AUXILIAR DE CONTABILIDADE

MÉTODO, PRINCÍPIOS E CONVENÇÕES CONTÁBEIS

PROBLEMA BÁSICO

• Registrar quantitativamente os eventos (origens, como recursos são aplicados e como são transformados)– Registro dos Eventos Econômicos em termos de

fontes (origens) e aplicações (destinações)

• Contas: meio através do qual se registram informações sobre os eventos econômicos de mesma natureza.

CONTABILIDADE

• As Contas Contábeis dividem-se em dois grandes grupos:

CONTAS PATRIMONIAIS CONTAS DE RESULTADO

CONTAS PATRIMONIAIS

• Dizem respeito a BENS, DIREITOS e OBRIGAÇÕES para com terceiros e acionistas (o quanto a empresa possui e quanto deve).– Contas do Ativo;– Contas do Passivo;– Contas do Patrimônio Líquido.

CONTAS DE RESULTADO

• Utilizadas para registrar as RECEITAS e DESPESAS de um período.

• Necessárias para o desenvolvimento do ciclo operacional da empresa e que gera o RESULTADO (LUCRO ou PREJUÍZO).– Contas de Receitas;– Contas de Despesas.

RESULTADO DO EXERCÍCIO

• Proveniente da contraposição das Contas de Receitas e Despesas do Período ou Exercício Contábil em questão.– Este resultado pode ser de lucro (se as

receitas forem superiores às despesas) ou prejuízo (caso as despesas superem as receitas).

MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

• Método para registro dos Eventos Econômicos.– Consiste em registrar duplamente os eventos

econômicos, em termos de FONTES e DESTINAÇÕES dos recursos;

– Não há redundância, uma vez que cada registro diz respeito a um aspecto diferente do evento econômico, a saber Fontes e Aplicações dos recursos,

PARTIDAS DOBRADAS:Os Registros

• São feitos através de uma representação gráfica denominada RAZONETE.

• Para cada conta abriremos um razonete, sendo registradas as operações correspondentes às contas.

• O saldo de cada razonete é transportado para o balanço, no final do exercício.

RAZONETE

CONTA OU RAZONETE

REGISTRO NAS CONTAS

• Utilizam-se contas separadas para representar cada tipo de elemento do Ativo, do Passivo e do Patrimônio Líquido.– Cada conta será distinguida das demais pela

denominação. Por exemplo, o dinheiro em mãos será representado pela conta CAIXA.

– Diversos elementos de características semelhantes em uma mesma conta, a qual receberá o nome que melhor represente os elementos agrupados.

REGISTRO NAS CONTAS

• EXEMPLOS:– Cadeiras, mesas, computadores > “Móveis e

Utensílios”;– Conjunto de pequenas despesas sem

necessidade de discriminação > “Despesas Diversas” / “Despesas Gerais”;

– “Valores a Receber” ou “Contas a Receber”;– “Valores a Pagar” ou “Contas a Pagar”.

• É ACONSELHADA A NUMERAÇÃO OU CODIFICAÇÃO DAS CONTAS

REGISTRO NAS CONTAS:Movimentações

• Procedimentos para efetuar as movimentações que aumentam e diminuem os saldos.

– CONTAS DO ATIVO;

– CONTAS DO PASSIVO E DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO;– DÉBITO E CRÉDITO DE UM RAZONETE.

REGISTRO NAS CONTAS:Contas do Ativo

• Lançamento inicial: lado esquerdo do Razonete.

• Aumento das Contas do Ativo: acréscimos são lançados no lado esquerdo do Razonete.

• Diminuição das Contas do Ativo: é feito o lançamento no lado direito do Razonete.

REGISTRO NAS CONTAS:Contas do Passivo e PL

• Lançamento inicial: lado direito do Razonete.• Aumento das Contas do Passivo e PL:

acréscimos são lançados no lado direito do Razonete.

• Diminuição das Contas do Passivo e PL: é feito o lançamento no lado esquerdo do Razonete.

RAZONETE

CONTA OU RAZONETE

ATIVO PASSIVO

Bens

Direitos

Obrigações

PL

DÉBITO E CRÉDITO DE UM RAZONETE

O LADO ESQUERDO CORRESPONDE AOS DÉBITOS.

O LADO DIREITO CORRESPONDE AOS CRÉDITOS

A Diferença entre total de Débitos e total de Créditos de uma contaé o SALDO (Saldo devedor/Saldo sacador)

CONTASEFETUAM-SE LANÇAMENTOS A

DÉBITO PARA CRÉDITO PARA

ATIVO AUMENTAR DIMINUIR

PASSIVO DIMINUIR AUMENTAR

PATRIMÔNIO LÍQUIDO DIMINUIR AUMENTAR

REGISTRO DAS CONTAS DE RESULTADO

• Relativo às operações que movimentam as contas de Resultado:– Receita;– Despesa;– Custo;– Perdas;– Ganhos.

• O resultado apurado na Demonstração do Resultado do Exercício poderá aumentar ou diminuir o Patrimônio Líquido, uma vez que o Resultado obtido será incorporado ao PL.

• Se a empresa tiver lucro, aumenta o PL.

REGISTRO DAS CONTAS DE RESULTADO

• A Receita da empresa aumenta (ou proporciona) o lucro da empresa. Assim, a Receita tende a aumentar o PL.

• Nas Contas de PL, os aumentos são lançados no lado direito e as diminuições no lado esquerdo do Razonete.

• Como a Receita aumenta o Patrimônio Líquido, ela será sempre lançada no lado Direito do Razonete.

• A Despesa diminui o lucro e, consequentemente, o Patrimônio Líquido. Portanto, a Despesa será sempre lançada no lado Esquerdo do Razonete.

Exemplo

Cia Transportadora S/A

Exemplo

• Operação 1 – Constituição da Cia Transportadora com um Capital de R$ 900.000,00 aplicado totalmente na conta Bancos Bank;

CC BANCOS BANK

(1) 900.000

CAPITAL

900.000 (1)

Exemplo

• Operação 2 – Aquisição de veículos por R$ 800.000,00, à vista;

CC BANCOS BANK

(1) 900000

CAPITAL

900.000 (1)

VEÍCULOS

800.000 (2)

800.000 (2)

Exemplo

• Operação 3 – Aquisição de móveis e utensílios a prazo por R$ 120.000,00, o comprovante da dívida são notas promissórias;

CC BANCOS BANK

(1) 900.000

800.000 (2)

CAPITAL

900.000 (1)

VEÍCULOS

(2) 800.000

MÓVEIS

(3) 120.000

CONTAS A PAGAR

120.000 (3)

Exemplo

• Operação 4 – Obtenção de Financiamento no valor de R$ 200.000,00;

CC BANCOS BANK

(1) 900.000

800.000 (2)

CAPITAL

900.000 (1)

VEÍCULOS

(2) 800.000

MÓVEIS

(3) 120.000

CONTAS A PAGAR

120.000 (3)

TÍTULOS A PAGAR

200.000 (4)

(4) 200.000

Exemplo

• Operação 5 – Aquisição de materiais de escritório por R$ 50.000,00, sendo 50% pagos a vista e o restante a prazo;

CC BANCOS BANK

(1) 900.000

800.000 (2)

CAPITAL

900.000 (1)

VEÍCULOS

(2) 800.000

MÓVEIS

(3) 120.000

CONTAS A PAGAR

120.000 (3)

TÍTULOS A PAGAR

200.000 (4)

(4) 200.000

25.000 (5)

25.000 (5)

MATERIAL DE ESCRITÓRIO

(5) 50.000

275.000

145.000

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

• Método das partidas dobradas: escrituração de cada operação sempre feita através de um débito ou um crédito de igual valor.

• O valor total dos saldos credores deve ser igual ao dos saldos devedores.

• Essas igualdades podem ser verificadas periodicamente – relação de todas as contas em demonstrativos chamados Balancetes de Verificação.

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

CONSTRUTORA ÁTOMO S/ABalancete de verificação em 9/3/2013 (valores em R$)

CONTASSALDOS

DEVEDORES CREDORES

Caixa 60.000 -

Contas a receber 9.000 -

Materiais 78.000 -

Terrenos 31.000 -

Móveis e Utensílios 50.000 -

Contas a pagar - 58.000

Capital -

228.000 228.000

TOTAL DEVEDORES:

228.000

TOTAL CREDORES:

58.000

228.000 - 58.000

170.000CAPITAL

170.000TOTAL

CREDORES: 228.000

AUXILIAR DE CONTABILIDADE

MÉTODO, PRINCÍPIOS E CONVENÇÕES CONTÁBEIS

FIM