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CLUBE CAMPESTRE DE RIO VERDE CNPJ: 02.607.570/0001-70 AUDITORIA CONTABIL

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Metodologia Aplicada Conciliao Contbil da Tesouraria, com idoneidade dos documentos; Reviso da Folha de Pagamento e encargos incidentes; Reviso da escriturao dos livros fiscais / contbeis e das Demonstraes Contbeis; Reviso dos documentos fiscais de compras; Reviso das receitas.

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Receita Operacional

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As receitas devem seguir os mesmos critrios de contabilizao utilizados em relao as despesas, ou seja, devero ser registradas pelo regime da competncia e no de Caixa, para apurar o real valor das receitas mensais e da inadimplncia, para uma anlise tcnica dos resultados

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Receita Operacional Sugerimos a emisso de boletos bancrios dos valores a receber no que se refere as mensalidades dos associados, dessa forma o processo de gesto estaria contemplando os requisitos contbeis do regime de competncia e melhor gesto da tesouraria. O recebimento via Cheque do associado, alm de resultar em um custo elevado no pagamento de comisses, e acompanhamento redobrado do conselho fiscal em fiscalizar e verificar os saldos de caixa em moeda e cheques pr-datados.

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Despesas As despesas foram reconhecidas por competncia, porm no foram atribudas por centro de custos ou centros de responsabilidades, a segregao correta das despesas por centro de responsabilidade possibilita gesto uma anlise setorizada de Supervit/Dficit. Possibilitando tomadas de decises mais assertivas.

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Cheques pr-datados A conta "Cheques a Receber", uma conta transitria, movimentada para evidenciar contabilmente, a movimentao de entradas e sadas da mesma. Uma vez contabilizada as entradas, os cheques ficam sob a responsabilidade do Departamento Financeiro, at a data da sada. Podendo nesse intervalo de tempo, serem trabalhados ou negociados livremente, uma vez que a sada somente ser contabilizada com o depsito ou desconto em conta corrente; Em conseqncia direta desta forma operacional de recebimento de receitas, existe um alto ndice de cheques devolvidos.

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Cheques pr-datados Durante os levantamentos foram constatados valores expressivos na conta de controle dos cheques pr-datados. Estes documentos no foram fisicamente apresentados, mas os valores transitados por essa conta apresentam ndices elevados se forem comparados com os recebimentos mensais. Estatisticamente os valores que transitaram pela tesouraria neste perodo foram os seguintes:

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Receitas x Cheques a Receber

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Financeiro Anlise de Caixa/Bancos Levantamentos realizados atravs da conciliao por amostragem das movimentaes bancrias e de caixa, confrontando os valores registrados na contabilidade, a idoneidade dos documentos fsicos e os extratos dos bancos.

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Fundo Fixo Utilizar um modelo de caixa especfico, denominado geralmente de fundo fixo de caixa, observando os seguintes critrios: a) os fundos devem ser estabelecidos em nveis aceitveis ou razoveis s necessidades da empresa, visando pagamentos de gastos de pequeno porte; b) os valores previamente estabelecidos, devero ficar sob a responsabilidade do gestor da tesouraria; c) fixar limite para pagamentos em dinheiro; d) No permitir ao gestor da tesouraria a execuo de transaes de descontos cheques de funcionrios ou terceiros.

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Adiantamentos Os adiantamentos para qualquer finalidade, inclusive para fornecedores, devero ser previamente autorizados por funcionrios responsveis, dentro de limites de competncia pr-estabelecidos por normas internas, aprovadas pela diretoria e conselhos

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Gesto de compras Estruturar o departamento de compras, visando gerenciar as reais necessidades de reposio de estoque, que sejam feitas no mnimo trs licitaes ou requisio de compras para fornecedores emergenciais ou de valores irrelevantes. Buscar evidenciar a transparncia, com fluxos de documentos que possibilitem a rastreabilidade das transaes

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Materiais/Estoques As perdas normais de produo de alimentos, bem como produtos vencidos e deteriorados no foram registradas e no integraram o custo de vendas; Estruturar o departamento de Estoques, inicialmente efetivando Levantamento fsico dos estoques existentes dos produtos. Implantao dos controles de estoque no sistema informatizado. Passando a adotar o uso de requisio, para retirada de produtos do estoque para utilizao na produo.

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Departamento Pessoal Contribuies Previdencirias Foram constatados durante o processo de levantamento das transaes, falta de recolhimentos de INSS, relativos de alguns meses de 2009, 2011 e 2012. Os valores referentes a esses meses foram parcelados. A multa e juros de mora da falta do recolhimentos de INSS, no foram reconhecidos na Contabilidade pela competncia. Salientamos a importncia do controle do fluxo de caixa, para evitar atrasos nas obrigaes contradas.

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Materiais/Estoques No foi apresentado nenhum relatrio que comprove a existncia de controles fsico e financeiros de estoques dos produtos adquiridos para revenda ou para consumo, Registros inadequados no grupo de estoques Designar um controlador de estoques para que o mesmo tenha compromisso com a informao, a contabilidade fazer as conferencias de forma que espelhe a realidade nos Balanos.

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Parcelamento Contribuies Previdencirias N do Pedido 799459 Saldo Devedor do Parcelamento R$ 146.602,55 Origem do Pedido E - CAC Data de Atualizao do Saldo Devedor 01/03/2013 Quantidade de Parcelas concedidas 60 N do Pedido 709802 Saldo Devedor do Parcelamento R$ 231.300,17 Origem do Pedido Unidade da Receita Federal Data de Atualizao do Saldo Devedor 01/03/2013 Quantidade de Parcelas concedidas 60 Parcelamento Procuradoria Saldo Devedor do Parcelamento R$ 161.079,85

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Clculos das Contribuies Conforme levantamentos o CNAE 93123-00, o enquadramento na tabela de FPAS o recolhimento do INSS dever ser pelos percentuais: alquota de 20% Empresa 4.5% Terceiros 2,0% Rat/Sat( Seguro Acidente Trabalho/Risco Ambiental do Trabalho) No constam nos clculos dos encargos previdencirios valores relativos ao acidente de trabalho. Portanto se o Clube vier a ser notificado, o nus desses valores dos ultimos 5 anos devero ser apurados, recolhidos ou parcelados com juros e multas.

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Pagamento de Servios PF/PJ Constatamos um volume elevado de pagamentos de servios contratados, sem as devidas retenes exigidas pelo fisco conforme conforme previso do RIR 3000/99 e Lei 9.876/99, bem como a falta de recolhimentos dos encargos patronal. Ressaltamos que as contingncias fiscais constituem um dos principais riscos que a entidade est exposta, pois est deixando de cumprir obrigaes regulamentadas em legislao, como por exemplo reteno e posterior recolhimento de impostos em pagamentos realizados a terceiros, onde a sua execuo seja compatvel com a legislao pertinente, pois a entidade responde solidariamente com seus prestadores de servios, perante os rgos fiscalizadores.

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Imobilizado No foram apresentados relatrios de controles Patrimoniais, depreciao e perdas, quando aplicveis. As depreciaes deveriam serem reconhecidas com base na vida til, estimada de cada ativo pelo mtodo linear. A vida til estimada, os valores residuais e os mtodos de depreciao deveriam terem sido revisados anualmente e os efeitos de quaisquer mudanas nas estimativas deveriam ter sido contabilizados. A individualizao dos bens patrimoniais seria oportuna sob a tica administrativa e contbil, pois se torna importante para:

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Imobilizado Identificar o valor de aquisio, acrscimos posteriores, bem como a depreciao ou amortizao acumulada dos bens baixados; Prover as bases de clculo e apropriao de despesas de depreciao e amortizao, inclusive, por centro de custo; Manter adequado controle fsico e contbil sobre os bens do ativo imobilizado;

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Balano Patrimonial Ativo

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Balano Patrimonial Passivo

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DRE-Demonstrao do Resultado

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Indicadores Econmicos

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Demonstraes Anlise por competncia

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Dbitos Assumidos pela Gesto Atual

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Parecer com Ressalva

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Av. Presidente JK Nr. 434 Setor Morada do Sol, Rio Verde Gois Telefones: ( 064) 3622-0117, 3622-2632, 3622-5845 Ana Rosa Bueno CRC 11.998 Maria Aparecida C. Melo