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XV Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas

Oficina nº 91

Auditorias Internas

Novembro, 2018

Eduardo Vitor de Souza Leão

Coordenador-Geral de Auditoria das Áreas de Transportes, Portos e Aviação Civil (CGTRAN)

eduardo.leao@cgu.gov.br

(61) 2020-7295

Engenharia Civil – UFPE

Pós-Graduação em Controle da Regulação – ISC/TCU

1) Atualizar, aperfeiçoar e gerar conhecimentos

2) Discussão e disseminação dos aspectos mais relevantes

3) Propiciar maior capacitação dos servidores e gestores

• Identificar os dispositivos legais referentes ao conceito deauditoria, objeto e finalidade, os seus tipos e diferenças

• Identificar os instrumentos e a necessidade deimplementação, execução e desenvolvimento da atividade deAuditoria Interna e suas principais funções de avaliação doscontroles internos, da gestão de riscos e da governançacorporativa.

Objetivos da Semana AOFC

Roteiro

1) Referências

2) Principais questões

3) Origem da auditoria

4) Conceito, objetivo, objeto e finalidade

5) Tipos de auditoria e suas diferenças

6) Legislação e principais aspectos

7) Considerações Finais

Referências

1) Constituição Federal 1988 – SCI

2) Decreto nº 3.591/00 – SCI do PE

Federal

3) Lei nº. 10.180/01 – Sistemas

P/O/AF/Cont/CI PE Federal

4) IN SFC/ MF nº 01/01, Cap X – Manual

do SCI

5) IN SFC nº 07/06 – Elaboração e acom.

6) IN CGU nº 24/15 – PAINT e RAINT

7) IN SFC nº 01/07 – PAINT e RAINT

8) Portaria nº 1.473/13 – Competências

9) Portaria nº CGU 915/14 – Indicação AI

1) Constituição Federal 1988 – SCI

2) Decreto nº 3.591/00 – SCI do PE Federal

3) Lei nº. 10.180/01 – Sistemas

P/O/AF/Cont/CI PE Federal

4) Portaria nº 1.473/13 – Competências

6) IN MP/CGU nº 01/16 – CI, GR e Gov.;

7) IN CGU nº 03/17 – Referencial Técnico

8) IN SFC nº 08/17 – MOT

9) Portaria CGU º 2.737/17 – Indicação AI

10)Decreto 9.203/17 – Governança da APF

• IN MP/CGU nº 01/16 – CI, GR e Governança do PE Federal

http://www.cgu.gov.br/sobre/legislacao/arquivos/instrucoes-

normativas/in_cgu_mpog_01_2016.pdf

• IN CGU nº 03/17 – Referencial Técnico AAIG do PE Federeal

http://www.cgu.gov.br/sobre/legislacao/arquivos/instrucoes-

normativas/in_cgu_03_2017.pdf

• IN SFC nº 08/17 – Manual de Orientações Técnicas da AAIG do PE Federal

http://www.cgu.gov.br/Publicacoes/auditoria-e-fiscalizacao/arquivos/manual-de-

orientacoes-tecnicas-1.pdf

• Portaria CGU º 2.737/17 – Indicação auditor interno

http://porteiras.r.unipampa.edu.br/portais/auditoria/files/2018/01/portaria-cgu-2737-2017-

audin.pdf

• Decreto 9.203/17 – Governança da APF direta, autárquica e fundacional

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2015-2018/2017/decreto/D9203.htm

• IN CGU nº 09/18 – Elaboração do PAINT e RAINT

http://www.cgu.gov.br/sobre/legislacao/arquivos/instrucoes-normativas/instrucao-

normativa-no-9-de-9-de-outubro-de-2018.pdf

Referências

• Controle Interno - Estrutura Integrada (COSO ICIF 2013)

http://www.auditoria.mpu.mp.br/bases/legislacao/COSO-I-ICIF_2013_Sumario_Executivo.pdf

• Gerenciamento de Riscos Corporativos - Estrutura Integrada (COSO ERM 2007)*

https://www.coso.org/Documents/COSO-ERM-Executive-Summary-Portuguese.pdf

• Normas Internacionais das Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) da INTOSAI

http://www.intosai.org/issai-executive-summaries.html e

• Estrutura Internacional de Práticas Profissionais (IPPF) do IIA https://iiabrasil.org.br//ippf

• Declarações de Posicionamento IPPF/IIA https://iiabrasil.org.br//ippf/declaracoes-de-

posicionamento

• NBC TA – de Auditoria Independente de Informação Contábil Histórica do CFC

https://cfc.org.br/tecnica/normas-brasileiras-de-contabilidade/nbc-ta-de-auditoria-independente/

• Normas de Auditoria do Tribunal de Contas da União (NAT), 2011

https://portal.tcu.gov.br/biblioteca-digital/normas-de-auditoria-do-tribunal-de-contas-da-uniao-

nat-FF8080816364D7980163CA90603F214D.htm

• Referencial básico de governança do TCU https://portal.tcu.gov.br/biblioteca-digital/referencial-

basico-de-governanca.htm

• Gestão de riscos - avaliação da maturidade TCU https://portal.tcu.gov.br/biblioteca-digital/gestao-

de-riscos-avaliacao-da-maturidade.htm

* Enterprise Risk Management—Integrating with Strategy and Performance (2017)

Referências

QUESTÕES

1) Qual o principal papel das Auditorias Internas nos órgãosda Administração Pública?

2) Como as Auditorias Internas podem contribuir para amelhoria da gestão (controles internos, gestão de riscos egovernança)?

AUDITORIA – origem no Latim “Audire” = ouvir, audição

Inicialmente utilizada na língua inglesa (1314)

• termo “auditing” = conjunto de procedimentos técnicos para arevisão da contabilidade com o objetivo de examinar e emitiropinião sobre a fidedignidade de suas demonstrações financeiras.

ORIGEM DA PALAVRA

“um processo sistemático de obter e avaliar objetivamenteevidências para determinar se as informações ou as condiçõesreais de um objeto estão de acordo com critérios aplicáveis”

Fonte: INTOSAI (ISSAI 100,18)

SITUAÇÃO CRITÉRIO

AUDITORIA

• A auditoria está ligada, por questões históricas, à contabilidade.

• Contabilidade apareceu há 6.000 anos A.C e a Auditoria há 2.600 anosA.C na Babilônia e na Suméria. Com o incremento das práticascontábeis, surge, por conseguinte, as práticas auditoriais, quandoaparecem os chamados profissionais especialistas, que procedem asrevisões dos registros efetuados pela contabilidade (Sá, 1994)

• No Egito Antigo: autoridades providenciavam verificaçõesindependentes nos registros de arrecadação de impostos

• Na Grécia: eram realizadas inspeções nas contas de funcionáriospúblicos.

• Os Romanos: comparavam gastos com autorizações de pagamentos

ORIGEM DA AUDITORIA

EVOLUÇÃO HISTÓRICA

1314: criação do cargo de

Auditor do Tesouro da Inglaterra

1830: auditoria de

empresas decorrente

da Revolução Industrial (Deloitte,

Peat, Marwick & Mitchel e

1880: Associação

dos Contadores

Públicos Certificados

(ICA) na Inglaterra

1886: Associação

dos Contadores

Públicos Certificados (AICPA), nos

1934: Security

andExchange

Commission (SEC) nos

EUA. O Auditor assume

importância e cria novo estímulo.

1941: IIA em NY,

impulsionando a

evolução da auditoria interna

1972: BACEN

aprovou as “Normas Gerais de

Auditoria”, impulsionan

do o mercado de auditoria no

país.

1976: Criação da

CVM e promulgação da Lei das Sociedades por Ações (Lei 6.404)

IMPORTÂNCIA DA AUDITORIA

DESENVOLVIMENTO ECONÔMICO DOS PAÍSES

CRESCIMENTO DAS EMPRESAS

EXPANSÃO DAS ATIVIDADES PRODUTORAS

COMPLEXIDADE NA ADMINISTRAÇÃO DOS NEGÓCIOS E DE PRÁTICAS

FINANCEIRAS

DESENVOLVER TECNOLOGIAS APRIMORADAS E CONTROLES NOS

PROCEDIMENTOS INTERNOS

REDUÇÃO DE CUSTOS E COMPETITIVIDADE

SISTEMA CAPITALISTA

EVOLUÇÃO DO MERCADO E A CONCORRÊNCIA

COMÉRCIO E EXPANSÃO DE MERCADO

• Os auditores independentes necessitavam ter acesso a informações edocumentos que levassem ao conhecimento mais profundo e análises dasdiferentes contas e transações, e para isso foram designados funcionários da própriaempresa.

• A redução de gastos com auditoria externa por meio da utilização de funcionáriospróprios, criando um serviço de conferência e revisão interna, continua epermanente.

• A auditoria externa passou a se dedicar exclusivamente ao exame da situaçãoeconômico-financeira das empresas.

• Após a fundação do IIA (1941) a auditoria interna passou a ter um enfoque decontrole administrativo, com objetivo de avaliar a eficácia e a efetividade daaplicação dos controles internos.

• O campo de ação foi estendido para todas as áreas da empresa, e, para garantirsua total independência, passou a ter subordinação direta à alta administração.

ORIGEM DA “AUDITORIA INTERNA”

“Audit of the future” é, justamente, o nome de uma pesquisa lançada pela Deloitte após consultar 250 agentes investidores, executivos financeiros e membros de comitês de auditoria nos Estados Unidoshttps://www2.deloitte.com/us/en/pages/audit/articles/the-future-of-audit-survey-and-innovation-report.html

Mais de 2/3 dos entrevistados entendem o auditor como uma figura-chave para manter a confiança no ambiente de

negócios e no mercado de capitais.

Necessidade de análises mais profundas

Mais agilidade e eficiência nas entregas

Uma abordagem inovadora do trabalho, apoiada pela tecnologia

Apontaram 3 focos principais para transformação dafunção da auditoria:

http://www.cgu.gov.br/noticias/2015/06/controladoria-lanca-ferramenta-para-avaliacao-preventiva-e-automatizada-de-editais-de-licitacao

CONCEITOS, OBJETIVOS, OBJETO E FINALIDADE

Auditoria Interna é uma função independente de avaliação, estabelecida em umaorganização para examinar e avaliar suas atividades como um serviço para aorganização. (1985)

Auditoria Interna é uma atividade independente e objetiva que presta serviços deavaliação (assurance) e de consultoria e tem como objetivo adicionar valor emelhorar as operações de uma organização. A auditoria auxilia a organização aalcançar seus objetivos adotando uma abordagem sistemática e disciplinada para aavaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, decontrole, e governança corporativa. (25 anos depois... 2010)

Fonte: IIA

A IN SFC/MF 01/2001 (Manual SCI do PE Federal) conceitua auditoria interna assim:

(...) conjunto de procedimentos, tecnicamente normatizados, que funciona por meiode acompanhamento indireto de processos, avaliação de resultados e proposição deações corretivas para os desvios gerenciais da entidade à qual está vinculada. Ostrabalhos de auditoria interna são executados por unidade de auditoria interna, ou porauditor interno, especialmente designado para a função, e tem como característicaprincipal o assessoramento à alta administração da entidade, buscando agregar valorà gestão.

A IN MP/CGU N.º 01, de 10 de maio de 2016, conceitua auditoria interna assim:

(....) atividade independente e objetiva de avaliação e de consultoria, desenhada paraadicionar valor e melhorar as operações de uma organização. Ela auxilia a organizaçãoa realizar seus objetivos, a partir da aplicação de uma abordagem sistemática edisciplinada para avaliar e melhorar a eficácia dos processos de gerenciamento deriscos, de controles internos, de integridade e de governança.

IN CGU Nº 3/2017, aprovou o Referencial Técnico da Atividade de AIG do PE Federal:

A auditoria interna governamental ....

ATUAÇÃO MODERNA DA AUDITORIA

RISCOS/GESTÃO DE RISCOS

CONTROLESOBJETIVOS

ESTRATÉGICOS

AVALIAÇÃO

SERVIÇOS DE QUALIDADE À

SOCIEDADE

Fonte: Intosai / GAO / IIA

Antes das 3 Linhas de defesa: Supervisão do

Gerenciamentode Riscos e

Estabelecimento de Estratégias

1ª Linha: Gestão Operacional2ª Linha: Gerenciamento de

Riscos e Conformidade3ª Linha: Auditoria Interna

IN CGU Nº 3/2017, aprovou o Referencial Técnico da Atividade de AIG do PE Federal

A atividade de AIG tem como propósito aumentar e proteger o valor organizacional dasinstituições públicas, fornecendo avaliação, assessoria e aconselhamento baseados em risco.

Foco no Controle

Foco no Processo Foco no Risco Foco no Gerenciamento de Risco

ObjetivoConformidade

com leis enormativos

Efetividade e eficiência

do processo

Efetividade dos controles e dos procedimentospara a mitigação dos

riscos críticos

Efetividade do gerenciamento de riscospara o alcance dos objetivos e mitigação

dos riscos

Abordagem

Compreender as

diretrizes e verificar a

conformidade

Comparar o processo com as

melhores práticas

Identificar os riscos críticos do negócio e

avaliar os controles para mitigação dos riscos

Entender os objetivos, identificar os riscosassociados aos objetivos, conhecer o

apetite a riscos, identificar medidas de desempenho e avaliar a efetividade do

gerenciamento de riscos

FocoIdentificar não-conformidades

e erros

Identificar oportunidadesde melhoria do

processo

Identificar controles eprocedimentos que nãosão efetivos para mitigar

os riscos críticos

Identificar oportunidades de melhoria nogerenciamento de riscos

1) Constituição Federal 1988 – Sistema de Controle Externo e Interno

2) Lei nº 8.443/92 – Lei orgânica TCU

3) Decreto nº 3.591/00, Capítulo V – SCI do PE Federal

4) Lei nº 10.180/01 – Sistemas P/O/AF/Cont/CI do PE Federal

5) Portaria nº 1.473/13 – Competências do AECI

6) Decreto nº 8.109/13 – Aprova a estrutura da CGU

7) IN CGU nº 09/18 – Elaboração do PAINT e RAINT

8) IN MP/CGU nº 01/16 – CI, GR e Governança do PE Federal

9) IN CGU nº 03/17 – Referencial Técnico AAIG do PE Federal;

10) IN SFC nº 08/17 – Manual de Orientações Técnicas da AAIG do PE Federal

11) Portaria CGU º 2.737/17 – Indicação do Auditor Interno

12) Decreto 9.203/17 – Governança da APF direta, autárquica e fundacional

13) IN CGU nº 04/18 - Quantificação e Registro dos Benefícios da AAIG do PE

Legislação e principais aspectos

10) IN SFC nº 08/17 – Manual de Orientações Técnicas do PE Federal

12) Decreto 9.203/17 – Governança da APF direta, autárquica e

fundacional

Art. 70. A fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial da União edas entidades da administração direta e indireta, quanto à legalidade, legitimidade,economicidade, aplicação das subvenções e renúncia de receitas, será exercida pelo CongressoNacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder.

Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judiciário manterão, de forma integrada, sistemade controle interno com a finalidade de:

I - avaliar o cumprimento das metas PPA, a execução dos programas de governo e dosorçamentos da União;

II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e eficiência, da gestãoorçamentária, financeira e patrimonial nos órgãos e entidades da administração federal, bemcomo da aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado;

ORGANIZAÇÃO E ESTRUTURA DO SCI

Sistema de Controle Internodo Poder Executivo Federal

Secretaria Federal deControle Interno

Controladoria-Geral daUnião nos Estados

Auditoria Interna daAdministração Indireta

Assessor Especial deControle Interno

Setoriais Com. Militares

Controladoria-Geralda União

MRE DefesaPres.Rep

10) IN SFC nº 08/17 – Manual de Orientações Técnicas do PE Federal

12) Decreto 9.203/17 – Governança da APF direta, autárquica e

fundacional

Art. 15 Sujeição das unidades de auditoria interna das entidades da Adm Púb Federal indireta àorientação normativa e supervisão técnica à CGU.

§ 2º Obrigatoriedade de apresentação do plano de trabalho do exercício seguinte (PAINT).

§ 3º Vinculação da auditoria interna ao conselho de administração ou a órgão equivalente

§ 5o Submissão da nomeação/exoneração do auditor interno ao CONSAD e depois à CGU.

Organograma DNIT

Organograma VALEC

Organograma ANTT

1) Constituição Federal 1988 – Sistema de CExt e CInt

2) Lei nº 8.443/92 – Lei orgânica TCU (tipos de certificado de auditoria)

3) Decreto nº 3.591/00, Capítulo V – Sistema de CI do PE Federal

4) Lei nº. 10.180/01 – Sistemas P/O/AF/Cont/CI do PE Federal

5) Portaria nº 1.473/13 – competências do AECI

8) IN MP/CGU nº 01/16 – CI, GR e Gov.

9) IN CGU nº 03/17 – Referencial Técnico A;

10) IN SFC nº 08/17 – MOT

11) Portaria CGU º 2.737/17 – Indicação AI

12) Decreto 9.203/17 – Governança da APF

Art. 24. Compete aos órgãos e às unidades do Sistema de Controle Interno do Poder ExecutivoFederal:

IX - avaliar o desempenho da auditoria interna das entidades da administração indireta federal;

IN CGU nº 09/18 – Normas de elaboração do PAINT e RAINT

• Trabalhos prioritários

• Considerar: PE, expectativas da alta administração, riscos significativos, e os processos de governança, GR e CI

• Análise prévia do OCI (out), manifestação em até 15 dias, aprovação pelo CONSAD

• CGU, CISET e Setoriais

Inovações

• Harmonização de planejamentos: CGU, CISET, Setorias e AUDIN

• Trabalhos solicitados pela Alta Adm, 40hs capacitação, melhoria da qualidade, Metodologia

• Comunicação: previsto x realizado; recomendações não atendidas e riscos significativos

• Conteúdo: descrição dos trabalhos, avaliação do nível de maturação dos CI, fatos relevantes de impacto positivo e negativo, recomendações, benefícios das ações de controle e qualidade

• Disponibilizado ao OCI 90 dias termino do PAINT

Monitoramento

• Controle das recomendações expedidas (Audin, OCE e OCI, Conselhos)

• Relatório gerencial das recomendações ao CONSAD ou dirigente máximo

• Publicação do RAINT na página do órgão ou entidade na internet

IN MP/CGU nº 01/16 – Controles internos, Gestão de riscos e Governança no PE Federal

6Controles

Internos da Gestão

Gestão de Riscos

Governança

• Princípios

• Objetivos

• Estrutura

• Responsabilidades

• Princípios

• Objetivos

• Estrutura

• Política de Gestão de Riscos

• Responsabilidades

• Princípios

* Comitê de Governança, Riscos e Controles

Controles internos da gestão: conjunto de regras, procedimentos, diretrizes, protocolos,rotinas de sistemas informatizados, conferências e trâmites de documentos einformações, entre outros, operacionalizados de forma integrada pela direção e pelocorpo de servidores das organizações, destinados a enfrentar os riscos e fornecersegurança razoável, na consecução da missão da entidade.

IN MP/CGU nº 01/16 – Conceitos

Componentes do controle

interno

ambiente de

controle

avaliação de riscos

atividades de

controle

informação e comunicação

Monitora-mento

Risco: possibilidade de ocorrência de um evento que venha a ter impacto nocumprimento dos objetivos. O risco é medido em termos de impacto e deprobabilidade

Gerenciamento de riscos: processo para identificar, avaliar, administrar e controlarpotenciais eventos ou situações, para fornecer razoável certeza quanto ao alcancedos objetivos da organização

Linhas de defesa no gerenciamento de riscos e controles (IIA)

IN MP/CGU nº 01/16 – Conceitos

Governança: combinação de processos e estruturas implantadas pela alta administração, parainformar, dirigir, administrar e monitorar as atividades da organização, com o intuito dealcançar os seus objetivos.

Governança no setor público: compreende essencialmente os mecanismos de liderança,estratégia e controle postos em prática para avaliar, direcionar e monitorar a atuação da gestão,com vistas à condução de políticas públicas e à prestação de serviços de interesse da sociedade

Portaria CGU º 2.737/17 – Indicação do titular de unidade de auditoria interna

Nomeação, designação, exoneração ou dispensa (motivada e justificada) do titular de unidade de auditoria interna depende de prévia aprovação da CGU

Permanência limitada a 3 anos consecutivos, podendo ser prorrogada, uma única vez, por igual período

Recomendar a dispensa: avaliação insatisfatória de desempenho e comportamento inapropriado ou incompatível

Processo continuado para ampliar conhecimentos, capacidades e habilidades e disseminar o conhecimento aos servidores

IN CGU nº 03/17 – Referencial Técnico AAIG do PE Federal

Capítulo I - Propósito e Abrangência da AIG

• AIG: avaliação e consultoria, agregar valor à gestão, auxiliar atingir osobjetivos e melhoria dos processos de Governança, Gerenciamento deRiscos e Controles internos

• Consultoria (assessoria e aconselhamento baseados em risco):solicitação específica do gestor, natureza e escopo negociados e auditornão assume responsabilidades da gestão

• Propósito: aumentar e proteger o valor organizacional das instituiçõespúblicas

• Exercida por todas as UAIG: SFC, CISET, Audin e Denasus

O Programa “Cartão Reforma”

https://www.youtube.com/watch?v=FGsFNuYNTo4

Áudios da voz do Brasil (0:00 a 2:48; 04:29 a 06:47)

https://www.youtube.com/watch?v=AhaZm4jrjJ0

Aspectos Consultoria (Cartão reforma)

Origem da demanda SAG/Casa Civil

Propósito do trabalho Fornecer assessoramento à Casa Civil, MPDG, MF e MCID

Planejamento dos trabalhos

O objetivo do trabalho inicialmente consistiu em opinar sobre o papel de supervisão do MCID no

Cartão reforma e a eventual apresentação de sugestões quanto ao desenho da política pública em nível de decreto. Posteriormente, solicitou-se

a contribuição em nível de portaria interministerial quanto aos custos do subsídio

(benefício)

Comunicação e resultados Somente foi definido durante o processo que a CGU apresentaria contribuições na forma de uma

nota técnica.

Elaboração própria. Fonte: Manual Operacional (IN SFC 08/2017). Quadro 1, pág. 22., com adaptações.

Contribuições ao Decreto nº 9.084, de 29 de junho de 2017

Supervisão do MCidades (inclui fiscalização nos locais por amostragem)

Denúncias/Reclamações: mecanismo para bloqueio de recursos e/ou

suspensão do Programa.

Contribuições à Portaria Interministerial nº 487, de 13 de julho de 2017 – MF/MPDG/MCidades

• Recomendação CGU para correção das falhas na composição dos subsídios

e adoção de valores limitados à mediana do SINAPI; e

• Publicação em transparência ativa do rol de revendedores (lojistas)

Resultados da avaliação de custos

Redução média de 15%: benefício financeiro

Checklist – Guia Ex Ante

Guia elaborado pela SAG/Casa Civil, com colaboração IPEA,

MPDG e CGUhttp://www.cgu.gov.br/Publicacoes/auditoria-e-fiscalizacao/arquivos/gu

ia-analise-ex-ante.pdf

1. Diagnóstico do problema;

2. Caracterização da política: Objetivos, ações, público-alvo e

resultados esperados;

3. Avaliação do desenho da política e da focalização;

4. Estratégia de implementação;

5. Estratégias de monitoramento, de avaliação e de controle;

6. Impacto orçamentário e financeiro.

Observação: a análise de custo-benefício é prevista no Guia, mas não está contemplada no checklist.

Percepções e conclusões

1) A CGU contribuiu formalmente para desenho da política

pública;

2) Atuação tempestiva e não mais reativa;

3) Foi desafiador contribuir sem fazer cogestão;

4) A atividade de consultoria também pode gerar

discordância/impasses;

“Criar condições para participar do desenho/redesenho de políticas públicas, com foco em riscos, controles e transparência, pode nos permitir agregar valor às organizações públicas, obter reconhecimento do nosso trabalho e contribuir

diretamente para o incremento da eficiência e da eficácia nas entregas que o Estado faz à sociedade.”

Capítulo II - Sistema de Controle Interno do PE Federal

• Orientação normativa e a supervisão técnica:

o normas e orientações técnicas

o avaliação da atuação das UAIG

• Articulação interinstitucional AIG e AECI com CCCI, MPF, PF e TCU

o canais de comunicação (ouvidoria) que fomentem o controle social devem servir como insumo para o planejamento e a execução dos trabalhos de auditoria

Capítulo III - Princípios e Requisitos Éticos da AAIG

•Integridade

•Proficiência e zelo profissional

•Autonomia técnica e objetividade

•Alinhamento às estratégias, objetivos e riscos da Unidade Auditada

•Atuação respaldada em adequado posicionamento e em recursos apropriados

•Qualidade e melhoria contínua

•Comunicação eficaz

Capítulo IV - Gerenciamento da Atividade de AIG

• Plano de Auditoria Interna: baseado em risco; considerarexpectativas da unidade auditada; consistente comestratégias, objetivos, prioridades, metas e riscos daunidade auditada; e deve ser comunicado às unidadesauditadas (harmonização)

• Programa de Gestão e Melhoria da Qualidade:responsabilidade de todos; liderança do responsável pelaUAIG; estabelecimento formal do PGMQ; PGMQ devecontemplar avaliações internas e externas e objetivo demelhoria contínua da AAIG

Escala de Probabilidades

RA = RI x RC x RDRA: Risco de AuditoriaRI: Risco Inerente – Fluxograma e Análise SWOTRC: Risco de ControleRD: Risco de Detecção

Escala de Impactos ou Consequências

Escala para classificação de Níveis de Risco

Matriz de Avaliação de Riscos (parcial) com RI avaliado

Matriz de Riscos (RI)

Mapa de riscos

Escala para avaliação do Risco de Controle (RC)

Matriz de Riscos de Distorção Relevante (RDR)

Matriz de Avaliação de Riscos com RDR calculado

Capítulo V - Operacionalização das Atividades de Auditoria Interna

• Etapas:

o Planejamento: considerar objetivos, processos de governança, riscos e controles internos da unidade auditada, disponibilidade de informações; e recursos definidos em função dos objetivos do trabalho (e não o contrário)

o Execução

o Comunicação dos resultados

o Monitoramento

• Supervisão (garantir o atingimento do objetivo)

• Papéis de trabalho (evidências suficientes e adequadas)

• Benefícios da atuação (foco do trabalho)

Capítulo V - Operacionalização das Atividades de Auditoria Interna

Levantamento de informações

sobre a Unidade Auditada

Fontes de informação: gestores e especialistas,

legislação, sistemas informatizados, reportes do

gerenciamento de riscos, resultados de auditorias

anteriores, mídia, denúncias, etc

Objetivos gerais e

específicos, para delimitar a abrangência, a extensão dos

exames e os recursos

Critérios para avaliar a

governança, GR e CI,

previamente discutidos com

o auditado

Critérios para aferir se os

objetivos e as metas da

gestão que foram

alcançadas

IN 03/17 – Análise Preliminar do Objeto da Auditoria e definição dos objetivos

Apêndice B - Matriz de Planejamento (MOT)

Apêndice F - Matriz de Achados (MOT)

“O desejo por mudanças na auditoria interna identificado no Brasil segue uma tendência mundial por transformações em tecnologia, modelos de reporte e

maior equilíbrio entre as funções consultivas e de assurance, como forma de viabilizar uma atuação estratégica e

relevante, pautada na geração de valor.”

Pesquisa Deloitte e IIA: Auditoria Interna no Brasil Análise comparativa das tendências globais para uma função em transformaçãoPesquisa 2016 https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/br/Documents/audit/Auditoria-Interna-2016.pdf

E aí ...

1) A Auditoria Interna na sua organização cumpre bem o seu papel?

OBRIGADO

Eduardo Vitor de Souza LeãoControladoria-Geral de Uniãoeduardo.leao@cgu.gov.br(61) 2020-7295

Coordenação-Geral de Capacitação e QualidadeSecretaria Federal de Controle Interno - SFC– Brasília/DFsfc.capacitacao@cgu.gov.br(61) 2020-7188

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