ICMSDUVIDAS A RESPEITO DO CRDITO DE ICMS DEENERGIA ELTRICA Autor: Eng Masatomo Gunji ENERGYCENTERSERVIOS S/C LTA ! O "#E $ %ERMITIO CREITAR&ALegislaofederal (Lei Co!lee"#ar $%&'%%( $$)'%&( $&&'%* e$+,'$%- e os RICMSes#ad.ais( so/laras aesseres!ei#o0 1!eri#idoo/r1di#odoICMSdae"ergia/o"s.ida a!e"as"os!ro/essosdei"d.s#riali2ao3A res#rio ao /r1di#o gera .a "e/essidade iedia#a do /o"#ri4.i"#e0 a "e/essidade de fa2er . RATEIO dae"ergia .sada "os !ro/essos i"d.s#riais e "o i"d.s#riais( o. e o.#ras !ala5ras( 1 "e/ess6rio 7.e o/o"#ri4.i"#e se ."i/ie de .a fora 8"ia de /o!ro5ao do 8"di/e de ra#eio de e"ergia3 ' O "#E S(O %ROCESSOS IN#STRIAIS E N(O IN#STRIAIS&A/lassifi/aode/adase#or eI"d.s#rial o."o( de!e"de da a"6lise das a#i5idades dae!resa(dos !ro/essos e"5ol5idos e de /oo /ada se#or es#6 i"serido "esses !ro/essos3 Ge"eri/ae"#e !ode9sedefi"ir 7.e a E"ergia I"d.s#rial( 1 a e"ergia dire#ae"#e "e/ess6ria a fa4ri/ao do !rod.#o fi"al( is#o 1( ae"ergia /o"s.ida e agregada ao !rod.#o3 ) S#%ERMERCAOS T*M IREITO AO CR$ITO E ICMS& +Situa,-o .m mar,o /.'0!)1De a/ordo /o o e"#e"die"#o da $: T.ra do ST;( e &%$%( os s.!erer/ados 7.e !rod.2e alie"#os"as 6reas de !a"ifi/ao e de alie"#os /o"gelados N difere"#e dos s.!erer/ados o le5a"#ae"#o "as i"dKs#rias 1 fei#o !or e=/l.so(le5a"#aos os e7.i!ae"#os dos se#ores "o !rod.#i5os3 )1"uaF o E.rGo/o Eo/. s.r r.AuE.ra/o&S.!erer/ados>Rl#iosC(/i"/o-a"os( a!ar#irdada#ade/o"fe/odola.doo/lie"#e!assa a /redi#ar9se e"sale"#e a!li/a"do o !er/e"#.al es#i!.lado !elo la.do3I"dKs#rias > Ide S.!erer/ados3 21 HIn.A.ssi/a/./.AomuniAa,-oaoEostoDisAaF ououtroJrg-o.sta/uaF ouD./.raF&S.!erer/ados > O /r1di#o E=#e!orI"eo de5er6 ser la"ado "o /a!o SO.#ros Cr1di#osT doli5ro Regis#ro de A!.rao do ICMS (Modelo D- se a "e/essidade de /o."i/ao ao Pos#oAis/al7.e o /o"#ri4.i"#e es#eBa 5i"/.lado (ar#igo *C( i"/iso I( SaT( do RICMS-3 Referido 5alorde5er6seri"forado"aAi/Eade A!.raodeICMSda"o5aGIA (G.iadei"foraoeA!.rao do ICMS-( de#alEa"do9se a orige do /r1di#o3I"dKs#rias > Ide S.!erer/ado3 51Sou SimEF.s NaAionaFKNesse/asoo/lie"#e"o#eodirei#oao/r1di#o!or"ofa2eraa!.raodeICMS!ore"#rada e sa8da3 81ComE.nsa DaL.r o traMaFNo& Gasto EouAoK . #ra4alEo e=#reae"#e 5a"#aBoso( !ois !ara o /lie"#e esse #ra4alEo "o #er6 /.s#os( ele!agar6 a!e"as . !er/e"#.al so4re o 5alor do /r1di#o re/.!erado( esse 5alor ser6 /asado /oo!agae"#odaGIA( ele/o"#i".ar6se/redi#a"doe"sale"#edas/o"#asf.#.rassei"/idG"/ia de Eo"or6rios3 ;1$ n.A.ssIrio .ntrar Aom aFguma a,-o&NoE6"e/essidadedeo5er .aao/o"#raoEs#ado( !or se#ra#ar de.!ro/essoadi"is#ra#i5o3 >1Corro o risAo /. /.OoFO.r aFgum OaFor /.Eois&No( 1 . /r1di#o l87.ido e /er#o( . direi#o ad7.irido do /o"#ri4.i"#e3 @1"uaF a EroMaMiFi/a/. /. /ar A.rto& . direi#o $%%Q (/e !or /e"#o- ad7.irido do /lie"#e( desde 7.e ele faa a se!arao dosse#ores !rod.#i5os ele !ode /redi#ar9se da e"ergia /o"s.ida "esses se#ores3 !01Gasto muito EouAo /. En.rgia EFCtriAaKPor se#ra#ar de.!er8odolo"go(Ca"os- oo"#a"#ele5a"#ado#or"a9sei"#eressa"#e(!ri"/i!ale"#e !elos /r1di#os e"sais f.#.ros3 O /lie"#e !agar6 a DR3 ELTRICA a!e"as .!er/e"#.al desse S!o./oT3 !!1"uaF a /oAum.nta,-o n.A.ssIria&Ser6 "e/ess6rio !ara a ela4orao do la.do #1/"i/o as /o"#as do !er8odo a ser re/.!erado( osdados /adas#rais (CNP;( I3E3( Ra2o So/ial( Aa"#asia( E"dereo( Ao"e- e . Pre!os#o3 !'13ui oEtant. E.Fo SimEF.s Eor um E.rio/oK %osso m. Ar./itar&Podeos .#ili2ar o /r1di#o a!e"as do !er8odo 7.e "o foi o!#a"#e !elo si!les3 !)1Eu utiFiLo !00PKCaso o Sr3 sofra .a fis/ali2ao !oder6 ser a.#.ado e #er o /r1di#o glosado( !or#a"#o ser6 de#odo /o"5e"ie"#e 7.e !ro5ide"/ie . La.do T1/"i/o !ara a5erig.ar o !er/e"#.al /orre#o a ser.#ili2ado3RICMS S(O %A#LOA%ROVAO %ELO ECRETO 25K2@0 E )0/!!/'000TQT#LO II < AS IS%OSIRES TRANSIT7RIASAr#igo$U(DDTT- 9 O/r1di#odoi!os#o/orelaoJe"#radadee"ergiael1#ri/aeaosser5ios de /o."i/ao #oados !elo /o"#ri4.i"#e( o/orridos a !ar#ir de $U de Ba"eiro de &%%$ea#1+$dede2e4rode&%$%( soe"#eser6efe#.adorela#i5ae"#e(Lei Co!lee"#arfederal ,@'D*( ar#3 ++( II e IV( "a redao da Lei Co!lee"#ar $%&'%%( ar#3 $U( /o al#erao daLei Co!lee"#ar $&&'%*( ar#3 $U-0 (Redao dada ao /a!.#( a"#idos os i"/isos( !elo De/re#oC$3)+*( DOE &D9$&9&%%*-Ar#igo$?(DDTT- 9 O/r1di#odoi!os#o/orelaoJe"#radadee"ergiael1#ri/aeaosser5ios de /o."i/ao #oados !elo /o"#ri4.i"#e( o/orridos a !ar#ir de $? de Ba"eiro de &%%$ea#1+$dede2e4rode&%%*( soe"#eser6efe#.adorela#i5ae"#e(Lei Co!lee"#arfederal ,@'D*( ar#3 ++( II e IV( "a redao da Lei Co!lee"#ar $%&'%%( ar#3 $?( /o al#erao daLei Co!lee"#ar $$)'%&( ar#3 $?-0 (Redao dada ao V/a!.#V !elo i"/iso II do ar#3 $? do De/re#o)@3*)D de $)9%&9&%%+W DOE $C9%&9&%%+W efei#os a !ar#ir de $?9%$9&%%+-Ar#igo$?(DDTT- 9 O/r1di#odoi!os#o/orelaoJe"#radadee"ergiael1#ri/aeaosser5ios de /o."i/ao #oados !elo /o"#ri4.i"#e( o/orridos a !ar#ir de $? de Ba"eiro de &%%$ea#1+$dede2e4rode&%%&( soe"#eser6efe#.adorela#i5ae"#e(Lei Co!lee"#arfederal ,@'D*( ar#3 ++( II e IV( "a redao da Lei Co!lee"#ar $%&'%%( ar#3 $?-0I 9 J e"#rada de e"ergia el1#ri/a "o es#a4ele/ie"#o( 7.a"do0a- for o4Be#o de o!erao de sa8da de e"ergia el1#ri/aW4- for /o"s.ida e !ro/esso de i"d.s#riali2aoW/-se./o"s.ores.l#areo!eraodesa8dao.!res#ao!araoe=#erior( "a!ro!orodes#as so4re as sa8das o. !res#aHes #o#aisWII 9 ao re/e4ie"#o de ser5ios de /o."i/ao .#ili2ados !elo /o"#ri4.i"#e( 7.a"do0a- #e"Ea sido !res#ados "a e=e/.o de ser5ios da esa "a#.re2aW4-des.a.#ili2aores.l#aro!eraodesa8dao.!res#ao!araoe=#erior("a!ro!orodes#a so4re as sa8das o. !res#aHes #o#ais3