MBA GFCA 38 – Orçamento Empresarial e Fluxo de Caixa

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Histórico

Década de 60Década de 60

OOrçamento rçamento BBaze aze ZZeroero

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Conceito do Orçamento Base Zero

Visão das contas por pacotes e por áreas

Incentiva revisão dos processos

Propõe priorização na alocação de recursos

Envolvimento de todos os níveis da organização

Visão das contas por áreas

Se baseiam no orçamento do exercício anterior

Tratam todos os custos igualmente

A alta gestão tem menor visão da parte operacional

OBZ OutrosOrçamentos

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Vantagens e Desvantages do Orçamento Base Zero

Permite alocação dos recursos de maneira eficiente

Ajuda detectar orçamentos inflados

Aumenta comunicação e coordenação dentro da organização

Cria atitude interrogativa em lugar de assumir práticas do passado

Consome mais tempo do que orçamento tradicional

Obriga os gestores a justificar item por item do orçamento

Requer treinamento específico dos gestores

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Objetivos do Orçamento Base Zero

GastosGastos

DesperdícioDesperdício

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Orçamento Base Zero

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Orçamento Base Zero – Plano de Ação 5W2H

O QUÊ(What)

PORQUE(WhY)

QUEM(Who)

COMO(How)QUANTO

(How Much)

QUANDO(When)

ONDE(Where) METODOLOGI

A5W2H

LocalÁrea

ObjetivoEtapas

JustificativasDesafiosBenefícios

ReponsáveisEquipesFunções

MétodoAtividades

PrcessoQuantidadeCusto

CronogramaPrazo

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Orçamento Base Zero

Descrição

Análises

Alternativas

Métricas

Custo/Benefício

Outras Informações

Pacotes de DecisãoPacotes de Decisão

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Pacotes de Decisão

Pacote ADM 3

Dept. ADM

Pacote ADM 2

Pacote ADM 1

Pacote OPER 3

Pacote OPER 2

Pacote OPER 1

Pacote COM 3

Pacote COM 2

Pacote COM 1

PrioridadePrioridade

Quais São os Pacotes Mais Importantes ?Quais São os Pacotes Mais Importantes ?

Dept. OPER Dept. COM

Restrição Restrição OrçamentáriaOrçamentária

Pacote COM 1Pacote OPER 2

Pacote OPER 1

Pacote OPER 3

Pacote ADM 1Pacote ADM 3

Dept. ADM

Pacote ADM 2

Pacote ADM 1

Pacote OPER 3

Pacote OPER 2

Pacote OPER 1

Pacote COM 3

Pacote COM 2

Pacote COM 1

PrioridadePrioridade Dept. OPER Dept. COM

VBZVBZ

NBZNBZ

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Sistemática do Orçamento Base Zero

Salários Uniformes Cópias Canetas

Colaboradores Materiais de Escritório

PBZPBZ Departamento Administrativo

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Matriz de Apoio ao OBZ

EntidadePacotes

Presidência GestorIndustrial

Gestor Administrativ

o

Gestor Comercial

ApoioDespesa VeículosDespesas ComerciaisDespesas de PessoalDespesas FinanceirasMateriais

O controle cruzado- Gestores de Pacotes: propõem e gestionam as metas e- Gestores de Entidades: negociam e assumem as metas OBZ

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Processos do Orçamento Base Zero

Elaboração em 7 Fases:Elaboração em 7 Fases:

Fase 1

estratégias, estratégias, objetivos e objetivos e metas das metas das unidadesunidades

Fase 2

identificação identificação dos dos pacotes de pacotes de decisãodecisão

Fase 3

definição da definição da matriz de matriz de responsabilidaderesponsabilidade

Fase 4

Elaboração das Elaboração das PBZs, NBZs e PBZs, NBZs e VBZs.VBZs.

Fase 5

Priorização dos Priorização dos pacotes de pacotes de decisãodecisão

Fase 6

Aplicação dos Aplicação dos recursosrecursos

Fase 7

AcompanhameAcompanhamento do OBZnto do OBZ

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Exemplo

Empresa “Beta” Fabricante de Condicionadores de Ar

Grande Porte80 anos no MercadoAtividade Industrial2 Fábricas no Brasil

aplicação do OBZ surge como um possível instrumento para gerenciamento das despesas do setor financeiro da empresa

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Processos do Orçamento Base Zero

Processo em 7 Etapas:Processo em 7 Etapas:

Etapa 1

estratégias, estratégias, objetivos e objetivos e metas das metas das unidadesunidades

Etapa 2

identificação identificação dos dos pacotes de pacotes de decisãodecisão

Etapa 3

definição da definição da matriz de matriz de responsabilidaderesponsabilidade

Etapa 4

Elaboração das Elaboração das PBZs, NBZs e PBZs, NBZs e VBZs.VBZs.

Etapa 5

Priorização dos Priorização dos pacotes de pacotes de decisãodecisão

Etapa 6

Aplicação dos Aplicação dos recursosrecursos

Etapa 7

AcompanhameAcompanhamento do OBZnto do OBZ

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Processos do Orçamento Base Zero

Etapa 3

definição da definição da matriz de responsabilidadematriz de responsabilidade

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Exemplo

Etapa 4

Elaboração das Elaboração das PBZs, NBZs e VBZs.PBZs, NBZs e VBZs.

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Exemplo

Etapa 5

Priorização dos pacotes de decisãoPriorização dos pacotes de decisão

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Exemplo

Etapa 6

Aplicação dos recursosAplicação dos recursos

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Exemplo

Etapa 7

Acompanhamento do OBZAcompanhamento do OBZ

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Conclusão

Orçamento Base Zero

Estratégia Administrativa ;Melhora os gastos dos recursos do orçamento;Evita incrementos por bases históricas;Evita Desperdícios;Pode aumentar os lucros da empresa;

Porém ...É um processo trabalhoso que onera tempo;Requer participação tanto da parte operacional quantos dos Gestores da Empresa;Requer treinamento específico dos gestores.

“O Orçamento Nacional deve ser equilibrado, as Dívidas públicas devem ser reduzidas, a arrogância das autoridades deve ser moderada e controlada. Os pagamentos a governos devem ser reduzidos, se a Nação não quiser ir a falência. As pessoas devem novamente aprender a trabalhar, em vez de viver por conta pública”

Marcus Tullius – Roma – 55 a.C.

Obrigado !MBA GFCA 38 – Orçamento Empresarial e Fluxo de Caixa