Como estruturar o DRE para calcular a CSLL e o IRPJ

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO ###Conta Descrição (R$'000)

3.01 Venda de mercadorias3.02 Venda de serviços

3.00 RECEITA BRUTA 0 4.00 (-) Impostos sobre Vendas

5.00 RECEITA LIQUIDA DAS VENDAS 0 6.00 (-) Custo da Mercadoria Vendida

7.00 LUCRO BRUTO 0 8.00 (-) Despesas Operacionais8.01 (+) Comerciais (com Vendas)8.02 (+) Administrativas8.03 (+) Tributárias

9.00 LUCRO OPERACIONAL 0 10.00 Receitas/(Despesas) Financeiras

11.00 Resultado Operacional 0 12.00 Receita/(Despesa) Não Operacional13.00 Resultado Antes da CSLL 0

14.00 (-)Provisão para CSLL15.00 Resultado antes do IRPJ 0

16.00 (-)Provisão para IRPJ17.00 LUCRO/(PREJ.) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 0

Informações

Essa planilha apresenta uma estrutura padrão de um Demonstrativo de

Resultado (DRE);

É preciso alocar e classificar cada receita, custo e despesa dos diversos valores

do Fluxo de Caixa para que o DRE apresente uma estrutura padrão, ideal para

uma análise da performance da empresa;

É preciso lembrar que o exemplo apresentado é um exemplo hipotético

representam em sua totalidade a precisão contábil e financeira que julgamos

necessário, por não ser o objetivo dessa planilha;

A nossa preocupação nessa planilha é estruturar adequadamente o

calcular a Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL) e o

Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ);

Lembramos que a legislação da CSLL e do IRPJ é bastante complexa, em

especial no Brasil e o exemplo apresentado não reflete todas as hipóteses

tributárias que envolvem as operações empresariais no nosso país. Para isso é

preciso verificar todas as particularidades para um cálculo mais adequado.

Para facilitar o nosso cálculo iremos simplificar a alocação dos valores.

O que fazer?

Para estruturar adequadamente um DRE à partir do Fluxo de Caixa

Para buscar automaticamente os valores do Fluxo de Caixa para estruturar o

DRE?

Para calcular a CSLL?

Para calcular o IRPJ?

Problema

Com base no Fluxo de Caixa, como poderemos estruturar o Demonstrativo de

Informações

Essa planilha apresenta uma estrutura padrão de um Demonstrativo de

Resultado (DRE);

É preciso alocar e classificar cada receita, custo e despesa dos diversos valores

do Fluxo de Caixa para que o DRE apresente uma estrutura padrão, ideal para

uma análise da performance da empresa;

É preciso lembrar que o exemplo apresentado é um exemplo hipotético

representam em sua totalidade a precisão contábil e financeira que julgamos

necessário, por não ser o objetivo dessa planilha;

A nossa preocupação nessa planilha é estruturar adequadamente o

calcular a Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL) e o

Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ);

Lembramos que a legislação da CSLL e do IRPJ é bastante complexa, em

especial no Brasil e o exemplo apresentado não reflete todas as hipóteses

tributárias que envolvem as operações empresariais no nosso país. Para isso é

preciso verificar todas as particularidades para um cálculo mais adequado.

Para facilitar o nosso cálculo iremos simplificar a alocação dos valores.

O que fazer?

Para estruturar adequadamente um DRE à partir do Fluxo de Caixa

Para buscar automaticamente os valores do Fluxo de Caixa para estruturar o

DRE?

Para calcular a CSLL?

Para calcular o IRPJ?

Problema

Com base no Fluxo de Caixa, como poderemos estruturar o Demonstrativo de

Esta planilha é utilizada para Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)vamos calcular o resultado do mês anterior identificada através da função FIM.MÊSapurando o resultado iremos calcular o Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ)Contribuição Social Sobre Lucro (CSSL), mais conhecidos como impostos indiretos

Para efetuar esses cálculos, vamos preencher a planilha com os dados que temo na planilha de Fluxo de Caixa.

Para colocar os dados nessa planilha, você deve usar o sinal matemático igual (“=”)assim o Excel identifica que você está iniciando uma fórmula/função matemática, possibilitando a ida à célula/planilha onde tem os dados que você precisa (que no caso é o Fluxo de Caixa).

Tem alguns dados que vamos calcular direto na planilha: Receita Bruta de Vendas, Receita Líquida das Vendas, Lucro Bruto, Resultado Antes da CSSL, Resultado antes do IRPJ e o Lucro Líquido do Exercício. Para calcular esses dados, devemos digitar as fórmulas diretamente na planilha DRE, lembrando esse é apurado considerando os seguintes grupos de contas:

Contas Credoras (Contas de Entrada de Caixa)

o (+) Receita de Vendas (originado de Vendas de Produtos e Serviços)

o (+) Receita Financeira (originado por Aplicações Financeiras)

o (+) Receita Não Operacional (originado, por exemplo, pela venda de itens que não fazem parte da operação principal da empresa, como: Imóveis, Máquinas e Equipamentos, Terrenos, etc.)

o Entre outras

Contas Devedoras (Contas de Saída de Caixa)

o (-) Impostos sobre Vendas (originado de Venda de Produtos e Serviços)

o (-) Descontos

o (-) Devoluções

o (-) Custos da Mercadorias Vendidas (quanto a empresa comercializar produtos)

Faça isso e vá para a planilha DRE 1 e verifique o resultado.

Observe que temos aqui os resultados calculados. Vamos verificar como calculamos cada um deles:

Faturamento: Somamos a venda de mercadorias e a de serviços.

Esta planilha é utilizada para Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)vamos calcular o resultado do mês anterior identificada através da função FIM.MÊSapurando o resultado iremos calcular o Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ)Contribuição Social Sobre Lucro (CSSL), mais conhecidos como impostos indiretos

Para efetuar esses cálculos, vamos preencher a planilha com os dados que temo na planilha de Fluxo de Caixa.

Para colocar os dados nessa planilha, você deve usar o sinal matemático igual (“=”)assim o Excel identifica que você está iniciando uma fórmula/função matemática, possibilitando a ida à célula/planilha onde tem os dados que você precisa (que no caso é o Fluxo de Caixa).

Tem alguns dados que vamos calcular direto na planilha: Receita Bruta de Vendas, Receita Líquida das Vendas, Lucro Bruto, Resultado Antes da CSSL, Resultado antes do IRPJ e o Lucro Líquido do Exercício. Para calcular esses dados, devemos digitar as fórmulas diretamente na planilha DRE, lembrando esse é apurado considerando os seguintes grupos de contas:

Contas Credoras (Contas de Entrada de Caixa)

o (+) Receita de Vendas (originado de Vendas de Produtos e Serviços)

o (+) Receita Financeira (originado por Aplicações Financeiras)

o (+) Receita Não Operacional (originado, por exemplo, pela venda de itens que não fazem parte da operação principal da empresa, como: Imóveis, Máquinas e Equipamentos, Terrenos, etc.)

o Entre outras

Contas Devedoras (Contas de Saída de Caixa)

o (-) Impostos sobre Vendas (originado de Venda de Produtos e Serviços)

o (-) Descontos

o (-) Devoluções

o (-) Custos da Mercadorias Vendidas (quanto a empresa comercializar produtos)

Faça isso e vá para a planilha DRE 1 e verifique o resultado.

Observe que temos aqui os resultados calculados. Vamos verificar como calculamos cada um deles:

Faturamento: Somamos a venda de mercadorias e a de serviços.

Como estruturar o DRE para calcular a CSLL e o IRPJ

Informações

Essa planilha apresenta uma estrutura padrão de um Demonstrativo de

Resultado (DRE);

É preciso alocar e classificar cada receita, custo e despesa dos diversos valores

do Fluxo de Caixa para que o DRE apresente uma estrutura padrão, ideal para

uma análise da performance da empresa;

É preciso lembrar que o exemplo apresentado é um exemplo hipotético

representam em sua totalidade a precisão contábil e financeira que julgamos

necessário, por não ser o objetivo dessa planilha;

A nossa preocupação nessa planilha é estruturar adequadamente o

calcular a Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL) e o

Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ);

Lembramos que a legislação da CSLL e do IRPJ é bastante complexa, em

especial no Brasil e o exemplo apresentado não reflete todas as hipóteses

tributárias que envolvem as operações empresariais no nosso país. Para isso é

preciso verificar todas as particularidades para um cálculo mais adequado.

Para facilitar o nosso cálculo iremos simplificar a alocação dos valores.

O que fazer?

Para estruturar adequadamente um DRE à partir do Fluxo de Caixa

Para buscar automaticamente os valores do Fluxo de Caixa para estruturar o

DRE?

Para calcular a CSLL?

Para calcular o IRPJ?

Problema

Com base no Fluxo de Caixa, como poderemos estruturar o Demonstrativo de

Informações

Essa planilha apresenta uma estrutura padrão de um Demonstrativo de

Resultado (DRE);

É preciso alocar e classificar cada receita, custo e despesa dos diversos valores

do Fluxo de Caixa para que o DRE apresente uma estrutura padrão, ideal para

uma análise da performance da empresa;

É preciso lembrar que o exemplo apresentado é um exemplo hipotético

representam em sua totalidade a precisão contábil e financeira que julgamos

necessário, por não ser o objetivo dessa planilha;

A nossa preocupação nessa planilha é estruturar adequadamente o

calcular a Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL) e o

Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ);

Lembramos que a legislação da CSLL e do IRPJ é bastante complexa, em

especial no Brasil e o exemplo apresentado não reflete todas as hipóteses

tributárias que envolvem as operações empresariais no nosso país. Para isso é

preciso verificar todas as particularidades para um cálculo mais adequado.

Para facilitar o nosso cálculo iremos simplificar a alocação dos valores.

O que fazer?

Para estruturar adequadamente um DRE à partir do Fluxo de Caixa

Para buscar automaticamente os valores do Fluxo de Caixa para estruturar o

DRE?

Para calcular a CSLL?

Para calcular o IRPJ?

Problema

Com base no Fluxo de Caixa, como poderemos estruturar o Demonstrativo de

Esta planilha é utilizada para Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)vamos calcular o resultado do mês anterior identificada através da função FIM.MÊSapurando o resultado iremos calcular o Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ)Contribuição Social Sobre Lucro (CSSL), mais conhecidos como impostos indiretos

Para efetuar esses cálculos, vamos preencher a planilha com os dados que temo na planilha de Fluxo de Caixa.

Para colocar os dados nessa planilha, você deve usar o sinal matemático igual (“=”)assim o Excel identifica que você está iniciando uma fórmula/função matemática, possibilitando a ida à célula/planilha onde tem os dados que você precisa (que no caso é o Fluxo de Caixa).

Tem alguns dados que vamos calcular direto na planilha: Receita Bruta de Vendas, Receita Líquida das Vendas, Lucro Bruto, Resultado Antes da CSSL, Resultado antes do IRPJ e o Lucro Líquido do Exercício. Para calcular esses dados, devemos digitar as fórmulas diretamente na planilha DRE, lembrando esse é apurado considerando os seguintes grupos de contas:

Contas Credoras (Contas de Entrada de Caixa)

o (+) Receita de Vendas (originado de Vendas de Produtos e Serviços)

o (+) Receita Financeira (originado por Aplicações Financeiras)

o (+) Receita Não Operacional (originado, por exemplo, pela venda de itens que não fazem parte da operação principal da empresa, como: Imóveis, Máquinas e Equipamentos, Terrenos, etc.)

o Entre outras

Contas Devedoras (Contas de Saída de Caixa)

o (-) Impostos sobre Vendas (originado de Venda de Produtos e Serviços)

o (-) Descontos

o (-) Devoluções

o (-) Custos da Mercadorias Vendidas (quanto a empresa comercializar produtos)

Faça isso e vá para a planilha DRE 1 e verifique o resultado.

Observe que temos aqui os resultados calculados. Vamos verificar como calculamos cada um deles:

Faturamento: Somamos a venda de mercadorias e a de serviços.

Esta planilha é utilizada para Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)vamos calcular o resultado do mês anterior identificada através da função FIM.MÊSapurando o resultado iremos calcular o Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ)Contribuição Social Sobre Lucro (CSSL), mais conhecidos como impostos indiretos

Para efetuar esses cálculos, vamos preencher a planilha com os dados que temo na planilha de Fluxo de Caixa.

Para colocar os dados nessa planilha, você deve usar o sinal matemático igual (“=”)assim o Excel identifica que você está iniciando uma fórmula/função matemática, possibilitando a ida à célula/planilha onde tem os dados que você precisa (que no caso é o Fluxo de Caixa).

Tem alguns dados que vamos calcular direto na planilha: Receita Bruta de Vendas, Receita Líquida das Vendas, Lucro Bruto, Resultado Antes da CSSL, Resultado antes do IRPJ e o Lucro Líquido do Exercício. Para calcular esses dados, devemos digitar as fórmulas diretamente na planilha DRE, lembrando esse é apurado considerando os seguintes grupos de contas:

Contas Credoras (Contas de Entrada de Caixa)

o (+) Receita de Vendas (originado de Vendas de Produtos e Serviços)

o (+) Receita Financeira (originado por Aplicações Financeiras)

o (+) Receita Não Operacional (originado, por exemplo, pela venda de itens que não fazem parte da operação principal da empresa, como: Imóveis, Máquinas e Equipamentos, Terrenos, etc.)

o Entre outras

Contas Devedoras (Contas de Saída de Caixa)

o (-) Impostos sobre Vendas (originado de Venda de Produtos e Serviços)

o (-) Descontos

o (-) Devoluções

o (-) Custos da Mercadorias Vendidas (quanto a empresa comercializar produtos)

Faça isso e vá para a planilha DRE 1 e verifique o resultado.

Observe que temos aqui os resultados calculados. Vamos verificar como calculamos cada um deles:

Faturamento: Somamos a venda de mercadorias e a de serviços.

Como estruturar o DRE para calcular a CSLL e o IRPJ

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO #ADDIN?Conta Descrição (R$'000)

3.01 Venda de mercadorias 250,000 3.02 Venda de serviços 150,000

3.00 RECEITA BRUTA 400,000 4.00 (-) Impostos sobre Vendas (50,074)

5.00 RECEITA LIQUIDA DAS VENDAS 349,926 6.00 (-) Custo da Mercadoria Vendida (103,950)

7.00 LUCRO BRUTO 296,050 8.00 (-) Despesas Operacionais (74,649)8.01 (+) Comerciais (com Vendas) 37,330.00 8.02 (+) Administrativas 24,614.00 8.03 (+) Tributárias 12,705.00

9.00 LUCRO OPERACIONAL 221,401 10.00 Receitas/(Despesas) Financeiras (142)

11.00 Resultado Operacional 221,259 12.00 Receita/(Despesa) Não Operacional 800 13.00 Resultado Antes da CSLL 222,059

14.00 (-)Provisão para CSLL (7,020)

15.00 Resultado antes do IRPJ 215,039 16.00 (-)Provisão para IRPJ (15,000)

17.00 LUCRO/(PREJ.) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 200,039

Montagem da planilha

Vamos nessa planilha verificar como calcular a CSLL e o IRPJ. Para fazer esse

cálculo, temos que ter algumas informações para chegar à base de cálculo e depois

aplicar a alíquota de cada imposto e contribuição;

Para obter a base para o cálculo desejado é preciso buscar junto ao Fluxo de Caixa

as informações necessárias para apuração dos valores. Para isso devemos utilizar a

função SOMASE, que terá como critério o próprio código da conta;

É importante verificar que algumas contas apresentar valores líquido de receitas e

despesas como Receitas/(Despesas) Financeiras e Receitas/(Despesas) Não

Operacionais;

O Imposto de Renda da Pessoa Jurídica e a Contribuição Social sobre Lucro

Líquido são devidos somente sobre o Lucro Líquido apurado pelas empresas;

No caso do Lucro Presumido, que deve de ser apurado mensalmente, o governo

federal determinou algumas alíquotas para se chegar à base de cálculo dessas

empresas;

Essas alíquotas partem da presunção do lucro, ou seja, depois de alguns estudos o

governo chegou à conclusão que empresas de determinado ramo de atividade

deverão ter alguns benefícios fiscais para o incentivo à produção e venda;

Não vamos nos aprofundar nesse tópico tendo em vista que não é esse o objetivo

desse trabalho. Mas é necessário que saibamos como estão sendo efetuados os

cálculos;

Montagem da planilha

Vamos nessa planilha verificar como calcular a CSLL e o IRPJ. Para fazer esse

cálculo, temos que ter algumas informações para chegar à base de cálculo e depois

aplicar a alíquota de cada imposto e contribuição;

Para obter a base para o cálculo desejado é preciso buscar junto ao Fluxo de Caixa

as informações necessárias para apuração dos valores. Para isso devemos utilizar a

função SOMASE, que terá como critério o próprio código da conta;

É importante verificar que algumas contas apresentar valores líquido de receitas e

despesas como Receitas/(Despesas) Financeiras e Receitas/(Despesas) Não

Operacionais;

O Imposto de Renda da Pessoa Jurídica e a Contribuição Social sobre Lucro

Líquido são devidos somente sobre o Lucro Líquido apurado pelas empresas;

No caso do Lucro Presumido, que deve de ser apurado mensalmente, o governo

federal determinou algumas alíquotas para se chegar à base de cálculo dessas

empresas;

Essas alíquotas partem da presunção do lucro, ou seja, depois de alguns estudos o

governo chegou à conclusão que empresas de determinado ramo de atividade

deverão ter alguns benefícios fiscais para o incentivo à produção e venda;

Não vamos nos aprofundar nesse tópico tendo em vista que não é esse o objetivo

desse trabalho. Mas é necessário que saibamos como estão sendo efetuados os

cálculos;

Cálculo da CSLL e o IRPJ

Para chegarmos à base de cálculo da CSLL para a venda de produtos devemos

multiplicar o valor da venda de produtos por 12%, assim então teremos:

R$250.000,00 x 12% e o resultado será de R$30.000;

Depois calcularemos sobre o valor dos serviços onde o valor é de R$150.000,00

que multiplicado por 32% o resultado será de R$48.000,00;

Agora somaremos os dois valores e o resultado será de R$78.000,00, o qual será a

nossa base de cálculo para apuração da CSLL, multiplicando depois pela a

alíquota da Contribuição Social de 9%. No final teremos o valor de R$7.020,00

como valor calculado para a CSLL;

Quanto ao IRPJ, seguiremos a mesma lógica da Contribuição Social:

o O valor de R$250.000,00, que é referente a venda de produtos, é

multiplicado pela alíquota de 8% e tem como resultado o valor de

R$20.000,00;

o Agora vamos calcular o valor do IR sobre serviços, que é de R$150.000,00

pela alíquota de 32% e teremos como resultado o valor de R$48.000,00

o Somando os dois valores teremos a nossa base para o IRPJ, ou seja,

R$68.000;

o Sobre essa base aplicamos a alíquota do IRPJ de 15%;

o O resultado será de R$10.200,00;

Sobre a base de R$68.000,00 anteriormente apurada devemos calcular o

excedente de R$20.000,00 (quota limite), ou seja, R$68.000,00 menos

R$20.000,00, que tem como resultado o valor de R$48.000,00, que será utilizado

para a base de cálculo do Adicional do Imposto de Renda;

Sobre esse valor aplicaremos a alíquota de 10%, que tem como resultado o valor de

R$4.800,00.

Por fim, precisamos somar os dois valores, o calculado com a alíquota de 15%

adicional de 10%, ou seja, R$10.200,00 mais R$4.500,00 e chegaremos ao valor

do Imposto de Renda apurado para o período de R$15.000,00;

Para fazer todo esse controle o ideal é utilizar a função SE de forma aninhada

Excel para que possa prever e calcular todas as opções que envolvem o cálculo do

IR;

Conclusão

O cálculo dos impostos indiretos como IRPJ e CSLL no Brasil são realmente

complexos e depende de um efetivo planejamento tributário para verificar qual a

melhor metodologia a ser empregada pela empresa, principalmente quanto

encontramos opções do IR como Lucro Real, Lucro Presumido e Simples. Qualquer

uma das opções podem ser calculada pelo Excel, desde que indicada a lógica da

tributação

Sobre a base de R$68.000,00 anteriormente apurada devemos calcular o

excedente de R$20.000,00 (quota limite), ou seja, R$68.000,00 menos

R$20.000,00, que tem como resultado o valor de R$48.000,00, que será utilizado

para a base de cálculo do Adicional do Imposto de Renda;

Sobre esse valor aplicaremos a alíquota de 10%, que tem como resultado o valor de

R$4.800,00.

Por fim, precisamos somar os dois valores, o calculado com a alíquota de 15%

adicional de 10%, ou seja, R$10.200,00 mais R$4.500,00 e chegaremos ao valor

do Imposto de Renda apurado para o período de R$15.000,00;

Para fazer todo esse controle o ideal é utilizar a função SE de forma aninhada

Excel para que possa prever e calcular todas as opções que envolvem o cálculo do

IR;

Conclusão

O cálculo dos impostos indiretos como IRPJ e CSLL no Brasil são realmente

complexos e depende de um efetivo planejamento tributário para verificar qual a

melhor metodologia a ser empregada pela empresa, principalmente quanto

encontramos opções do IR como Lucro Real, Lucro Presumido e Simples. Qualquer

uma das opções podem ser calculada pelo Excel, desde que indicada a lógica da

tributação

Como estruturar o DRE para calcular a CSLL e o IRPJ

Montagem da planilha

Vamos nessa planilha verificar como calcular a CSLL e o IRPJ. Para fazer esse

cálculo, temos que ter algumas informações para chegar à base de cálculo e depois

aplicar a alíquota de cada imposto e contribuição;

Para obter a base para o cálculo desejado é preciso buscar junto ao Fluxo de Caixa

as informações necessárias para apuração dos valores. Para isso devemos utilizar a

função SOMASE, que terá como critério o próprio código da conta;

É importante verificar que algumas contas apresentar valores líquido de receitas e

despesas como Receitas/(Despesas) Financeiras e Receitas/(Despesas) Não

Operacionais;

O Imposto de Renda da Pessoa Jurídica e a Contribuição Social sobre Lucro

Líquido são devidos somente sobre o Lucro Líquido apurado pelas empresas;

No caso do Lucro Presumido, que deve de ser apurado mensalmente, o governo

federal determinou algumas alíquotas para se chegar à base de cálculo dessas

empresas;

Essas alíquotas partem da presunção do lucro, ou seja, depois de alguns estudos o

governo chegou à conclusão que empresas de determinado ramo de atividade

deverão ter alguns benefícios fiscais para o incentivo à produção e venda;

Não vamos nos aprofundar nesse tópico tendo em vista que não é esse o objetivo

desse trabalho. Mas é necessário que saibamos como estão sendo efetuados os

cálculos;

Montagem da planilha

Vamos nessa planilha verificar como calcular a CSLL e o IRPJ. Para fazer esse

cálculo, temos que ter algumas informações para chegar à base de cálculo e depois

aplicar a alíquota de cada imposto e contribuição;

Para obter a base para o cálculo desejado é preciso buscar junto ao Fluxo de Caixa

as informações necessárias para apuração dos valores. Para isso devemos utilizar a

função SOMASE, que terá como critério o próprio código da conta;

É importante verificar que algumas contas apresentar valores líquido de receitas e

despesas como Receitas/(Despesas) Financeiras e Receitas/(Despesas) Não

Operacionais;

O Imposto de Renda da Pessoa Jurídica e a Contribuição Social sobre Lucro

Líquido são devidos somente sobre o Lucro Líquido apurado pelas empresas;

No caso do Lucro Presumido, que deve de ser apurado mensalmente, o governo

federal determinou algumas alíquotas para se chegar à base de cálculo dessas

empresas;

Essas alíquotas partem da presunção do lucro, ou seja, depois de alguns estudos o

governo chegou à conclusão que empresas de determinado ramo de atividade

deverão ter alguns benefícios fiscais para o incentivo à produção e venda;

Não vamos nos aprofundar nesse tópico tendo em vista que não é esse o objetivo

desse trabalho. Mas é necessário que saibamos como estão sendo efetuados os

cálculos;

Cálculo da CSLL e o IRPJ

Para chegarmos à base de cálculo da CSLL para a venda de produtos devemos

multiplicar o valor da venda de produtos por 12%, assim então teremos:

R$250.000,00 x 12% e o resultado será de R$30.000;

Depois calcularemos sobre o valor dos serviços onde o valor é de R$150.000,00

que multiplicado por 32% o resultado será de R$48.000,00;

Agora somaremos os dois valores e o resultado será de R$78.000,00, o qual será a

nossa base de cálculo para apuração da CSLL, multiplicando depois pela a

alíquota da Contribuição Social de 9%. No final teremos o valor de R$7.020,00

como valor calculado para a CSLL;

Quanto ao IRPJ, seguiremos a mesma lógica da Contribuição Social:

o O valor de R$250.000,00, que é referente a venda de produtos, é

multiplicado pela alíquota de 8% e tem como resultado o valor de

R$20.000,00;

o Agora vamos calcular o valor do IR sobre serviços, que é de R$150.000,00

pela alíquota de 32% e teremos como resultado o valor de R$48.000,00

o Somando os dois valores teremos a nossa base para o IRPJ, ou seja,

R$68.000;

o Sobre essa base aplicamos a alíquota do IRPJ de 15%;

o O resultado será de R$10.200,00;

Sobre a base de R$68.000,00 anteriormente apurada devemos calcular o

excedente de R$20.000,00 (quota limite), ou seja, R$68.000,00 menos

R$20.000,00, que tem como resultado o valor de R$48.000,00, que será utilizado

para a base de cálculo do Adicional do Imposto de Renda;

Sobre esse valor aplicaremos a alíquota de 10%, que tem como resultado o valor de

R$4.800,00.

Por fim, precisamos somar os dois valores, o calculado com a alíquota de 15%

adicional de 10%, ou seja, R$10.200,00 mais R$4.500,00 e chegaremos ao valor

do Imposto de Renda apurado para o período de R$15.000,00;

Para fazer todo esse controle o ideal é utilizar a função SE de forma aninhada

Excel para que possa prever e calcular todas as opções que envolvem o cálculo do

IR;

Conclusão

O cálculo dos impostos indiretos como IRPJ e CSLL no Brasil são realmente

complexos e depende de um efetivo planejamento tributário para verificar qual a

melhor metodologia a ser empregada pela empresa, principalmente quanto

encontramos opções do IR como Lucro Real, Lucro Presumido e Simples. Qualquer

uma das opções podem ser calculada pelo Excel, desde que indicada a lógica da

tributação

Sobre a base de R$68.000,00 anteriormente apurada devemos calcular o

excedente de R$20.000,00 (quota limite), ou seja, R$68.000,00 menos

R$20.000,00, que tem como resultado o valor de R$48.000,00, que será utilizado

para a base de cálculo do Adicional do Imposto de Renda;

Sobre esse valor aplicaremos a alíquota de 10%, que tem como resultado o valor de

R$4.800,00.

Por fim, precisamos somar os dois valores, o calculado com a alíquota de 15%

adicional de 10%, ou seja, R$10.200,00 mais R$4.500,00 e chegaremos ao valor

do Imposto de Renda apurado para o período de R$15.000,00;

Para fazer todo esse controle o ideal é utilizar a função SE de forma aninhada

Excel para que possa prever e calcular todas as opções que envolvem o cálculo do

IR;

Conclusão

O cálculo dos impostos indiretos como IRPJ e CSLL no Brasil são realmente

complexos e depende de um efetivo planejamento tributário para verificar qual a

melhor metodologia a ser empregada pela empresa, principalmente quanto

encontramos opções do IR como Lucro Real, Lucro Presumido e Simples. Qualquer

uma das opções podem ser calculada pelo Excel, desde que indicada a lógica da

tributação

Fluxo de Caixa

FLUXO DE CAIXA#ADDIN? %

SALDO INICIAL 0.00

EN

TR

AD

AS 3.01 Venda de Produtos e Mercadoria 250,000.00 62.1%

3.02 Venda de Serviços 150,000.00 37.3%

12.00 Receita não Operacional 2,300.00 0.6%

10.00 Receita Financeira 153.88 0.0%

0.0%

TOTAL DE ENTRADAS 402,453.88 100.0%

SA

ÍDA

S

8.02 Água 630.00 0.2%8.02 Aluguel 15,000.00 5.9%10.00 Desp.Financeira 295.86 0.1%12.00 Despesa não Operacional 1,500.00 0.6%8.03 Encargos Trabalhistas 12,705.00 5.0%8.01 Frete 2,330.00 0.9%4.00 ICMS 2,974.00 1.2%8.02 Internet 880.00 0.3%4.00 IPI 25,000.00 9.9%4.00 PIS/COFINS 14,600.00 5.8%16.00 IRPJ 15,000.00 5.9%14.00 CSLL 7,020.00 2.8%4.00 ISS 7,500.00 3.0%8.02 Luz 1,380.00 0.5%6.00 Mat. de Embalagem 9,500.00 3.8%8.02 Mat.Escritório 550.00 0.2%8.02 Mat.Informática 1,380.00 0.5%6.00 Matéria-Prima 57,450.00 22.8%8.01 Propaganda 35,000.00 13.9%8.02 Refeições 2,629.00 1.0%6.00 Salário 37,000.00 14.7%8.02 Telefone 1,800.00 0.7%8.02 Outros 365.00 0.1%

0.0% TOTAL DE SAÍDAS 252,488.86 100.0%

SALDO FINAL 149,965.02