial.

2.3 APRESENTAÇÃO DE DADOS

Os dados desses Relatórios estão apresentados em valores nominais, exceto nos tópi-

cos em que foram indicados índices de atualização monetária específicos.

Quando necessário, utilizou-se o IGP-DI obtido no Sistema de Informações do Banco

Central – SISBACEN, do Banco Central do Brasil, para a atualização monetária dos

valores referentes a exercícios anteriores a 2008, contidos nas tabelas e gráficos

deste relatório.

Os valores apresentados nos balanços e demonstrativos da Lei Federal nº 4.320/64

referem-se às despesas empenhadas.

2.4 ABRANGÊNCIA INSTITUCIONAL

Nos Balanços e Demonstrativos, em conformidade com a Lei Federal nº 4.320/64 e

Lei Complementar Federal nº 101/2000, estão incluídos os Órgãos e Equivalentes,

Fundos Especiais da Administração Direta, além das Entidades da Administração

Indireta listadas no Tópico 14 deste Relatório.

2.5 DIRETRIZES CONTÁBEIS

Na contabilização da execução dos Orçamentos Fiscal e da Seguridade Social foram

utilizados o regime orçamentário para a receita e despesa, em conformidade com

art. 50, inciso II, da Lei 101/2000 e as Portarias Federais.

2.6 MUDANÇA DE CRITÉRIOS CONTÁBEIS

No exercício de 2008 foram considerados os seguintes critérios contábeis não con-

templados nos exercícios anteriores:

2.6.1 A avaliação das participações societárias, relativas às Empresas Estatais não

Dependentes pelo método da equivalência patrimonial, conforme estabelece as

12

Normas Brasileiras de Contabilidade Pública elaboradas no âmbito do Conselho

Federal de Contabilidade – CFC (NBC T 16.10, aprovada pela Resolução 1137 de 21

de novembro de 2008) e a Instrução CVM Nº 247, de 27 de março de 1996, melho-

rando a confiabilidade das informações relativas aos grupos do: Ativo Permanente,

Passivo e Resultado Patrimonial. Para os valores negativos, de Equivalência Patrimo-

nial, foi criada no Passivo uma conta de provisão para contabilizar a perda efetiva

correspondente.

2.6.2 Os Restos a Pagar Processados dos exercícios anteriores não foram cancelados,

a partir do exercício de 2007. Para o exercício de 2008, os Restos a Pagar não

Processados, em que o fato gerador da despesa já tenha ocorrido ou se iniciado

antes do término do exercício, foram contabilizados mediante uma estimativa do

valor da obrigação, ou seja, foram considerados como Restos a Pagar não processa-

dos aquelas despesas para as quais a liquidação já estava em andamento.

Em função disso, o Balanço Consolidado do Estado apresentou no exercício de 2008

um aumento substancial no valor de Restos a Pagar (Passivo Financeiro), em relação

ao de 2007.

2.6.3 As despesas realizadas e não empenhadas nos exercícios de 2007 e 2008 foram

registradas no Compensado.

2.6.4 Mudança nas regras de contabilização das Transferências vindas da União, a

exemplo de parte da cota do FPE, CIDE e IPI Exportação, passando a ser contabiliza-

da no encerramento do exercício como um Direito a Receber no Ativo Realizável,

tendo como contrapartida a conta Variação Ativa e no ano seguinte quando do

efetivo recebimento, como Variação Passiva contra Receita Orçamentária (Portaria

Conjunta STN/SOF nº 2, de 08 de agosto de 2007 – Aprova a 4ª edição do Manual de

Procedimentos das Receitas Públicas).

2.7 CRITÉRIOS DA AVALIAÇÃO DO ATIVO

2.7.1. As aplicações financeiras estão registradas pelos valores de custo acrescidos

dos rendimentos até a data 31 de dezembro de 2008.

2.7.2. Os direitos classificados no Realizável foram avaliados pelo valor de realização,

considerando, também, a inclusão da conta Provisão para Perdas do FUNDEB, no

valor de R$ 39.252.240,53, afetando o Resultado Patrimonial negativamente.

2.7.3. Os bens de consumo registrados no almoxarifado estão avaliados pelo preço

médio móvel das compras estocadas, em 31 de dezembro de 2008.

2.7.4. Os Investimentos em empresas controladas pelo Estado, considerando aqui

apenas as empresas estatais não dependentes, foram avaliados, em 31 de dezembro

de 2008, com base no método da Equivalência Patrimonial, considerando o valor

percentual de participação do investimento em relação ao patrimônio líquido destas

empresas.

2.7.5. Os Bens Móveis estão registrados pelo custo de aquisição e deduzidos pela

depreciação acumulada.

2.7.6. Os Bens Imóveis, do Balanço Consolidado do Estado, estão sendo reavaliados

no Sistema de Controle de Bens Imóveis gerenciado pela Secretaria de Adminis-

tração.

2.7.7. A Dívida Ativa Tributária do Estado está avaliada pelo valor de recebimento,

atualizado até 31 de dezembro de 2008. Entretanto, com base na Portaria Federal

nº 564 da Secretaria do Tesouro Nacional – STN foi utilizado o critério da provisão

para perdas prováveis.

2.8 CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DO PASSIVO

2.8.1 Os Depósitos e as obrigações foram avaliados pelo valor devido em

31/12/2008.

Os Restos a Pagar foram avaliados utilizando as seguintes premissas:

a) Restos a Pagar Processados – valor devido em 31/12/2008;

b) Restos a Pagar não Processados – valor estimado em 31/12/2008, em função de a

liquidação estar em andamento.

13

2.8.2 As Dívidas Internas e Externas foram avaliadas por seus saldos devedores

acrescidos dos juros de competência de cada obrigação. No caso da Dívida Externa,

apurou-se o equivalente em dólares americanos, que foi convertido para o real pela

cotação de fechamento do dia 31 de dezembro de 2008. O Serviço da Dívida a pagar

foi avaliado pelo valor estimado dos juros e encargos da dívida, por competência,

devidos até 31/12/2008.

2.8.3 As Outras Obrigações foram avaliadas pelos valores a pagar em 31/12/2008,

incluídos os juros e encargos por competência devidos até o fechamento do ano.

2.8.4 As Provisões matemáticas previdenciárias de Longo Prazo, do Fundo Financeiro

da Previdência Social dos Servidores Públicos do Estado da Bahia – FUNPREV, foram

realizadas em conformidade com a Portaria 470 de 2004 da Secretaria do Tesouro

Nacional – STN (Passivo Atuarial).

A citada provisão foi fundamentada na avaliação atuarial realizada, no ano de 2004,

pela empresa ACTUARIAL – Assessoria e Consultoria Atuarial LTDA. Tal avaliação é

realizada através de estudo técnico baseado em levantamento de dados estatísticos

em que se busca mensurar os recursos necessários à garantia dos benefícios ofereci-

dos pelo sistema de previdência. O exercício se fundamenta na adoção de premissas,

hipóteses de ocorrências admissíveis e variáveis a ponderar, que sensibilizam os

resultados e, tudo isso, projetado para um horizonte de 30 (trinta) anos.

2.9 AJUSTES DE EXERCÍCIOS ANTERIORES

No exercício de 2008, as operações relativas aos fatos que afetaram resultados de

exercícios anteriores foram transferidas para o Resultado do Exercício, conforme

estabelece a Lei 4320/64.

2.10 CONVERSÃO DA MOEDA

A variação cambial dos saldos em moedas estrangeira tem seus efeitos ajustados

mensalmente.

2.11 ALTERAÇÃO DE NOMENCLATURA DE UNIDADE CONTÁBIL

A Lei Estadual nº 11.050/2008 (06 de junho), altera a denominação das seguintes

Unidades Contábeis:

a) Secretaria de Meio Ambiente e Recursos Hídricos – SEMARH passa a denominar-

se Secretaria do Meio Ambiente – SEMA (Art. 1º).

b) O Centro de Recursos Ambientais – CRA passa a denominar-se Instituto do Meio

Ambiente – IMA (Art. 5º).

c) A Superintendência de Recursos Hídricos – SRH passa a denominar-se Instituto de

Gestão das Águas e Clima – INGÁ (Art. 10).

d) A Companhia de Engenharia Rural da Bahia – CERB passa a denominar-se

Companhia de Engenharia Ambiental da Bahia – CERB (Art.17).

14

3. GESTÃO ORÇAMENTÁRIA

A Gestão Orçamentária decorre da formulação de um planejamento conciso, onde

há a definição de parâmetros e orientações, a fim de subsidiar os gestores de recur-

sos públicos na implementação de diversas políticas públicas, buscando sempre aten-

der às necessidades da população.

As bases orçamentárias da gestão foram lastreadas em diversos instrumentos consti-

tucionais descritos a seguir:

Plano Plurianual – PPA: o Plano Plurianual instituído pela Lei nº 10.705, de 14 de

novembro de 2007, para o período de 2008-2011, expressa os compromissos e obje-

tivos do Governo da Bahia com o intuito de promover a construção de um Estado

cuja população desfrute de qualidade de vida, maior participação nos resultados

econômicos, com equilíbrio social e étnico, integrado nacional e internacional-

mente. O Governo da Bahia inovou ao promover a inclusão da sociedade na formu-

lação e implementação das políticas públicas, por meio do PPA Participativo, que

contou com plenárias nos 26 territórios de identidade que compõem o novo mapa

de desenvolvimento do Estado. Outra inovação foi a inclusão de Demonstrativo com

Despesas de Natureza Administrativa e de Operações Especiais.

Lei de Diretrizes Orçamentárias – LDO: as diretrizes orçamentárias para o exer-

cício financeiro de 2008 foram estabelecidas pela Lei nº 10.648, de 26 de julho de

2007, contemplando prioridades e metas a serem alcançadas pelas ações governa-

mentais.

Lei Orçamentária Anual – LOA: para a formulação da proposta orçamentária do

exercício 2008, foram consideradas as demandas apresentadas pelos representantes

dos Territórios de Identidade durante o PPA Participativo. O orçamento de 2008 foi

aprovado pela Lei nº 10.956, de 28 de dezembro de 2007, apresentando a estimati-

va da receita e a fixação da despesa em plena compatibilidade com as ações estru-

turadas pelo PPA e com as diretrizes estabelecidas na LDO.

Cronograma de Execução Mensal de Desembolso: conforme determinação da

Lei de Responsabilidade Fiscal foi estabelecida pelo Decreto Financeiro Estadual

nº 04, de 11 de janeiro de 2008, a programação financeira e o cronograma de exe-

cução mensal de desembolso para o exercício de 2008.

Neste tópico serão apresentados os principais dados referentes à execução orça-

mentária do exercício, procedendo-se à análise e à interpretação dos resultados

provenientes da realização da receita e da despesa orçamentárias, tendo como

objetivo a verificação do desempenho do Estado da Bahia na gestão orçamentária

em 2008.

3.1 BALANÇO ORÇAMENTÁRIO

O Balanço Orçamentário é o instrumento que demonstra a execução orçamen-

tária da entidade pública, e sua estrutura obedece ao modelo agregado à Lei

Federal nº 4.320/64, apresentando uma configuração em duas seções onde são

demonstradas as receitas previstas e as despesas fixadas, em confronto com os

ingressos orçamentários e as despesas empenhadas. A partir da comparação entre

as receitas e as despesas o resultado poderá ser deficitário, superavitário ou de

equilíbrio orçamentário.

Na Tabela 1 está apresentado o Balanço Orçamentário Consolidado do Estado da

Bahia no exercício de 2008 de forma resumida, especificando a receita e a despesa

nos grupos corrente e de capital.

A Receita Total teve uma realização no valor de R$ 19.650.606.427, significando uma

execução da ordem de 88,5% do orçamento previsto. Em 2008, ocorreu uma frus-

tração de receita no valor de R$ 2.553.746.554.

As despesas orçamentárias foram executadas no valor de R$ 19.875.029.144, repre-

sentando 89,5% do total previsto. Em 2008, obteve-se uma Economia Orçamentária

no valor de R$ 2.329.323.837.

15

Receita

Prevista AtualizadaExecução Diferença Realização (1)

Receitas Correntes (4) 22.758.057.779 21.490.906.620 1.267.151.159

(-) Conta Retificadora da Receita Corrente (1.912.804.810) (2.173.384.581) 260.579.771

Receitas Correntes Retificadas (A)(3) 20.845.252.969 19.317.522.039 1.527.730.930

Receita de Capital (B) 1 .359.100.012 333.084.387 1.026.015.625

SOMA I ( A + B ) 22.204.352.981 19.650.606.427 2.553.746.554 88,5%

Despesa

Fixada Atualizada Execução Diferença Realização (1)

Despesas Corrente (C) 18.064.823.089 17.002.089.970 1.062.733.119

Despesas de Capital (D) 4.139.529.892 2.872.939.174 1.266.590.718

Reserva de Contigência (E) 0 0 0

SOMA II ( C+D+E ) (2) 22.204.352.981 19.875.029.144 2.329.323.837 89,5%

DÉFICIT ORÇAMENTÁRIO (224.422.717)

TOTAL 19.650.606.427

Tabela 1 BLANÇO ORÇAMENTÁRIO RESUMIDO – 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ

(1) Percentual de realização da receita e da despesa em comparação a sua previsão.(2) As despesas orçamentárias executadas constituiram- se de créditos orçamentários e suplementares no valor de R$ 19.875.029.144.(3) Essa nomenclatura diverge da denominação utiliza da no SICOF para diferenciá-la da Receita Corrente Líquida (RCL) a purada na LRF.(4) As Receitas Intra-Orçamentárias Correntes foram incluídas em Receitas Correntes.

Em R$ 1,00

3.1.1 Análise do Balanço Orçamentário por meio de quocientes

A análise de balanço por quocientes é determinada em função da relação existenteentre dois elementos indicando a proporção de um em relação ao outro. Para ana-lisar o balanço orçamentário pode-se utilizar os seguintes índices:

Quociente do Resultado Orçamentário – É a relação entre a Receita Arrecadada e aDespesa executada (empenhada). Por meio deste índice pode-se avaliar se houveum resultado deficitário, superavitário ou nulo. Caso o índice seja igual a 1, repre-senta um resultado nulo; maior que 1 indica superávit e menor que 1, déficit. Em2008 esse quociente foi:

Receita arrecadada =

19.650.606.427 = 0,99

Despesa executada 19.875.029.144

Quociente de Execução da Receita – Esse índice verifica se a previsão da receita estácondizente com a efetiva arrecadação. Se o índice for igual a 1 a arrecadação foiexatamente o valor previsto, caso seja menor que 1 houve insuficiência dearrecadação e, se for maior que 1, houve excesso de arrecadação. Esse índice calcu-lado em 2008 foi:

Receita arrecadada =

19.650.606.427 = 0,88

Receita prevista 22.204.352.981

Tabela 2

Quociente de execução da despesa - demonstra a relação entre a despesa executa-

da (empenhada) e a despesa fixada e tem por finalidade indicar a economia orça-

mentária. No exercício de 2008 verifica-se que para cada R$ 1,00 de despesa fixada,

realizou-se aproximadamente R$ 0,90, conforme calculado abaixo:

Despesa executada =

19.875.029.144 = 0,90

Despesa fixada 22.204.352.981

Para complementar a análise dos ba-

lanços ainda há índices desenvolvidos

pela Associação Brasileira de Orçamen-

to Público – ABOP para acompa-

nhamento da realização tanto da recei-

ta quanto da despesa pública realizada

em relação aos valores orçados, con-

forme demonstrados na Figura 1.

3.2 RESULTADO ORÇAMENTÁRIO

A Tabela 2 demonstra Déficit Orçamentário no valor de R$ 224.422.717, decorrenteda diferença entre o total das receitas realizadas e das despesas empenhadas noexercício de 2008.

Ressalte-se que devido à revogação da Portaria nº 447/2002, da Secretaria doTesouro Nacional – STN, o valor de R$ 253.048.657, relativo às transferências inter-governamentais de competência dezembro/2008, não foi contabilizado como recei-ta, pois, os recursos financeiros somente seriam recebidos em janeiro/2009. Essemontante foi registrado no Ativo Realizável, no grupo Valores a Receber, em contra-partida com uma Variação Ativa, fato que ocasionou uma diminuição da receitarealizada. Caso essa receita fosse contabilizada em 2008 o Resultado Orçamentárioapresentaria um Superávit de R$ 28.625.940.

Comparando o resultado do exercício de 2008 com o ano anterior, observa-se queocorreu um aumento nominal do superávit corrente e também um aumento nomi-nal do déficit de capital, resultando em déficit total.

16

COMPARATIVO DA EXECUÇÃO DO RESULTADO ORÇAMENTÁRIO – 2007 E 2008

ESPECIFICAÇÃO 2007 2008

Receitas Correntes 18.667.967.266 21.490.906.620

(-) Conta Retificadora da Receita Corrente (1.653.222.283) (2.173.384.581)

Receitas Correntes Retificadas (A) (1) 17.014.744.983 19.317.522.039

Despesas Correntes (B) 14.779.485.899 17.002.089.970

(=) Superávit Corrente C = (A - B) 2.235.259.084 2.315.432.069

Receitas de Capital (D) 264.580.190 333.084.387

Despesas de Capital (E) 2.150.893.011 2.872.939.174

(=) Deficit de Capital F = (D - E) (1.886.312.821) (2.539.854.787)

Déficit/Superávit Orçamentário (C - F) 348.946.263 (224.422.717)

Déficit/Superavit Orçamentário corrigido pelo IGP-DI 380.735.268 (224.422.717)

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Essa nomenclatura diverge da denominação utilizada no SICOF para diferenciá-la da Receita Corrente Líquida (RCL) apurada na LRF

Em R$ 1,00

A Tabela 3 demonstra alguns Resultados da Execução Orçamentária sem considerar os ingressos e dispêndios extra-orçamentários.

O Gráfico 1 evidencia os resultados orçamentários de 2007 e 2008, apresentando os

valores corrigidos pelo Índice Geral de Preços – Disponibilidade Interna – IGP-DI,

calculado pela Fundação Getúlio Vargas – FGV.

Ressalte-se que em 2007 o resultado orçamentário foi afetado, positivamente, pela

contabilização na rubrica Outras Receitas no montante de R$ 485.000.000, referente

ao valor recebido do Banco do Brasil pela administração da Conta Única do Tesouro

e da Folha de Pagamento. De forma inversa, a mudança na contabilização das trans-

ferências intergovernamentais, citada anteriormente, refletiu negativamente no

resultado em 2008.

No Gráfico 2 observa-se que, no decorrer do exercício 2008, a arrecadação da recei-

ta corrente foi suficiente para atender às despesas correntes e ainda financiar parte

das despesas de capital. Verifica-se, portanto, que houve o cumprimento da Regra

de Ouro contida no artigo 167, inciso III da Constituição Federal.17

Tabela 3 RESULTADOS DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

Fonte: SICOF/SEFAZ

Em R$ 1,00

Exercício 2008 Corrente Capital Total

Receita Arrecadada a 19.317.522.039 333.084.387 19.650.606.427

Despesa Empenhada b 17.002.089.970 2.872.939.174 19.875.029.144

Despesa Paga c 16.491.959.532 2.578.751.671 19.070.711.204

Despesa Liquidada d 16.856.594.128 2.810.716.380 19.667.310.508

Resultado da Execução Orçamentária a-b 2.315.432.069 (2.539.854.787) (224.422.717)

Resultado Financeiro a-d 2.460.927.912 (2.477.631.993) (16.704.081)

18

3.3 RECEITA ORÇAMENTÁRIA

O conjunto de todos os ingressos orçamentários de caráter não devolutivo, auferido

pelo poder público para alocação e cobertura das despesas orçamentárias, represen-

ta as receitas orçamentárias.

A Tabela 4 apresenta de forma detalhada as categorias Receitas Correntes e

Receitas de Capital, classificadas por grupo e subgrupos de contas e divididas em

Receita Própria e Receita de Terceiros. No exercício de 2008 as Receitas Próprias

foram responsáveis por 61,6% do total arrecadado. As Receitas Correntes partici-

param com 98,3% e as Receitas de Capital com 1,7% do total das receitas

realizadas em 2008.

O Gráfico 3 ilustra a participação de cada uma das receitas que compõem a

Receita Orçamentária. Vale ressaltar que a Conta Retificadora não foi deduzida

do total para que fossem calculados os percentuais de cada um dos itens.

Percebe-se que a Receita Tributária corresponde a 49%, enquanto as

Transferências Correntes totalizam 34% e as Contribuições somam 5% do total.

Portanto, apenas com a soma dessas três receitas correntes alcança-se o per-

centual de 88% das receitas totais.

A Tabela 5 apresenta as receitas classificadas por grupo e subgrupos de contas, com

o objetivo de demonstrar os valores previstos e os realizados no exercício de 2008,

bem como suas avaliações segundo critérios da ABOP. Percebe-se que apenas as

receitas tributárias e as transferências correntes alcançaram conceito Bom, as

receitas de contribuições obtiveram conceito Regular e a receita de amortização de

empréstimos registrou índice Deficiente, segundo o aludido critério. As demais

receitas tiveram conceito Altamente Deficiente.

19

Tabela 4 RECEITAS TOTAIS - 2008

Fonte: SICOF/SEFAZNota: No item Demais Receitas Correntes estão compreendidas as receitas agropecuária, industrial e outras receitas correntes(1) Essa nomenclatura diverge da denominação utilizada no SICOF para diferenciá-la da Receita Corrente Líquida (RCL) apurada na LRF.

Em R$ 1,00

ESPECIFICAÇÃO RECEITA PRÓPRIARECEITA DE TERCEIROS

Total %Transferências Operações de Crédito

Receitas Correntes 10.730.914.395 7.284.668.604 - 18.015.582.999

Tributária 10.886.567.714 10.886.567.714 55,4%

Transferências Correntes 7.284.668.604 7.284.668.604 37,1%

Contribuições 1.027.653.546 1.027.653.546 5,2%

Patrimonial 246.955.492 246.955.492 1,3%

Serviços 65.344.787 65.344.787 0,3%

Demais Receitas Correntes 677.777.437 677.777.437 3,4%

(-)Retificadora Receita Corrente (2.173.384.581) (2.173.384.581) -11,1%

Receitas Intra-Orçamentárias 1.301.939.041 1.301.939.041 6,6%

Receitas Correntes Retificada (1) 12.032.853.435 7.284.668.604 - 19.317.522.039 98,3%

Receitas de Capital 80.978.420 118.777.288 133.328.680 333.084.387 1,7%

Operações de Crédito 133.328.680 133.328.680 0,7%

Transferência de Capital 118.777.288 118.777.288 0,6%

Alienações de Bens 12.387.754 12.387.754 0,1%

Amortização de Empréstimos 67.848.645 67.848.645 0,3%

Outras Receitas de Capital 742.021 - 742.021 0,0%

Total das Receitas 12.113.831.855 7.403.445.892 133.328.680 19.650.606.427 100,0%

Participação 61,6% 37,7% 0,7% 100,0%

20

Tabela 5 RECEITAS TOTAIS - 2008 (AVALIAÇÃO ABOP)

Fonte: SICOF/SEFAZNota: No item Demais Receitas Correntes estão compreendidas as receitas agropecuária, industrial e outras receitas correntes(1) Análise Horizontal. Percentual das receitas realizadas em comparação a sua previsão.(2) Análise Vertical. Participação do item no total das receitas realizadas.(3) Diferença entre percentual realizado e orçado 100%.

Em R$ 1,00

ESPECIFICAÇÃOReceita

RealizaçãoAH (1)

ParticipaçãoAV (2) Diferença (3) Desempenho

Prevista Atualizada Execução

Receitas Correntes 21.470.655.779 18.015.582.999

Tributária 11.428.496.787 10.886.567.714 95,3% 55,4% -4,7% BOM

Transferências Correntes 7.092.766.961 7.284.668.604 102,7% 37,1% 2,7% BOM

Contribuições 960.510.000 1.027.653.546 107,0% 5,2% 7,0% REGULAR

Patrimonial 336.899.255 246.955.492 73,3% 1,3% -26,7% ALTAM. DEFIC.

Serviços 100.349.251 65.344.787 65,1% 0,3% -34,9% ALTAM. DEFIC.

Demais Receitas Correntes 1.551.633.525 677.777.437 43,7% 3,4% -56,3% ALTAM. DEFIC.

(-)Retificadora Receita Corrente (1.912.804.810) (2.173.384.581) -

Receitas Intra-Orçamentárias 1.287.402.000 1.301.939.041 101,1% 6,6% 1,1%

Receitas Correntes Retificada (3) 20.845.252.969 19.317.522.039 92,7% 98,3% -7,3% REGULAR

Receitas de Capital 1.359.100.012 333.084.387 24,5% 1,7% -75,5% ALTAM. DEFIC.

Operações de Crédito 695.841.000 133.328.680 19,2% 0,7% -80,8% ALTAM. DEFIC.

Transferência de Capital 485.653.715 118.777.288 24,5% 0,6% -75,5% ALTAM. DEFIC.

Alienações de Bens 99.622.241 12.387.754 12,4% 0,1% -87,6% ALTAM. DEFIC.

Amortização de Empréstimos 77.973.056 67.848.645 87,0% 0,3% -13,0% DEFICIENTE

Outras Receitas de Capital 10.000 742.021 7420,2% 0,0% 7320,2% ALTAM. DEFIC.

Total das Receitas 22.204.352.981 19.650.606.427 88,5% 100,0% -11,5% DEFICIENTE

21

3.3.1 Receitas Correntes

As Receitas Correntes são as que aumentam apenas o patrimônio não duradouro do

ente. Essa categoria engloba as receitas tributárias, de contribuições (sociais e

econômicas), patrimoniais, agropecuárias, industriais, de serviços, as transferências

correntes e outras receitas correntes. São recebimentos de recursos oriundos das

atividades operacionais para a aplicação em Despesas Correntes ou de Capital, visan-

do ao atendimento dos objetivos constantes dos programas e ações do governo.

3.3.1.1 Receita Tributária

A Receita Tributária é o principal item das Receitas Correntes e pode ser definida

como sendo a receita derivada que o ente arrecada mediante o emprego de sua

soberania, nos termos fixados em lei, constituindo-se de três tipos de tributos:

impostos, taxas e contribuições de melhoria. No exercício de 2008, essa receita

representou aproximadamente 49% do total das receitas orçamentárias, represen-

tando, assim, a principal fonte de ingresso financeiro do Estado.

Conforme Tabela 6, houve uma realização de 95,3% da previsão atualizada da

Receita Tributária. A execução dessa receita em 2008 alcançou R$ 10.886.567.714 e

obteve, portanto, um conceito Bom segundo a ABOP.

O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS é o tributo mais

representativo e foi responsável por 87,8% da arrecadação da Receita Tributária,

totalizando R$ 9.558.038.503, como pode ser visualizado no Gráfico 4 conjunta-

mente com a tabela 6. O percentual de realização foi 93,1%, obtendo desempenho

orçamentário Regular.

Como o ICMS é a principal fonte de arrecadação do Estado da Bahia, é importante

detalhar mais esta receita tributária. O Gráfico 5 mostra a evolução do ICMS nos últi-

mos 4 anos, com valores atualizados pelo IGP-DI. Nota-se que este imposto vem

apresentando crescimento de arrecadação desde 2005, alcançando uma variação

percentual de 13,7% no período 2005-2008.

Tabela 6 RECEITA TRIBUTÁRIA - 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Referente a arrecadação sobre a renda e proventos incidentes na fonte sobre rendimentos pagos pelo Estado. CF. Art. 157(2) Análise Horizontal. Variação do valor arrecadado em relação a sua previsão. (3) Análise Vertical. Participação do item na Receita Tributária Total (4) ITCD - Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos

ESPECIFICAÇÃO Previsão Atualizada Total Arrecadado AH (2) AV (3)

ICMS 10.271.915.608 9.558.038.503 93,1% 87,8%

PRINCIPAL 8.546.404.100 7.980.949.078

FUNCEP 294.970.000 305.030.216

FUNDEB 1.430.541.508 1.272.059.209

IR na Fonte (1) 413.105.228 525.285.097 127,2% 4,8%

IPVA 389.465.000 437.444.993 112,3% 4,0%

Taxas 342.461.951 347.652.491 101,5% 3,2%

ITCD (4) 11.549.000 18.146.630 157,1% 0,2%

Total 11.428.496.787 10.886.567.714 95,3% 100,0%

Em R$ 1,00

22

Em que pese o crescimento demonstrado no gráfico 5 a arrecadação do ICMS refe-

rente ao 4º trimestre de 2008 correspondeu à R$ 2.400.158.009 corrigida a

31.12.2008 pelo IGP-DI, enquanto que, para o mesmo período de 2007, este valor

atingiu o montante de R$ 2.539.029.558 também corrigido pelos mesmos critérios,

demonstrando assim um decréscimo real de R$ 138.871.549, representando 5,47%.

3.3.1.2 Transferências Correntes

A Receita de Transferências Correntes é composta pelas transferências constitu-

cionais e legais da União, destacando-se o Fundo de Participação dos Estados – FPE

que contribui com mais de 57,9% do total.

As Transferências Correntes apresentaram um crescimento representativo no último

exercício. A transferência que mais sofreu aumento foi a Transferência de

Convênios, com um percentual de variação de 114,5%.

Observando a Tabela 7, nota-se que no exercício de 2008 ocorreram reduções nos

valores de IPI Exportação e nos recursos da CIDE.

Tabela 7 TRANSFERÊNCIAS CORRENTES - 2007 E 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ

(1) Variação percentual do valor das Transferências Correntes Corrigido.


Transferências Correntes 6.032.274.118 7.284.668.604

FPE 3.638.385.019 4.220.381.734

IPI Exportação 249.306.209 248.108.768

Compensação ICMS Exportação 54.356.153 54.356.153

Auxílio Exportação 61.626.825 102.771.143

Royalties 222.148.760 264.110.005

Salário Educação 48.210.203 55.933.087

Transferências FUNDEB 836.468.781 1.307.854.544

Transferências de Convênios 85.023.010 182.407.539

Outras Transferências 836.749.158 848.745.632

CIDE 119.291.944 71.623.380

Transferências do SUS 672.309.729 716.496.638

Outras 45.147.485 60.625.613

Total Corrigido pelo IGP-DI 6.581.814.290 7.284.668.604

Variação % (1) 10,7%

Em R$ 1,00

23

As transferências da União para os Estados, a título de compensação do ICMS

Exportação, decorrem do ressarcimento em função das perdas ocorridas sobre a desone-

ração do ICMS nas exportações dos produtos primários, semi-elaborados e bens de capi-

tal. Esse valor para o Estado da Bahia, em 2008, alcançou o montante de R$ 54.356.153.

3.3.1.3 Receitas Patrimoniais

As Receitas Patrimoniais são ingressos provenientes de rendimentos sobre investi-

mentos do ativo permanente, de aplicações de disponibilidades em operações de

mercado e outros rendimentos oriundos de renda de ativos permanentes.

A Tabela 8 mostra os recebimentos dessas receitas durante os exercícios de 2007 e

2008, fazendo um comparativo entre alguns subgrupos.

Tabela 8 COMPARATIVO DAS RECEITAS PATRIMONIAIS - 2007 E 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ

(1) Variação percentual do valor das Receitas Patrimoniais.

Em R$ 1,00


Receita Patrimonial 617.935.168 246.955.492

Receitas Imobiliárias 13.399.388 17.064.170

Receitas de Valores Mobiliários 115.391.638 215.571.588

Receitas de Concessões e Permissões 2.521.026 13.101.102

Outras Receitas Patrimoniais 486.623.116 1.218.632

Receita Patrimonial corrigida pelo IGP-DI 674.229.062 246.955.492

Variação % (1) -63,4%

Ressalte-se que no ano de 2007 houve um considerável incremento no item Outras Recei-

tas Patrimoniais devido ao recebimento de R$ 485.000.000 em função do contrato com

o Banco do Brasil para administrar a Conta Única do Tesouro e a Folha de Pagamento.

Analisando-se as Receitas Patrimoniais sem a contabilização desse valor o total em 2007

seria R$ 132.935.168, resultando numa variação positiva de 70,3% no período 2007-2008.

3.3.2 Receitas de Capital

As Receitas de Capital são provenientes de ingressos de recursos em função da consti-

tuição de dívidas (operações de crédito), vendas de ativo permanente (alienação de bens),

recebimento de direitos (amortização de empréstimos e financiamentos concedidos) e

recebimentos de recursos de outras pessoas de direito público ou privado (transferências

de capital), sendo destinados a atender a gastos classificáveis em Despesas de Capital.

A Tabela 9 demonstra as Receitas de Capital e seus grupos nos valores previstos e realiza-

dos. Dentre os grupos destacam-se as Receitas de Operações de Crédito com mais de

Tabela 9 RECEITAS DE CAPITAL - 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ

(1) Análise Vertical. Participação do item no total das Receitas de Capital.

Em R$ 1,00

ESPECIFICAÇÃO Orçado Atual Execução AV (1)

Receitas de Capital 1.359.100.012 333.084.387 100,0%

Operações de Crédito 695.841.000 133.328.680 40,0%

Transferência de Capital 485.653.715 118.777.288 35,7%

Alienações de Bens 99.622.241 12.387.754 3,7%

Amortização de Empréstimos 77.973.056 67.848.645 20,4%

Outras Receitas de Capital 10.000 742.021 0,2%

24

40,0% do total, apesar da frustração de R$ 562.512.320 em relação ao valor orçado atual.

A receita de Alienação de Bens registrou uma variação negativa significativa, em

relação aos valores orçados, totalizando R$ 12.387.754.

As Transferências de Capital são valores recebidos de outros entes ou enti-

dades com a finalidade de execução em despesas de capital, geralmente inves-

timentos.

A Tabela 10 mostra mais detalhadamente os recebimentos das Transferências de

Capital que somaram R$ 118.777.288, sendo 99,2% oriunda de convênios celebrados

com a União, Estados e Municípios.

3.4 DESPESA ORÇAMENTÁRIA

O conjunto de gastos públicos autorizados por meio do orçamento ou de créditos

adicionais constitui-se em despesas orçamentárias. Tais despesas são executadas pelo

ente para atendimento dos serviços e encargos assumidos no interesse geral da

população.

No Gráfico 6, as despesas orçamentárias estão apresentadas considerando sua apli-

cação segundo as fontes de recursos. Pode-se verificar neste gráfico que os recursos

das fontes do tesouro financiaram a maioria das despesas com 46% do total. Os

recursos com a parcela repassada aos Municípios, por determinação constitucional,

representaram 13% das despesas, enquanto que os recursos vinculados à saúde e à

educação, somados, significaram 23% da despesa.

Tabela 10 TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL - 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ

(1) Análise Vertical. Participação do item no total das transferências de capital.

Em R$ 1,00

ESPECIFICAÇÃO Execução AV (1)

Transferências de Capital 118.777.288 100,0%

Transferências da União 965.054 0,8%

Transferências de Instituições Privadas 4.620 0,0%

Transferências de Convênios 117.807.614 99,2%

Transferências destinadas a Programas de Educação 29.961.318 25,2%

Transferências de Convênios Estaduais e Municipais 105.693 0,1%

Outras 87.740.603 73,9%

25

A Tabela 11 demonstra as aplicações dos recursos vinculados à Educação no exercí-

cio de 2008 considerando os principais projetos e atividades desenvolvidos pelos pro-

gramas de governo. Nesta análise, destacam-se os gastos com Administração de

Pessoal e Encargos e com Manutenção de Serviços Administrativos, cujas rubricas

somadas representam 84,4% do total da despesa com educação.

recursos, tais como Gerenciamento das Unidades Ambulatoriais e Hospitais,

Operação da Rede de Serviços de Saúde e Ampliação da Assistência Farmacêutica e

Acesso a Medicamentos de Alto Custo.

Os dispêndios efetuados pelo governo estadual, como despesas orçamentárias,

podem ser classificados segundo a categoria econômica em Despesas Correntes e

Despesas de Capital.

Tabela 11 APLICAÇÃO DOS RECURSOS VINCULADOS À EDUCAÇÃO

Fonte: SICOF/SEFAZ

(1) Análise Vertical. Participação do item no Total.

Em R$ 1,00

PROJETOS E ATIVIDADES Valor Empenhado AV (1)

Administração de Pessoal e Encargos 1.860.023.697 75,4%

Manutenção de Serviços Administrativos 221.056.118 9,0%

Promoção da Autonomia e Autogestãodas Escolas

80.372.746 3,3%

Encargos com Concessionárias de Serviços Públicos

63.047.022 2,6%

Auxílios Transporte e outros a servidores 56.066.696 2,3%

Melhoria, Modernização e Aparelhamentoda Rede Física

59.010.720 2,4%

Outros 127.115.355 5,2%

Total 2.466.692.353 100,0%

Na Tabela 12 está demonstrada a aplicação de recursos em despesas vinculadas

à Saúde considerando os projetos e atividades desenvolvidos nos programas de

governo.

Verifica-se que 39,1% dos recursos vinculados foram destinados ao pagamento dos

profissionais da rede de saúde. Outros programas receberam significativa parte dos

Tabela 12 APLICAÇÃO DOS RECURSOS VINCULADOS À SAÚDE

Fonte: SICOF/SEFAZ

(1) Análise Vertical. Participação do item no Total

Em R$ 1,00

PROJETOS E ATIVIDADES Valor Empenhado AV (1)

Despesas com Pessoal 854.668.535 39,1%

Gerenciamento das Unidades Ambulatoriais e Hospitais

571.770.429 26,2%

Operação da Rede de Serviços de Saúde 305.060.770 14,0%

Ampliação da Assistência Farmacêutica e Acesso a Medicamentos de Alto Custo

120.778.029 5,5%

Encargos com Concessionárias de Serviços Públicos

38.965.055 1,8%

Aparelhamento das Unidades de Saúde 30.257.774 1,4%

Incentivo Financeiro Estadual para a Operação do Programa Saúde da Família

35.761.960 1,6%

Ampliação de Hospital Regional 18.465.835 0,8%

Aquisição de Equipamentos 12.752.108 0,6%

Recuperação e Reparação de Unidades de Saúde

15.806.574 0,7%

Outros 181.284.839 8,3%

Total 2.185.571.906 100,0%

26

A Tabela 13 apresenta de forma detalhada as categorias Despesas Correntes e

Despesas de Capital, classificando-as por grupo de contas, com o objetivo de demons-

trar os valores orçados e os empenhados no exercício de 2008.

As Despesas Correntes representaram 85,5% e as Despesas de Capital 14,5% do total

das despesas, conforme verificado na Tabela 13.

Considerando os critérios estabelecidos pela Associação Brasileira de Orçamento

Público, observa-se que as Despesas Correntes obtiveram em sua execução conceito

Regular de desempenho, enquanto que as Despesas de Capital apresentaram con-

ceito de desempenho Altamente Deficiente.

A Tabela 14 compara o desempenho da execução da despesa em 2007 e 2008, segun-

do os critérios da ABOP.

Tabela 13 DESPESAS TOTAIS - 2008 (AVALIAÇÃO ABOP)

onte: SICOF/SEFAZ(1) Análise Vertical. Participação do item no Total (2) Análise Horizontal. Percentual das despesas realizadas em comparação a sua autorização.(3) Diferença entre percentual realizado e orçado 100%.

Em R$ 1,00

ESPECIFICAÇÃO

Despesa

Participação AV (1)

RealizaçãoAH (2)

DiferençaPercentual (3)

DesempenhoABOPCréditos

Autorizados Empenhadas

Despesas Correntes 18.064.823.089 17.002.089.970 85,5% 94,1% -5,9% REGULAR

Pessoal e Encargos Sociais 9.617.725.869 9.380.190.220 47,2% 97,5% -2,5% BOM

Juros e Encargos da Dívida 571.559.869 565.027.310 2,8% 98,9% -1,1% ÓTIMO

Outras Desp. Correntes 7.875.537.351 7.056.872.440 35,5% 89,6% -10,4% DEFICIENTE

Despesas de Capital 4.139.529.892 2.872.939.174 14,5% 69,4% -30,6% ALTAM. DEFIC

Investimentos 1.981.391.728 1.217.184.803 6,1% 61,4% -38,6% ALTAM. DEFIC

Inversões Financeiras 329.321.147 197.999.700 1,0% 60,1% -39,9% ALTAM. DEFIC

Amortização da Dívida 1.828.817.017 1.457.754.671 7,3% 79,7% -20,3% ALTAM. DEFIC

Reserva Contigência 0 0 0,0% 0 -

Total das Despesas 22.204.352.981 19.875.029.144 100,0% 89,5% -10,5% DEFICIENTE

27

No Gráfico 7 pode-se observar melhor o desempenho da realização da despesa emcada grupo no exercício de 2008.

O Gráfico 8 analisa a composição da despesa orçamentária por grupo de contas,destacando-se as despesas com Pessoal e Encargos que representam 47% e OutrasDespesas Correntes com 36% da despesa total em 2008.

3.4.1 Despesas Correntes

As Despesas Correntes constituem o grupo de despesa da Administração Pública uti-

lizadas na manutenção e funcionamento dos serviços públicos em geral. Nesse grupo

Tabela 14 COMPARATIVO DA EXECUÇÃO DAS DESPESAS 2007 E 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Análise Horizontal. Percentual das despesas realizadas em comparação a sua autorização.(2) Diferença entre percentual realizado e orçado 100%.

Em R$ 1,00

ESPECIFICAÇÃO

2007 2008

Realização AH (1) Diferença Percentual (2) Desempenho

ABOPRealização

AH (1)

Diferença Percentual (2)

DesempenhoABOP

Despesas Correntes 94,4% -5,6% REGULAR 94,1% -5,9% REGULAR

Pessoal e Encargos Sociais 96,2% -3,8% BOM 97,5% -2,5% BOM

Juros e Encargos da Dívida 98,8% -1,2% ÓTIMO 98,9% -1,1% ÓTIMO

Outras Desp. Correntes 91,7% -8,3% REGULAR 89,6% -10,4% DEFICIENTE

Despesas de Capital 76,2% -23,8% ALTAM. DEFIC 69,4% -30,6% ALTAM. DEFIC.

Investimentos 57,1% -42,9% ALTAM. DEFIC 61,4% -38,6% ALTAM. DEFIC.

Inversões Financeiras 99,7% -0,3% ÓTIMO 60,1% -39,9% ALTAM. DEFIC.

Amortização da Dívida 96,0% -4,0% BOM 79,7% -20,3% ALTAM. DEFIC.

Total das Despesas 91,6% -8,4% REGULAR 89,5% -10,5% DEFICIENTE

28

estão incluídas as despesas com Pessoal e Encargos Sociais, Juros e Encargos da

Dívida e Outras Despesas Correntes, incluso nesse último subgrupo as Transferências

Constitucionais para os Municípios.

O grupo Outras Despesas Correntes possui uma representação importante no total

das despesas. A Tabela 15 apresenta essas despesas detalhadas por elemento. O total

de R$ 7.056.872.440 executado foi alocado principalmente nos elementos

Distribuição de Receitas (39,0%) e Serviços de Terceiros Contratados (35,8%).

3.4.2 Despesas de Exercícios Anteriores

As Despesas de Exercícios Anteriores – DEA são as despesas legalmente incorridas e

que, por erro ou por algum outro motivo, não tenham sido empenhadas na época

devida. São despesas fixadas no orçamento vigente decorrentes de compromissos

assumidos em exercícios anteriores àquele em que deva ocorrer o pagamento.

Tabela 15 OUTRAS DESPESAS CORRENTES - 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ

(1) Análise Vertical. Participação do item no Total.

(2) Transferências a Municípios.

Em R$ 1,00

ESPECIFICAÇÃO 2008 AV (1)

Distribuição de Receitas (2) 2.750.143.370 39,0%

Serviços de Terceiros Contratados 2.529.099.038 35,8%

Auxílios e Contribuições 440.254.036 6,2%

Material de Consumo 413.903.109 5,9%

Locação de Mão-de-Obra 260.541.938 3,7%

Despesas de Exercícios Anteriores 100.850.545 1,4%

Obrigações Tributárias e Contributivas 227.797.073 3,2%

Diárias 69.496.441 1,0%

Subvenções Sociais 30.823.497 0,4%

Outras 233.963.391 3,3%

Total 7.056.872.440 100,0%

Resumindo, as DEA comprometem o orçamento de dois exercícios: aquele em que

ocorreu o fato gerador dessa despesa e o exercício em que foram empenhadas.

O Orçamento Inicial para 2008 previa Despesas de Exercícios Anteriores no total de

R$ 113.385.300, e essa dotação alcançou ao final do exercício R$ 222.692.642, con-

forme tabela 16.

29

3.4.3 Despesas de Capital

As Despesas de Capital constituem despesas da Administração Pública com a

intenção de adquirir ou construir bens de capital que contribuirão para a produção

ou geração de bens ou serviços. Essa categoria se divide nos subgrupos de despesa:

Investimentos, Inversões Financeiras e Transferências de Capital. O subgrupo de

Investimentos compreende todas as despesas de capital que geram serviços e, em

consequência, um acréscimo do Produto Interno Bruto, a exemplo da construção de

um prédio escolar. Já as Inversões Financeiras são despesas de capital que não

geram serviços e incremento do PIB, como, por exemplo, a aquisição pelo ente

público de um prédio já pronto.

A Tabela 17 mostra um dos principais grupos de despesa orçamentária: os investi-

mentos. Estes foram analisados segundo as fontes de recursos. Apenas 61,4% do

Tabela 16 DESPESA DE EXERCÍCIOS ANTERIORES

Fonte: SICOF/SEFAZ

Em R$ 1,00

Conta Dotação Inicial Dotação Final Diferença

Pessoal e Encargos Sociais 25.743.000 95.166.172 69.423.172

Outras Despesas Correntes 87.642.300 104.184.216 16.541.916

Investimentos - 23.241.254 23.241.254

Juros e Encargos da Dívida - 101.000 101.000

TOTAL 113.385.300 222.692.642 109.307.342

O Gráfico 9 demonstra a diminuição no pagamento das Despesas de Exercícios

Anteriores nos últimos 4 anos, com valores atualizados pelo IGP-DI.

Tabela 17 DESPESAS COM INVESTIMENTOS

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Análise Horizontal. Percentual das receitas realizadas em comparação a sua autorização.(2) Análise Vertical. Participação do item na Despesa Total com Investimentos

Em R$ 1,00

ESPECIFICAÇÃO CréditosAutorizados Empenhadas AH (1) AV (2)

Investimentos 1.981.391.728 1.217.184.803 61,4% 100,0%

Recursos do Tesouro 1.129.263.327 907.155.504 80,3% 74,5%

Recursos de Operações deCrédito

280.328.076 101.399.739 36,2% 8,3%

Aplicação de Alienação de Bens

8.421.093 2.323.222 27,6% 0,2%

Recursos de Convênios 456.158.945 143.320.191 31,4% 11,8%

Convênios da AdministraçãoDireta

365.474.400 120.078.709 32,9% 9,9%

Convênios da AdministraçãoIndireta

90.684.545 23.241.482 25,6% 1,9%

Outros 107.220.287 62.986.147 58,7% 5,2%

30

valor orçado foram executados neste exercício. Devido à baixa realização das

receitas provenientes de alienação de bens, as despesas desses recursos também não

foram executadas conforme o orçamento.

A aplicação dos recursos de investimentos foi em sua maioria custeada pelas fontes

do tesouro (74,5%), seguidas dos recursos de convênios (11,8%) e dos recursos de

operações de crédito (8,3%).

A Tabela 18 mostra as aplicações em investimentos distribuídas pelas ações

governamentais, demonstrando priorização das políticas sociais e de infra-

estrutura.

Dentro das funções priorizadas no exercício de 2008, destacam-se as funções de

Urbanismo com 14,6% dos investimentos do período, Saneamento Básico com

13,1% e Educação com 12,3%.

3.5 GESTÃO ORÇAMENTÁRIA DOS FUNDOS ESPECIAIS

Para melhorar o controle de recursos em áreas específicas do governo, os entes

estatais (União, Estados, DF e Municípios) criam fundos especiais vinculados a seus

órgãos ou entidades.

Os fundos especiais constituem-se em parcelas de receitas com vinculação dos recur-

sos a determinados objetivos ou serviços. A lei de criação do fundo especial pode

determinar as peculiaridades de sua aplicação.

No exercício de 2008 consideramos importante analisar, de forma mais detalhada, o

FIES, o FUNCEP e o FCBA.

Tabela 18 DESPESAS COM INVESTIMENTOS POR AÇÃO GOVERNAMENTAL

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Análise Vertical. Participação do item na Despesa Total com Investimentos

Em R$ 1,00


POLÍTICA SOCIAL 347.655.261 28,6%

Assistência Social 5.986.534 0,5%

Saúde 115.673.392 9,5%

Educação 149.891.876 12,3%

Cultura 23.109.647 1,9%

Direitos da Cidadania 15.455.066 1,3%

Trabalho 2.500.339 0,2%

Segurança Pública 29.533.767 2,4%

Desporto e Lazer 5.504.639 0,5%

INFRA-ESTRUTURA 682.288.805 56,1%

Urbanismo 177.550.923 14,6%

Habitação 80.509.046 6,6%

Saneamento Básico 159.520.351 13,1%

Gestão Ambiental 6.558.094 0,5%

Comunicações 3.382.860 0,3%

Energia 90.373.811 7,4%

Ciência e Tecnologia 24.827.731 2,0%

Transporte 139.565.989 11,5%

PRODUÇÃO 137.420.767 11,3%

Agricultura 78.413.548 6,4%

Organização Agrária 2.120.149 0,2%

Indústria 51.041.919 4,2%

Comércio e Serviços 5.845.151 0,5%

PODERES DE ESTADO E ADMINISTRAÇÃO 49.819.970 4,1%

Administração 20.615.566 1,7%

Legislativa 2.675.516 0,2%

Judiciária 22.196.220 1,8%

Essencial à Justiça 4.332.668 0,4%

Encargos Especiais - 0,0%

Total 1.217.184.803 100,0%

31

3.5.1 Fundo de Investimentos Econômico e Social da Bahia – FIES

O FIES foi instituído pela Lei nº 8.632, de 12 de junho de 2003, com a finalidade de

auferir contribuições destinadas à implementação de programas sociais no Estado

da Bahia e em seus Municípios, oferecidas, mediante termo de acordo, por empre-

sas interessadas em contribuir para os programas estaduais de investimento em

infra-estrutura e em ações sociais.

Os recursos do FIES são destinados, exclusivamente, a investimentos em infra-estru-

tura e em ações de natureza social do Estado ou dos Municípios.

Dentre os recursos que compõem o Fundo podemos citar, por exemplo, as con-

tribuições de empresas interessadas em participar dos Programas estaduais de inves-

timento em infra-estrutura e em ações sociais.

A Tabela 19 mostra a movimentação de recursos do FIES no exercício de 2008. Nesse

exercício, a Receita Total recolhida pelo Fundo foi de R$ 363.993.117 (receita recolhi-

da no grupo Outras Receitas Correntes) e o total executado foi de R$ 231.285.503.

Analisando a execução orçamentária do FIES, merecem destaque as funções Encargos

Especiais (função utilizada para pagamento do Serviço da Dívida e Distribuição de

Receitas aos Municípios), Educação, Transporte, Segurança Pública e Indústria.

3.5.2 Fundo Estadual de Combate à Pobreza – FUNCEP

Em 21 de dezembro de 2001 foram instituídos a Secretaria de Combate à Pobreza e

às Desigualdades Sociais – SECOMP e o Fundo Estadual de Combate e Erradicação da

Pobreza – FUNCEP por meio da Lei nº 7.988 de 21 de dezembro de 2001.

O FUNCEP foi instituído com a finalidade de viabilizar à população do Estado o aces-

so a níveis dignos de subsistência, cujos recursos serão aplicados em ações suple-

mentares de nutrição, habitação, educação, saúde, reforço da renda familiar e outros

programas de relevante interesse social voltados para melhoria da qualidade de vida.

Dentre os recursos que compõem o Fundo podemos citar, por exemplo, o produto

da arrecadação equivalente a dois pontos percentuais adicionais à alíquota do

Tabela 19 RECEITA E DESPESA DO FIES - 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Despesas com Serviço da Dívida e Transferências

Em R$ 1,00

DISCRIMINAÇÃO REALIZAÇÃO/EXECUÇÃO

Receitas Totais 363.993.117

Receitas Correntes 363.993.117

Outras Receitas Correntes 363.993.117

Despesas Totais por Função 231.285.503

Encargos Especiais (1) 90.962.245

Transporte 30.307.512

Educação 43.592.163

Segurança Pública 18.805.940

Indústria 13.026.435

Ciência e Tecnologia 8.931.417

Assistência Social 5.398.837

Saneamento 4.514.233

Desporto e Lazer 2.193.858

Cultura 2.012.055

Urbanismo 2.724.724

Agricultura 5.918.850

Outros 2.897.233

32

Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de

Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS inci-

dentes sobre os produtos e serviços especificados no art. 16, da Lei nº 7.014, de 4 de

dezembro de 1996, com a redação decorrente desta Lei e as dotações fixadas na Lei

Orçamentária Anual, em limites definidos, anualmente, na Lei de Diretrizes

Orçamentárias.

A Tabela 20 mostra as receitas recolhidas pelo Fundo em 2008. O total de recursos

somou R$ 326.647.925, advindos 93,4% das Receitas do ICMS destinadas ao fundo.

Na Tabela 20 são apresentadas as despesas do FUNCEP (por meio da fonte 28) apli-

cadas pelas diversas secretarias do Estado da Bahia. Merecem destaque a Secretaria

de Desenvolvimento Social e Combate à Pobreza, Secretaria de Agricultura,

Irrigação e Reforma Agrária e Secretaria de Desenvolvimento Urbano com

R$ 90.433.479, R$ 64.026.465 e R$ 47.944.502, respectivamente.

3.5.3 Fundo de Cultura da Bahia – FCBA

A Lei nº 9.431 de 11 de fevereiro de 2005 instituiu o Fundo de Cultura da Bahia –

FCBA vinculado à Secretaria da Cultura e Turismo, com o objetivo de incentivar e

estimular a produção artístico-cultural baiana. Esse Fundo custeia total ou parcial-

mente projetos estritamente culturais de iniciativa de pessoas físicas ou jurídicas de

direito público ou privado.

Dentre os recursos que compõem o Fundo podemos citar, por exemplo, as con-

tribuições de mantenedores, na forma prevista em regulamento, as transferências à

Conta do Orçamento Geral e os auxílios, subvenções e outras contribuições de enti-

dades públicas ou privadas, nacionais ou estrangeiras.

Tabela 20 RECEITA E DESPESA DO FUNCEP - 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Análise Vertical. Participação do item no total da receita e da despesa em 2008

Em R$ 1,00l

DISCRIMINAÇÃO REALIZAÇÃO/EXECUÇÃO AV (1)

Receitas Totais da Fonte 28 326.647.925 100%

Receita Tributária 305.030.216 93,4%

Adicional da Alíquota do ICMS 305.030.216 93,4%

Receita Patrimonial 19.521.301 6,0%

Remuneração de Depósitos Bancários 19.521.301 6,0%

Outras Receitas Correntes 2.096.409 0,6%

Multas e Juros de Mora do ICMS 345.708 0,1%

Indenizações e Restituições 1.750.701 0,5%

Despesas Totais da Fonte 28 325.649.766 100%

Secretaria da Agricultura, Irrigação e Reforma Agrária 64.026.465 19,66%

Secretaria da Educação 20.001.089 6,14%

Secretaria da Fazenda 5.889.579 1,81%

Casa Civil 77.413 0,02%

Secretaria da Indústria Comércio e Mineração 2.885.748 0,89%

Secretaria da Justiça, Cidadania e Direitos Humanos 823.482 0,25%

Secretaria do Planejamento - 0,00%

Secretaria da Saúde 0,00%

Secretaria do Trabalho, Emprego, Renda e Esporte 5.717.792 1,76%

Secretaria da Cultura 14.317 0,00%

Secretaria de Infra-estrutura 26.949.656 8,28%

Secretaria de Desenvolvimento Social e Combateà Pobreza

90.433.479 27,77%

Secretaria de Desenvolvimento Urbano 47.944.502 14,72%

Secretaria de Meio Ambiente e Recursos Hídricos 15.907.813 4,88%

Secretaria de Ciência, Tecnologia e Inovação 7.182.164 2,21%

Secretaria da Promoção da Iguladade 164.016 0,05%

Secretaria de Desenvolvimento e IntegraçãoRegional

37.632.250 11,56%

33

Na Tabela 21 são demonstradas as receitas do FCBA que apresentaram o valor de

R$ 31.689.759 e as despesas empenhadas com um montante de R$ 22.454.132.

A aplicação dos recursos ocorreu principalmente na subfunção Difusão Cultural.

Tabela 21 RECEITA E DESPESA DO FCBA - 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ

Em R$ 1,00

DISCRIMINAÇÃO REALIZAÇÃO/EXECUÇÃO

Receitas Totais 31.689.759

Receitas Correntes 31.689.759

Outras Receitas Correntes 31.689.759

Despesas Totais por Subfunção 22.454.132

Administração Geral 525.886

Comunicação Social 28.445

Difusão Cultural 15.518.051

Transferências 6.381.750

34

4. GESTÃO FINANCEIRA

Gestão Financeira é o planejamento, análise e controle dos recursos financeiros do

Tesouro Estadual para atender às diversas funções de despesa. É também a adminis-

tração eficiente das reservas financeiras para a cobertura das obrigações constitu-

cionais e legais.

No gerenciamento da movimentação de recursos financeiros do Tesouro Estadual

são consideradas as disponibilidades existentes, ou seja, o efetivo ingresso de recur-

sos em seu caixa, devendo ser procedidas liberações de recursos aos diversos órgãos,

fundos e entidades estaduais, em cada função específica da despesa, de forma a

cumprir a programação orçamentária e financeira estabelecida para o período.

A programação financeira do exercício estabelece os valores a serem transferidos

para as diversas unidades orçamentárias e gestoras responsáveis pela realização de

despesas com projetos, atividades e operações especiais, considerando o cronogra-

ma de desembolso mensal.

Nesta programação são observadas também as prioridades de gasto, inclusive as

sazonalidades específicas de alguns gastos, a política fiscal estabelecida para o perío-

do e o cumprimento dos parâmetros de vinculações constitucionais e legais das

receitas realizadas e as especificações para cada fonte de recurso.

4.1 Balanço Financeiro

Demonstra a receita e a despesa orçamentária, bem como os recebimentos e os

pagamentos de natureza extra-orçamentária, conjugados com os saldos em espécie

provenientes do exercício anterior, e os que se transferem para o exercício seguinte,

de acordo com o artigo 103 da Lei Federal nº 4.320/64.

O Balanço Financeiro possibilita conhecer a situação das disponibilidades, depois de

se confrontar o saldo financeiro do exercício anterior e o total da receita arrecada-

da com a despesa realizada.

A Tabela 22 traz o Balanço Financeiro Resumido do Estado no exercício de 2008.

Tabela 22 BALANÇO FINANCEIRO RESUMIDO - 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Foram expurgados do item extra-orçamentária os saldos das contas: Interligação de Unidade Devedora e Credora

Em R$ 1,00

DISCRIMINAÇÃO Ingressos Desembolsos

Orçamentários 19.650.606.427 19.875.029.144

Extra-Orçamentários (1) 79.229.408.939 78.429.892.395

SUBTOTAL 98.880.015.366 98.304.921.539

Saldo do Exercício Anterior 1.011.905.583

Saldo para o Exercício Seguinte 1.586.999.410

TOTAL GERAL 99.891.920.949 99.891.920.949

O Balanço Financeiro Consolidado de 2008 mostra que os ingressos atingiram o valor de

R$ 98.880.015.366 e os desembolsos, R$ 98.304.921.539. Vale dizer que nestes valores

estão incluídas as contas de interligação de sistema e as contas de valores pendentes.

Quociente de Resultado da Execução Financeira

Ingressos (Orçamentário + Extra-Orçamentário) 98.880.015.366––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– = –––––––––––––––––––– = 1,01Desembolsos (Orçamentário + Extra-Orçamentário) 98.304.921.539

Por meio deste quociente podemos apurar um superávit financeiro no exercício de

2008, pois para cada R$ 1,00 de desembolso financeiro tivemos R$ 1,01 de entrada

de recursos financeiros.

35

O Balanço Financeiro pode ser analisado dividindo-o em três partes:� Operações orçamentárias;� Operações extra-orçamentárias; e� Saldo do exercício anterior (aparecendo na coluna de ingressos) e saldo para o

exercício seguinte (demonstrado na coluna de desembolsos), ambos contendo

os subgrupos de Disponibilidades e Vinculado em Conta-Corrente Bancária.

Para um melhor entendimento do Balanço Financeiro Consolidado do Estado,

elaborou-se a Tabela 23 que apresenta um demonstrativo de fluxo financeiro.

O objetivo deste fluxo é mostrar de forma sequencial a movimentação financeira

total dos órgãos, fundos e entidades estaduais e suas unidades vinculadas. No exer-

cício de 2008, o saldo transferido do exercício anterior foi de R$ 1.011.905.583. Ao

longo do exercício, ocorreram recebimentos e pagamentos (ingressos e desembolsos

orçamentários e movimentação extra-orçamentária), apresentando ao final um

valor de R$ 1.586.999.410, que representa o saldo financeiro a ser transferido para

o exercício 2009.

Quociente do Resultado dos Saldos Financeiros

Saldo para Exercício Seguinte 1.586.999.410––––––––––––––––––––––––––––––––––– = –––––––––––––––––––– = 1,57

Saldo do Exercício Anterior 1.011.905.583

Este quociente demonstra que existe R$ 1,57 de disponibilidade, que passa para o

exercício seguinte, para cada R$ 1,00 de disponibilidade vinda do exercício anterior,

o que evidencia uma melhora significativa no desempenho financeiro do Estado.

A Tabela 24 mostra a evolução do saldo do disponível para o exercício seguinte. Na

comparação da disponibilidade do exercício de 2007 com 2008, verifica-se um

aumento de 57% que equivale a R$ 573.623.814.

Tabela 23 FLUXO FINANCEIRO - 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Movimentação Extra-Orçamentária = Ingressos Extra-Orçamentários - Desembolsos Extra-Orçamentárias.

Em R$ 1,00

DISCRIMINAÇÃO Valor

Saldo do Exercício Anterior (a + b) 1.011.905.583

Disponível Inicial (em 01.01.2008) (a) 998.551.877

Bancos 712.117.799

Aplicações Financeiras 634.826.536

Rede Bancária - Arrecadação 2.086.067

(Recursos da Administração Indireta) (350.478.524)

Vinculado em C/C Bancária Inicial (b) 13.353.706

(+) Receitas Orçamentárias 19.650.606.427

Receitas Correntes 19.317.522.039

Receitas de Capital 333.084.387

(-) Despesas Orçamentárias 19.875.029.144

Despesas Correntes 17.002.089.970

Despesas de Capital 2.872.939.174

(+) Movimentação Extra-Orçamentária (1) 799.516.545

(=) Saldo para o Exercício Seguinte (c + d) 1.586.999.410

Disponível Atual (em 31.12.2008) (c) 1.572.175.692

Caixa 880

Bancos 838.055.119

Aplicações Financeiras 847.073.753

Rede Bancária - Arrecadação 4.733.352

(Recursos da Administração Indireta) (117.687.412)

Vinculado em C/C Bancária (d) 14.823.719

36

4.2 Movimentação Extra-Orçamentária

São ingressos que não se enquadram nas categorias presentes no orçamento edesembolsos que não estão vinculados ao orçamento público.

A movimentação extra-orçamentária está discriminada como Restos a Pagar, Serviçoda Dívida a Pagar e Depósitos.

Conforme observado na Tabela 25, o valor dos Restos a Pagar exibido na coluna dosdesembolsos refere-se ao pagamento ou cancelamento dos Restos a Pagar inscritosem 31/12/2007, enquanto que o valor apresentado na coluna dos ingressos refere-seà inscrição de RP em 31/12/2008.

Também na Tabela 25 pode-se observar a movimentação Extra-Orçamentária dosServiços da Dívida a Pagar no exercício de 2008. Nota-se que foram pagos, neste

exercício, R$ 31.498.960 relativos aos Serviços da Dívida inscritos em 2007, e foiinscrito em 31/12/2008 o montante de R$ 34.901.276.

Na Tabela 26 está detalhada a conta Depósitos. Integram o saldo desta conta os

valores em que a entidade foi obrigada a arrecadar e a reter que, em princípio, não

lhe pertenciam, figurando apenas como depositário dos valores que ingressam a

esse título. Ao pagar ou restituir os valores a quem de direito, a entidade liquida os

compromissos financeiros assumidos.

O Gráfico 10 compara o saldo financeiro para o exercício de 2009 com os valores dos

Restos a Pagar Inscritos somados aos Serviços da Dívida a Pagar e ao saldo da conta

Depósitos. Como se pode observar, o saldo financeiro é superior ao somatório dos

valores inscritos em RP, Depósitos e Serviços da Dívida.

Da análise do Gráfico 10, conclui-se que os recursos disponíveis que foram transferi-

dos para o exercício de 2009 no valor de R$ 1.586.999 mil estão em parte compro-

metidos com o pagamento de Restos a Pagar, Serviços da Dívida e Depósitos que,

somados, totalizam R$ 1.028.704 mil.

4.3 RESULTADO FINANCEIRO

Conforme comparativo dos Resultados Financeiros dos exercícios de 2007 e 2008 da

Tabela 27, verifica-se que, no exercício de 2008, as receitas orçamentárias e extra-

orçamentárias foram superiores às despesas orçamentárias e extra-orçamentárias,

Tabela 24 EVOLUÇÃO DO DISPONÍVEL

Fonte: SICOF/SEFAZ

Em R$ 1,00

Ano Valor % sobre ano anterior

2008 1.572.175.692 57%

2007 998.551.877 62%

2006 617.688.504 -11%

2005 690.402.512 -

Tabela 25 MOVIMENTAÇÃO EXTRA-ORÇAMENTÁRIA

Fonte: SICOF/SEFAZ

Em R$ 1,00

DISCRIMINAÇÃO Ingressos Desembolsos

Restos a Pagar 870.326.477 542.187.482

Serviço da Dívida a Pagar 34.901.276 31.498.960

Depósitos 3.642.055.519 3.603.906.126

Tabela 26 DEPÓSITOS

Fonte: SICOF/SEFAZ

Em R$ 1,00

Saldo Inicial 85.327.135

Valor Crédito Acumulado 3.642.055.519

Valor Débito Acumulado -3.603.906.126

Saldo Final 123.476.528

37

ocasionando superávit financeiro de R$ 575.093.828, o que significou uma variação

de 62,05% em relação ao exercício anterior.

Obedecendo ao disposto no Anexo 13 - Balanço Financeiro da Lei Federal 4.320/64,

na Tabela 28, a despesa orçamentária é classificada segundo a sua Função, onde os

gastos públicos são segmentados por área de ação governamental. Além disso, a

mesma traz um comparativo em relação ao exercício de 2007.

Tabela 27 COMPARATIVO DO RESULTADO FINANCEIRO

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Análise Horizontal. Variação do valor do item no ano de 2008 em relação ao de 2007.

Em R$ 1,00

DISCRIMINAÇÃO 2007 2008 AH(1)

Receita Orçamentária 17.279.325.173 19.650.606.427 13,72%

(-) Despesa Orçamentária (16.930.378.911) (19.875.029.144) 17,39%

Movimentação Extra-Orçamentária Líquida

5.936.051 799.516.545

(=) Déficit/Superávit Financeiro 354.882.313 575.093.828 62,05%

Tabela 28 COMPARATIVO DESPESA POR FUNÇÃO - 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Análise Horizontal. Variação do valor empenhado no ano de 2008 em relação ao de 2007.(2) Análise Vertical. Participação do item no Total da Despasa Empenhada em 2008.

Em R$ 1,00

FUNÇÃODespesa

AH (1) AV(2)

2007 2008

DESPESA TOTAL 16.930.378.911 19.875.029.144 17,39% 100,00%

Legislativa 386.248.658 449.447.592 16,36% 2,26%

Judiciária 906.714.127 987.860.146 8,95% 4,97%

Essencial à Justiça 327.312.855 362.440.398 10,73% 1,82%

Administração 700.606.769 795.306.481 13,52% 4,00%

Segurança Pública 1.598.943.167 1.773.495.153 10,92% 8,92%

Assistência Social 138.034.615 148.746.735 7,76% 0,75%

Previdência Social 1.827.770.894 2.108.710.324 15,37% 10,61%

Saúde 2.647.442.510 3.000.260.647 13,33% 15,10%

Trabalho 40.279.798 76.523.586 89,98% 0,39%

Educação 2.261.349.414 2.744.738.321 21,38% 13,81%

Cultura 126.637.324 164.953.808 30,26% 0,83%

Direitos da Cidadania 159.377.680 184.523.923 15,78% 0,93%

Urbanismo 114.170.660 247.550.563 116,83% 1,25%

Habitação 51.230.926 87.294.551 70,39% 0,44%

Saneamento 114.467.303 212.841.318 85,94% 1,07%

Gestão Ambiental 101.357.256 100.827.631 -0,52% 0,51%

Ciência e Tecnologia 59.892.588 87.499.750 46,09% 0,44%

Agricultura 344.547.536 461.211.603 33,86% 2,32%

Organização Agrária 4.281.103 7.083.379 65,46% 0,04%

Indústria 77.253.282 135.423.075 75,30% 0,68%

Comércio e Serviços 85.027.436 154.502.044 81,71% 0,78%

Comunicações 3.743.409 4.474.851 19,54% 0,02%

Energia 89.889.936 90.537.579 0,72% 0,46%

Transporte 340.722.552 298.586.984 -12,37% 1,50%

Desporto e Lazer 17.899.672 18.472.361 3,20% 0,09%

Encargos Especiais 4.405.177.442 5.171.716.340 17,40% 26,02%

Reserva de Contingência 0,00 0,00 0,00% 0,00%

38

Como se pode observar, o total executado no exercício de 2008 foi 17,39% superior

ao praticado no exercício de 2007. Destaca-se o crescimento nas funções Trabalho

(89,98%), Urbanismo (116,83%), Habitação (70,39%), Saneamento (85,94%),

Indústria (75,30%) e Comércio e Serviços (81,71%).

Para uma melhor visualização dos dados apresentados na Tabela 28, a classificação

da despesa por função foi demonstrada na forma do Gráfico 11:

A Tabela 29 traz a função Encargos Especiais (Operações Especiais) de forma deta-

lhada por elemento, onde se destacam Distribuição de Receitas (53,18%) e Principal

da Dívida Resgatado (28,19%).

O item Distribuição de Receitas (elemento 81) engloba os dispêndios decorrentes da

transferência a outras esferas de governo de receitas tributárias, de contribuições e

de outras receitas vinculadas, prevista na Constituição ou em leis específicas, cuja

competência de distribuição é da entidade arrecadadora.

Observando o Gráfico 11, pode-se notar que a função Encargos Especiais

(Operações Especiais) é a mais significativa em termos de despesas orçamentárias,

seguidas pelas funções Saúde, Educação e Previdência e Assistência Social.

A função Encargos Especiais (Operações Especiais) engloba as despesas em relação

às quais não se pode associar um bem ou serviço a ser gerado no processo produti-

vo corrente, tais como dívidas, ressarcimentos, indenizações e outras afins, repre-

sentando, portanto, uma agregação neutra.

Tabela 29 FUNÇÃO ENCARGOS ESPECIAIS - 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Análise Vertical. Participação do item no Total dos Encargos Especiais em 2008.

Em R$ 1,00

Elemento Descrição Valor AV(1)

13 Obrigações Patronais 7.077 0,0001%

18 Auxílio Financeiro a Estudantes 3.478.149 0,07%

21 Juros Sobre a Dívida por Contrato 542.300.053 10,49%

22 Outros Encargos sobre a Dívida por Contrato 22.626.984 0,44%

43 Subvenções Sociais 2.350.801 0,05%

47 Obrigações Tributárias e Contributivas 207.006.932 4,00%

71 Principal da Dívida Contratual Resgatado 1.457.754.671 28,19%

81 Distribuição de Receitas 2.750.143.370 53,18%

91 Sentenças Judiciais 181.034.981 3,50%

92 Despesas de Exercícios Anteriores 3.778.840 0,07%

93 Indenizações e Restituições 1.234.482 0,02%

TOTAL GERAL 5.171.716.340 100%

39

Financeiro, Passivo Permanente, Passivo Real, Saldo Patrimonial (Ativo Real Líquido),

quando este saldo for positivo, Passivo Compensado e Passivo Total.

A Tabela 30 demonstra o Balanço Patrimonial Resumido referente ao exercício de

2008.

Como pode ser verificado, o Ativo Real, composto pela soma do Ativo Financeiro e

do Ativo Permanente, foi de R$ 13.105.751.403. Já o Passivo Real, formado pelo

somatório dos Passivos Financeiro e Permanente, resultou em um total de

R$ 50.625.916.221. Observa-se que o Passivo Real foi superior ao Ativo Real, geran-

do assim um Passivo Real Descoberto no valor de R$ 37.520.164.818. Este saldo

patrimonial será objeto de análise no item 5.7.

5.2 ATIVO FINANCEIRO

O Ativo Financeiro compreende os créditos e valores que independem de autoriza-

ção orçamentária para serem realizados, as disponibilidades de numerário, bem

como outros bens e direitos pendentes ou em circulação.

No Balanço Consolidado do Estado da Bahia esse grupo é formado pelas contas do

Disponível (Caixa, Bancos, Aplicações Financeiras), Vinculado em Contas Correntes

Bancárias (Bancos – Conta Caução, Banco – Conta Convenio), as contas representati-

vas do Realizável, composto por créditos de curto prazo e a conta Valores Pendentes

– Devedoras. Como pode ser verificado na Tabela 30, o valor do Ativo Financeiro foi

de R$ 1.934.405.143, o que representa 14,76% do total do Ativo Real. Dentro do

Ativo Financeiro destacam-se as Disponibilidades que representam 12,00% do total

do Ativo Real.

O Disponível representa as contas de Caixa, Bancos, Aplicações Financeiras, Rede

Bancária Arrecadação e Recursos da Administração Indireta. A Tabela 31 aborda a

evolução das contas do grupo do Ativo Disponível apurado nos Balanços Patrimoniais

dos exercícios de 2005 a 2008, sendo essas contas corrigidas pelo IGP-DI.

5. GESTÃO PATRIMONIAL

Na avaliação da gestão patrimonial são considerados os dados referentes à situação

de liquidez, à estrutura de captação e rentabilidade na aplicação de recursos, assim

como as ações e decisões governamentais que influenciam a estrutura patrimonial

no período analisado.

A administração do patrimônio público corresponde à verificação das necessidades

de manutenção ou aumento dos ativos financeiros e permanentes, tendo em vista o

cumprimento das obrigações imediatas constantes do passivo financeiro, bem como

a redução dos compromissos de curto e longo prazo do passivo permanente.

Neste tópico serão apresentados os dados referentes à evolução patrimonial do

Balanço Consolidado do Estado da Bahia em 2008, com importantes comentários

acerca dos registros contábeis efetuados neste período em decorrência de exigências

legais, demonstrando os reflexos significativos ocorridos nos resultados da estrutura

patrimonial.

5.1 BALANÇO PATRIMONIAL

O Balanço Patrimonial evidencia, em um determinado momento, os bens e direitos

da Unidade Contábil Consolidada, os compromissos assumidos com terceiros, bem

como os atos administrativos que possam vir a afetar o patrimônio, objeto de con-

trole no Ativo e Passivo Compensado. Assim, o referido balanço demonstra a situ-

ação econômica e financeira do patrimônio da Unidade Contábil Consolidada.

O Balanço é composto de duas colunas: Ativo e Passivo, cujos totais se igualam, pro-

porcionando o necessário equilíbrio, o que justifica o título de "balanço" dado pela

lei. A primeira coluna, denominada de Ativo, é composta pelos seguintes itens: Ativo

Financeiro, Ativo Permanente, Ativo Real, Saldo Patrimonial (Passivo Real

Descoberto), quando este saldo for negativo, Ativo Compensado e o Ativo Total. A

segunda coluna, denominada de Passivo, é composta pelos seguintes itens: Passivo

40

Tabela 30 BALANÇO PATRIMONIAL RESUMIDO – 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Análise Vertical. Participação do item no total do Ativo Real(2) Análise Vertical. Participação do item no total do Passivo Real

Em R$ 1,00

Ativo AV (1) Passivo Valor AV (2)

Financeiro 1.934.405.143 14,76% Financeiro 933.051.676 1,84%

Disponível 1.572.175.692 12,00% Restos a Pagar 769.108.513 1,52%

Vinculado em C/C Bancárias 14.823.719 0,11% Serviços da Dívida a Pagar 34.901.276 0,069%

Realizável 341.131.408 2,60% Depósitos 123.476.528 0,24%

Valores Pendentes – Devedoras 6.274.324 0,05% Valores Pendentes – Credoras 5.565.358 0,01%

Permanente 11.171.346.260 85,24% Permanente 49.692.864.545 98,16%

Investimentos 4.589.075.385 35,02% Divida Fundada Interna 8.415.555.399 16,62%

Imobilizado 4.844.721.279 36,97% Dívida Fundada Externa 1.921.763.448 3,80%

Outros Bens, Créditos e Valores 1.737.549.595 13,26% Outras Obrigações 1.761.625.538 3,48%

Obrigações Exigíveis LP – Funprev 37.593.920.159 74,26%

Soma do Ativo Real 13.105.751.403 100,00% Soma do Passivo Real 50.625.916.221 100,00%

Saldo Patrimonial 37.520.164.818

Passivo Real Descoberto 37.520.164.818

Compensado 2.739.542.183 Compensado 2.739.542.183

Total 53.365.458.403 Total 53.365.458.403

41

Conforme pode ser analisado na Tabela 31, o Ativo Disponível mostrou aumento nos

anos 2007 e 2008, e queda em 2006. A análise da variação percentual fornece a

dimensão deste comportamento, -23,44% em 2006, 49,83% em 2007 e 44,30% em

2008, representado principalmente nos itens Bancos e Aplicações Financeiras.

A conta contábil Bancos, ao final de 2008, apresentou o saldo de R$ 838.055.119.

Outro valor representativo foi o saldo da conta Recursos da Administração Indireta,

com um saldo negativo de R$ 117.687.412. Esta conta é redutora da conta contábil

Bancos e representa a parcela de Recursos pertencentes a Administração Indireta

que a Administração Direta aplica no mercado financeiro através do Sistema de

Caixa Único.

Ressalte-se, que um dos fatores que contribuiu para o aumento das disponibilidades em

2007 foi a contabilização de R$ 485.000.000, em novembro, correspondente ao paga-

Tabela 31 COMPARATIVO DAS DISPONIBILIDADES – 2005 A 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Variação percentual do valor disponível corrigido em cada ano.

Em R$ 1,00

DISCRIMINAÇÃO 2005 2006 2007 2008

Caixa 5.032 0 0 880

Bancos 282.803.696 329.671.637 712.117.799 838.055.119

Aplicações Financeiras 767.421.135 565.431.909 634.826.536 847.073.753

Rede Bancária Arrecadação 5.427.985 937.713 2.086.067 4.733.352

Recursos Administração Indireta -278.352.755 -278.352.755 -350.478.524 -117.687.412

Disponível Total 777.305.093 617.688.504 998.551.877 1.572.175.692

Disponível Total Corrigido pelo IGP-DI 949.830.290 727.173.791 1.089.492.992 1.572.175.692

Variação %(1) -23,44% 49,83% 44,30%

mento recebido pelo Estado da Bahia para a transferência da sua Conta Única, Folha

de Pagamento e movimentação financeira, do BRADESCO para o Banco do Brasil.

5.3 PASSIVO FINANCEIRO

O Passivo Financeiro compreende os compromissos exigíveis no curto prazo decor-

rentes de operações que devem ser pagas, independentemente de autorização orça-

mentária. Estão inclusas neste grupo as contas Restos a Pagar, Serviços da Dívida a

Pagar, Depósitos, Débito de Tesouraria e Valores Pendentes Credoras. Na Tabela 30

pode ser verificado que no exercício de 2008 o valor total do Passivo Financeiro foi de

R$ 933.051.676, o que representa 1,84% do Passivo Real.

A Tabela 32 demonstra os grupos de contas do Passivo Financeiro nos exercícios de

2007 e 2008.

42

Observa-se na Tabela 32, que em 2008 o grupo mais significativo foi o de Restos a

Pagar, com o valor de R$ 769.108.513, o que representa 82,43% do Passivo

Financeiro e que houve um aumento nominal de Restos a Pagar no valor de

R$ 328.138.995 em relação ao exercício de 2007.

A inscrição de Restos a Pagar foi elaborada considerando-se as despesas empen-

hadas no exercício, por credor, distinguindo-se as despesas processadas (liquidadas)

das não-processadas (pendentes de liquidação), conforme preceitua o Parágrafo

Único do Artigo 92 da Lei Federal nº 4.320/64.

O Estado da Bahia, através do MANUAL DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO

(1ª Edição), aprovado pelo Decreto nº 11.337 de 26 de novembro de 2008, dispõe

que apenas as seguintes despesas poderão ser registradas como RP Não Processados:

I – Informática, quando realizado pela Companhia de Processamento de Dados do

Estado da Bahia – PRODEB; II – Telecomunicações, energia elétrica, correios e telé-

grafos e água e esgoto; III – Despesas médicas contratadas pelo FUNSERV; IV –

Publicidade legal veiculada pela EGBA; V – Programa de Educação Tributária; VI –

Serviços de vigilância, conservação e limpeza e alimentação de presos; VII – Obras em

andamento; VIII – Outras despesas que tenham iniciado o fato gerador.

Na conta Serviços da Dívida a Pagar são registrados os valores de juros e encargos da

dívida pública não pagos até o final do exercício financeiro. Esta conta apresentou

um aumento de R$ 3.402.316 em seu saldo de 2007 para 2008.

Na conta Depósitos são registrados os valores descontados e retidos em folha de

pagamento de pessoal, faturas de prestação de serviços e outros para recolhimento

Tabela 32 PASSIVO FINANCEIRO - 2007 A 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Variação Percentual %. Corresponde à diferença do Total do Passivo Financeiro de cada ano com o ano anterior.(2) Análise Vertical. Participação do item no total do Passivo Financeiro

Em R$ 1,00

DISCRIMINAÇÃO 2007 AV (2) 2008 AV (2) Diferença

Restos a Pagar 440.969.519 78,88% 769.108.513 82,43% 328.138.995

Processados 290.856.903 52,03% 558.704.002 59,88% 267.847.099

Não Processados 150.112.616 26,85% 210.404.512 22,55% 60.291.896

Serviços da Dívida a Pagar 31.498.960 5,63% 34.901.276 3,74% 3.402.316

Depósitos 85.327.135 15,26% 123.476.528 13,23% 38.149.393

Valores Pendentes – Credoras 1.225.401 0,22% 5.565.358 0,60% 4.339.958

Total do Passivo Financeiro 559.021.014 100,00% 933.051.676 100,00% 374.030.662

Total do Passivo Financeiro Corrigido IGP-DI 609.932.735 933.051.676 323.118.941

Var. % (1) 52,98%

43

posterior; as diversas restituições a serem efetuadas; outros valores de terceiros a

título de caução, fianças e depósitos de terceiros. Esta conta apresentou uma

variação positiva de R$ 38.149.393 de 2007 para 2008.

Na conta Valores Pendentes Credoras são registrados os valores transitórios pen-

dentes de regularização (Ex: Receita a Classificar; Folha de Pagamento e encargos a

regularizar; e Outras Contas Pendentes). Esta conta apresentou uma variação posi-

tiva de R$ 4.339.958 de 2007 para 2008.

O Gráfico 12 ilustra a composição do Passivo Financeiro no Balanço Patrimonial do

Estado de 2008.

5.4 APURAÇÃO DO DÉFICIT OU SUPERÁVIT FINANCEIRO BRUTO

O resultado financeiro do Balanço Patrimonial é apurado pela diferença entre o

Ativo e o Passivo Financeiro. Se esta diferença for positiva, diz-se que houve

Superávit Financeiro, se negativa, houve Déficit Financeiro.

A Tabela 33 demonstra o Superávit Financeiro Bruto apurado nos Balanços Patri-

moniais nos exercícios de 2005 a 2008.

Analisando a Tabela 33, nota-se um crescimento considerável do Disponível e do

Realizável, ocasionando um aumento do Ativo Financeiro e, conseqüentemente, do

Superávit Financeiro. O crescimento do Disponível, de 2006 para 2007, foi comenta-

do no item 5.2. Em relação ao realizável, o acréscimo observado, a partir de 2006

até 2008, foi devido ao cumprimento da Portaria da STN no 447 de 13 de setembro

de 2002 e da Portaria Conjunta STN/SOF no 2, de 08 de agosto de 2007 (Aprova a 4ª

edição do Manual de Procedimentos das Receitas Públicas revogando também a

Portaria anterior).

Este instrumento normativo orienta o ente recebedor de transferência intergover-

namental, a proceder o reconhecimento de um direito a receber no Ativo Financeiro

no momento da arrecadação da Receita pelo ente transferidor, independentemente

do efetivo recebimento financeiro pelo ente recebedor.

Observa-se também na Tabela 33 que o Superávit Financeiro vem apresentando

crescimento nos últimos anos. O valor apurado em 2008 foi de R$ 1.001.353.467,

com uma variação de 8,00% em relação ao valor de 2007 corrigido pelo IGP-DI.

O Gráfico 13 expõe a evolução do Superávit Financeiro Bruto apurado no Balanço

Patrimonial dos exercícios de 2005 a 2008.

Outra análise importante é a do quociente da Situação Financeira, que exprime a

relação entre o Ativo Financeiro e o Passivo Financeiro, pois, além de demonstrar a

existência de Superávit Financeiro, este índice tem por objetivo avaliar a capacidade

financeira da Administração para saldar seus compromissos de pagamentos com ter-

ceiros, no curto prazo. De forma similar, na análise de balanço de empresas privadas,

esse índice é comparado com o de Liquidez Corrente (Ativo Circulante/Passivo

44

Circulante), que também indica a situação financeira da empresa para saldar seus

compromissos de curto prazo.

Quociente da Situação Financeira:

Ativo Financeiro 1.934.405.143–––––––––––––––––––––––– = –––––––––––––––––––– = 2,07

Passivo Financeiro 933.051.676

Este quociente expressa que a Unidade Contábil Consolidada possui uma boa capaci-dade para honrar os seus compromissos no curto prazo, ou seja, para cada R$ 1,00de obrigações, o Estado possui R$ 2,07 de recursos no seu Ativo Financeiro.

5.5 ATIVO PERMANENTE

O Ativo Permanente compreende os bens, créditos e valores, cuja mobilização ou

alienação depende de autorização legislativa. Representa, portanto, os investimen-

Tabela 33 SUPERAVIT FINANCEIRO BRUTO – 2005 A 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Variação percentual do valor do Superávit Corrigido em cada ano.

Em R$ 1,00

DISCRIMINAÇÃO 2005 2006 2007 2008

Ativo Financeiro 880.479.198 895.962.856 1.407.558.678 1.934.405.143

Disponível 777.305.093 617.688.504 998.551.877 1.572.175.692

Vinculado em C / Correntes Bancárias 73.340.540 39.334.766 13.353.706 14.823.719

Realizável 29.833.565 238.939.585 395.653.095 341.131.408

Valores Pendentes – Devedoras 65.490 6.274.324

(-) Passivo Financeiro 538.710.485 426.213.310 557.795.614 933.051.676

Restos a Pagar 419.374.409 286.150.603 440.969.519 769.108.513

Serviços da Dívida a Pagar 35.533.564 34.838.735 31.498.960 34.901.276

Depósitos 83.802.513 105.223.971 85.327.135 123.476.528

Valores Pendentes – Credoras 1.225.401 5.565.358

Superávit Financeiro Bruto 341.768.713 469.749.546 849.763.064 1.001.353.467

Superávit Corrigido pelo IGP-DI 417.625.304 553.012.653 927.153.536 1.001.353.467

Variação %(1) 32,42% 67,66% 8,00%

45

tos de caráter permanente e as imobilizações. O Ativo Permanente do Balanço

Consolidado do Estado da Bahia representa 85,24% do Total do Ativo Real, segun-

do a Tabela 30 – Balanço Patrimonial Resumido.

No encerramento do exercício de 2008 foram contabilizados os valores da

Equivalência Patrimonial das participações societárias, relativas às Empresas

Estatais não Dependentes, conforme estabelece as Normas Brasileiras de

Contabilidade Pública elaboradas no âmbito do Conselho Federal de

Contabilidade – CFC (NBC T 16.10, aprovada pela Resolução 1137 de 21 de novem-

bro de 2008) e a Instrução da Comissão de Valores Mobiliários – CVM Nº 247, de

27 de março de 1996.

A Tabela 34, ilustrada com o Gráfico 14, mostra a composição do Ativo Permanente da

Unidade Contábil Consolidada no exercício de 2008. Compreende-se que os

valores deste grupo estão distribuídos em sua maioria nos itens Imobilizado e

Investimentos.

Tabela 34 ATIVO PERMANENTE – 2007 E 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Análise Vertical. Participação do item no Total do Ativo Permanente.(2) A Provisão para Perda da Dívida Ativa (conta retificadora) no valor de R$6.792.368.974, está contida neste grupo de contas.(3) O percentual de participação deste grupo foi apurado no seu valor liquido, ou seja, já retificado pela conta de Provisão

para perda da Dívida Ativa.

Em R$ 1,00

DISCRIMINAÇÃO 2007 AV (1) 2008 AV (1)

Permanente 9.038.884.110 100,00% 11.171.346.260 100,00%

Investimentos 3.212.679.847 35,54% 4.589.075.385 41,08%

Imobilizado 4.280.623.309 47,36% 4.844.721.279 43,37%

Outros Bens,Créditos e Valores

1.545.580.955 17,10% 1.737.549.595 (2) 15,55%

Ressalta-se que este grupo de contas teria um valor ainda mais relevante se

fossem contabilizados os bens de uso comum. Tais bens, a exemplo das praças, das

avenidas, dos monumentos e dos diversos bens públicos de uso comum, não são

tombados, e por isso não aumentam o patrimônio contábil da Unidade Contábil

Consolidada.

Analisando o comportamento do Ativo Permanente no período compreendido

entre 2005 e 2008, chega-se às seguintes conclusões, ilustradas no Gráfico 15 – Ativo

Permanente Corrigido IGP-DI:

A Portaria Interministerial Nº. 564 de 2004 da Secretaria do Tesouro Nacional – STN,

que aprovou o Manual de Procedimentos da Dívida Ativa, determina que este

direito deve ser ajustado por meio de conta redutora, na qual fiquem demonstrados

46

os créditos de difícil recebimento. Dessa forma, houve o enquadramento da Dívida

Ativa à Portaria 564 da STN, a partir do exercício 2005.

Cabe destacar que a retificação do valor do Ativo Permanente é de fundamental

importância para que os registros contábeis demonstrem valores reais.

No exercício de 2008, houve uma elevação do Ativo Permanente face principalmenteao aumento do saldo da conta Outros Bens Créditos e Valores (Dívida Ativa) a qualserá detalhada mais adiante.

Como foi exposto anteriormente, o item Investimentos representou 41,08% de todoo Ativo Permanente e, por essa razão, merece ser detalhado.

A Tabela 35 analisa a composição do item Investimentos da Unidade ContábilConsolidada. Observa-se que 98,60% deste item estão em Participações Societáriasem Empresas Controladas (Empresas Públicas e Sociedades de Economia Mista), oqual soma R$ 4.525.011.028 .

O Imobilizado da Unidade Contábil Consolidada está representado na Tabela 36. Este

grupo é composto por: Bens Móveis (materiais e equipamentos permanentes e out-

ros bens que, em razão do uso, não percam sua identidade física e constituam meio

para a produção de outros bens e serviços); Bens Imóveis (incorporação ou aquisição

de bens que não podem ser transportados de um lugar para outro sem alterar a sua

forma e substância); Bens de Natureza Industrial; Almoxarifado; Concessão de

Empréstimos e Depreciação Acumulada.

O grupo de Bens Móveis está dividido nas seguintes contas: Sistema de Comunicações

e Sistema de Processamento de Dados que contêm equipamentos, aparelhos e dire-

itos de uso; Sistema de Segurança, que possui as contas de armamentos, veículos,

aeronaves e embarcações, semoventes, dentre outras; Sistema de Transporte, con-

tendo também veículos e aeronaves e embarcações; Sistema de Administração Geral,

com as contas móveis e utensílios, materiais bibliográficos e outros acervos; e Bens

Móveis em Elaboração, dentre outras.

Tabela 35 ATIVO PERMANENTE – INVESTIMENTOS 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Compõem as empresas controladas: Empresas Públicas e Sociedades de Economia Mista.(2) Análise Vertical. Participação do item no total dos Investimentos em 2008.

Em R$ 1,00

DISCRIMINAÇÃO VALOR AV (2)

Permanente – Investimentos 4.589.075.385 100,00%

Participações Societárias 4.525.011.028 98,60%

Em Empresas Controladas (1) 4.525.011.028 98,60%

Outros Investimentos 64.064.354 1,40%

Ações 64.058.727 1,40%

Títulos de Crédito 5.627 0,00%

(Perdas em Investimentos) 3 0,00%

47

No Balanço Consolidado do Estado da Bahia, durante o exercício de 2008, o mon-

tante do Imobilizado somou R$ 4.844.721.279, sendo a maioria deste valor concen-

trado em Bens Imóveis (98,67%).

A variação anual do item Ativo Permanente Imobilizado é analisada mais deta-

lhadamente no tópico de Variações Patrimoniais, no qual são avaliadas as vendas,

perdas e aquisições no exercício financeiro.

A Tabela 36 analisa a composição do item Imobilizado da Unidade Contábil

Consolidada.

Tabela 36 ATIVO PERMANENTE – IMOBILIZADO 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Análise Vertical. Participação do item no total do Permanente Imobilizado em 2008.

Em R$ 1,00

DISCRIMINAÇÃO VALOR AV (1)

Permanente – Imobilizado 4.844.721.279 100,00%

Bens Móveis 1.324.180.476 27,33%

Sistema de Comunicações 191.382.327 3,95%

Sistema de Processamento de Dados 239.853.778 4,95%

Sistema de Segurança 106.486.948 2,20%

Sistema de Transportes 210.371.389 4,34%

Sistema de Administração Geral 575.777.257 11,88%

Bens Móveis em Elaboração 308.777 0,01%

Bens Imóveis 4.780.429.963 98,67%

Edificações 1.592.926.004 32,88%

Obras em Andamento 1.574.751.144 32,50%

Fazendas e Terrenos 124.167.734 2,56%

Outros Bens Imóveis 1.488.585.082 30,73%

Bens de Natureza Industrial 37.469.762 0,77%

Almoxarifado 488.765.554 10,09%

Concessão de Empréstimo 136.421.891 2,82%

(Depreciação Acumulada) (1.922.546.366) -39,68%

Na Tabela 30, o subgrupo do Ativo Permanente, Outros Bens, Créditos e Valores

apresentou no final do exercício um saldo de R$ 1.737.549.595, representando

13,26% do Ativo Real, o que equivale a 15,55% do Ativo Permanente. O principal

componente deste subgrupo é a Dívida Ativa.

A Dívida Ativa abrange os créditos de natureza tributária ou não, a favor da

Fazenda Pública, exigíveis pelo transcurso do prazo para pagamento, cuja certeza e

liquidez foram apuradas. Excetuando os valores provisionados considerados de di-

fícil recebimento, constitui fonte potencial de fluxo de caixa, com impacto positivo

pela recuperação de valores, traduzindo-se em créditos a receber.

No entanto, parte destes créditos inscritos na Dívida Ativa não será realizada, e con-

tinuará figurando no Ativo da Unidade Contábil Consolidada, ainda que no longo

prazo, influenciando qualquer análise que se pretenda sobre os demonstrativos con-

tábeis consolidados. Em atendimento aos Princípios da Oportunidade e da

Prudência, faz-se necessário instituir um mecanismo que devolva ao ativo a

expressão real do valor contabilizado, tornando-o compatível com a situação da

Unidade Contábil Consolidada.

Com o objetivo de evidenciar essa margem de incerteza, empregam-se contas redu-

toras (provisões) para os agrupamentos de contas de registro desses Ativos, pre-

venindo-se contra as perdas prováveis dos créditos a receber, fazendo com que o

valor final destes seja uma expressão correta dos recebimentos futuros, atendendo

assim, à citada Portaria no. 564, de 27/10/2004 da STN.

Como pode ser verificado através do Gráfico 16 – Dívida Ativa Corrigida pelo IGP-DI,

comparando-se valores corrigidos, no exercício de 2007, houve uma redução de

94,87% da Dívida Ativa em relação ao ano de 2006, permanecendo os valores de

2008 no mesmo patamar de 2007.

Este fato ocorreu em função de determinação da portaria citada, que, atendendo

ao Manual de Procedimentos da Dívida Ativa, introduziu novo procedimento, obri-

gando o ajuste deste ativo por meio de conta redutora, na qual devem ser consi-

derados os créditos de difícil recebimento.

48

Em 2006 a dívida ativa foi 36,31% superior à do exercício de 2005, e em 2007 foi

inferior em 94,87% à do exercício de 2006. Esta queda em 2007 é justificada, con-

forme mostrado na Tabela 37, pelo fato de o valor da Provisão para Perda da Dívida

Ativa estar próximo do valor dos Créditos Fiscais Inscritos, evidenciando que houve

um aumento da incerteza do recebimento destes.

Analisando mais detalhadamente a composição da Dívida Ativa, por meio da Tabela

37, destaca-se a conta retificadora de Provisão para Perda da Divida Ativa, a qual

denuncia que, em 2007 e em 2008, 99,92% dos créditos inscritos na Dívida Ativa são

de prováveis perdas. O valor elevado da Provisão para estes anos ocorreu face

adoção na íntegra da metodologia de cálculo prevista na Portaria STN no. 564/2004,

a partir do ano de 2007.

5.6 PASSIVO PERMANENTE

O Passivo Permanente compreende as dívidas fundadas, as provisões matemáticas

para cobertura do Passivo Atuarial e outras obrigações que dependam de autoriza-

ção legislativa para amortização ou resgate (Artigo 105, § 4º, da Lei Federal

nº. 4.320/64; Artigo 29, § 3º, da Lei Complementar Federal nº 101/00, combinados com

a Portaria nº. 916 de 2003 do Ministério da Previdência e Assistência Social – MPAS).

A Tabela 38 demonstra o Passivo Permanente do Estado nos exercícios de 2005 a

2008.

Observa-se na Tabela 38 que o Passivo Permanente do Estado apresenta um valor

elevado, tendo como item de participação mais elevada "Obrigações Exigíveis Longo

Prazo – FUNPREV". O percentual tão relevante deste item decorre da exigência esta-

belecida na Portaria 470/2004 da STN, que, em observância ao princípio da oportu-

nidade, obriga os entes federados, através de seus fundos de previdência, a contabi-

lizarem seu passivo atuarial, objetivando assegurar a prevenção de riscos e a

transparência da gestão fiscal.

No ano de 2008 o passivo atuarial foi registrado em conta própria no montante de

R$ 37.593.920.159, valor suficiente para tornar este grupo de contas o mais repre-

sentativo do Passivo Permanente da Unidade Contábil Consolidada, totalizando

75,65%, o que reflete uma tendência iniciada em 2005.

Em 2006, embora em valores nominais a Dívida Fundada Externa pareça ter aumen-

tado em relação a 2005, ao corrigir estes valores pelo IGP-DI tem-se como resultado

Tabela 37 DÍVIDA ATIVA – 2007 E 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Análise Vertical da conta Créditos Fiscais Inscritos

Em R$ 1,00

DISCRIMINAÇÃO 2007 AV (1) 2008 AV (1)

Dívida Ativa 33.964.416 39.013.425

Tributária 4.960.593 5.454.206

Créditos Fiscais Inscritos 6.044.102.789 100,00% 6.797.823.181 100,00%

(Provisão para Perda daDiv. Ativa)

(6.039.142.197) 99,92% (6.792.368.974) 99,92%

Não Tributária 29.003.823 33.559.218

49

uma queda de 1,61% (2.252.899.890 em 2005 contra 2.216.658.996 em 2006). Em

2007, o valor contabilizado foi de R$ 1.531.564.499, apresentando uma queda de

24,61% em relação ao valor de 2006, quando corrigidos pelo IGP-DI. O valor con-

tabilizado, em 2008, foi de R$ 1.921.763.448, apresentando uma elevação de 15%

quando comparado ao valor de 2007 corrigido pelo IGP-DI.

Ressalta-se que a elevação observada no saldo da Dívida Fundada Externa se deu

principalmente em função da variação cambial positiva. Para o total da Dívida

Consolidada (R$ 10.337.318.847), a variação cambial positiva importou em um

aumento de R$ 706 milhões.

O Gráfico 17 aborda a composição do Passivo Permanente da Unidade Contábil

Consolidada no exercício de 2008.

Ao analisar o Gráfico 17 pode-se verificar que, depois do subgrupo Obrigações

Tabela 38 PASSIVO PERMANENTE 2005 A 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Variação percentual do valor do Permanente Corrigida em cada ano.(2) Análise Vertical. Participação do item em relação ao total do Passivo Permanente em 2008. (3) Provisões Matemáticas para cobertura do Passivo Atuarial.

Em R$ 1,00

DISCRIMINAÇÃO 2005 2006 2007 2008 AV(2)

Permanente 34.633.634.457 35.962.946.245 45.999.921.430 49.692.864.545 100%

Dívida Fundada Interna 9.834.859.887 9.375.500.980 8.715.796.713 8.415.555.399 16,94%

Dívida Fundada Externa 1.843.687.842 1.882.912.717 1.531.564.499 1.921.763.448 3,87%

Outras Obrigações 1.109.247.851 1.293.780.905 1.630.220.354 1.761.625.538 3,55%

Obrigações Exigíveis Longo Prazo - FUNPREV (3) 21.845.838.877 23.410.751.643 34.122.339.864 37.593.920.159 75,65%

Passivo Permanente Total Corrigido pelo IGP-DI 42.320.673.526 42.337.378.466 50.189.272.274 49.692.864.545

Variação %(1) 0,04% 18,55% -0,99%

50

Exigíveis à Longo Prazo – FUNPREV com 75,65%, o maior subgrupo é o da Dívida

Fundada Interna, que representa 16,94% do Passivo Permanente.

Observa-se também que o subgrupo da Dívida Fundada Externa representa apenas

3,87% do Passivo Permanente.

5.7 SALDO PATRIMONIAL

O Saldo do Balanço Patrimonial é apurado pelo confronto do Ativo, composto pelos

bens e direitos da Entidade, com o Passivo, formado pelas obrigações com terceiros.

Do resultado deste confronto, obtém-se uma Situação Patrimonial Líquida Positiva

(Ativo Real Líquido) ou uma Situação Patrimonial Negativa (Passivo Real a

Descoberto).

A Tabela 39 demonstra a evolução do Saldo Patrimonial de 2005 a 2008.

Observa-se pelo Gráfico 18 que em 2006 a Unidade Contábil Consolidada conseguiu

reduzir o Passivo a Descoberto (-2,06%), contudo, em 2007 este saldo cresceu sen-

sivelmente (28,28%), e em 2008 houve uma pequena redução em relação a 2007

(-4,77%). Essa variação deve-se à evolução do passivo atuarial registrado em conta

própria do Passivo Permanente (atualização das Provisões Matemáticas de Longo

Prazo – FUNPREV).

O Saldo Patrimonial (Passivo Real a Descoberto) corrigido pelo IGP-DI em 2007

e 2008, respectivamente, alcançou valores de R$ 39.401.301.883 e de

R$ 37.520.164.818.

Na apuração deste valor pela Contabilidade do Estado, atendeu-se às determinações

das Portarias nº. 564/2004 e nº. 470/2004 da STN, as quais exigiram, respectivamente,

a contabilização de uma provisão para perda com a Dívida Ativa, com a finalidade

Tabela 39 SALDO PATRIMONIAL 2005 A 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Variação percentual do valor do Disponível Corrigido em cada ano.

Em R$ 1,00

DISCRIMINAÇÃO 2005 2006 2007 2008

Ativo Real 9.507.564.970 10.297.752.178 10.446.508.278 13.105.751.403

Ativo Financeiro 880.479.198 895.962.856 1.407.624.168 1.934.405.143

Ativo Permanente 8.627.085.772 9.401.789.322 9.038.884.110 11.171.346.260

(-) Passivo Real 35.172.344.942 36.389.159.554 46.558.942.444 50.625.916.221

Passivo Financeiro 538.710.485 426.213.310 559.021.014 933.051.676

Passivo Permanente 34.633.634.457 35.962.946.245 45.999.921.430 49.692.864.545

Passivo Real a Descoberto 25.664.779.972 26.091.407.376 36.112.434.166 37.520.164.818

Passivo Real a Descoberto Corrigido pelo IGP-DI 31.361.154.881 30.716.109.334 39.401.301.883 37.520.164.818

Variação %(1) -2,06% 28,28% -4,77%

51

Quociente do Resultado Patrimonial:

Ativo Real 13.105.751.403–––––––––––––––– = –––––––––––––––––––– = 0,26

Passivo Real 50.625.916.221

Este quociente expressa que houve na Unidade Contábil Consolidada um Passivo

Real Descoberto (Saldo Patrimonial Negativo), o que pode ser comprovado no

Balanço Patrimonial, o qual mostra o Passivo Real a Descoberto no valor de

R$ 37.520.164.818 (Tabela 30).

Convém, no entanto, destacar que a utilização deste índice fica prejudicada tendo em

vista ser facultativa a reavaliação dos bens, conforme previsto na Lei no. 4320/64,

enquanto que a grande maioria do Passivo Permanente é atualizada, como as Dívidas

Fundada Interna e Externa e, também, as Provisões Matemáticas Previdenciárias (FUN-

PREV), sendo esta última da ordem de R$ 37.593.920.159, representando 74,25% do

Passivo Real, fato que contribuiu para o resultado observado.

5.8 DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

O Demonstrativo das Variações Patrimoniais informa as alterações ocorridas pelo

patrimônio durante o exercício, ou seja, expressa os fatos contábeis que aumenta-

ram o patrimônio no Balanço Consolidado do Estado, representado pelas Variações

Ativas, em confronto com os fatos contábeis que reduziram o patrimônio, compos-

to pelas Variações Passivas. (Esta Demonstração é exigida pelo Art. 104 da Lei

Federal nº. 4.320/64, conforme modelo estabelecido em seu anexo 15).

A elaboração deste demonstrativo é importante, uma vez que é através dele que se

obtêm o resultado patrimonial do exercício, o qual irá compor o Saldo Patrimonial

no Balanço Patrimonial.

Neste Demonstrativo, as Variações Ativas representam as agregações de novos elemen-

tos ao patrimônio público que poderão ocorrer por meio do aumento de valores ativos,

reduções de valores passivos ou fatos permutativos. Estas Variações são divididas em

Resultantes da Execução Orçamentária e Independentes da Execução Orçamentária.

de evidenciar uma expressão correta dos recebimentos futuros, e o registro da

provisão para cobertura do Passivo Atuarial do FUNPREV no Passivo Permanente

da Unidade Contábil Consolidada, o que ocorre desde o exercício de 2005. O

crescimento observado de 2007 para 2008 deve-se em grande parte ao aumento

deste Passivo Atuarial (de R$ 34.122.339.864 para R$ 37.593.920.159, corrigido

pelo IGP-DI).

Uma análise importante neste tópico é a do quociente do Resultado Patrimonial,

que tem por finalidade indicar o nível de solvência no longo prazo da Unidade

Contábil. Se este quociente for maior que 1, indicará que houve um Ativo Real

Líquido (Saldo Patrimonial Positivo), sendo igual a 1, indicará que houve um equi-

líbrio entre os itens de Ativo Real e Passivo Real (Saldo Patrimonial Nulo), enquanto

que um valor menor que 1 sinalizará um Passivo Real Descoberto (Saldo Patrimonial

Negativo).

52

Tabela 40 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS RESUMIDAS – 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Neste grupo os valores das Interferências (Ativas/Passivas) foram excluídos

Em R$ 1,00

Variações Ativas 31.473.883.151 Variações Passivas 32.881.613.802

Resultantes da Execução Orçamentária 22.756.686.116 Resultantes da Execução Orçamentária 20.188.485.033

Receita Orçamentária 19.650.606.427 Despesa Orçamentária 19.875.029.144

Mutação Patrimonial da Despesa 3.106.079.689 Mutação Patrimonial da Receita 313.455.889

Amortização da Dívida e de Outras Obrigações 1.547.757.273 Financiamentos Obtidos 133.328.680

Aquisição de Bens, Material de Consum oPermanente, Títulos e Valores

1.483.356.125 Recebimento de Créditos 150.526.290

Empréstimos Concedidos 28.019.975 Alienação de Títulos, Valores e Bens 1.233.208

Outros 46.946.316 Cobranças da Dívida Ativa 28.367.712

Independente da Execução Orçamentária(1) 8.717.197.035 Independente da Execução Orçamentária(1) 12.693.128.769

Variações no Financeiro 1.266.369.197 Variações no Financeiro 890.242.434

Reduções do Passivo Financeiro 51.411.245 Reduções do Ativo Financeiro 889.487.198

Acréscimo no Ativo Financeiro 1.214.957.952 Acréscimo no Passivo Financeiro 755.235

Variações no Permanente 7.450.827.837 Variações no Permanente 11.802.886.335

Reduções do Passivo Permanente 4.355.031.043 Reduções do Ativo Permanente 2.160.304.441

Acréscimo no Ativo Permanente 3.095.796.795 Acréscimo no Passivo Permanente 9.642.581.895

Resultado Econômico do Exercício 1.407.730.652

Déficit Verificado 1.407.730.652

Total 32.881.613.802 Total 32.881.613.802

As Variações Passivas são as alterações dos elementos do patrimônio público que

reduzem a situação patrimonial da entidade através do aumento de valores passivos

e redução de valores ativos ou não alteram esta situação patrimonial através dos

fatos permutativos. Estas variações, de forma semelhante às Variações Ativas, são

classificadas em Resultantes da Execução Orçamentária, e Independentes da

Execução Orçamentária.

As Interferências Ativas (compostas basicamente de cotas financeiras recebidas pelo

Estado e movimentadas por suas unidades gestoras) e Passivas (quase que exclusiva-

mente compostas por cotas financeiras concedidas pelo Estado) do grupo Independentes

da Execução Orçamentária foram excluídas para efeito deste demonstrativo.

A Tabela 40 demonstra as Variações Patrimoniais ocorridas no exercício de 2008.

53

O valor total das Variações Ativas foi R$ 31.473.883.151 e das Variações Passivas foi

R$ 32.881.613.802. Estes valores geraram um déficit econômico no valor de

R$ 1.407.730.651. Este resultado deficitário expressa o quanto as Variações Passivas

superaram as Variações Ativas e foi provocado pela conta de Variação Passiva,

Provisões Matemáticas a Longo Prazo – FUNPREV, cujo saldo foi de R$ 7.523.823.636.

Expurgando o valor desta Variação Passiva, o resultado seria Superavitário em

R$ 6.116.092.985.

As Variações Ativas foram constituídas em sua maioria por valores Resultantes da

Execução Orçamentária, principalmente a Receita Orçamentária, já abordada no

módulo da Gestão Orçamentária. Conforme Tabela 41, nas Variações Ativas

Independentes da Execução Orçamentária destacam-se os Acréscimos no Ativo

Permanente, com 41,55% de participação neste item, e tem como contas mais

representativas as de Ganho com a Equivalência Patrimonial, montando um valor de

R$ 1.369.502.005 (44,24% da conta Acréscimos no Permanente) seguida por

Inscrição e Atualização da Dívida Ativa, com um valor de R$ 874.676.377 (28,25% da

conta Acréscimos no Permanente).

Uma análise importante é a do quociente da Mutação Patrimonial, que tem por

finalidade indicar se houve um aumento do patrimônio pela aquisição de bens, ou

diminuição pelo pagamento de dívidas. Se este quociente for maior que 1, indicará

que houve um aumento do patrimônio público, sendo igual a 1, indicará que houve

um equilíbrio entre os itens de Receitas e Despesas que provocam mutação patrimo-

nial, enquanto que um valor menor que 1, sinalizará uma diminuição do patrimônio

público.

Quociente da Mutação Patrimonial:

Mutação Patrimonial Ativa 3.106.079.689–––––––––––––––––––––––––––––– = –––––––––––––––––––– = 9,91

Mutação Patrimonial Passiva 313.455.889

Este quociente expressa que houve na Unidade Contábil Consolidada um aumento

do patrimônio pela aquisição de bens, ou pelo pagamento de dívidas, o que pode

ser comprovado pelo aumento do Ativo Permanente, de 2007 para 2008, em

R$ 2.132.462.150 (Tabela 34).

Tabela 41VARIAÇÕES ATIVAS NO PERMANENTE INDEPENDENTES DA EXECUÇÃOORÇAMENTÁRIA – 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Análise Vertical. Participação do item em relação ao total.

DISCRIMINAÇÃO Valores em Real AV(1)

Redução no Passivo Permanente 4.355.031.043 58,45%

Desincorporação de Dívida Fundada 62.777 0,00%

Desincorporação de Débitos de Contribuições 3.203.663 0,04%

Desincorporação de Outras Obrigações 9.902.381 0,13%

Baixa de Precatórios 9.347.989 0,13%

Redução da Reserva Matemática 4.052.243.341 54,39%

Diversas 280.270.891 3,76%

Acréscimo no Ativo Permanente 3.095.796.795 41,55%

Incorporação de Bens, Títulos e Valores 241.510.935 3,24%

Inscrição e Atualização da Dívida Ativa 874.676.377 11,74%

Incorporação de Outros Créditos 310.898.918 4,17%

Correção de Bens 117.186 0,00%

Reavalição de Bens 4.369.375 0,06%

Ganho na Equivalência Patrimonial 1.369.502.005 18,38%

Atualização de Outros Investimentos 21.779.676 0,29%

Diversas 272.942.324 3,66%

TOTAL 7.450.827.837 100,00%

Em R$ 1,00

54

O Gráfico 19 demonstra a participação dos itens de Variações Ativas Independentes

da Execução Orçamentária decorrentes de alterações no Ativo Permanente e no

Passivo Permanente.

O déficit econômico apurado no exercício de 2008 foi ocasionado pelo expressivo

valor das Variações Passivas Independentes da Execução Orçamentária, ocorridas no

Permanente, que totalizaram R$ 11.802.886.335, como pode ser verificado na Tabela

42. Neste grupo, as contas Provisões Matemáticas a Longo Prazo – FUNPREV e Baixa

de Outros Bens, Créditos e Valores (Dívida Ativa, Bens, Títulos e Valores a Incorporar)

e Atualização de Dívidas Passivas representam 88,70% destas variações.

O Gráfico 20 demonstra a participação dos itens de Variações Passivas Independentes

da Execução Orçamentária decorrentes de alterações no Ativo Permanente e no

Passivo Permanente.

Para este tópico é, também, uma análise importante, a do quociente das Variações

Independentes da Execução Orçamentária, que tem por finalidade mostrar a relação

entre a movimentação ocorrida durante o exercício independente da execução do

orçamento e seu impacto sobre o patrimônio público da Unidade Contábil

Consolidada. Se este quociente for maior que 1, indicará que houve um aumento do

patrimônio público provocado por operações não previstas no orçamento. Se for

menor que 1, indicará que houve uma diminuição do patrimônio público provocado

por operações não previstas no orçamento. Sendo este quociente igual a 1, indicará

que o patrimônio público não foi afetado pelas variações independentes da execução

orçamentária.

Tabela 42VARIAÇÕES PASSIVAS NO PERMANENTE INDEPENDENTES DA EXECUÇÃOORÇAMENTÁRIA – 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Análise Vertical. Participação do item em relação ao total.

DISCRIMINAÇÃO Valores em Real AV(1)

Redução no Ativo Permanente 2.160.304.441 18,30%

Baixa de Investimentos 14.886.506 0,13%

Baixa do Imobilizado 683.844.777 5,79%

Baixa de Outros Bens, Créditos e Valores 1.250.133.662 10,59%

Depreciação e Exaustão 192.332.053 1,63%

Provisão Operações de Crédito deLiquidação Duvidosa

19.107.443 0,16%

Acréscimo no Passivo Permanente 9.642.581.895 81,70%

Atualização de Dívidas Passivas 1.694.717.295 14,36%

Atualização de Débitos de Contribuição 26.735.954 0,23%

Atualização de Outras Obrigações 845.589 0,01%

Encampação de Dívidas Passivas 68.734.446 0,58%

Provisões Matemáticas a Longo Prazo –FUNPREV

7.523.823.636 63,75%

Diversas 327.724.975 2,78%

TOTAL 11.802.886.335 100,00%

Em R$ 1,00

55

Quociente das Variações Independentes da Execução Orçamentária:

Variações Ativas (IEO) 8.717.197.035–––––––––––––––––––––––––––––– = –––––––––––––––––––– = 0,69

Variações Passivas (IEO) 12.693.128.769

Este quociente, por ser menor que 1, expressa que houve na Unidade Contábil

Consolidada uma redução do patrimônio pela diminuição do patrimônio público

provocado por operações não previstas no orçamento.

Ainda para este item outra análise importante, é a do quociente do Resultado das

Variações Patrimoniais, que tem por finalidade demonstrar o Resultado Patrimonial

no exercício financeiro na Unidade Contábil Consolidada. Se o resultado do quo-

ciente for maior que 1, indicará um superávit patrimonial no exercício, se for menor

que 1, indicará um déficit patrimonial e se igual a 1 indicará uma situação estável

sem alteração do patrimônio.

Variações Patrimoniais Ativas 31.473.883.1510,96–––––––––––––––––––––––––––––– = –––––––––––––––––––– =

Variações Patrimoniais Passivas 32.881.613.802

O quociente de 0,96 evidencia que houve um Déficit Patrimonial no exercício finan-

ceiro na Unidade Contábil Consolidada.

56

6. GESTÃO ECONÔMICA

A análise da Gestão Econômica se dá pela avaliação comparativa entre a obtenção dos

recursos e a sua aplicação, com o objetivo de verificar se a implementação dos gastos públi-

cos está amparada pelos recursos destinados especificamente à execução orçamentária.

A Tabela 43 apresenta o Balanço Econômico do exercício de 2008, onde são demons-

tradas as origens e aplicações de recursos. Pode-se observar que na coluna dos Recursos

Obtidos, o item Arrecadação de Tributos, que totalizou R$ 10.886.567.714, representou

mais da metade dos recursos obtidos em 2008.

O item Exploração do Patrimônio Estatal (R$ 246.955.492) representa a Receita

Patrimonial. O item Transferências Recebidas (R$ 7.403.445.892), com 37,7% do total dos

recursos obtidos, representa as transferências correntes e de capital.

Tabela 43 BALANÇO ECONÔMICO 2008

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Análise Vertical. Participação do item no Subtotal

Em R$ 1,00

Recursos Obtidos AV (1) Recursos Aplicados AV (1)

Da Arrecadação de Tributos 10.886.567.714 55,4% Gastos com Manutenção 13.484.962.645 67,8%

(-)Conta Redutora (1.304.029.578) -6,6% Pessoal e Encargos Sociais 9.380.190.220 47,2%

Da Exploração do Patrimônio Estatal 246.955.492 1,3% Outros Serviços de Terceiros 2.518.382.276 12,7%

De Transferências Recebidas 7.403.445.892 37,7% Material de Consumo 413.903.109 2,1%

(-)Conta Redutora (853.342.776) -4,3% Locação de Mão-de-Obra 260.541.938 1,3%

De Alienações de Bens 12.387.754 0,06% Demais Gastos 911.945.102 4,6%

Do Endividamento Estatal 133.328.680 0,7% Serviços da Dívida 2.022.781.982 10,2%

Demais Receitas 3.141.305.476 16,0% Juros e Encargos 565.027.310 2,8%

(-)Conta Redutora (16.012.228) -0,08% Amortização 1.457.754.671 7,3%

Investimentos 1.217.184.803 6,1%

Inversões Financeiras 197.999.700 1,0%

Transf. Constitucionais a Municípios 2.750.143.370 13,8%

Outras Transferências 201.956.644 1,0%

SUBTOTAL 19.650.606.427 100% SUBTOTAL 19.875.029.144 100%

Déficit -224.422.717

TOTAL 19.650.606.427 TOTAL 19.650.606.427

57

Na coluna de Recursos Aplicados, o item Gastos com a Manutenção totalizou R$

13.484.962.645, representando 67,8% dos recursos aplicados. Vale dizer, que um de

seus subitens – Outros Serviços de Terceiros (R$ 2.518.382.276), equivale aos totais

dos elementos 36 – Outros Serviços de Terceiros Pessoa Física e 39 – Outros Serviços

de Terceiros Pessoa Jurídica.

Os itens Amortização, Investimento e Inversões Financeiras, que equivalem às

Despesas de Capital, atingiram o valor de R$ 2.872.939.174, correspondendo a

14,5% do total dos Recursos Aplicados.

No confronto entre os Recursos Obtidos e a Aplicação de Recursos tem-se um déficitorçamentário no valor de R$ 224.422.717.

A Figura 2 mostra um esquema de origem e aplicação de recursos dos diversosórgãos, fundos e entidades estaduais no ano de 2008 (valores líquidos).

Na Tabela 44 estão apresentados os dados comparativos dos Balanços Econômicosdos dois últimos exercícios. Percebe-se que houve uma evolução positiva naobtenção de recursos, contudo os recursos aplicados tiveram uma maior evolução, oque gerou uma situação deficitária no ano de 2008.

58

Tabela 44 BALANÇO ECONÔMICO COMPARADO 2007 E 2008

Recursos Obtidos 2007 2008

Valor AV (1) Valor AV (1)

Da Arrecadação de Tributos 9.458.074.438 48,1% 10.886.567.714 55,4%

(-)Conta Redutora (1.025.017.014) -5,2% (1.304.029.578) -6,6%

Da Exploração do Patrimônio Estatal 617.935.168 3,1% 246.955.492 1,3%

De Transferências Recebidas 6.130.946.031 31,2% 7.403.445.892 37,7%

(-)Conta Redutora (616.664.787) -3,1% (853.342.776) -4,3%

De Alienações de Bens 2.642.684 0,01% 12.387.754 0,06%

Do Endividamento Estatal 160.416.201 0,8% 133.328.680 0,7%

Demais Receitas 2.562.532.933 13,0% 3.141.305.476 16,0%

(-)Conta Redutora (11.540.482) -0,06% (16.012.228) -0,08%

SUBTOTAL 17.279.325.173 100% 19.650.606.427 100%

Recursos Aplicados2007 2008

Valor AV (1) Valor AV (1)

Gastos com Manutenção 11.605.210.049 68,5% 13.484.962.645 67,8%

Pessoal e Encargos Sociais 8.102.808.130 47,9% 9.380.190.220 47,2%

Outros Serviços de Terceiros 2.094.006.210 12,4% 2.518.382.276 12,7%

Material de Consumo 323.020.324 1,9% 413.903.109 2,1%

Locação de Mão-de-Obra 271.154.411 1,6% 260.541.938 1,3%

Demais Gastos 814.220.974 4,8% 911.945.102 4,6%

Serviços da Dívida 1.805.417.340 10,7% 2.022.781.982 10,2%

Juros e Encargos 572.757.958 3,4% 565.027.310 2,8%

Amortização 1.232.659.382 7,3% 1.457.754.671 7,3%

Investimento 825.136.105 4,9% 1.217.184.803 6,1%

Inversões Financeiras 93.097.525 0,5% 197.999.700 1,0%

Transf. Constitucionais a Municípios 2.407.160.418 14,2% 2.750.143.370 13,8%

Outras Transferências 194.357.474 1,1% 201.956.644 1,0%

SUBTOTAL 16.930.378.911 100% 19.875.029.144 100%

Superávit / Déficit 348.946.262 -224.422.717

TOTAL 17.279.325.173 19.650.606.427

Em R$ 1,00

Fonte: SICOF / SEFAZ(1) Análise Vertical. Participação do item no Subtotal

59

7. GESTÃO FISCAL

A Lei Complementar nº 101, de 4 de maio de 2000, intitulada Lei de Responsabilidade

Fiscal – LRF, estabelece normas de finanças públicas voltadas para a responsabilidade

na gestão fiscal, mediante ações em que se previnam riscos e corrijam desvios capazes

de afetar o equilíbrio das contas públicas, destacando-se o planejamento, o controle,

a transparência e a responsabilidade como premissas básicas.

Para alcançar este objetivo, a lei estabelece o cumprimento de metas de resultado

entre receitas e despesas e a obediência a limites e condições no que tange à renún-

cia de receita; geração de despesa com pessoal, seguridade social e outras; dívida

consolidada e mobiliária; operações de crédito, inclusive por antecipação de receita;

e concessão de garantia e inscrição em Restos a Pagar.

A LRF cria condições para a implantação de uma nova cultura gerencial na gestão

dos recursos públicos e incentiva o exercício pleno da cidadania, especialmente no

que se refere à participação do contribuinte no processo de acompanhamento da

aplicação dos recursos públicos e de avaliação dos seus resultados.

As disposições da Lei de Responsabilidade Fiscal alcançam todos os entes federados

– União, Estados, Distrito Federal e Municípios –, em suas administrações diretas,

fundos, autarquias, fundações e empresas estatais dependentes, abrangendo o

Poder Executivo, o Poder Legislativo, inclusive os Tribunais de Contas, o Poder

Judiciário e o Ministério Público.

Neste tópico serão apresentados dados e comentários demonstrando que no exercí-

cio de 2008 o Estado da Bahia cumpriu as exigências da LRF.

7.1 RECEITA CORRENTE LÍQUIDA

A Receita Corrente Líquida – RCL é a base para apuração dos seguintes limites:

� Despesa total com pessoal;

� Dívida pública;

� Operações de crédito;

� Garantias e contragarantias.

Entende-se como Receita Corrente Líquida o somatório das receitas tributárias, de

contribuições, patrimoniais, agropecuárias, industriais, de serviços, transferências

correntes e outras receitas correntes. No âmbito Estadual são consideradas as

deduções a seguir:

� Parcelas entregues aos Municípios, por determinação constitucional;

� Contribuição dos servidores para o custeio do seu sistema de previdência e

assistência social;

� Receitas provenientes da compensação financeira entre os diversos regimes de

previdência social, na contagem recíproca do tempo de contribuição na adminis-

tração pública e na atividade privada, rural e urbana;

� Transferências ao Fundo de Manutenção e Desenvolvimento da Educação

Básica – FUNDEB.

A RCL representa o total de recursos que o Estado recolheu nos últimos doze meses.

A RCL deve ser apurada somando-se as receitas recolhidas no mês em referência e

nos onze anteriores, excluídas as duplicidades.

A apuração da Receita Corrente Líquida está representada, de forma resumida, na

Tabela 45.

60

O total da RCL apurado no exercício de 2008 foi de R$ 14.237.786 mil, 89,99% da

previsão atualizada que foi de R$ 15.820.886 mil.

A partir de 2005, o valor do Aporte ao FUNPREV não foi considerado como dedução

para cálculo da RCL, pois este aporte deixou de ser computado como receita e pas-

sou a ser considerado como repasse financeiro para cobertura do déficit previden-

ciário.

Fazendo uma comparação com os exercícios anteriores, conforme a Tabela 46, em

2006 a RCL aumentou 9,98% em termos reais em relação a 2005 e, nos anos

seguintes, houve um crescimento de 10,78% em 2007 e cerca de 13,14% em 2008.

Evidencia-se, assim, um crescimento real da RCL nos últimos anos.

O Gráfico 23 permite uma visualização da evolução do valor real da RCL no período.

Tabela 45 RECEITA CORRENTE LÍQUIDA

Fonte: SICOF/SEFAZ

Em R$ 1.000,00

DISCRIMINAÇÃO PrevisãoAtualizada

ValorRealizado

RECEITAS CORRENTES (I) 21.470.656 20.188.968

DEDUÇÕES (II) 5.649.770 5.951.182

Transferências Constitucionais e Legais 2.776.455 2.750.143

Contribuição Plano de Seguridade Social 940.374 997.100

Compensação Financeira entre Regimes 20.136 30.554

Dedução da Receita para formação doFUNDEB

1.912.805 2.173.385

RECEITA CORRENTE LÍQUIDA (I - II) 15.820.886 14.237.786

Tabela 46 RECEITA CORRENTE LÍQUIDA

Fonte: SICOF/SEFAZ

Em R$ 1.000,00

DISCRIMINAÇÃO 2005 2006 2007 2008

RECEITAS CORRENTES (I) 15.135.851 16.845.236 17.545.805 20.188.968

DEDUÇÕES (II) 4.806.740 5.485.058 4.961.198 5.951.182

Transferências Constitucionais e Legais 2.090.197 2.287.269 2.407.160 2.750.143

Contribuição Plano de Seguridade Social 1.071.691 1.244.418 875.563 997.100

Contribuição Plano de Assistência Social 405.892 556.407 0 0

Aporte Financeiro do Estado ao FUNPREV 0 0 0 0

Compensação Financeira entre Regimes 21.555 20.934 25.253 30.554

Dedução da Receita para formação do FUNDEB 1.217.405 1.376.031 1.653.222 2.173.385

RECEITA CORRENTE LÍQUIDA (I - II) 10.329.111 11.360.178 12.584.607 14.237.786

RCL CORRIGIDA PELO IGP-DI 12.621.688 13.373.769 13.730.725 14.237.786

Variação % - 9,98% 10,78% 13,14%

61

7.2 RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIÁRIAS DO REGIME PRÓPRIO DOS

SERVIDORES PÚBLICOS

O Estado da Bahia instituiu, por meio da Lei nº 7.249 de 07 de janeiro de 1998, o

Fundo de Custeio da Previdência Social dos Servidores Públicos do Estado da Bahia –

FUNPREV, vinculado à Secretaria da Fazenda – SEFAZ, conferindo-lhe caráter con-

tributivo, além de organizá-lo com base em normas de contabilidade e de atuária.

O FUNPREV tem, portanto, a finalidade de prover recursos para pagamento dos

benefícios previdenciários de aposentadoria, reserva remunerada, reforma, salário-

família, pensão e auxílio-reclusão, a que fazem jus os servidores públicos e seus

dependentes. É também finalidade do fundo aplicar esses recursos provenientes das

contribuições e transferências do Estado e das contribuições dos seus segurados.

A partir do dia 1º de janeiro de 2008, as ações administrativas ligadas à Previdência

no Estado foram centralizadas em um único órgão, a Superintendência de

Previdência – SUPREV. Instituída a partir da publicação da Lei nº 10.955, a SUPREV

está vinculada à Secretaria da Administração – SAEB e sua criação atende às novas

regras da Reforma da Previdência do Governo Federal, instituída pela Emenda

Constitucional no 41, de 19/12/2003.

Com a criação da SUPREV, o Estado também ganhou o Fundo Previdenciário dos

Servidores Públicos do Estado da Bahia – BAPREV, que tem por finalidade arrecadar,

reunir e capitalizar os recursos econômicos de qualquer natureza a serem utilizados no

pagamento dos benefícios previdenciários dos servidores estaduais, de todos os poderes,

que ingressarem no serviço público a partir da data de vigência da lei em questão.

A criação do BAPREV atende à necessidade de estabelecimento de uma instância

para financiamento e gestão dos recursos da Previdência estadual, em complemen-

tação ao Fundo de Custeio da Previdência Social dos Servidores Públicos do Estado

da Bahia – FUNPREV, sistema que teve sua capacidade financeira exaurida após a

publicação da Lei no 7.483, de 1999, que alterou a legislação original, decretando a

transferência para o FUNPREV da totalidade das despesas com os inativos, que

corriam por conta do Tesouro estadual.

A partir da criação da Superintendência de Previdência, o FUNPREV passou a se

chamar Fundo Financeiro da Previdência Social dos Servidores Públicos do Estado da

Bahia e foi remanejado da SEFAZ para a SAEB, garantindo o pagamento dos bene-

fícios dos atuais segurados, dependentes e pensionistas do Estado. Já o BAPREV

ficou responsável pela gestão dos benefícios dos servidores estaduais de todos os

poderes que ingressaram no serviço público a partir do dia 1º de janeiro de 2008. O

FUNPREV vai vigorar até a extinção do último benefício a ser custeado por seus

recursos e, nesta ocasião, qualquer saldo financeiro positivo será imediatamente

incorporado ao BAPREV.

O Demonstrativo das Receitas e Despesas Previdenciárias do Regime Próprio de

Previdência Social tem a finalidade de assegurar a transparência dessas receitas e

despesas.

62

A Tabela 47 apresenta o resultado orçamentário do FUNPREV e do BAPREV, obtido

por meio da diferença apurada entre as receitas e as despesas.

Entre as receitas previdenciárias, merecem destaque as Receitas de Contribuições

que estão subdivididas em Contribuições da Administração (Estado) representadas

no item Contribuição Patronal (R$ 1.018.863 mil); Contribuições dos Segurados que

são os itens Contribuição do Servidor Ativo, Inativo e Pensionista (somando R$

554.268 mil); e as Compensações Previdenciárias entre regimes (R$ 30.554 mil). Dos

valores apresentados na Tabela 47, a Contribuição Patronal feita pelo Estado repre-

senta quase dois terços das Receitas de Contribuições. Essa distribuição pode ser mel-

hor visualizada no Gráfico 22.

Tabela 47RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIÁRIAS DO REGIME PRÓPRIO DOSSERVIDORES PÚBLICOS

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Receitas Previdenciárias sem o Aporte ao FUNPREV

Em R$ 1.000,00

RECEITAS PrevisãoAtualizada

ValorRealizado

Receitas Previdenciárias (1) 1.623.389 1.609.590

Receitas de Contribuições 1.601.318 1.603.685

Contribuição Patronal 1.010.842 1.018.863

Contribuição do Servidor Ativo 504.690 510.362

Contribuição do Servidor Inativo e Pensionista 65.650 43.906

Compensações Previdenciárias 20.136 30.554

Receitas Patrimoniais 10.835 4.744

Outras Receitas Correntes 11.236 1.161

Alienação de Bens 0 0

REPASSES PREVIDENCIÁRIOS PARACOBERTURA DE DÉFICIT ATUARIAL 1 0

REPASSES PREVIDENCIÁRIOS PARACOBERTURA DE DÉFICIT FINANCEIRO 578.825 557.417

TOTAL DAS RECEITAS PREVIDENCIÁRIAS (I) 2.202.215 2.167.007

DESPESAS DotaçãoAtualizada

DespesasLiquidadas

Despesas Previdenciárias (II) 2.202.215 2.108.710

Inativos e Pensionistas 2.202.215 2.108.710

RESULTADO PREVIDENCIÁRIO (I - II) - 58.297

O resultado previdenciário em 2008 foi superavitário em R$ 58.297 mil.

Observando a Tabela 47, tem-se a especificação da conta Aporte de recursos do

tesouro para o FUNPREV. Essa conta representa as transferências de recursos do

Estado, utilizando haveres próprios, para a cobertura do déficit previdenciário do

fundo. No ano de 2008 o Aporte montou em R$ 557.417 mil.

É possível analisar com mais prudência o resultado previdenciário. O Gráfico 23

mostra o resultado previdenciário dos fundos, em 2008, sem considerar os recursos

63

provenientes do aporte realizado pelo Estado, e também incluindo o citado aporte.

Assim, observa-se que o real déficit do fundo é de R$ 499.120 mil.

Ao analisar a Tabela 47, juntamente com o Gráfico 23, percebe-se que as receitas de

contribuições, patrimoniais e alienação de ativos, totalizaram um valor de

R$ 1.609.590 mil, insuficientes para cobrir as despesas de R$ 2.108.710 mil com ina-

tivos e pensionistas. Dessa forma, os aportes de recursos efetuados pelo Tesouro do

Estado no valor de R$ 557.417 mil, apresentados na conta Repasses Previdenciários

para cobertura de déficit financeiro, foram utilizados para cobrir o déficit orçamen-

tário do fundo.

Pode-se ainda fazer outra análise mais real da situação dos fundos de previdência,

apresentando a relação apenas das Receitas de Contribuições, sendo estas próprias

do fundo, e das Despesas Previdenciárias, ou seja, não apreciando receitas patrimo-

niais e outras que não estão ligadas às atividades do fundo.

A Tabela 48 mostra os valores do Resultado Previdenciário sem considerar as receitas

não próprias das atividades dos fundos, ou seja, demonstrando o comportamento

dos fundos em sua essência. Em 2005 houve redução do déficit previdenciário para

R$ 352.871 mil em razão da Lei Estadual no 9.444 de 26 de abril de 2005, que aumen-

Tabela 48 RESULTADO PREVIDENCIÁRIO ANUAL

Fonte: SICOF/SEFAZNotas: 1 - Receitas Previdenciárias - contempla apenas as Receitas de Contribuições.

2 - Resultado Previdenciário - não considera as receitas não próprias das atividades do fundo.

Em R$ 1.000,00

ESPECIFICAÇÃO 2005 2006 2007 2008

Receitas Previdenciárias de Contribuições (1) 1.093.246 1.265.352 1.387.570 1.603.685

Despesas Previdenciárias 1.382.022 1.629.114 1.827.767 2.108.710

RESULTADO PREVIDENCIÁRIO (2) (288.776) (363.762) (440.197) (505.025)

RESULTADO PREVIDENCIÁRIO CORRIGIDO IGP-DI (352.871) (428.239) (480.287) (505.025)

APORTE FEITO PELO ESTADO CORRIGIDO IGP-DI 289.558 404.879 497.901 557.417

64

tou o percentual da Contribuição Patronal ao FUNPREV. Nos exercícios de 2006, 2007

e 2008, esse déficit cresceu para R$ 428.239 mil, R$ 480.287 mil e R$ 505.025 mil

respectivamente, demonstrando uma instabilidade progressiva dos fundos. Em 2008

já estão contemplados os valores referentes ao BAPREV.

Segundo Nota Técnica nº 17/1999 da Secretaria da Previdência Social do Governo

Federal, o equilíbrio financeiro é atingido quando o que se arrecada dos partici-

pantes do sistema previdenciário é suficiente para custear os benefícios assegurados

por esse sistema. Já o equilíbrio atuarial é alcançado quando o equilíbrio financeiro

é mantido durante todo o período de existência do regime, sendo as alíquotas de

contribuição do sistema definidas a partir do cálculo atuarial. Esse cálculo deverá

levar em consideração uma série de critérios, como a expectativa de vida dos segu-

rados e o valor dos benefícios que serão pagos. No caso do Estado da Bahia, existe,

portanto, um desequilíbrio financeiro e atuarial do FUNPREV.

A promulgação da Emenda Constitucional nº 20 em 15/12/1998 modificou o Sistema de

Previdência Social e reforçou o caráter contributivo do sistema, com a finalidade de torná-

lo equilibrado financeira e orçamentariamente. A Lei Federal nº 9.717, de 27/11/1998, e a

Portaria MPAS nº 4.992/99 estabeleceram regras gerais para a organização e o funciona-

mento dos regimes próprios de previdência social dos servidores públicos.

O Art. 2º da Lei Federal nº 9.717, com redação dada pela Lei Federal nº 10.887, de

18/06/2004, prevê que a contribuição da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos

Municípios, incluídas suas autarquias e fundações, aos regimes próprios de previdência

social a que estejam vinculados seus servidores, não poderá ser inferior ao valor da con-

tribuição do servidor ativo, nem superior ao dobro desta contribuição. O Estado da Bahia

se enquadra nesse requisito legal, conforme pode ser verificado na Tabela 49.

Analisando o patrimônio do FUNPREV e do BAPREV, chega-se à Tabela 50 que demonstra

o Balanço Patrimonial dos fundos em conformidade com a Portaria nº 916 de 15/07/2003

do Ministério da Previdência Social. Os fundos possuem um Ativo no total de R$ 81.236

mil divididos uma parte em Bancos, Aplicações Financeiras e Realizável, e outra parte no

Ativo Permanente na conta Títulos e Valores (direitos de longo prazo). Esse saldo é insu-

ficiente para cobrir o valor do Passivo que soma R$ 37.594.719 mil. Esse montante se

deve à Provisão de Benefícios Concedidos e a Conceder do fundo.

7.3 RESULTADO PRIMÁRIO

O Resultado Primário apura a diferença entre as receitas fiscais ou receitas não-

financeiras (receitas operacionais do ente) e as despesas fiscais ou não-financeiras

(excluindo o serviço da dívida), ou seja, mede como as ações correntes do setor

público afetam a trajetória de seu endividamento líquido. O principal objetivo desse

cálculo é avaliar a sustentabilidade da política fiscal em um dado exercício finan-

ceiro, tendo em vista o patamar atual da dívida consolidada e a capacidade de paga-

mento da mesma pelo setor público a longo prazo. O Resultado Primário também

aponta a necessidade de contingenciamento de despesas.

Os superávits primários são direcionados ao serviço da dívida, o que contribui para

reduzir o estoque total da dívida líquida. Por sua vez, os déficits primários indicam

a parcela do crescimento da dívida decorrente do financiamento de gastos não-

financeiros que excedem as receitas não-financeiras.

O Demonstrativo do Resultado Primário integra o Relatório Resumido da Execução

Orçamentária e deverá ser publicado até trinta dias após o encerramento de cada bimestre.

Tabela 49 RELAÇÃO ENTRE A CONTRIBUIÇÃO PATRONAL E A DOS SEGURADOS

Fonte: SICOF/SEFAZ

Em R$ 1.000,00

DISCRIMINAÇÃO 2008

Contribuição Patronal (A) 1.018.863

Contribuição dos Segurados (B) 584.822

(A/B) 1,74

65

A Tabela 51 mostra os diversos valores do Resultado Primário desde a previsão na

LDO até a execução no final do exercício.

A Lei Estadual nº 10.648, de 26 de julho de 2007, que dispõe sobre as diretrizes

orçamentárias para o exercício de 2008 (LDO), estabeleceu, inicialmente, no

seu Anexo I (Metas Fiscais), um Resultado Primário de R$ 1.342.402 mil. A Lei

Estadual nº 10.956, de 28 de dezembro de 2007, Lei Orçamentária Anual do

Tabela 50 ANÁLISE FINANCEIRA E PATRIMONIAL DO FUNPREV E BAPREV (1)

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Em conformidade com a Portaria nº 916 de 15/07/2003, atualizadas pelas portarias nºs 1.768/2003 de 22/12/2003 e 66/2005 de 28/01/2005 do Ministério da Previdência Social. (2) Análise Vertical. Participação do item no total do Ativo / Passivo Real

Em R$ 1.000,00

ATIVO AV (2) PASSIVO AV (2)

Financeiro 69.245 35,7% Financeiro 798 0,00%

Disponível 69.231 0,18% Depósitos 798 0,00%

Bancos 289 0,00% Consignações 796 0,00%

Aplicações Financeiras 68.942 30,3% Depósitos de Diversas Origens 2 0,00%

Realizável 14

Permanente 11.991 14,8% Permanente 37.593.921 99,94%

Créditos Realizáveis a Longo Prazo 11.991 14,8% Obrigações Exigíveis Longo Prazo 37.593.921 99,94%

Títulos e Valores 11.991 14,8% Provisões Matemáticas Previdenciárias 37.593.921 99,94%

Soma do Ativo Real 81.236 100% Soma do Passivo Real 37.594.719 100,0%

Saldo Patrimonial 37.513.483

Passivo Real Descoberto 37.513.483

Compensado - Compensado -

Total 37.594.719 Total 37.594.719

Tabela 51 PREVISÃO DO RESULTADO PRIMÁRIO

Fonte: SICOF/SEFAZ

Em R$ 1.000,00

ESPECIFICAÇÃO LDO2008

Orçamento (LOA)2008

Execução2008

Resultado Primário (I-II) 1.342.402 896.776 1.437.346

66

Em 2008, houve um superávit fiscal de R$ 1.437.346 mil, evidenciando que o desem-

penho das receitas fiscais permitiu a cobertura integral de toda a despesa fiscal,

além de gerar um excedente para o pagamento total dos juros e do principal da dívi-

da pública. Este resultado é um indicador de "autosuficiência" de recursos públicos

para cobertura dessas despesas.

O Gráfico 24 mostra o Resultado Primário corrigido dos últimos quatro exercícios,

evidenciando uma elevação do Resultado Primário até 2007 e uma redução do valor

em 2008. Tabela 52 RESULTADO PRIMÁRIO

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Despesas de Capital excluídas as Concessões de Empréstimos e Aquisição de Título de Capital já Integralizado.

Em R$ 1.000,00

RECEITAS PRIMÁRIAS PrevisãoAtualizada

ReceitasRealizadas

Receitas primárias correntes (I) 20.572.817 19.106.671

Receitas primárias de capital (II) 485.664 119.519

Receitas Fiscais líquidas (III)=(I+II) 21.058.481 19.226.190

DESPESAS PRIMÁRIAS DotaçãoAtualizada

DespesasExecutadas

Despesas Primárias Correntes (IV)=(V-VI) 17.493.263 16.437.063

Despesas Correntes (V) 18.064.823 17.002.090

Juros e Encargos da Dívida(VI) 571.560 565.027

Despesas Primárias de Capital (VII = VIII - IX) (1) 2.095.749 1.351.781

Despesas de Capital (VIII) 3.924.566 2.809.536

Amortização da Dívida (IX) 1.828.817 1.457.755

Reserva de contingência (X) - -

Reserva do RPPS (XI) 40.353 -

Despesas Primárias Líquidas(XII)=(IV+VII+X+XI) 19.629.365 17.788.844

Resultado Primário (III-XII) 1.429.115 1.437.346

7.4 RESULTADO NOMINAL

A apuração do Resultado Nominal tem como objetivo medir a evolução da Dívida

Consolidada Líquida (DCL) no exercício. A DCL corresponde ao saldo da dívida con-

solidada, deduzidas as disponibilidades de caixa, as aplicações financeiras e os

demais ativos financeiros. A Tabela 53 mostra a apuração do Resultado Nominal de

2005 a 2008.

exercício de 2008, no seu Anexo I (Demonstrativos Orçamentários Consoli-

dados) alterou o valor deste Resultado Primário para R$ 896.776 mil após

ajuste.

A Tabela 52 mostra o Resultado Primário na sua previsão atualizada e valores rea-

lizados de forma mais detalhada. O demonstrativo completo está contido nos

Anexos deste relatório.

67

No ano de 2008, o resultado nominal foi de (R$ 129.952) mil, indicando uma

diminuição da DCL nesse montante.

O Gráfico 25 mostra o Resultado Nominal dos últimos quatro exercícios.

Ao longo dos últimos quatro anos, o Estado vem conseguindo reduzir o estoque da

dívida contratual devido às elevadas amortizações, contribuindo assim para diminuir

o montante da DCL.

7.5 Aplicação de Recursos em Saúde

Para efeito da aplicação da Emenda Constitucional nº 29, consideram-se despesas

com ações e serviços públicos de saúde aquelas com pessoal ativo e outras despesas

de custeio e de capital, financiadas pelo Estado, conforme o disposto nos Artigos 196

e 198, § 2º, da Constituição Federal e na Lei nº 8.080/90, relacionadas a programas

finalísticos e de apoio, inclusive administrativos, que atendam, simultaneamente,

aos seguintes critérios:

� Ser destinadas às ações e serviços de acesso universal, igualitário e gratuito;� Estar em conformidade com objetivos e metas explicitados nos Planos de Saúde

de cada ente federativo;� Ser de responsabilidade específica do setor de saúde, não se confundindo com

despesas relacionadas a outras políticas públicas que atuam sobre determinantes

sociais e econômicos, ainda que com reflexos sobre as condições de saúde.

Além disso, as despesas com ações e serviços de saúde, realizadas pelos Estados,

deverão ser financiadas com recursos alocados por meio dos respectivos Fundos de Saúde,

nos termos do Art. 77, § 3º, dos Atos das Disposições Constitucionais Transitórias – ADCT.

No exercício de 2008 o Estado aplicou em saúde 12,84% da receita líquida resultante

de impostos e transferências constitucionais e legais, cumprindo, portanto, o limite

mínimo de 12%, conforme pode ser observado na Tabela 54.

Tabela 53 RESULTADO NOMINAL

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) Foi deduzido deste grupo de contas o valor referente ao Ativo Disponível do FUNPREV.

Em R$ 1.000,00

ESPECIFICAÇÃO 2005 2006 2007 2008

Dívida consolidada (I) 12.493.074 12.197.437 11.445.125 11.498.748

Deduções (II) 444.700 580.948 1.074.287 1.257.863

Ativo Disponível (1) 755.065 614.849 1.302.711 1.751.274

Haveres Financeiros 103.174 278.274 93.932 102.880

(-) Restos a Pagar Processados (413.539) (312.175) (322.356) (596.291)

Dívida ConsolidadaLíquida (III) = (I - II) 12.048.374 11.616.488 10.370.837 10.240.885

Resultado Nominal (431.886) (1.245.651) (129.952)

A Lei Estadual nº 10.648, de 26 de julho de 2007, que dispõe sobre as diretrizes orçamen-tárias para o exercício de 2008, estabeleceu inicialmente no seu Anexo I-A1 (Metas Fiscais)um Resultado Nominal de R$ (694.991) mil. A Lei Estadual nº 10.956, de 28 de dezembrode 2007, alterou essa meta para R$ (752.116) mil. A meta do resultado nominal indica avariação possível da dívida consolidada líquida.

68

As despesas com saúde totalizaram R$ 2.340.709 mil, e, após as deduções (constituí-

das de despesas com inativos e pensionistas, recursos do SUS ou com operações de

crédito, dentre outros), chega-se no valor de R$ 1.572.386 mil, que representa os dis-

pêndios próprios com saúde. Ao longo dos últimos quatro anos verifica-se um cresci-

mento dessa despesa, conforme Gráfico 26.

O Gráfico 26 apresenta os seguintes valores: a Despesa Própria com Saúde, as

Transferências de recursos do SUS e a Receita Líquida de Impostos (RLI) juntamente

Tabela 54DEMONSTRATIVO DA RECEITA LÍQUIDA DE IMPOSTOS E DAS DESPESASPRÓPRIAS COM SAÚDE

Fonte: SICOF/SEFAZ

Em R$ 1.000,00

RECEITAS Realizadas

Receita Total (exceto as intra-orçamentárias) 18.348.667

Transferência de Recursos do Sistema Único de Saúde – SUS 762.375

Receitas de Operações de Crédito Vinculadas à Saúde 8.385

Outras Receitas Orçamentárias 7.503.367

(-) Dedução para o FUNDEF (2.173.385)

Receita líquida de impostos e Transferências Constitucionais Legais (I) 12.247.925

DESPESAS Executadas

Total das despesas com saúde 2.340.709

(-) Despesas com Inativos e Pensionistas 10

(-) Despesas Custeadas com Recursos Vinculados à Saúde 768.313

Recursos do Sistema Único de Saúde – SUS 758.033

Recursos de Operações de Crédito 9.302

Outros Recursos 978

(-) Restos a Pagar Cancelados – Vinculados à Saúde 1.174

Total das despesas próprias com saúde (II) 1.572.386

Participação das despesas próprias com saúde na receita líquida deimpostos e transferências constitucionais e legais – LimiteConstitucional: 12% (II/I)

12,84

com as Transferências Constitucionais e Legais. Analisando esses números nos exer-

cícios de 2005 a 2008, verifica-se um aumento real na Receita Líquida de Impostos e

na Despesa Própria com Saúde.

Para se analisar os gastos com saúde mais profundamente, foi elaborado um gráfi-

co demonstrando as despesas por subfunção, excluindo, porém, aquelas com juros.

O Gráfico 27 mostra que a maioria das despesas foram executadas nas subfunções

Assistência Hospitalar e Ambulatorial e Administração Geral que juntas represen-

tam, aproximadamente, 86% do total liquidado.

Devido à carência atual existente na Saúde, não só no Estado da Bahia como tam-

bém em todo o país, faz-se importante a demonstração dos investimentos realiza-

dos pelo Governo Estadual nessa área. A Tabela 55 mostra a execução apenas deste

grupo de despesa de capital na função saúde.

69

Observando a Tabela 55, nota-se que grande parte dos investimentos realizados ocor-

reu nas subfunções Assistência Hospitalar e Ambulatorial, Saneamento Básico Rural e

Atenção Básica, representando, respectivamente, 68,43%, 20,15% e 10,50% do total.

Tabela 55 DESPESAS COM INVESTIMENTOS EM SAÚDE

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) AV - Análise Vertical - Porcentagem do item em relação ao total.

Em R$ 1.000,00

ESPECIFICAÇÃO Orçado Atual Executado AV (1)

SAÚDE 159.993 115.673

Investimentos 159.993 115.673 100,00%

Assistência Hospitalar e Ambulatorial 115.720 79.158 68,43%

Saneamento Básico Rural 24.781 23.307 20,15%

Atenção Básica 15.292 12.140 10,50%

Suporte Profilático e Terapêutico 2.935 703 0,61%

Vigilância Sanitária 220 220 0,19%

Demais Investimentos 1.046 145 0,13%

Tabela 56 DESPESAS COM SAÚDE POR FONTE DE RECURSOS

Fonte: SICOF/SEFAZ

(1) AV - Análise Vertical - Porcentagem do item em relação ao Total de Despesas com Saúde ExecutadoNota: Nesta tabela não foram incluidas despesas com juros.

Em R$ 1.000,00

FONTE DE RECURSOS Orçado Atual Executado AV (1)

SAÚDE 2.571.540 2.337.423 100%

FONTES DO TESOURO 1.624.485 1.560.521 66,8%

OPERAÇÕES DE CRÉDITO 20.697 9.302 0,4%

RECURSOS DO FUNDO ESTADUAL DE COMBATE ÀPOBREZA – FUNCEP

- 1 0,0%

RECURSOS DE CONVÊNIOS 6.560 963 0,0%

RECURSOS DO FUNDO NACIONAL DE SAÚDE (FNS) – CONVÊNIO

31.818 4.078 0,2%

RECURSOS DO FNS – SUS 703.728 670.375 28,7%

RECURSOS DE TRANSFERÊNCIAS DO FNS PARA O FESBA 172.068 83.580 3,6%

OUTRAS FONTES 12.185 8.602 0,4%

Continuando a análise dos dispêndios em saúde, foi elaborada a Tabela 56 que

demonstra a origem dos recursos utilizados para execução de tais despesas, lem-

brando que nesta tabela não foram consideradas as despesas com juros.

Nota-se que dos R$ 2.337.423 mil das despesas, R$ 1.560.521 mil (66,8%) foram executa-dos utilizando recursos próprios vinculados à saúde. Para as demais fontes, destaca-se aContribuição do FNS – SUS com valor de R$ 670.375 mil, representando 28,7% do total.

7.6 Aplicação de Recursos em Educação

O Demonstrativo das Receitas e Despesas com Manutenção e Desenvolvimento doEnsino apresenta os recursos públicos destinados à educação, provenientes da recei-ta resultante de impostos e de receitas vinculadas ao ensino; as despesas com amanutenção e desenvolvimento do ensino por vinculação de receita; as perdas ouganhos nas transferências do FUNDEB; o cumprimento dos limites constitucionais eas despesas com a manutenção e desenvolvimento do ensino por subfunção.

Este demonstrativo não está previsto na Lei de Responsabilidade Fiscal, entretanto,

70

a sua publicação, juntamente com o Relatório Resumido da Execução Orçamentária,é exigência da Lei de Diretrizes e Bases da Educação Nacional, e será publicado atétrinta dias após o encerramento de cada bimestre.

O Art. 212 da Constituição Federal determina que os Estados, o Distrito Federal e osMunicípios devem aplicar, anualmente, em educação, nunca menos de 25% daReceita Líquida Resultante de Impostos e Transferências Constitucionais e Legais. OEstado da Bahia cumpriu esse limite, aplicando aproximadamente 27,69% destareceita, ou seja, R$ 3.392.055 mil.

Tabela 57 RECEITAS E DESPESAS COM EDUCAÇÃO

Fonte: SICOF/SEFAZ

Em R$ 1.000,00

ESPECIFICAÇÃO Valor PercentualRealizado (%)

LimitePermitido (%)

Receita Resultante de Impostos 12.247.925 - -

Mínimo Anual de 25% das Receitas de Impostos naManutenção e Desenvolvimento do Ensino

3.392.055 27,69% 25,00%

Mínimo Anual de 60% do FUNDEB na Remuneraçãodo Magistério com Ensino Fundamental e Médio

1.192.901 91,21% 60,00%

Tabela 58 RECEITAS E DESPESAS COM EDUCAÇÃO

Fonte: SICOF/SEFAZ

Em R$ 1.000,00

ESPECIFICAÇÃO 2005 2006 2007 2008

Total da Despesa Considerada para osLimites Constitucionais

2.597.242 2.807.672 2.987.302 3.392.055

Percentual Realizado da ReceitaResultante de Impostos 30,44% 28,96% 28,07% 27,69%

uma quantia de recursos próprios.A Tabela 58 mostra as aplicações em Educação nos últimos quatro anos de acordocom os valores apresentados no Demonstrativo Legal, componente do RelatórioResumido de Execução Orçamentária.

Analisando as Despesas Consideradas para fins do Limite Constitucional juntamentecom o Percentual Realizado da Receita Resultante de Impostos, percebem-sedecréscimos do percentual entre 2005 e 2008, mas em termos absolutos houve umcrescimento nominal no montante aplicado em educação.

O Gráfico 28 demonstra a evolução da Despesa Total com Educação nos últimos quatro anos.

A Tabela 57 apresenta os dados referentes aos recursos públicos destinados à educação.Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios deverão destinar não menos de 60%da parcela da Receita Líquida Resultante de Impostos destinada à educação (25% daRLI) para as despesas com manutenção e desenvolvimento do ensino fundamental,com o objetivo de assegurar a universalização de seu atendimento e a remuneraçãocondigna do magistério.

Com relação ao pagamento dos professores do ensino fundamental em efetivoexercício no magistério, deverá ser aplicada uma proporção não inferior a 60% dosrecursos vinculados ao FUNDEB. A tabela 57 mostra que o Estado cumpriu esse li-mite, aplicando R$ 1.192.901 mil, correspondendo a 91,21%. Desse modo, somentecom a remuneração do magistério do ensino fundamental, o Governo aplicou todoo montante recebido das Transferências Multigovernamentais do FUNDEB e mais

71

As Despesas apuradas com Educação também podem ser apresentadas segundo a sub-

função da despesa. De acordo com a Tabela 59, a maioria dos dispêndios ocorreu com

Ensino Fundamental (40,1%), Administração Geral (26,7%) e Ensino Médio (23,9%).

FUNDEB

O Fundo de Manutenção e Desenvolvimento da Educação Básica e de Valorização

dos Profissionais da Educação – FUNDEB é um Fundo de natureza contábil, instituí-

do pela Emenda Constitucional n.º 53, de 19 de dezembro de 2006 e regulamenta-

do pela Medida Provisória 339, de 28 de dezembro do mesmo ano, convertida na Lei

11.494, de 20 de junho de 2007, sendo iniciada a sua implantação em 1º de janeiro

de 2007. Essa implantação está sendo realizada de forma gradual, alcançando a

plenitude em 2009, quando o Fundo estará funcionando com todo o universo de

alunos da educação básica pública presencial, e os percentuais de receitas que o

compõem terão alcançado o patamar de 20% de contribuição.

O Fundo de Manutenção e Desenvolvimento da Educação Básica e de Valorização

dos Profissionais da Educação (FUNDEB) substituiu o Fundo de Manutenção e

Desenvolvimento do Ensino Fundamental e de Valorização do Magistério (FUNDEF),

que financiava apenas o ensino fundamental.

Tabela 59 DESPESAS COM EDUCAÇÃO POR SUBFUNÇÃO

Fonte: SICOF/SEFAZ(1) AV - Análise Vertical - Porcentagem do item em relação ao Total de Despesas com Educação Executado

Em R$ 1.000,00


Secretaria da Educação 2.728.419 100%

Educação 2.728.419 99,6%

Ensino Fundamental 1.097.914 40,1%

Administração Geral 731.021 26,7%

Ensino Médio 656.178 23,9%

Ensino Superior 73.934 2,7%

Proteção e Benefícios ao Trabalhador 69.794 2,5%

Educação de Jovens e Adultos 31.963 1,2%

Alimentação e Nutrição 22.148 0,8%

Ensino Profissional 15.310 0,6%

Tecnologia da Informatização 11.862 0,4%

Difusão do Conhecimento Científico 8.686 0,3%

Outras 9.609 0,4%

Secretaria da Fazenda 9.113 0,3%

Educação 9.113 0,3%

Ensino Superior 9.113 0,3%

Secretaria da Segurança Pública 57 0,0%

Educação 57 0,0%

Ensino Fundamental 57 0,0%

Secretaria de Desenvolvimento Urbano - SEDUR 2.423 0,1%

Educação 2.423 0,1%

Administração Geral 2.423 0,1%

Total das Despesas com Educação 2.740.012 100%

A análise dos investimentos em educação é demonstrada no Gráfico 29. As sub-

funções Ensino Médio e Ensino Superior foram as que receberam a maior parte dos

investimentos, 62,4% do total de R$ 149.892 mil.

72

Um dos objetivos do FUNDEB é universalizar o atendimento à educação básica, a

partir da redistribuição equitativa de recursos entre o Estado e seus municípios. O

Fundo estabelece um valor mínimo por aluno, com valores diferenciados por etapa

e modalidade de ensino da educação básica de todo o País.

Uma das principais mudanças do FUNDEB, em relação ao FUNDEF, é a origem dos

recursos. O FUNDEF era composto por 15% dos principais impostos e transferências

dos estados e municípios: Fundo de Participação dos Estados (FPE), Fundo de

Participação dos Municípios (FPM), Imposto de Circulação de Mercadorias e Serviços

(ICMS), Imposto sobre Produtos Industrializados proporcional às Exportações (IPIexp),

e a desoneração das exportações prevista na Lei Complementar nº 87/96 (Lei Kandir).

O FUNDEB prevê a manutenção das fontes que alimentavam o FUNDEF, porém com

alíquota maior (20%), e ainda acrescenta novos impostos: o Imposto de Propriedade

de Veículos Automotores (IPVA), Imposto de Transmissão de Causa Mortis e Doações

(ITCMD), Cota Parte Municipal do Imposto Territorial Rural (ITR). Os impostos

próprios dos municípios, no entanto, continuam fora do fundo (IPTU, ISS e ITBI).

Quanto à subvinculação de recursos destinada à valorização do magistério, per-

manece como no FUNDEF, onde no mínimo 60% dos recursos repassados a estados

e municípios deverão ser aplicados na remuneração do magistério.

7.7 DESPESA COM PESSOAL

O Art. 169 da Constituição Federal estabelece que "a despesa com pessoal ativo e

inativo da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios não poderá

exceder os limites estabelecidos em lei complementar".

A LRF, no seu Art. 19, fixa o limite da despesa total com pessoal, em percentuais da

Receita Corrente Líquida – RCL, sendo que para os Estados o limite global é 60%. O

Art. 20 determina a repartição desse limite global entre os poderes, cujos valores na

esfera estadual são: 3,4% para o Legislativo (mais 0,4% por conta do TCM); 6% para

o Judiciário; 48,6% para o Executivo (menos 0,4% por conta do TCM) e 2% para o

Ministério Público do Estado. O mesmo diploma normativo estabelece no seu

Art. 22, limites prudenciais correspondentes a 95% dos limites anteriores.

Em 2008, o Estado da Bahia comprometeu 52,96% de sua RCL com pessoal, per-

centual inferior aos limites prudencial e global. A Tabela 60 mostra um resumo do

comprometimento da RCL com a despesa de pessoal dos poderes e órgãos e seus

respectivos limites. Todos os poderes e órgãos cumpriram seus limites.

Tabela 60 DESPESAS COM PESSOAL X RCL

Fonte: SICOF/SEFAZNota: RCL - Receita Corrente Líquida do exercício foi de R$ 14.237.786 mil

Em R$ 1.000,00

PODER Valor PercentualRealizado

LimitePrudencial

LimiteMáximo

Executivo 6.136.333 43,10 46,17 48,60

Legislativo 366.841 2,58 3,23 3,40

Tribunal de Contas do Estado 104.787 0,74 0,86 0,90

Tribunal de Contas dos Municípios 71.910 0,51 0,54 0,57

Assembléia Legislativa 190.144 1,34 1,83 1,93

Judiciário 807.942 5,67 5,70 6,00

Ministério Público 229.047 1,61 1,90 2,00

Total 7.540.163 52,96 57,00 60,00

O Gráfico 30 mostra a evolução percentual das despesas com pessoal do Poder

Executivo em relação à Receita Corrente Líquida, referente ao período de 2005 a

2008, nos moldes da metodologia empregada pela LRF.

73

O Art. 9º da Resolução do Senado Federal nº 43, de 21 de dezembro de 2001, deter-

mina que o saldo global das garantias concedidas pelos Estados não poderá exceder

a 22% (vinte e dois por cento) da Receita Corrente Líquida, podendo este limite ser

elevado para até 32% (trinta e dois por cento).

As garantias concedidas pelo Estado da Bahia comprometeram, ao final de 2008,

0,74% da RCL.

Tabela 61 DEMONSTRATIVO DAS GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS

Fonte: SICOF/SEFAZ

Em R$ 1.000,00

Garantias Saldo do Exercício

EXTERNAS (I) 8.414

Aval ou fiança em operações de crédito 8.414

Outras garantias -

INTERNAS (II) 96.674


Outras garantias 91.600

Total das Garantias (I + II) 105.088

Receita Corrente Líquida – RCL 14.237.786

% do Total das Garantias sobre a RCL 0,74%

Limite Definido por Resolução nº 43 do Senado Federal - 22% 3.132.313

Contragarantias Saldo do Exercício

GARANTIAS EXTERNAS (I) 6.000


Outras garantias -

GARANTIAS INTERNAS (II) 102.361


Outras garantias -

Total das Contragarantias (I + II) 108.361

7.8 GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS DE VALORES

A Tabela 61 evidencia a evolução da relação percentual entre o saldo das garantias

discriminadas em externas e internas, e a RCL, bem como suas contragarantias.

A concessão de garantia consiste no compromisso de adimplência de obrigação

financeira, decorrente da contratação de operações de créditos, assumida por ente

da Federação ou entidade a ele vinculada. A garantia estará condicionada ao ofe-

recimento de contragarantia, em valor igual ou superior ao da garantia a ser con-

cedida, e à adimplência da entidade que a pleitear, relativamente a suas obrigações

junto ao garantidor e às entidades por este controladas, observado o seguinte:

� Não será exigida contragarantia de Órgãos e Entidades do próprio ente; e

� a contragarantia exigida pela União a Estado ou Município, ou pelos Estados

aos Municípios, consistirá na vinculação de receitas tributárias diretamente

arrecadadas e provenientes de transferências constitucionais, com outorga de

poderes ao garantidor para retê-las e empregar o respectivo valor na

liquidação da dívida vencida.

74

7.9 OPERAÇÕES DE CRÉDITO

A Tabela 62 demonstra a relação percentual entre a receita proveniente da con-

tratação de operações de crédito internas e externas, inclusive por antecipação da

receita orçamentária, com a RCL.

Operação de crédito corresponde ao compromisso financeiro assumido em razão de

mútuo, abertura de crédito, emissão e aceite de título, aquisição financiada de bens,

recebimento antecipado de valores, da venda a termo de bens e serviços, arrenda-

mento mercantil e outras operações assemelhadas, inclusive com o uso de deriva-

tivos financeiros. Equipara-se à operação de crédito a assunção, o reconhecimento

ou a confissão de dívidas pelo ente da Federação, sem prejuízo do cumprimento das

exigências da LRF.

Tabela 62 OPERAÇÕES DE CRÉDITO

Fonte: SICOF/SEFAZ

Em R$ 1.000,00

Receitas de Capital Realizadas no exercício

Operações de Crédito (I) 133.329

Internas 82.726

Externas 50.603

Antecipação de Receita Orçamentária (II) -

Total das Operações de Crédito (I + II) 133.329

Receita Corrente Líquida - RCL 14.237.786

% das Operações de Crédito Internas e Externas sobre a RCL 0,94%

% das Operações de Crédito por Antecipação de ReceitaOrçamentária sobre a RCL -

Limite Definido por Resolução do SF nº 43 para as Operações deCrédito Internas e Externas 2.278.046

Limite Definido por Resolução do SF nº 43 para as Operações deCrédito por Antecipação de Receita Orçamentária 996.645

O Inciso I do Art. 7º da Resolução do Senado Federal nº 43, de 21 de dezembro de

2001, determina que o montante global das operações de crédito, realizadas num

exercício financeiro, não poderá exceder a 16% (dezesseis por cento) da Receita

Corrente Líquida. As operações de crédito realizadas em 2008 comprometeram

0,94% da RCL.

Já com relação às operações de crédito por antecipação de receita orçamentária, o

mesmo instrumento legal no seu Art. 10 determina um comprometimento de no

máximo, 7% em relação à RCL. O Estado não utilizou essa modalidade de operação

de crédito durante o exercício de 2008.

A Tabela 62 permite verificar o cumprimento da "Regra de Ouro" prevista no Inciso

III, do Art. 167, da Constituição Federal: "é vedada a realização de operações de

créditos que excedam o montante das despesas de capital, ressalvadas as autorizadas

mediante créditos suplementares ou especiais com finalidades precisas, aprovadas

pelo Poder Legislativo por maioria absoluta". As despesas de capital no valor de

R$ 2.810.716 mil (despesas liquidadas) excederam as receitas de operações de crédi-

to, que apresentaram um valor de R$ 133.329 mil.

7.10 DISPONIBILIDADE DE CAIXA

A Tabela 63 mostra as Disponibilidades de Caixa do Estado e, em separado, as do

FUNPREV/BAPREV comparando com os Restos a Pagar.

Em 2008, a disponibilidade de caixa de R$ 1.708.516 mil supera o valor das obri-

gações financeiras de curto prazo do Estado (com a exclusão do FUNPREV e do

BAPREV), que totalizavam R$ 709.629 mil.

A relação disponibilidade de caixa/obrigações financeiras teve uma situação con-

fortável, pois toda obrigação financeira de curto prazo, gerada em 2008, possuía

contrapartida no caixa estadual. O Estado encerrou o exercício com uma suficiência

de caixa de R$ 809.587 mil.

75

7.11 RESTOS A PAGAR

O Demonstrativo dos Restos a Pagar por Poder e Órgão apresenta os valores

inscritos, pagos e a pagar, e possibilita o acompanhamento efetivo dos Restos a

Pagar.

Consideram-se Restos a Pagar as despesas empenhadas, mas não pagas, até o dia 31

de dezembro, distinguindo-se as processadas das não processadas (Lei 4.320/64, art.

36). As despesas que ainda não concluíram o estágio da liquidação são inscritas em

Restos a Pagar não processados.

A Tabela 64 evidencia o acompanhamento dos RPs durante o exercício de 2008 de

forma resumida.

Em 2007 foram inscritos R$ 440.970 em Restos a Pagar Processados e Não Pro-

cessados. Deste valor, foram cancelados 11% e pagos 89% demonstrados no

Gráfico 31.

Tabela 63 DISPONIBILIDADE DE CAIXA

Fonte: SICOF/SEFAZ

Em R$ 1.000,00

ATIVO Valor

Ativo disponível do Estado (I) 1.708.516

Ativo disponível do FUNPREV e do BAPREV (II) 69.246

Ativo disponível líquido (III) = (I - II) 1.639.271

Insuficiência antes da inscrição em restos a pagar não processados (IV) -

Total (V) = (I + IV) 1.708.516

PASSIVO Valor

Obrigações financeiras do Estado (VI) 709.629

Obrigações financeiras do FUNPREV e do BAPREV (VII) 798

Obrigações financeiras líquidas (VIII) = (VI -VII) 708.831

Suficiência antes da inscrição em restos a pagar não processados (IX) = (I-VI) 998.887

Total (X) = (VI + IX ) 1.708.516

Inscrição em restos a pagar não processados (XI) 189.300

Suficiência após a inscrição em restos a pagar nãoprocessados (XII) = (IX - XI) 809.587

Tabela 64 RESTOS A PAGAR (ACOMPANHAMENTO EM 2008)

Fonte: SICOF/SEFAZ

Em R$ 1.000,00

RESTOS A PAGARInscritos em 31 de

dez de 2007 Cancelados Pagos A pagar

PROCESSADOS 291.433 12.660 271.381 7.392

NÃO PROCESSADOS 149.537 33.652 113.352 2.533

TOTAL 440.970 46.312 384.733 9.925

7.12 PARCERIAS PÚBLICO-PRIVADAS CONTRATADAS PELO ESTADO

A Lei Federal nº 11.079, de 30 de dezembro 2004, estabeleceu normas gerais para

licitação e contratação de parcerias público-privadas no âmbito da administração

76

pública, aplicando-se aos órgãos da Administração Pública direta, aos fundos espe-

ciais, às autarquias, às fundações públicas, às empresas públicas, às sociedades de

economia mista e às demais entidades controladas direta ou indiretamente pela

União, Estados, Distrito Federal e Municípios.

No Estado da Bahia, o Programa de Parcerias Público-Privadas foi instituído pela Lei

nº 9.290, de 27 de dezembro de 2004, que traz grandes semelhanças com o texto da

Lei Federal. Entretanto, existe uma grande divergência entre os dois normativos: a

legislação federal estabeleceu um limite de até 1% da Receita Corrente Líquida com

as despesas de caráter continuado derivadas das PPPs, que, se superado, sujeitará o

ente federado ao não recebimento de transferências voluntárias ou concessão de

garantia pela União. De acordo com a legislação estadual os gastos com PPPs que

vierem a depender de recursos do Tesouro Estadual serão limitados ao percentual de

até 5% da Receita Corrente Líquida.

O Manual do Relatório Resumido de Execução Orçamentária, aprovado pela Portaria

do STN nº 587, de 29 de agosto de 2005, passou a exigir ao final de cada exercício,

a partir de 2006, a publicação do Anexo XVII – Demonstrativo das Despesas de

Caráter Continuado Derivadas das Parcerias Público-Privadas, que tem como finali-

dade aferir o limite imposto pela Legislação Federal, ou seja, verificar se as despesas

decorrentes dos contratos de parcerias público-privadas, custeados com recursos do

Tesouro Estadual, excederam a 1% da Receita Corrente Líquida no exercício de refe-

rência e para a projeção nos próximos nove exercícios. A Tabela 65 evidencia que o

Estado cumpriu esse limite legal.

7.13 DÍVIDA PÚBLICA

A Dívida Consolidada, também chamada de Fundada, corresponde ao montante, apu-

rado sem duplicidade, das obrigações financeiras dos entes da Federação, assumidas em

virtude de leis, contratos, convênios ou tratados, e de operações de crédito, com amor-

tização em prazo superior a doze meses. Também integram a dívida pública consolida-

da as operações de crédito com prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham cons-

tado do orçamento. A Dívida Consolidada Líquida – DCL corresponde ao valor da Dívida

Consolidada deduzida do Ativo Disponível e dos Haveres Financeiros do Estado.

Tabela 65 PARCERIAS PÚBLICO – PRIVADAS CONTRATADAS PELO ESTADO

EEm R$ 1.000,00

DESPESAS CONTRATADAS 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Sistema de Disposição Oceânica do Jaguaribe(EMBASA) (1) - - - 40.620 40.620 40.620 40.620 40.620 40.620 40.620

TOTAL DAS DESPESAS - - - 40.620 40.620 40.620 40.620 40.620 40.620 40.620

RECEITA CORRENTE LÍQUIDA (RCL) (2) 11.360.178 12.584.607 14.237.786 14.733.261 15.245.978 15.776.538 16.325.562 16.893.692 17.481.592 18.089.951

TOTAL DAS DESPESAS / RCL (%) 0,00 0,00 0,00 0,28 0,27 0,26 0,25 0,24 0,23 0,22

Fonte: Secretaria Executiva do Programa de Parcerias Público-Privadas - PPP/SEFAZ(1) O pagamento será efetuado pela Embasa. Não haverá aporte do Tesouro.(2) Em conformidade com o critério estabelecido no Manual do Relatório Resumido de Execução Orçamentária, aprovado pela Portaria do STN nº 575, de 30.08.2007, foi utilizado o índice de 3,48% a.a para a projeção da RCL, ou seja, a média geométrica docrescimento real do PIB referente ao período de 2000 a 2007 (art. 6º da Portaria STN nº 115, de 11/03/2008, alterado pela Portaria STN nº 13, de 12/01/2009).

77

A DCL em 2008 alcançou o montante de R$ 10.238.352 mil, equivalente a 0,72 da

Receita Corrente Líquida (RCL), portanto, dentro do limite máximo de duas vezes a

RCL, estabelecida pela Resolução nº. 40/01 do Senado Federal.

A redução da relação DCL/RCL em comparação com o exercício anterior se explica

pelo crescimento da receita, apesar do pequeno incremento do estoque da dívida,

conforme demonstrado na Tabela 66.

Apesar do expressivo montante de amortização, houve crescimento nominal da dívi-

da consolidada de 0,47% no período, devendo-se principalmente a dois fatores: a

atualização monetária e a variação cambial. Aplicando-se o IGP-DI do período, veri-

ficamos que esse incremento nominal não é representativo, tendo em vista que

houve uma redução real no estoque de dívida de 7,92%.

Amortizaram-se em 2008, R$ 1.636 milhões. Considerando-se que a receita de operações

de crédito no mesmo período foi de R$ 133 milhões, tem-se uma amortização líquida de

R$ 1.503 milhões, demonstrando o esforço de redução do endividamento do Estado.

A valorização do dólar (31,94%) e de outras moedas estrangeiras provocou um

aumento de R$ 706 milhões no estoque, vez que 24,74% (ver gráfico 32) da dívida

refere-se a contratos em moeda americana.

Já a atualização monetária dos demais contratos indexados ao IGP-DI (44,61%), TR

(21,54%), dentre outros, acrescentaram R$ 744 milhões ao estoque. Apesar da

relevância percentual desses contratos, aqueles índices registraram pequeno cresci-

mento: 9,11% e 1,63%, respectivamente. Com isso, apesar de o valor ter sido com-

pensado pelas amortizações líquidas, houve um pequeno acréscimo no estoque,

conforme já mencionado e demonstrado na Tabela 67.

Tabela 66 DÍVIDA CONSOLIDADA LÍQUIDA (DCL) X RECEITA CORRENTE LÍQUIDA (RCL)

FONTE: SICOF / SEFAZ(1) Inclui parcelamento de encargos sociais (INSS, PASEP) da administração direta e indireta(2) Refere-se a precatórios vencidos a partir de 04/05/2000, em conformidade com LC 101/00. (3) Ativo Disp., Haveres Financ., (-) Restos a Pagar Processados e Serviço da Dívida a Pagar - Encargos.

Fonte: SDP / SEFAZ(I) Refere-se à incorporação de precatórios e Seguro Habitacional Urbis.

Em R$ 1.000,00

ESPECIFICAÇÃO2007 2008

Valor % Valor %

Externa 1.531.564 14 1.921.763 17

BID 771.310 7 941.906 8

BIRD 633.421 6 787.064 7

OUTROS 126.834 1 192.793 2

Interna 9.491.484 83 9.108.792 79

TESOURO NACIONAL (1) 8.066.077 70 7.637.903 66

BANCOS FEDERAIS 1.097.927 10 1.160.305 10

OUTROS 327.481 3 310.583 3

Precatórios Vencidos e Não Pagos (2) 422.076 4 468.193 4

Dívida Consolidada 11.445.125 11.498.748

(-) Deduções (3) 1.074.288 1.260.396

Dívida Consolidada Líquida 10.370.837 10.238.352

RCL 12.584.607 14.237.786

DCL / RCL 0,82 0,72

Tabela 67 VARIAÇÃO DO SALDO DEVEDOR DA DÍVIDA CONSOLIDADA

Em R$ 1.000.000,00

Histórico Valor %

SALDO DEVEDOR EM 31/12/2007 (a) 11.445 100

Novos ingressos 133 1,16

Incorporação de dívidas (I) 107 0,93

Variação cambial 706 6,17

Atualização monetária 744 6,50

(-) Amortizações (1.636) (14,29)

TOTAL (b) 54 0,47

SALDO DEVEDOR EM 31/12/2008 (a+b) 11.499 100,47

78

O Gráfico 32 evidencia a participação percentual das moedas e índices contratuais,

destacando-se o IGP-DI, TR e DÓLAR, que somados representam 90,90% do total:

Tais recursos co-financiam investimentos, conforme as prioridades do governo nas

áreas de educação, saúde, segurança pública, turismo, moradia, saneamento, entre

outros.

Ressalta-se que não há operações de crédito junto a bancos privados, nem por Ante-

cipação de Receita Orçamentária – ARO.

A despesa orçamentária com o serviço da dívida no exercício atingiu o montante

empenhado de R$ 2.023 milhões. Desses, R$ 565 milhões correspondem a juros e

encargos e R$ 1.458 milhões a amortização do principal. Excluem-se R$ 54 milhões

do parcelamento do INSS e PASEP pagos no período.

A Resolução do Senado Federal de nº. 43/2001 estabelece, em seu artigo 7º, inciso II,

o limite de 11,5% da RCL para pagamento dos dispêndios com a dívida pública. O

parágrafo 4º daquele artigo dispõe que o cálculo do comprometimento levará em

consideração a média anual da relação entre as obrigações previstas e a receita cor-

O Gráfico 33 demonstra a composição do estoque da dívida por credor. Nota-se a

relevante participação do Tesouro Nacional, em virtude principalmente dos refinan-

ciamentos ao amparo da Lei nº 8.727/93 e da Lei nº 9.496/97.

Apesar da significativa participação do credor Tesouro Nacional no estoque da dívi-

da baiana, o dispêndio anual relativo à mesma limita-se contratualmente a 13% da

Receita Líquida Real – RLR.

Nota-se que todos os empréstimos externos são contraídos junto a organismos mul-

tilaterais ou bilaterais e todos os empréstimos internos junto a instituições finan-

ceiras oficiais federais – Caixa Econômica Federal, Banco do Brasil, Banco do

Nordeste e BNDES.

79

rente líquida projetada para os cinco exercícios financeiros subseqüentes, incluído o

ano da apuração. Ainda reportando ao artigo 7º, o parágrafo 8º preceitua que essa

regra não é aplicável caso a contratação esteja prevista no Programa de

Reestruturação e Ajuste Fiscal (PAF). As operações de crédito que o Estado vem rea-

lizando estão incluídas no PAF, razão pela qual tem obtido autorização da União para

contratá-las. O Estado da Bahia cumpriu o limite preceituado na referida legislação.

No exercício de 2008, o serviço da dívida comprometeu 14,2% da RCL, conforme o

Gráfico 34.

Verifica-se que nos seis últimos exercícios houve tendência de queda da relação per-

centual do volume dos dispêndios da Dívida Pública com a RCL, passando de 18,0% em

2003 para 14,2% em 2008. O aumento da RCL foi superior ao incremento do volume

dos dispêndios empenhados durante estes exercícios, evidenciando assim o esforço do

Estado em aumentar suas receitas e, conseqüentemente, a queda deste percentual.

Toda a dívida contratual do Estado da Bahia é garantida (dívida interna) ou contra-

garantida (dívida externa) pelo Tesouro Estadual através da vinculação de receitas

provenientes das cotas do Fundo de Participação dos Estados – FPE.

O Gráfico 35 mostra que a média do comprometimento do FPE com o volume de dis-

pêndios anuais foi 54,5% nos últimos seis anos. No exercício de 2008 o Estado teve

capacidade de pagar mais de duas vezes seu serviço da dívida com tal receita. Isso

demonstra uma confortável situação da Bahia em garantir a dívida com seus

credores.

A Receita de Operações de Crédito no período destinou-se aos investimentos,

conforme demonstrado na Tabela 68.

Observa-se que os ingressos de recursos no período concentraram-se principalmente

na Função de Transporte com 46,2% do total, seguida das Funções de Saneamento,

80

Habitação, Agricultura, Comércio e Serviços e Saúde, representando juntas 76,0% do

total. Os demais ingressos apresentaram baixo volume, principalmente por já se

encontrarem em fase final ou ter iniciado há pouco tempo sua execução.

Foi contratada no período nova operação de crédito interna integrante do progra-

ma PROMORADIA no valor total de R$ 53 milhões destinados a Saneamento e

Habitação. Desse total, nenhum recurso foi liberado.

7.14 PROGRAMA DE REESTRUTURAÇÃO E AJUSTE FISCAL

O Governo do Estado da Bahia efetuou a revisão do Programa de Reestruturação e

Ajuste Fiscal (PAF), em 29/09/08, estabelecendo novas metas e compromissos a serem

cumpridos pelo Estado objetivando manutenção do equilíbrio fiscal, no horizonte

do triênio 2008 a 2010. Esse Programa firmado em 18/09/98, entre o Governo Federal

e o Estado, no âmbito da Lei Federal nº 9.496/97, da Resolução do Senado Federal

nº 31/98, e do contrato nº 006/97 STN/COAFI, de 01/12/97, é revisado a cada ano,

quando se avalia o cumprimento das metas e compromissos do exercício findo.

As metas tratam da relação da dívida financeira com a Receita Líquida Real ajusta-

da, do resultado primário, da despesa com funcionalismo público, do crescimento da

arrecadação de receitas próprias, de alcançar compromissos com outras despesas

correntes, e das despesas com investimento.

O Programa mantém critérios, definições e metodologias de apuração, projeção e

avaliação próprios, que não convergem com os critérios e definições basilares con-

sagrados pela Lei de Responsabilidade Fiscal, embora não sejam conflitantes. Assim,

o Programa analisa apenas a execução orçamentária relativa às administrações dire-

ta e indireta dos recursos das fontes do Tesouro Estadual, não adotando o conceito

de "ente" da Lei Complementar nº 101/2000.

No sistema de avaliação da Secretaria do Tesouro Nacional através do PAF, a dívida,

outras despesas correntes e investimentos são analisados com relação à Receita

Líquida Real, enquanto a despesa de pessoal é relacionada com a Receita Corrente

Líquida. As demais são acordadas pelos valores constantes pactuados quando da assi-

natura do PAF, consoante com o "Termo de Entendimento Técnico" que o compõe.

A Secretaria do Tesouro Nacional – STN, do Ministério da Fazenda, oficializou a cer-

tificação do cumprimento das metas e compromissos estabelecidos referente ao

exercício de 2007.

Fonte: SDP / SEFAZ(1) AV - Análise Vertical. Participação do item no totalNota: informo ingresso de recurso independente da execução orçamentária no valor de R$ 25.697 mil referente ao programaBahia Segura

Tabela 68 RECEITA DE OPERAÇÃO DE CRÉDITO POR FUNÇÃO DE GOVERNO

Em R$ 1.000,00

Programas Ag.Financeiro Função de Governo Liberação AV(1)

SAÚDE BIRD SAÚDE 8.578 6,4%

CORREDORES RODOVIÁRIOS BID URBANISMO 5.411 4,1%

PREMAR BIRD TRANSPORTE 7.997 6,0%

METRÔ BB TRANSPORTE 61.591 46,2%

PROMOSEFAZ II BID ADMINISTRAÇÃO 5.210 3,9%

PRODUZIR BIRD AGRICULTURA 6.397 4,8%

PROMORADIA CEF SANEAMENTO/HABITAÇÃO 11.393 8,5%

VIVER MELHOR II BIRD SANEAMENTO/HABITAÇÃO 4.675 3,5%

TERRA DE VALOR FIDA AGRICULTURA 9.993 7,5%

PRODETUR BNB COMÉRCIO E SERVIÇOS 9.742 7,3%

ARRANJOS PRODUTIVOS LOCAIS BID COMÉRCIO E SERVIÇOS 2.341 1,8%

TOTAL 133.329 100%

Fonte: SEFAZ/SAF/DEPAT/GEPUBNota: (1) Assinada em 18/06/2008

Tabela 69 OPERAÇÃO DE CRÉDITO CONTRATADA EM 2008

Em R$ 1.000,00

Projeto Valor AgenteFinanceiro

OrgãoExecutor Finalidade

PROMORADIA (1) 53.000 CEF SEDUR Saneamento e

Habitação

TOTAL 53.000

81

8. GLOSSÁRIO

Amortização da Dívida

Despesas com pagamento e /ou refinanciamento do principal e da atualização mon-

etária ou cambial da dívida pública interna e externa, contratual ou mobiliária.

Ativo Real

É a soma do ativo financeiro com o ativo permanente.

Ativo Real Líquido

Ocorre quando o ativo real é maior que o passivo real.

Autarquia

Entidade administrativa de Direito Público Interno, criada por lei para desenvolver

atividades típicas da administração pública, que requeiram, para seu melhor fun-

cionamento, gestão administrativa e financeira descentralizada.

Balanço Consolidado do Estado

É o instrumento para apresentação das contas do governador, utilizando textos

explicativos baseados nas demonstrações contábeis do Estado.

Balanço Financeiro

Demonstra a Receita e a Despesa Orçamentárias bem como os recebimentos e os

pagamentos de natureza extra-orçamentária, conjugando-se os ingressos com os sal-

dos em espécie do disponível e do vinculado em conta corrente bancária do exercí-

cio anterior, e os dispêndios com os saldos dos referidos subgrupos do Ativo

Financeiro, transferidos para o exercício seguinte.

Balanço Orçamentário

Demonstra as receitas previstas e as despesas fixadas em confronto com as realizadas

e executadas evidenciando as diferenças entre elas.

Balanço Patrimonial

Demonstra, num determinado momento, a situação econômica e financeira do

patrimônio público bem como os atos administrativos que possam vir a afetá-lo.

Classificação por Categoria Econômica

Agrupamento das receitas e despesas orçamentárias em correntes e de capital, com

o objetivo de propiciar informações de caráter macroeconômico, ou seja, sobre os

efeitos dos gastos do governo na economia, e destinadas aos respectivos acom-

panhamentos e controle administrativo e gerencial.

Conta Retificadora da Receita Orçamentária

Conta contábil instituída pela Portaria nº328 da Secretaria do Tesouro Nacional, para

registrar a parcela de 15% da receita orçamentária destinada a aporte ao Fundo de

Manutenção e Desenvolvimento da Educação Básica e de Valorização dos

Profissionais da Educação – FUNDEB no âmbito dos Estados, do Distrito Federal e dos

Municípios; a restituição de receitas contínuas (tributos, alugueis e outros) recebidas

a maior ou indevidamente; os recursos que o ente tenha a competência de arreca-

dar, mas que pertencem a outro ente e a renúncia de receita contabilizada.

Concessão Administrativa

É o contrato de prestação de serviços de que a Administração Pública seja a usuária

direta ou indireta, ainda que envolva execução de obra ou fornecimento e insta-

lação de bens ( Lei 11.079 de 30.12.2004).

Concessão Patrocinada

É a concessão de serviços públicos ou de obras públicas de que trata a Lei n. 8.987,

de 13 de fevereiro de 1995, quando envolver, adicionalmente à tarifa cobrada dos

usuários contraprestação pecuniária do parceiro público ao parceiro privado. (Lei nº

11.079 de 30/12/2004)

82

Créditos Adicionais

Autorizações de despesas públicas não computadas ou insuficientemente dotadas

na Lei Orçamentária Anual. Classificam-se em suplementar, especial e extraordi-

nário.

Déficit de Capital

Ocorre quando a despesa de capital é maior que a receita de capital.

Déficit Financeiro no Balanço Financeiro

Ocorre quando no Balanço Financeiro, o saldo que passa para o exercício seguinte é

menor que o saldo do exercício anterior.

Déficit Financeiro no Balanço Patrimonial

Diferença negativa entre o ativo financeiro e o passivo financeiro apurado no

Balanço Patrimonial do Estado ou de uma entidade.

Déficit da Execução Orçamentária

Ocorre quando a despesa realizada é maior que a receita arrecadada.

Demonstrativo das Variações Patrimoniais

Apresenta as alterações ocorridas no patrimônio durante o exercício financeiro,

resultantes ou independentes da execução orçamentária, e indica o resultado patri-

monial apurado no exercício.

Despesas Correntes

Despesas que não contribuem diretamente para a formação ou aquisição de um

bem de capital, a exemplo dos gastos destinados à manutenção e ao funcionamen-

to de órgãos, entidades, fundos e a continuidade na prestação de serviços públicos;

à conservação de bens móveis e imóveis e ao pagamento de juros e encargos da dívi-

da pública.

Despesas de Capital

Despesas que contribuem diretamente para a formação ou aquisição de um bem de

capital, a exemplo dos gastos com o planejamento e a execução de obras; a

aquisição de instalações, equipamentos e material permanente; aquisição e sub-

scrição de títulos representativos do capital de empresas ou entidades de qualquer

natureza e outros.

Despesas de Exercícios Anteriores – DEA

São despesas relativas a exercícios encerrados, para as quais o orçamento respectivo

consignava crédito próprio com dotação suficiente para atendê-las mas, que não

tenham sido processadas na época própria. Compromissos reconhecidos após o

encerramento do exercício correspondente.

Despesas Fiscais

São as despesas decorrentes das ações típicas do governo, a exemplo de pagamen-

to de pessoal, manutenção da máquina pública, construções de escolas, estradas e

hospitais.

Despesas Não-fiscais

São as despesas não decorrentes das ações precípuas do governo, a exemplo da

amortização e juros da dívida, concessões de empréstimos e financiamentos e

aquisição de títulos de capital não integralizado.

Despesa Obrigatória de Caráter Continuado

Considera-se a despesa corrente derivada de lei, medida provisória ou ato adminis-

trativo normativo que fixem para o ente a obrigação legal de sua execução por um

período superior a dois exercícios (Art. 17 da LC nº101/2000).

Despesa Orçamentária

Aquela executada por entidade pública e que depende de autorização legislativa

83

para sua realização, por meio da Lei Orçamentária Anual ou de Créditos Adicionais,

com a finalidade de cumprir os programas de governo, bem como garantir o atendi-

mento dos serviços públicos e o pagamento de amortização e juros da dívida públi-

ca.

Despesa Pública

Constitui-se de toda saída de recursos ou de todo pagamento efetuado a qualquer

título, para saldar gastos fixados na Lei do Orçamento ou em lei especial e destina-

dos à execução dos serviços públicos, entre eles investimentos, pagamento de dívi-

das, devolução de importâncias recebidas a títulos de caução, depósitos e

consignações.

Despesa Total com Pessoal

Entende-se como o somatório dos gastos com os ativos, inativos e pensionistas, rel-

ativos a mandatos eletivos, cargos, funções ou empregos, civis e militares, abrangi-

das quaisquer espécies remuneratórias (vencimentos e vantagens, fixas e variáveis,

subsídios, proventos, reformas e pensões, adicionais, gratificações, horas extras),

encargos sociais e contribuições previdenciárias recolhidas pelo ente, bem como os

valores dos contratos de terceirização de mão-de-obra que se referem à substituição

de servidores e empregados públicos. (Art. 18 da LC nº 101/00).

Dívida Ativa

Constitui-se dos créditos do Estado e de suas autarquias e fundações, tributários ou

não, inscritos em registro próprio, após apurada sua liquidez e certeza, de acordo

com legislação específica. São os créditos que o Estado tem contra terceiros.

Dívida Consolidada ou Fundada

É o montante total, apurado sem duplicidade, das obrigações financeiras do ente da

Federação, assumidas em virtude de leis, contratos, convênios e da realização de

operações de crédito, para amortização em prazo superior a doze meses. Considera-

se também as operações de crédito para refinanciamento de prazo inferior a doze

meses cujas receitas tenham constado do orçamento. A dívida fundada é interna

quando assumida dentro do País, e externa, quando assumida fora do País.

Dívida Consolidada Líquida

É o valor da dívida consolidada, deduzido da disponibilidade de caixa, das aplicações

financeiras, dos demais ativos financeiros, e acrescido dos Restos a Pagar Processados

e do Serviço da Dívida a Pagar.

Dívida Flutuante

Compromissos de pagamento, geralmente de curto prazo, independente de autor-

ização orçamentária.

Dívida Mobiliária

É representada por títulos emitidos pela União, inclusive o Banco Central, Estados e

Municípios.

Economia Orçamentária

Ocorre quando o valor da despesa empenhada é menor que o valor da despesa fix-

ada.

Elemento de Despesa

É o desdobramento da despesa com pessoal, material, serviços, obras, instalações e

outros meios de que se serve a Administração Pública para a consecução de seus fins.

Empresa Estatal Dependente

Empresa controlada que receba do ente controlador recursos financeiros para paga-

mento de despesas com pessoal, de custeio em geral ou de capital, excluídos, no últi-

mo caso, aqueles provenientes de aumento de participação acionária (Art. 2º, III, da

LC nº 101/2000). De acordo com a Portaria STN nº 589, será considerada dependente

84

apenas a empresa deficitária que receba subvenção econômica do ente controlador.

Da mesma forma, considera-se ainda subvenção econômica a transferência perma-

nente de recursos de capital para empresa controlada deficitária.

Empresa Pública

Entidade dotada de personalidade jurídica de direito privado, com patrimônio

próprio, participação exclusiva do Poder Público no seu capital e direção, criada por

lei para a exploração de atividade econômica ou industrial, que o governo seja lev-

ado a exercer por força de contingência ou conveniência administrativa tendo em

vista o interesse público.

Entidade

É a denominação genérica para Estado, autarquias, fundações, empresas públicas e

sociedades de economia mista, que são criadas por lei ou mediante prévia autoriza-

ção legislativa, com personalidade jurídica e patrimônio próprios, para a execução

de atividades que lhes são atribuídas em lei.

Estoque da Dívida

É o mesmo que Dívida Consolidada

Excesso de arrecadação

É o saldo positivo das diferenças acumuladas mês a mês, entre a arrecadação pre-

vista por fonte de recursos e a realizada, considerando-se, ainda, a tendência do

exercício e o montante dos créditos extraordinários abertos.

Fonte de Recursos

Identificação da origem e natureza dos recursos orçamentários através de código e

descrição, observado o seguinte esquema de classificação: Recursos do Tesouro, sub-

divididos em Recursos Ordinários e Recursos Vinculados, Recursos de Outras Fontes

e Recursos Próprios de entidades da Administração Indireta.

Função

Constitui o nível maior de agregação das ações governamentais, através da qual se

busca identificar setores ou área da atuação do Governo, para fins de programação

e orçamento público.

Fundação Pública

A entidade criada por lei específica, com personalidade jurídica de direito público ou

privado sem fins lucrativos, para o desenvolvimento de atividades de interesse da

coletividade tais como educação, cultura, pesquisas científicas, com autonomia

administrativa, patrimônio próprio, e funcionamento custeado com recursos do

tesouro e de outras fontes.

Fundo Especial

Parcela de receitas vinculada por lei à realização de determinados objetivos ou

serviços, facultada a adoção de normas peculiares de aplicação.

Inversões Financeiras

Despesas com a aquisição de imóveis ou bens de capital já em utilização; aquisição

de títulos representativos do capital de empresas ou entidades de qualquer espécie,

já constituídas, quando a operação não importe aumento de capital; e com a consti-

tuição ou aumento do capital de empresas.

Investimentos

Despesas com o planejamento e a execução de obras, inclusive com a aquisição de

imóveis considerados necessários à realização destas últimas e com a aquisição de

instalações, equipamentos e material permanente.

Lei Orçamentária Anual

Lei especial de iniciativa do Poder Executivo que contém a discriminação da receita

e despesa orçamentária para determinado exercício financeiro, de forma a eviden-

85

ciar a política econômica financeira do Governo e o programa de trabalho dos

Poderes, seus órgãos, fundos e entidades da Administração Indireta, compreenden-

do: orçamento fiscal; orçamento de investimento de empresas estatais e orçamento

da seguridade social.

Metas Fiscais

São metas anuais estabelecidas na Lei de Diretrizes Orçamentárias – LDO, em valores

correntes e constantes, relativas a receitas, despesas, resultados nominal e primário

e montante da dívida pública, para o exercício a que se referirem e para os dois

seguintes.

Orçamento da Seguridade Social

Orçamento que integra a Lei Orçamentária Anual, compreendendo as ações desti-

nadas a assegurar os direitos relativos à saúde, à previdência e à assistência social,

desenvolvidas pelos Poderes da União, Estado, Distrito Federal ou Município, seus

órgãos, fundos, autarquias, fundações e empresa estatal dependente.

Orçamento de Investimento

Orçamento que integra a Lei Orçamentária Anual, compreendendo os investimen-

tos das empresas não dependentes em que o Estado, direta ou indiretamente,

detenha a maioria do capital social com direito a voto.

Orçamento Fiscal

Orçamento que integra a Lei Orçamentária Anual, que estima as receitas e fixa as

despesas, de modo a demonstrar a programação dos Poderes da União, Estado,

Distrito Federal ou Município, seus órgãos, fundos, autarquias, fundações e empre-

sa estatal dependente.

Organismos Bilaterais e Multilaterais de Crédito

Organizações de Crédito onde dois ou mais países subscrevem seu Capital Social.

Parceria público-privada – PPP

É o contrato administrativo de concessão, na modalidade patrocinada ou adminis-

trativa, celebrado entre a Administração Pública direta e indireta e entidades priva-

das, através do qual o agente privado participa da implantação e do desenvol-

vimento da obra, serviço ou empreendimento público, bem como da exploração ou

da gestão, total ou parcial, das atividades deles decorrentes, cabendo-lhe contribuir

com recursos financeiros, materiais e humanos, observadas diversas diretrizes.

Passivo Atuarial

Ocorre quando o valor das Reservas Matemáticas é superior ao valor do Patrimônio

já constituído, ou seja, o fundo de previdência apresenta mais obrigações com seus

participantes do que caixa para cobrir o pagamento das obrigações.

Passivo Real

É a soma do passivo financeiro com o passivo permanente.

Passivo Real a Descoberto

Ocorre quando o ativo real é menor que o passivo real.

Plano Plurianual

Programação global da gestão governamental, onde constam os programas e projetos de

desenvolvimento setorial e/ou regional com previsão de ações a serem desenvolvidas num

período de quatro anos. Serve de base para as programações anuais.

Programa

É a unidade básica de planejamento e gestão do plano plurianual, constituída por

um conjunto de ações articuladas, cujos produtos, bens e serviços ofertados à

sociedade concorrem para a consecução de objetivo comum preestabelecido, men-

surado por um indicador, tendo em vista a solução de um problema ou atender uma

necessidade ou demanda da sociedade.

86

Receitas Correntes

São os meios financeiros de origem tributária, contributiva, patrimonial, industrial e

outras, bem como os recursos recebidos de outras pessoas de direito público de

outra esfera de governo ou de direito privado, quando destinadas a atender gastos

classificáveis em despesas correntes.

Receitas Correntes Intra-Orçamentárias

São receitas intra-orçamentárias decorrentes do fornecimento de materiais, bens e

serviços, recebimentos de impostos, taxas, contribuições e outras operações, quando

o fato que originar a receita decorrer de despesa de órgão, fundo, autarquia, fun-

dação, empresa estatal dependente ou outra entidade constante dos orçamentos

fiscal e da seguridade social, no âmbito da mesma esfera de governo.

Receita Corrente Líquida

É o somatório da arrecadação das receitas tributárias, de contribuições, patrimo-

niais, industriais, agropecuárias, de serviços, transferências correntes e outras recei-

tas também correntes, inclusive os valores de que trata a Lei Complementar nº 87/96

e o Fundo de Manutenção e Desenvolvimento da Educação Básica e de Valorização

dos Profissionais da Educação (Art. 60 dos ADCT), deduzidos, no caso do Estado da

Bahia, as parcelas entregues aos Municípios por determinação constitucional e a

contribuição dos segurados para o custeio de sistema de previdência e assistência

social dos servidores, as receitas provenientes da compensação financeira entre os

regimes de previdência social e o aporte financeiro do Estado ao Fundo de Manu-

tenção e Desenvolvimento da Educação Básica e de Valorização dos Profissionais da

Educação. Diz respeito às finanças públicas do governo, sendo que o objetivo está

na obtenção de referência uniforme, em todas as instâncias de governo, para o cál-

culo de diversos limites da Lei de Responsabilidade Fiscal.

Receitas de Capital

São os meios financeiros provenientes de constituição de dívidas, da conversão em

espécie de bens e direitos, assim como os recursos recebidos de outras pessoas de

direito público de outra esfera de governo e de direito privado destinados a aten-

der gastos classificáveis em despesas de capital.

Receita Intra-Orçamentária

São receitas de órgãos, fundos, autarquias, fundações e empresas estatais depen-

dentes, quando o fato que originar a receita decorrer de despesa de órgão, fundo,

autarquia, fundação, empresa estatal dependente no âmbito da mesma esfera de

governo.

Receita Líquida Real

Segundo a Lei Federal nº 9.496/97, corresponde ao montante da Receita Realizada –

soma das Receitas Orçamentárias das fontes do tesouro no período de doze meses

anteriores ao mês imediatamente anterior àquele em que se estiver apurando –

deduzidas: as Receitas de Operações de Crédito, as Receitas de Alienação de Bens, as

Transferências Voluntárias ou Doações com o fim específico de atender às Despesas

de Capital, às Despesas com Transferências Constitucionais e Legais aos municípios e

parte dos recursos do FUNDEB.

Receita Orçamentária

Todos ingressos aos cofres públicos que por disposição legal constam do orçamento

e são aplicadas em programas de governo, sendo classificada em receitas correntes

e de capital.

Receita Pública

Todo e qualquer recolhimento aos cofres públicos em dinheiro ou outro bem repre-

sentativo de valor que o governo tem direito de arrecadar em virtude de leis, con-

tratos, convênios e quaisquer outros títulos, cuja arrecadação lhe pertença ou caso

figure como depositário dos valores que não lhe pertençam.

87

Receita do Tesouro

Recursos cuja arrecadação é da competência do tesouro federal, estadual ou munic-

ipal. É também chamada de Recursos do Tesouro.

Receitas Fiscais

São as receitas resultantes das ações precípuas do governo a exemplo de impostos,

taxas, contribuições e transferências.

Receitas Não-fiscais

São receitas não decorrentes das ações precípuas do governo, a exemplo de opera-

ções de crédito e aplicações financeiras.

Receita Própria

Recursos oriundos do esforço de arrecadação própria das entidades da

Administração Direta e Indireta, cabendo-lhes a sua aplicação. É também denomina-

da de recursos próprios.

Restos a Pagar

São as despesas empenhadas, pendentes de pagamento na data de encerramento

do exercício financeiro, inscritas contabilmente como obrigações a pagar no exercí-

cio subseqüente.

Resultado Nominal

É a variação da dívida consolidada líquida calculada para as diversas esferas de gov-

erno, em um determinado período de tempo.

Resultado Patrimonial ou Econômico

É a diferença apurada entre as Variações Ativas e as Variações Passivas. Quando as

Variações Ativas é maior, ocorre o superávit econômico. Sendo o total das Variações

Passivas maior, ocorre o déficit econômico. Ocorre o equilíbrio quando as Variações

Ativas e as Variações Passivas têm valores iguais.

Resultado Primário

É a diferença apurada entre as receitas fiscais realizadas e as despesas fiscais. Se a

diferença é positiva ocorre um Superávit, significando que o ente foi capaz de aten-

der às despesas fiscais e, total ou parcialmente, ao serviço da dívida. Sendo o resul-

tado negativo, significa que o ente não foi capaz de atender às despesas fiscais,

recorrendo às receitas não-fiscais para financiar o Déficit.

SDP

Sistema da Dívida Pública gerenciado pela Secretaria da Fazenda do Estado da

Bahia.

SICOF

Sistema de Informações Contábeis e Financeira gerenciado pela Secretaria da Fazen-

da do Estado da Bahia.

Superávit Financeiro no Balanço Financeiro

Ocorre quando no Balanço Financeiro o saldo que passa para o exercício seguinte é

maior que o saldo do exercício anterior.

Superávit Financeiro no Balanço Patrimonial

É a diferença positiva entre o ativo financeiro e o passivo financeiro apurado no

Balanço Patrimonial do Estado ou de uma entidade.

Superávit Orçamentário

Ocorre quando a despesa realizada é menor que a receita arrecadada.

Território de Identidade

Espaço físico, geograficamente definido, não necessariamente contínuo, caracteriza-

do por critérios multidimensionais, tais como o ambiente, a economia, a sociedade,

a cultura, a política e as instituições, e uma população, como grupos sociais relativa-

mente distintos, que se relacionam interna e externamente por meio de processos

88

específicos, onde se pode distinguir um ou mais elementos que indicam identidade

e coesão social, cultural e territorial.

Unidade Contábil Consolidada

É a soma de saldos ou grupos de contas das Unidades Gestoras do Estado e suas

Autarquias, Fundos, Fundações e Empresas Estatais não dependentes.

Variações Ativas

São alterações nos valores dos elementos do patrimônio público que aumentam ou

modificam a situação patrimonial. Provocam movimentações quantitativas e qualitati-

vas no patrimônio, pelo aumento de valores ativos, redução de valores passivos ou por

modificação nos elementos patrimoniais através de fato permutativo.

Variações Passivas

São alterações nos valores dos elementos do patrimônio público que diminuem ou

modificam a situação patrimonial. Provocam movimentações quantitativas e quali-

tativas no patrimônio, pelo aumento de valores passivos, redução de valores ativos

ou por modificação nos elementos patrimoniais através de fato permutativo.

89

9. ENTIDADES DA ADMINISTRAÇÃO INDIRETA EFUNDOS

AUTARQUIASAgência Estadual de Defesa Agropecuária da Bahia – ADAB Agência Estadual de Regulação de Serviços Públicos de Energia, Transporte eComunicação da Bahia – AGERBA Centro Industrial de Subaé – CIS Centro de Estudos e Desenvolvimento de Tecnologia para Auditoria – CEDASC Departamento Estadual de Trânsito – DETRAN Departamento de Infra-Estrutura de Transportes da Bahia – DERBA Instituto de Gestão das Águas e Clima – INGÁ Instituto do Meio Ambiente – IMA Instituto de Artesanato Visconde de Mauá – MAUÁ Instituto Baiano de Metrologia, Normalização e Qualidade Industrial – IBAMETRO Instituto do Patrimônio Artístico e Cultural da Bahia – IPAC Instituto Pedro Ribeiro de Administração Judiciária – IPRAJJunta Comercial do Estado da Bahia – JUCEB Superintendência de Construção Administrativa da Bahia – SUCAB Superintendência de Desenvolvimento Industrial e Comercial – SUDIC Superintendência de Desportos do Estado da Bahia – SUDESB Superintendência de Estudos Econômicos e Sociais da Bahia – SEIUniversidade Estadual de Feira de Santana – UEFS Universidade Estadual da Bahia – UNEB Universidade Estadual de Santa Cruz – UESC Universidade do Sudoeste do Estado da Bahia – UESB

FUNDAÇÕESFundação da Criança e do Adolescente – FUNDAC Fundação Cultural do Estado da Bahia – FUNCEB Fundação de Hematologia e Hemoterapia da Bahia – HEMOBA Fundação Pedro Calmon – FPC Fundação de Amparo a Pesquisa do Estado da Bahia – FAPESB Instituto de Radiodifusão Educativa da Bahia – IRDEB

EMPRESAS ESTATAIS DEPENDENTESEMPRESAS PÚBLICAS:Companhia de Desenvolvimento e Ação Regional – CAR

Companhia de Desenvolvimento Urbano do Estado da Bahia – CONDER

Empresa Baiana de Desenvolvimento Agrícola – EBDA

SOCIEDADES DE ECONOMIA MISTA:Companhia Baiana de Pesquisa Mineral – CBPM

Companhia de Engenharia Ambiental da Bahia – CERB

Bahia Pesca S.A. – BAHIA PESCA

Empresa de Turismo do Estado da Bahia S. A. – BAHIATURSA

FUNDOSFundo de Aparelhamento Judicial – FAJ

Fundo de Modernização da PGE

Fundo de Custeio do Plano de Saúde dos Servidores Públicos Estaduais – FUNSERV

Fundo Previdenciário dos Servidores Públicos do Estado da Bahia – BAPREV

Fundo Financeiro da Previdência Social dos Servidores Públicos do Estado da Bahia

– FUNPREV

Fundo de Assistência ao Educando – FAED

Fundo de Investimento Econômico e Social da Bahia – FIES

Fundo Estadual de Combate e Erradicação da Pobreza – FUNCEP

Fundo Estadual de Proteção ao Consumidor – FEPC

Fundo Estadual de Saúde – FES/BA

Fundo Especial de Aperfeiçoamento dos Serviços Policiais – FEASPOL

Fundo de Cultura da Bahia – FCBA

Fundo Estadual de Assistência Social – FEAS

Fundo Estadual de Atendimento a Criança e ao Adolescente – FECRIANÇA

Fundo de Recursos para o Meio Ambiente – FERFA

Fundo Estadual de Recursos Hídricos da Bahia – FERHBA

Fundo de Modernização do Ministério Público do Estado da Bahia – FMMP/BA

90

MACHADO Jr., José Teixeira; REIS, Heraldo da Costa. A Lei 4.320 Comentada. 31.

ed. Rio de Janeiro: IBAM, 2002/2003.

NASCIMENTO, Edson Ronaldo; DEBUS, Ilvo. Lei Complementar nº 101/2000:

entendendo a lei de responsabilidade fiscal. Brasília: ESAF, 2002.

PIRES, João Batista Fortes de Souza. Contabilidade Pública – 7. ed. Brasília: Franco

& Fortes, 2002.

SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA DO RIO DE JANEIRO. Relatório Contas de

Gestão, 2007.

SILVA, Lino Martins. Contabilidade Governamental: um enfoque administrativo.

7. ed. – São Paulo: Atlas, 2004.

10. REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICA

ALBUQUERQUE, Claudiano Manoel de; MEDEIROS, Márcio; FEIJÓ, Paulo Henrique.

Gestão de Finanças Públicas – Fundamentos e Práticas de Planejamento,

Orçamento e Administração Financeira com Responsabilidade Fiscal. 1 ed. Brasília:

Cidade Gráfica e Editora Ltda, 2006.

ARAÚJO, Inaldo da Paixão Santos; ARRUDA, Daniel Gomes. Introdução à con-

tabilidade governamental: da teoria à prática. Salvador: Zênite, 1999.

KOHAMA, Heilio. Balanços públicos: teoria e prática. 2.ed. São Paulo: Atlas, 1999.

LIMA, Diana Vaz de; CASTRO, Róbison Gonçalves de. Contabilidade Pública. 1 ed.

São Paulo: Editora Atlas S.A, 2000.

91

Equipe Técnica

Ailton de Oliveira Souza

Cizina dos Santos Rodrigues

Gélio da Silva Figueiredo

George Wander de Albuquerque Rodrigues

Itamar Araújo Gomes Júnior

Kátia Marilda Rodrigues dos Reis

Luigi Camardelli Cesarino

Maria das Graças da Cunha Lima Almada

Maria das Graças Morbeck

Ricardo Barros Osterne

Tatiana Portela Liberato

Colaboradores

Ângela Aslan Ribeiro Brito

Arlindo Luiz de Santana Junior

Ana Maria de Lima Sapucaia

Carlos Simões de Santana

Caio Márcio Ferreira Greve

Carlos Alberto Sampaio Fernandes Junior

Caroline Silva Canário

Claudia Jacqueline Lopes Casali

Daniela Sampaio Vilar Oliveira

Domingos Monteiro da Silva

Elvira Cândida Cerdeira Silva

Felipe Rydlewski de F. Rodrigues

Ilan Nogueira de Oliveira Santana

Ilbanez Bonfim S. Filho

Iracélia Santos de Pinho

João Ferreira Brandão Filho

Kennedy Ramos Cabral

Laine Costa Correia Lima

Laudelina Maria Ribeiro

Lednalda Reis S. dos Reis

Lícia Maria Passos Mesquita

Lícia Maria Souza Casqueiro

Lidiane Santos Xavier

Lúcia Maria Barbosa Santos

Luís Cláudio Conceição Rego

Maiara Barrozo S. Dias

Manuel Roque dos Santos Filho

Márcia Maria Oliveira

Maria da Conceição Dantas Mira

Maria de Fátima de Oliveira Carrera

Mirian Borges Garcia Santos

Mônica Rocha de Andrade

Nancy Alves Galindo

Roberval Lopes Lima

Rogério Luis Nunes Costa

Rute de Cássia Santos Silva

Stela Assis Alves

Teresa Cristina Vilela Hinain

Tereza Neuman Fonseca Portugal

Valmice Garcia Santos Cunha

Vinicius Miranda Morgado

BALANÇO CONSOLIDADO DO ESTADO EXERCÍCIO DE 2008

Documents

Transcript of BALANÇO CONSOLIDADO DO ESTADO EXERCÍCIO DE 2008