แผนการควบคุมภายใน · บทน า 1 ส่วนที่ 1...

แผนการควบคมภายใน ประจ ำปงบประมำณ พ.ศ. 2561

หนวยตรวจสอบภำยใน

องคกำรบรหำรสวนจงหวดปตตำน www.pattanipao.go.th

สารบญ

เรอง หนา บทน า 1 สวนท 1 ขอมลพนฐาน 2 - 10 ความเปนมา 2 สภาพทวไป 2 การปกครอง 3 บทบาทหนาท 3 วสยทศน 5 นโยบาย 5 ยทธศาสตรการพฒนา 9 สวนท 2 ความรพนฐานเกยวกบระบบการควบคมภายใน 11 - 24 ความหมาย 11 วตถประสงค 12 องคประกอบการควบคมภายใน 12 ปจจยส าคญทท าใหระบบควบคมภายในประสบความส าเรจ 23 ประโยชนทไดรบ 23 ขอจ ากดของระบบการควบคมภายใน 24 สวนท 3 แผนการควบคมภายใน 25 - 60 วตถประสงค 25 ขอบเขตงาน 25 เรองทตรวจสอบ 26 ระยะเวลา 26 ผรบผดชอบ 26 การรายงานผล 26 การตรวจตดตาม 27 แผนการควบคมภายใน 28 บรรณานกรม 60

ภาคผนวก 61 - 131 ปฏทนการจดวางระบบและจดท ารายงานประเมนการควบคมภายใน 62 แบบฟอรมจดท ารายงานควบคมภายใน 64 ภาคผนวก ก 79 ภาคผนวก ข 92 ระเบยบ กฎหมายทเกยวของ 121

บทน ำ

แผนการควบคมภายใน : หนวยตรวจสอบภายใน 1

บทน ำ

คณะกรรมการตรวจเงนแผนดน ไดประกาศใชระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน วาดวยการก าหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 มผลใชบงคบตงแตวนท 27 ตลาคม 2544 เปนตนมา อนมผลท าใหหนวยรบตรวจตองจดวางระบบการควบคมภายใน โดยใชมาตรฐานการควบคมภายในตามระเบยบดงกลาว ขอ 5 เพอเปนการสรางความมนใจวา การบรหารและการปฏบตงานของหนวยงานจะบรรลวตถประสงคอยางมประสทธภาพและประสทธผล รวมถงการดแลทรพยสน การปองกน หรอลดความผดพลาด ความเสยหาย การรวไหล การสนเปลอง หรอการทจรตในหนวยงาน และภายหลงการจดวางระบบการควบคมภายในแลวเสรจกจะตองรายงานประจ าปเกยวกบการควบคมภายในตอคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน ผก ากบดแล และคณะกรรมการตรวจสอบเกยวกบการควบคมภายใน โดยรายงานอยางนอยปละ 1 ครง ภายในเกาสบวนนบจากวนสนปงบประมาณ ซงเปนการปฏบตตามระเบยบฯ ขอ 6

การควบคมภายใน จงเปนกระบวนการทผก ากบดแลฝายบรหารและบคลากรทกระดบของหนวยรบตรวจก าหนดใหมขน เพอใหมความมนใจอยางสมเหตสมผลวาการด าเนนงานจะบรรลส าเรจตามวตถประสงค 3 ดาน คอ ดานประสทธผลและประสทธภาพของหนวยงาน ซงรวมถงการดแลรกษาทรพยสน การปองกนหรอลดความผดพลาด ความเสยหาย การรวไหล การสนเปลอง หรอ การทจรตในหนวยงาน รบตรวจ ดานความเชอถอไดของรายงานการเงน และดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ และมตคณะรฐมนตร โดยจดวางระบบการควบคมภายในตามมาตรฐานการควบคมภายในของคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน

การวางแผนการควบคมภายในเปนสงทส าคญมาก เพอใหการด าเนนการควบคมภายในเปนไปอยางมประสทธภาพและประสทธผลตามมาตรฐานการควบคมภายใน และการปฏบตตามแนวทางการจดวางระบบการควบคมภายใน ประกอบกบการประเมนผลการควบคมภายในของส านกงานการตรวจเงนแผนดนไดใหขอแนะน าในการวางแผนและด าเนนการประเมนผลการควบคมภายในใหมขนตอนของการก าหนดผรบผดชอบบคคลใดบคคลหนงหรอคณะท างานและก าหนดหนาทรบผดชอบใหชดเจนเพอด าเนนการควบคมภายในอยางเปนระบบ เมอไดคณะท างานแลวตองก าหนดขอบเขตและวตถประสงคของการประเมนใหชดเจนวาจะประเมนผลทงระบบทวทงหนวยรบตรวจหรอจะประเมนผลเฉพาะบางสวนงานทมความเสยงสง จากนน ศกษาและท าความเขาใจโครงสรางการควบคมภายในใหเขาใจทงวตถประสงค วธการและรปแบบของระบบการควบคมภายในทมอยตามทไดออกแบบไวแลวจงจดท าแผนการประเมนผล โดยก าหนดรายละเอยดตาง ๆ ไดแก เรองทจะท าการประเมน วตถประสงคในการประเมน ขอบเขตการประเมน ผประเมน ระยะเวลาใน การประเมน วธการประเมน ตลอดจนอปกรณและเครองมอทใชในการประเมน

หนวยตรวจสอบภายใน องคการบรหารสวนจงหวดปตตาน จงไดจดท าแผนการด าเนนงาน การควบคมภายใน ประจ าปงบประมาณ พ.ศ. 2561 ขน เพอเปนเครองมอส าคญในการบรหารงานของผบรหารทองถนและผทเกยวของกบการควบคมภายในไดใชประโยชนในการควบคมการด าเนนงานใหเปนไปอยางเหมาะสมและมประสทธภาพ ซงในแผนการด าเนนงานนจะแสดงถงขนตอนการด าเนนงานทมการก าหนดรายละเอยดไวอยางชดเจน จงน ามาใชเปนเครองมอในการตดตามผลการด าเนนงานไดโดยสะดวก รวมถง การประเมนผลทแมนย าตามขนตอนทก าหนดไวในแผนการด าเนนงานดงกลาวอยางมประสทธภาพ

สวนท 1 ขอมลพนฐำน

องคการบรหารสวนจงหวดปตตาน

สวนท 1 ขอมลพนฐาน

ความเปนมา จงหวดปตตาน เปนจงหวดทมพฒนาการทางประวตศาสตรและอารยธรรมเจรญรงเรองมาเปนเวลานาน เนองดวยความเหมาะสมของทตงทางภมศาสตร โดยเฉพาะท าเลทตงทตดทะเล มอาวทสามารถก าบงคลนลมและเปนทพกจอดเรอ จงเปนจดนดพบของพอคาและนกเดนเรอจากโลกตะวนตกและตะวนออก ประกอบกบปตตานมทรพยากรธรรมชาตทอดมสมบรณ เชน สนแร เครองเทศ ของปาและพชพรรณธญญาหารอน ๆ สามารถตดตอคาขายทางทะเลกบเมองทาอนๆ บนคาบสมทรมลายและภมภาคใกลเคยง โดยเปนทรจกในนามอาณาจกร ลงกาสกะหรอหลงหยาซว ซงปรากฏในเอกสารจนมาตงแตปลาย ครสตศตวรรษท 1 หรอประมาณเกอบ 2,000 ปทผานมา ระหวางพทธศตวรรษ 12–16 ศนยกลางการปกครองของลงกาสกะ อยบรเวณเมองโบราณยะรง โดยมเมองโกตามหลฆย เปนเมองหลวงและศนยกลางการปกครอง มความเจรญ รงเรองถงขดสดดงปรากฏรองรอยฐานเจดยในพทธศาสนาจ านวนมากกวา 30 แหง ในพนทประมาณ 9 ตารางกโลเมตร จนมาถงพทธศตวรรษท 18 - 19 ปรากฏเมองทาแหงใหมชอปะตานมเรอสนคาจากชาต ตาง ๆ ไดแก โปรตเกส ฮอลนดา องกฤษ สเปน ญปน จน อนเดย ชวา อาหรบ และ เปอรเซย ฯลฯ มาจอดแวะพกและท าการคาขายเปนจ านวนมาก ประกอบกบอาณาจกรลงกาสกะเรมเสอมลง ชายฝงทะเลตนเขนแมน าเปลยนทางเดนศนยกลางความเจรญแหงใหมจงยายมาอยท ปะตาน(ตอมาเรยก ปาตานและ ปตตานในทสด) ในเวลานน ปตตานเปนศนยกลางของการศกษาและเผยแพรศาสนาอสลามทส าคญของภมภาคน และเปนทรจกในชอ “ปาตานดารสลาม” จนไดรบการเรยกขานกนวา“ระเบยงเมกกะ”

ตอมาในป พ.ศ.2351 ปตตาน แบงการปกครองออกเปน 7 หวเมอง ไดแก เมองตาน ยะหรง หนองจก สายบร ระแงะ รามนห และยะลา ในป 2388 ศนยกลางการปกครองของเมองปตตานยายมาอยท จะบงตกอ ตดกบแมน าปตตานในปจจบน สวนศนยกลางการคาในระยะแรกอยใกลปากแมน าบรเวณหวตลาด เปนยานชาวจนหรอไชนาทาวนในสมยนน เมองปตตานแหงใหมจงเจรญเตบโตสบตอมากระทงบดน ส าหรบ หวเมองอนสมยเดยวกน ไดแก สายบร หนองจก และยะหรง ปจจบนเปนอ าเภอหนงของจงหวดปตตาน ระแงะเปนอ าเภอหนงของจงหวดนราธวาส และรามนห (ปจจบนใชชอรามน) เปนอ าเภอหนงของจงหวดยะลา

สภาพทวไป จงหวดปตตาน ตงอยภาคใตของประเทศไทย เปนจงหวดเดยวในกลมจงหวดภาคใตชายแดนทไมมพรมแดนตดตอกบประเทศมาเลเซย อยหางจากกรงเทพมหานคร 1,055 กโลเมตร มพนทประมาณ 1,940.35 ตารางกโลเมตร หรอประมาณ 1,212,723 ไร มอาณาเขต ดานทศเหนอตดตอกบอาวไทย ดานทศใตตดตอกบจงหวดยะลา และจงหวดนราธวาส ดานทศตะวนออกตดตอกบอาวไทย และดานทศตะวนตกตดตอกบจงหวดสงขลา ประชากรสวนใหญนบถอศาสนาอสลาม ชาวปตตานมอาชพหลก คอ การท านา ท าสวนยาง นอกจากน ประชาชนทอาศยอยทางทศตะวนออกของจงหวด เชน อ าเภอเมองปตตาน อ าเภอ ปะนาเระ และอ าเภอสายบร ยงประกอบอาชพประมง ซงสงผลใหเกดผลผลตในภาคอตสาหกรรม

การปกครอง จงหวดปตตาน แบงออกเปน ๖๔๒ หมบาน ๑๑๕ ต าบล ๑๒ อ าเภอ ไดแก อ าเภอเมองปตตาน อ าเภอโคกโพธ อ าเภอหนองจก อ าเภอปะนาเระ อ าเภอมายอ อ าเภอทงยางแดง อ าเภอสายบร อ าเภอไมแกน อ าเภอยะหรง อ าเภอยะรง อ าเภอกะพอ อ าเภอแมลาน และมหนวยการปกครองสวนทองถน ประกอบดวย องคการบรหารสวนจงหวด 1 แหง เทศบาล 17 แหง (เทศบาลเมอง 1 แหง เทศบาลต าบล 16 แหง) และองคการบรหารสวนต าบล (อบต.) 96 แหง แบงเปน อบต.ขนาดใหญ 1 แหง ขนาดกลาง 71 แหง และ ขนาดเลก 24 แหง

บทบาทหนาท ๑. ภายใตขอบญญตตามกฎหมาย มาตรา ๔๕ แหงพระราชบญญตองคการบรหารสวนจงหวด พ.ศ. ๒๕๔๐ และแกไขเพมเตม พ.ศ. ๒๕๔๖ องคการบรหารสวนจงหวดมอ านาจหนาทด าเนนกจการภายในเขตองคการบรหารสวนจงหวด ดงตอไปน (๑) ตราขอบญญตโดยไมขดหรอแยงตอกฎหมาย (๒) จดท าแผนพฒนาองคการบรหารสวนจงหวด และประสานการจดท าแผนพฒนาองคการบรหารสวนจงหวดตามระเบยบทคณะรฐมนตรก าหนด (๓) สนบสนนสภาต าบลและราชการสวนทองถนอนในการพฒนาทองถน (๔) ประสานและใหความรวมมอในการปฏบตหนาทของสภาต าบล และราชการสวนทองถนอน (๕) แบงสรรเงนซงตามกฎหมายจะตองแบงใหสภาต าบลและราชการสวนทองถนอน (๖) อ านาจหนาทของจงหวดตามพระราชบญญตระเบยบบรหารราชการสวนจงหวด พ.ศ. 2498 เฉพาะภายในเขตสภาต าบล (๗) คมครอง ดแล และบ ารงรกษาทรพยากรธรรมชาตและสงแวดลอม (๗ ทว) บ ารงรกษาศลปะ จารตประเพณ ภมปญญาทองถน และวฒนธรรมอนดของทองถน (๘) จดท ากจกรรมใด ๆ อนเปนอ านาจหนาทของราชการสวนทองถนอนทอยในเขตองคการบร หาร สวนจงหวด และกจการนนเปนการสมควรใหราชการสวนทองถนอนรวมกนด าเนนการหรอ ใหองคการบรหารสวนจงหวดจดท า ทงน ตามทก าหนดในกฎกระทรวง (๙) จดท ากจการอนใดตามทก าหนดไวในพระราชบญญตนหรอกฎหมายอนก าหนดให เปนอ านาจหนาทขององคการบรหารสวนจงหวดบรรดาอ านาจหนาทใดซงเปน ของราชการสวนกลาง หรอราชการสวนภมภาค อาจมอบใหเปนอ านาจหนาทขององคการบรหารสวนจงหวด บรรดาอ านาจหนาทใดซงเปนของราชการสวนกลาง หรอราชการสวนภมภาค อาจมอบใหองคการบรหารสวนจงหวดปฏบตได ทงน ตามทก าหนดในกฎกระทรวง ซงกฎกระทรวง (พ.ศ. ๒๕๔๑) ออกตามความในพระราชบญญตองคการบรหารสวนจงหวด พ.ศ. ๒๕๔๐ ลงวนท ๑๕ กนยายน ๒๕๔๑ ไดก าหนดวา ใหกจการดงตอไปน เปนกจการทราชการสวนทองถนอนสมควรใหองคการบรหารสวนจงหวดรวมด าเนนการ หรอใหองคการบรหารสวนจงหวดจดท า (๑) จดใหมน าเพอการอปโภค บรโภค และการเกษตร (๒) ก าจดขยะมลฝอยและสงปฏกล (๓) บ าบดน าเสย (๔) บ ารงรกษาทรพยากรธรรมชาตและสงแวดลอม (๕) วางผงเมอง

(๖) จดใหมและบ ารงรกษาทางบก ซงอยางนอยตองเปนทางหลวงชนบทตามกฎหมายวาดวยทางหลวง (๗) จดใหมและบ ารงรกษาทางน า (๘) จดใหมทาเทยบเรอ ทาขาม ทจอดรถ และตลาด (๙) ปองกนและบรรเทาสาธารณภย (๑๐) รกษาความสงบเรยบรอยและศลธรรมอนดของประชาชน (๑๑) จดการศกษา ท านบ ารงศาสนา และบ ารงรกษาศลปะ จารตประเพณ ภมปญญาทองถน หรอวฒนธรรมอนดของทองถน (๑๒) จดใหมและบ ารงสถานทส าหรบการกฬา สถานทพกผอนหยอนใจ สวนสาธารณะและสวนสตว ตลอดจนสถานทประชมอบรมส าหรบราษฎร (๑๓) จดใหมการสงคมสงเคราะหและการสาธารณปการ (๑๔) ปองกนและบ าบดรกษาโรค (๑๕) จดตงและการบ ารงสถานพยาบาล (๑๖) สงเสรมการทองเทยว (๑๗) สงเสรมและแกไขปญหาการประกอบอาชพ (๑๘) กจการทไดมการก าหนดไวในแผนพฒนาจงหวด และแผนพฒนาองคการบรหารสวนจงหวด 2. ภายใตประกาศคณะกรรมการการกระจายอ านาจใหแกองคกรปกครองสวนทองถน เรอง ก าหนดอ านาจ และหนาท ในการจดระบบบรการสาธารณะขององคการบรหารสวนจงหวด ลงวนท ๑๓ สงหาคม ๒๕๔๖ ไดก าหนดไวดงตอไปน ขอ ๑ ลกษณะของการด าเนนงานขององคการบรหารสวนจงหวดในการใหบรการสาธารณะในเขตจงหวด (๑) ด าเนนงานในโครงการทมขนาดใหญทเกนศกยภาพขององคกรปกครองสวนทองถนอนในเขตจงหวด (๒) เปนการด าเนนงานทปรากฏถงกจกรรมทเปนภาพรวมขององคกรปกครองสวนทองถนในจงหวด ทมงตอประโยชนของทองถนหรอประชาชนเปนสวนรวมและไมเขาไปด าเนนงานทองคกรปกครองสวนทองถนอนในจงหวดสามารถด าเนนการไดเอง (๓) เขาไปด าเนนงานตามแผนงานหรอโครงการในลกษณะทมความคาบเกยวตอเนองหรอมผทไดรบประโยชนในองคกรปกครองสวนทองถนมากกวา ๑ แหงขนไป ขอ ๒ ในการด าเนนการตามอ านาจและหนาทขององคการบรหารสวนจงหวดตาม ขอ ๑ องคการบรหารสวนจงหวดควรจะด าเนนการเพอใหเปนไปในลกษณะดงน คอ (๑) การจดท าแผนพฒนาทองถนของตนเองและประสานการจดท าแผนจงหวดโดยการสรางและพฒนาระบบการประสานแผนการพฒนาทองถนในจงหวดเพอน าไปสการใชจายงบประมาณในการพฒนาขององคกรปกครองสวนทองถนทมความสมดลและคมคาทางเศรษฐกจ (๒) การกอสรางและบ ารงรกษาโครงการทเปนโครงสรางพนฐานขนาดใหญหรอมการเกยวเนองกนหลายองคกรปกครองสวนทองถน หรอในลกษณะทเปนเครอขายหลกในการเชอมโยงกบแผนงานโครงการทด าเนนการโดยองคกรปกครองสวนทองถนอนในจงหวด (๓) การจดการศกษา สาธารณสข การสงคมสงเคราะห การพฒนาคณภาพชวตใหกบประชาชนในระดบจงหวด และไมเปนการซ าซอนกบองคกรปกครองสวนทองถนอนในจงหวด โดยมวตถประสงคเพอขยาย

ศกยภาพและมงตอผลสมฤทธในการพฒนาการศกษา สาธารณสขการสงคมสงเคราะห การพฒนาคณภาพชวตของประชาชนขององคกรปกครองสวนทองถนอนในจงหวด (๔) การสงเสรมจารต ประเพณ วฒนธรรม การทองเทยว การสงเสรมการลงทน และพาณชยกรรมของจงหวด (๕) การจดการทรพยากรธรรมชาตและสงแวดลอมในระดบจงหวดโดยเฉพาะอยางยง การท าหนาทเปนองคกรหลกในการก าจดมลฝอย สงปฏกลรวม การดแลระบบบ าบดน าเสยรวมใหแกองคกรปกครองสวนทองถนอนในจงหวด (๖) ใหบรการดานเทคนค วชาการ เครองมอ เครองจกรกล บคลากร แกองคกรปกครองสวนทองถนอนในเขตจงหวด (๗) ด าเนนการตามภารกจทไดรบการถายโอนภารกจตามทก าหนดไวในแผนปฏบตการก าหนดขนตอนการกระจายอ านาจใหแกองคกรปกครองสวนทองถน โดยเฉพาะอยางยงกจกรรมถายโอนทองคการบรหารสวนจงหวด “มหนาททตองท า” ขอ ๓ การใหการสนบสนนแกประชาคม องคกรประชาชน ควรเปนไปในลกษณะของการสงเสรมความสามารถด าเนนการ โดยใชศกยภาพของตนเองในการบรหารจดการในลกษณะของการรวมคด รวมท า รวมรบผลประโยชน โดยไมใหการสนบสนนในลกษณะของการใหสงของ หรอการเขาไปด าเนนการแทน ขอ ๔ หากมปญหา ขอขดของ ในการด าเนนงานตามอ านาจและหนาทขององคการบรหารสวนจงหวดตามทก าหนดไวในขอ ๑ ขอ ๒ และขอ ๓ ใหผวาราชการจงหวดท าหนาทในการวนจฉยและด าเนนการตามประกาศน

วสยทศนองคการบรหารสวนจงหวดปตตาน สรางปตตานเปนสงคมแหงการเรยนรคคณธรรม มวถชวตตามหลกปรชญาเศรษฐกจพอเพยง ด ารงอยบนพนฐานความหลากหลายทางวฒนธรรม อยรวมกนอยางสนตสข

นโยบายองคการบรหารสวนจงหวดปตตาน ๑. นโยบายเรงดวน ๑.๑ สนบสนนและปองกนแกไขปญหายาเสพตด โดยใหความรวมมอและบรณาการกบหนวยงานทเกยวของ ๑.๒ พฒนาสนามกฬาองคการบรหารสวนจงหวดปตตานใหเปนสนามกฬาทมมาตรฐานระดบสากล และยกระดบความสามารถดานกฬาของนกกฬาจงหวดปตตานสความเปนเลศในระดบชาตและอาชพ ๑.๓ สงเสรมและสนบสนนการเรยน การสอนภาษาตางประเทศเพอพฒนาตดตอสอสารระหวางกนในประชาคมอาเซยน ๑.๔ สงเสรมและสนบสนนการแกไขปญหาโลกรอน ทเปนปญหาดานสงแวดลอม ซงมความรนแรงและส าคญระดบโลก

๒. นโยบายดานการพฒนาคณภาพชวต ๒.๑ สนบสนนการพฒนาคณภาพชวตเดก สตร คนชรา คนพการ และผดอยโอกาส ๒.๒ สงเสรมและสนบสนนใหความสงเคราะหผดอยโอกาส คนพการ และผสงอาย ๒.๓ สงเสรมและสนบสนน การพฒนาคณภาพของเดกและเยาวชน เพอเปนบคลากรทมคณภาพของสงคมตอไปในอนาคต

๒.๔ สงเสรมและสนบสนนการปองกนการระบาดของโรคตดตอตางๆ ๒.๕ สงเสรมและสนบสนนความปลอดภยในชวตและทรพยสนของประชาชน โดยตดตงกลองวงจรปด CCTV จดเสยงคลอบคลมทงจงหวด ๒.๖ สงเสรมและสนบสนนกจกรรมของผสงอาย เชน กฬาผสงอาย การตรวจสขภาพเชงรกให กบผสงอาย การใหบรการวดสายตาพรอมแวนตาใหกบผสงอาย ๒.๗ สงเสรมและสนบสนนมาตรการปองกนและแกไขปญหายาเสพตดทกประเภท ๒.๘ สนบสนนเครอขาย อปพร. ใหมความเขมแขง เพอบรการดานความสงบเรยบรอยและ ความปลอดภยของชมชน ๒.๙ สงเสรมและพฒนาคณภาพชวตใหประชาชนดานสาธารณสขและสขภาพดานการกฬา โดยสนบสนนอปกรณออกก าลงกาย ๒.๑๐ สนบสนนการปองกนและบรรเทาสาธารณภย ตลอดจนใหการสงเคราะหผประสบภยพบตตางๆ ๒.๑๑ สงเสรมและสนบสนนการฝกอบรมอาชพตามความเหมาะสม และความตองการของประชาชนในทองถน เพอพฒนารายไดของประชาชน ๒.๑๒ ด าเนนการโครงการอบรมสญจรเพอใหบรการประชาชน และรบทราบปญหา อปสรรค และความตองการของประชาชนในพนท ๒.๑๓ สนบสนนการจดตงกองทน และเพมสวสดการเพอพฒนาศกยภาพของอาสาสมครสาธารณสขหมบาน (อสม.)

๓. นโยบายดานเศรษฐกจ ๓.๑ สนบสนนกลมอาชพตางๆ ใหมรายได และกระจายรายไดเพมยงขน ๓.๒ สงเสรมและสนบสนนการผลต การแปรรป การจ าหนายสนคาเกษตรกรรมทกรปแบบ ๓.๓ สงเสรมสนคาหนงต าบล หนงผลตภณฑ ในดานนวตกรรม เชน พฒนาการผลต การบรรจภณฑ เพอเพมมลคาผลผลต ๓.๔ สงเสรมและสนบสนนการพฒนาคณภาพสนคาหนงต าบลหนงผลตภณฑ (OTOP) การฝก อบรมและการพฒนาคณภาพสนคา การจดใหมตลาดกลางจ าหนายสนคาพนเมอง จดโชวแสดงสนคาหนงต าบลหนงผลตภณฑของจงหวดปตตานสตลาดอาเซยนและตะวนออกกลาง ๓.๕ สงเสรมและสนบสนนสนคา “หนงต าบลหนงผลตภณฑ” ของจงหวดปตตาน ใหเปนทรจกแพรหลาย ๓.๖ สงเสรมและสนบสนนใหประชาชนมงานท า มอาชพเสรม เพอเปนการสรางรายได ๓.๗ สงเสรมและสนบสนน ผลกดนใหจงหวดปตตานเปนศนยกลางผลตอาหารฮาลาล ในจงหวดชายแดนภาคใต

๔. นโยบายดานการศกษา ๔.๑ สงเสรมพฒนาคณภาพการศกษาใหมคณภาพ ๔.๒ สงเสรมและพฒนาระบบการศกษาของโรงเรยนในสงกดองคการบรหารสวนจงหวดปตตาน ใหเปนไปตามมาตรฐานการศกษา ๔.๓ พฒนาและเตรยมบคลากรดานการศกษา (คร อาจารย นกเรยน) ใหเปนผมคณภาพ มทกษะ และศกยภาพตามมาตรฐานสากล

๔.๔ สงเสรมและสนบสนนสอการเรยนการสอนในโรงเรยนทดอยโอกาสและขาดแคลน เพอพฒนาคณภาพการเรยนการสอนใหทนสมย เชน หองเรยนอจฉรยะ หองสมดอจฉรยะ ๔.๕ สงเสรมและสนบสนนใหมการน าระบบเทคโนโลยสารสนเทศมาใชเปนเครองมอและประกอบการศกษา ๔.๖ สงเสรมและสนบสนนการจดการศกษาทกประเภททงในและนอกระบบใหมคณภาพ ๔.๗ สนบสนนใหมการสอนเสรม (ตวเตอร) ใหกบนกเรยนชน ป.๕-ป.๖ และนกเรยนชน ม.๕ - ม.๖ เพอสอบเขาศกษาตอในสถาบนการศกษาทมงหวง ๔.๘ สงเสรมการเรยนการสอนทใหผเรยนเปนศนยกลาง และท าใหผเรยนเกดทกษะประสบการณ และมความสขในการเรยน สามารถปลกฝงนสยใฝเรยน ใฝหาความร เพอพฒนาตนเองอยางตอเนอง และมเวลาใหผเรยนไดฝกปฏบตเหมาะสมกบวย

๕. นโยบายดานการบรการและการทองเทยว ๕.๑ สงเสรมดานการทองเทยวของจงหวดปตตานใหมการพฒนา บรณะแหลงทองเทยวตาง ๆ ของจงหวดปตตาน ๕.๒ สงเสรมและสนบสนนใหมกจกรรมทท าใหมผมาเยยมเยยนจงหวดปตตาน เชน การแขงขนกฬาในระดบภมภาค ระดบประเทศ ๕.๓ สงเสรมและสนบสนนใหมศนยแลกเปลยนทางดานภาษา วฒนธรรม และอนๆ เพอรองรบ การเขาสประชาคมอาเซยน

๖. นโยบายดานศาสนา ศลปวฒนธรรม จารตประเพณ ๖.๑ สงเสรมและสนบสนนใหมกจกรรมทางศาสนาทกศาสนา ตามความเชอถอ ศรทธาของประชาชน ในวนส าคญของทกศาสนา ๖.๒ สงเสรมและสนบสนนกจกรรมจารต ประเพณ วฒนธรรมและภมปญญาทองถน ๖.๓ สงเสรมอนรกษและพฒนา ศาสนสถาน และแหลงประวตศาสตรสถาปตยกรรมของทองถน ๖.๔ สงเสรมและสนบสนนการทองเทยวจงหวดปตตาน โดยการจดท าแผนททองเทยวตดตามแหลงชมชนขนาดใหญ เชน สถานขนสง สถานรถไฟ เพอเผยแพรแกนกทองเทยวและผสนใจ จดท าเอกสาร การทองเทยวทรวบรวมแหลงทองเทยวส าคญทางประวตศาสตร เพออ านวยความสะดวกใหแกนกทองเทยวทงภาษาไทยและภาษาตางประเทศ

๗. นโยบายดานโครงสรางพนฐาน ๗.๑ กอสราง ปรบปรงเสนทางการคมนาคมอยางทวถง ใหสามารถตอบสนองความตองการ และแกไขปญหาความเดอดรอนของประชาชน โดยเฉพาะเสนทางการขนสงผลผลตทางการเกษตร แหลงทองเทยว และพนทอนๆ ทเกยวของกบการด ารงชวตของประชาชน ๗.๒ กอสราง ซอมแซม ปรบปรงบ ารงรกษาเสนทางคมนาคม สะพาน แหลงน า ระบบสาธารณปโภค และสาธารณปการ ๗.๓ ประสาน สนบสนน ใหความรวมมอกบสวนราชการ และองคกรปกครองสวนทองถนอน เพอสนบสนนเครองมอ เครองจกรกล ตลอดจนผปฏบตงานทมความช านาญในการกอสราง ปรบปรง เสนทางคมนาคม

๗.๔ สนบสนนการบรณาการแผนพฒนาโครงสรางพนฐานขององคกรปกครองสวนทองถน เพอลดความซ าซอนของพนท และเกดประโยชนสงสดแกประชาชน ๗.๕ ตดตงไฟฟาสาธารณะในชมชนหนาแนนและเสยงภย ใหมแสงสวางเพยงพอ เพอความมนใจและความปลอดภยในชวตและทรพยสนของประชาชน ๗.๖ แกไขปญหาความเดอดรอนของประชาชนดานโครงสรางพนฐานทมการรองขอรองทกขโดยเรงดวน และเรงรดประสานงานกบหนวยงานทเกยวของเพอแกปญหาทเกดขน

๘. นโยบายดานทรพยากรธรรมชาตและสงแวดลอม ๘.๑ สงเสรมและสนบสนนรวมมอกบสวนราชการ องคกรปกครองสวนทองถน ภาคเอกชน ใน การพฒนาฟนฟและอนรกษแหลงน า ลมน าล าคลอง และปาไมใหมความอดมสมบรณ ๘.๒ สงเสรมและสนบสนนสรางความรวมมอกบองคกรปกครองสวนทองถนอน ในการจดท าระบบก าจดขยะรวม เพอจดการขยะมลฝอยและสงปฏกลอยางเปนระบบ ๘.๓ สนบสนนการจดท าแผนแมบทดานทรพยากรธรรมชาตและสงแวดลอม โดยความรวมมอจากมหาวทยาลย สถานศกษา และภาคประชาชน ๘.๔ สงเสรมและสนบสนนการมสวนรวมของประชาชน ชมชน ใหมจตส านกในการอนรกษทรพยากรธรรมชาต โดยเฉพาะการปลกตนไมและฟนฟปาไม รวมทงสนบสนนการใชพลงงานทางเลอกจากวสดเหลอใชทางการเกษตรในระดบครวเรอน เพอลดการปลอยกาซเรอนกระจก

๙. นโยบายดานการกฬาและนนทนาการ ๙.๑ สงเสรมการกฬาใหแก เดก เยาวชน ทกระดบ ๙.๒ พฒนาสนามกฬาองคการบรหารสวนจงหวดปตตานใหไดมาตรฐาน ๙.๓ สงเสรมและสนบสนนกฬาและนนทนาการระดบเยาวชนเพอแกไขปญหายาเสพตดและใชเวลาวางใหเกดประโยชน ๙.๔ สงเสรมและสนบสนนใหเดก เยาวชน พฒนาทกษะดานการกฬา สความเปนเลศ มงสมออาชพ ๙.๕ สงเสรมและสนบสนนการจดการแขงขนกฬาเพอสรางความสมานฉนทระหวางองคกรตาง ๆ ๙.๖ สงเสรมและสนบสนนสมาคมและสโมสรกฬาภายในจงหวด ๙.๗ สนบสนนใหมการสรางสนามกฬาใหมระดบมาตรฐาน และสถานทออกก าล งกาย สวนสาธารณะ เพอใหบรการประชาชนอยางทวถง

๑๐. นโยบายการบรหารจดการบานเมองทด ๑๐.๑ ปรบปรงโครงสรางการบรหารงานขององคการบรหารสวนจงหวดปตตาน เพอใหรองรบ การปฏบตภารกจหนาท ตามทกฎหมายก าหนดอยางมประสทธภาพ ๑๐.๒ น าระบบสารสนเทศมาใชในการบรหารงานภายในองคกร เพอใหบรการกบประชาชนใหไดรบความสะดวก รวดเรว แมนย า โดยยดถอประโยชนสงสดของประชาชน ๑๐.๓ สนบสนนบคลากรขององคการบรหารสวนจงหวดปตตานใหไดรบการศกษา อบรม การท าวจย เพมพนความร เพอยกระดบประสทธภาพ การท างานใหเกดประสทธผลในการบรการประชาชน ๑๐.๔ บรณาการการจดท าแผนพฒนาทองถน รวมกนระหวางหนวยงานภาครฐและเอกชน องคกรปกครองสวนทองถน เพอพฒนาทองถน สรางประโยชนสงสดแกประชาชนในจงหวดปตตาน

๑๐.๕ เปดโอกาสใหประชาชน ไดเขามามสวนรวมในการก าหนดนโยบาย และความตองการของประชาชนในการพฒนาจงหวดปตตาน

ยทธศาสตรการพฒนาขององคการบรหารสวนจงหวดปตตาน (พ.ศ. 2561-2564) ยทธศาสตรท 1 การพฒนาดานเศรษฐกจและคณภาพชวตทด กลยทธท 1 สงเสรม สนบสนนโครงการอนเนองมาจากพระราชด ารและการสรางงาน สรางอาชพใหกบประชาชนในทองถนตามแนวทางปรชญาเศรษฐกจพอเพยง กลยทธท 2 สงเสรมและสนบสนนอาชพดานการเกษตร และปศสตว ตามแนวทาง การเกษตร ทฤษฎใหมสนคมอตสาหกรรมอาหารฮาลาล กลยทธท 3 สงเสรมการตลาด การคา การลงทน และจดใหมตลาดกลางจ าหนายสนคา

ทองถน กลยทธท 4 สงเสรม สนบสนนผประกอบการในการพฒนาคณภาพมาตรฐานผลผลต

ผลตภณฑและการตลาดของสนคา OTOP กลยทธท 5 สงเสรมระบบเศรษฐกจชมชนควบคการพฒนาองคความรดานการจดการ กลยทธท 6 สงเสรม สนบสนน ภมปญญาทองถนใหเปนสนทรพยทางปญญาสรางมลคาทาง เศรษฐกจ

ยทธศาสตรท 2 การพฒนาดานโครงสรางพนฐานและบรการสาธารณะ กลยทธท 1 กอสราง บกเบก ปรบปรง บ ารงรกษาทางคมนาคม สะพาน เขอน ระบบระบาย น า ระบบชลประทานขนาดเลก และทาเทยบเรอ กลยทธท 2 พฒนาปรบปรงระบบจราจร และการขนสง กลยทธท 3 จดใหมไฟฟาใชอยางทวถง กลยทธท 4 กอสราง ปรบปรงแหลงน าอปโภค บรโภค และระบบประปา กลยทธท 5 จดท าผงเมองและผงต าบล

ยทธศาสตรท 3 การพฒนาดานทรพยากรธรรมชาตและสงแวดลอม กลยทธท 1 คมครอง ดแล และบ ารงรกษาทรพยากรธรรมชาต และสงแวดลอม อยางยงยน กลยทธท 2 สงเสรมและสนบสนนใหประชาชนมจตส านกในการรวมกนอนรกษ ทรพยากรธรรมชาต พลงงานทเปนมตรตอสงแวดลอม กลยทธท 3 ปรบปรงภมทศนในชมชนและเมอง

กลยทธท 4 จดท าระบบก าจดขยะและสงปฏกลตลอดจนระบบบ าบดน าเสย กลยทธท 5 สงเสรม สนบสนนการพฒนาระบบการจดการและปองกนภยพบต

ยทธศาสตรท 4 การพฒนาดานสงคมและความมนคง กลยทธท 1 สงเสรม สนบสนนการจดการศกษาทงในระบบ และนอกระบบทกระดบ กลยทธท 2 สงเสรมและสนบสนนใหประชาชนมสวนรวมในการจดการศกษา ศาสนาและ วฒนธรรมทสอดคลองตามความตองการของประชาชน กลยทธท 3 สงเสรม สนบสนนบทบาทสถานศกษา ศาสนสถานใหเปนแหลงเรยนรในชมชน

กลยทธท 4 สงเสรม สนบสนนการใชสอนวตกรรมเทคโนโลยเพอการศกษา กลยทธท 5 สงเสรมท านบ ารงศาสนา ศาสนสถาน ศาสนพธตางๆ ศลปะ จารตประเพณ

วฒนธรรม ภมปญญาทองถน กลยทธท 6 สงเสรมสนบสนนการกฬา การทองเทยว สนทนาการ

กลยทธท 7 สงเสรมและสนบสนนใหเกดความเขมแขงของชมชนและสถาบนครอบครว กลยทธท ๘ สงเสรมและสนบสนนการพฒนาศกยภาพคน ครอบครวและสงคมใหคนดม คณธรรม

สวนท 2 ควำมรพนฐำนเกยวกบระบบ

กำรควบคมภำยใน

สวนท 2 ความรพนฐานเกยวกบระบบการควบคมภายใน

ระบบการควบคมภายใน เปนกลไกทส าคญและเปนเครองมอในการบรหารงานในหนวยงาน ไมวาจะเปนการจดการในภาครฐหรอเอกชนทงขนาดเลกและขนาดใหญ ระบบการควบคมภายในจะชวยควบคมหรอลดความเสยงของหนวยงานใหอยในระดบทยอมรบได ซงจะท าใหการปฏบตงานและการจดการของหนวยงานบรรลตามวตถประสงค ในอดตทผานมาการบรหารงานของหนวยงานภาครฐ ไดมการควบคมภายในตามทกระทรวงการคลงประกาศใหใชเปนเรอง ๆ ไป ซงอาจอยในรปของกฎหมาย ระเบยบ ระบบบญช หนงสอสงการและหนงสอตอบขอหารอตาง ๆ โดยสวนใหญจะเนนไปทการควบคมดานการเงนและบญชและการปฏบตใหถกตองตามระเบยบหรอกฎเกณฑททางราชการก าหนดไว ซงไมครอบคลมถงการจดการดานอน ๆ นอกเหนอจากดานการเงนและบญชในหนวยงาน จงไมสามารถสะทอนภาพผลการด าเนนงานในภาพรวมของหนวยงานได ระบบการควบคมภายในทด ควรเปนระบบการควบคมทครอบคลมงานทกดานและสามารถสะทอนภาพใหเหนเปนองครวมของหนวยงานนน ๆ วามการด าเนนงานทมประสทธภาพและประสทธผลหรอไม เพยงใด การทระบบการควบคมภายในของรฐยงไมครอบคลมทกระบบงาน อาจเปนชองทางรวไหลท าใหเกดความเสยหายในหนวยงาน และการด าเนนงานไมสมฤทธผล ทงน จากประสบการณในภาครฐ สา เหตสวนหนงเกดจากการก าหนดหนาทและมอบหมายงานในหนวยงานไมเหมาะสม การมอบหมาย การปฏบตงานทงกระบวนการใหบคคลใดบคคลหนงเพยงคนเดยว การควบคมสอบทานและการตรวจสอบยงไมมประสทธภาพเพยงพอ ตลอดจนขาดการประเมนและการบรหารความเสยง

จากเหตผลและความจ าเปนดงกลาวขางตน กระทรวงการคลง จงไดก าหนดแนวปฏบตเกยวกบระบบการควบคมภายในส าหรบหนวยงานตาง ๆ ในภาคราชการ โดยประยกตตามระบบการควบคมภายในของ The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) ซงเหนวาจะเออประโยชนตอการบรหารงานในแตละหนวยงาน อนจะเปนผลใหการใชทรพยากรของรฐเปนไปอยางมประสทธภาพและสมประโยชนยงขน

ความหมาย มการก าหนดค านยามของ “ การควบคมภายใน ” ไวหลายแหง เชน The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) ให ค ว ามหมายหร อค า น ย า ม “การควบคมภายใน” ไวดงน การควบคมภายใน หมายถง กระบวนการทคณะผบรหารและบคลากรในองคกรก าหนดขน ซงเปนการออกแบบในระดบทสมเหตสมผลเพอใหเกดความเชอมนในการบรรลวตถประสงคในเรอง ดงตอไปน

• ความมประสทธภาพและประสทธผลของการด าเนนงาน • ความเชอถอไดของขอมลและรายงานทางการเงน • การปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ ”

The Canadian Institutes of Chartered Accountants (CICA) ใหความหมายหรอค านยาม “ การควบคมภายใน ” ไวเชนกนดงน คอ การควบคมภายใน ประกอบดวยองคประกอบตาง ๆ ขององคกรรวมกน (รวมทงทรพยากร ระบบ วฒนธรรม โครงสรางและงานตาง ๆ) ซงสนบสนนใหบคลากรสามารถปฏบตงานไดส าเรจบรรลวตถประสงคขององคกรทก าหนดไว

มาตรฐานการสอบบญชรหส 400 ของสมาคมนกบญชและผสอบบญชรบอนญาตแหงประเทศไทย ไดใหความหมายหรอค านยาม “ ระบบการควบคมภายใน ” ไวดงน

“ ระบบการควบคมภายใน ” หมายถง นโยบายและวธการปฏบต (การควบคมภายใน) ซงผบรหารของกจการก าหนดขน เพอชวยใหบรรลวตถประสงคของผบรหารทจะใหเกดความมนใจเทาทจะสามารถท าไดวาการด าเนนธรกจเปนไปอยางมระเบยบและมประสทธภาพ ซงรวมถงการปฏบตตามนโยบายของผบร หาร การปองกนรกษาทรพยสน การปองกนและการตรวจพบทจรตและขอผดพลาด ความถกตองและครบถวนของการบนทกบญช และการจดท าขอมลทางการเงนทเชอถอไดอยางทนเวลา นอกเหนอจากเรองทเกยวของโดยตรงกบงานของระบบบญชแลว ระบบการควบคมภายในยงครอบคลมถง สภาพแวดลอมของ การควบคมและวธการควบคม

ส าหรบความหมายของการควบคมภายในในแนวปฏบตน หมายถง ระบบการควบคมกระบวนการในการปฏบตงานทคณะผบรหารและบคลากรในหนวยงานรวมกนก าหนดขน เพอสราง ความมนใจในระดบทสมเหตสมผลวาการบรหารและการปฏบตงานจะสามารถบรรลเปาหมาย และใหเกดผลลพธของการด าเนนงานทมประสทธภาพและประสทธผล ซงครอบคลมถงกระบวนการในการจดการ วธการหรอเครองมอตาง ๆ ทเกยวของกบการจดองคกร

วตถประสงค วตถประสงคของระบบการควบคมภายใน มดงน 1. เพอใหการปฏบตงานเปนไปอยางมประสทธภาพและประสทธผล ท าใหการใชทรพยากรเปนไป

อยางประหยดและคมคา โดยลดขนตอนการปฏบตงานทซ าซอนหรอไมจ าเปน ลดความเสยงหรอผลเสยหายดานการเงนหรอดานอน ๆ ทอาจมขนในหนวยงาน ซงจะชวยลดตนทนการด าเนนงานแกหนวยงานในทสด

2. เพอใหมขอมลและรายงานทางการเงนทถกตองครบถวนและเชอถอได สรางความมนใจแกผบรหาร ในการตดสนใจเกยวกบการบรหารและการปฏบตงาน และบคคลภายนอกทเกยวของ

3. เพอใหบคลากรมการปฏบตตามนโยบาย กฎหมาย เงอนไขสญญา ขอตกลงระเบยบขอบงคบตาง ๆ ของหนวยงานอยางถกตองและครบถวน

องคประกอบการควบคมภายใน การควบคมภายใน มองคประกอบ 5 สวน ดงน 1. สภาพแวดลอมการควบคม ( Control Environment ) 2. การประเมนความเสยง ( Risk Assessment ) 3. กจกรรมการควบคม ( Control Activities ) 4. สารสนเทศและการสอสาร ( Information and Communication ) 5. การตดตามและประเมนผล ( Monitoring and Evaluation )

1. สภาพแวดลอมการควบคม สภาพแวดลอมการควบคม หมายถง สภาวการณหรอปจจยตาง ๆ ทสงผลใหเกดระบบการควบคมในหนวยงาน ในการด าเนนงานจะมหลายปจจยทสงผลใหเกดมาตรการการควบคมภายในขนในหนวยงาน ซงฝายบรหารจะมอทธพลส าคญตอการสรางบรรยากาศและสภาพแวดลอมการควบคมภายในในหนวยงาน เชน จรยธรรมของการท างาน ความซอสตย ความไวใจได ความโปรงใส และการมภาวะผน าท ด ซงรวมทง

การก าหนดนโยบาย โครงสรางและระเบยบวธปฏบตทเหมาะสม ส าหรบตวอยางสภาพแวดลอมการควบคมในหนวยงาน เชน

1.1 ปรชญาและลกษณะการท างานของผบรหาร ปรชญาและลกษณะการท างานของผบรหารแตละบคคลยอมแตกตางกน และจะเปนปจจยทสงผลถงการก าหนดระบบการควบคมภายในของหนวยงานเพราะผบรหารมหนาทในการก าหนดนโยบาย มาตรการและระบบการควบคมภายใน อยางไรกตามผบรหารตองรบผดชอบในการเลอกปรชญาและวธการท างานทเหมาะสมกบสถานการณ รวมทงรบผดชอบตอผลทเกดขน ผบรหารสามารถสงเสรมและสนบสนนใหเกดสภาพแวดลอมการควบคมทด โดยด าเนนการ ดงน

(1) ก าหนดนโยบายและกลยทธการด าเนนงาน มาตรฐานและแนวทางการปฏบตงานเปนลาย ลกษณอกษรใหชดเจน และแจงใหบคลากรทกคนในหนวยงานทราบ

(2) ก าหนดโครงสรางการจดหนวยงานใหเหมาะสม มสายการบงคบบญชา และความสมพนธ ระหวางหนวยงานภายในทชดเจน รวมทงมอบหมายอ านาจหนาทและความรบผดชอบใหแกบคลากรในแตละต าแหนงอยางเหมาะสม

(3) ก าหนดคณลกษณะงานเฉพาะต าแหนง ( Job Description ) ของบคลากรทกต าแหนง หนาท และระดบของความร ความสามารถและทกษะทจ าเปนตองใชในแตละงานอยางชดเจน

(4) ก าหนดใหมนโยบายและแนวทางการปฏบตงานดานการบรหารบคลากร ตลอดจน การประเมนผลการปฏบตงานของบคลากรอยางชดเจนและเปนธรรม รวมทงก าหนดบทลงโทษทางวนยใหชดเจน

(5) ก าหนดใหมคณะกรรมการบรหาร คณะกรรมการตรวจสอบ ( Audit Committee ) และหนวยตรวจสอบภายใน

1.2 ความซอสตยและจรยธรรมในการบรหารและการปฏบตงาน การบรหารและการปฏบตงานดวยความซอสตยและมจรยธรรมเปนสงทมความส าคญอยางยง ทงสองประการนเปนสงทตองสนบสนนสงเสรมใหเกดขน โดยการประชาสมพนธ ฝกอบรม หรอก าหนดสงจงใจ และผบรหารตองเปนตวอยางของเจาหนาทในหนวยงาน ทงน ผบรหารตองมการสอสารใหเจาหนาททกคนในหนวยงานรบทราบ และตระหนกถงคณคาในการปฏบตหนาทดวยความซอสตยและมจรยธรรม จนเปนบรรทดฐานหรอขอตกลงรวมกนทใหหนวยงานถอปฏบต เพราะความซอสตยและจรยธรรมเปนปจจย พนฐานส าคญของสภาพแวดลอมการควบคม โดยผบรหารควรด าเนนการ ดงน

(1) ก าหนดนโยบาย มาตรฐานการปฏบตงานใหชดเจน และท าตวใหเปนตวอยางอยาง สม าเสมอ ทงโดยค าพดและการกระท า

(2) สอสารและแจงใหเจาหนาททกคนไดรบทราบ ตลอดจนเขาใจในหลกการของจรยธรรม ดงกลาว

(3) จดท าขอก าหนดจรยธรรมหรอแนวทางทพงปฏบตของหนวยงานไวใหชดเจน โดยรวมถง กรณตาง ๆ ทเกยวของกบความขดแยงทางผลประโยชนดวย

(4) ลดวธการหรอโอกาสทจะจงใจใหเกดการกระท าผด

1.3 โครงสรางของหนวยงาน โครงสรางของหนวยงานทไดรบการจดไวเปนอยางดจะเปนพนฐานส าคญทท าใหผบรหารสามารถวางแผนงาน สงการ และควบคมการปฏบตงานไดถกตอง รวดเรว และมประสทธภาพ โดยการจดโครงสรางของหนวยงานใหเหมาะสมกบลกษณะของกจกรรมของหนวยงาน นน ๆ เชน

(1) การรวมศนยอ านาจหรอกระจายศนยอ านาจการตดสนใจในระดบตาง ๆ หากกจการเลอกใช การรวมศนยอ านาจในการตดสนใจ คณสมบตเฉพาะตวของผไดรบอ านาจยอมมความส าคญ กรณวธกระจายศนยอ านาจการตดสนใจ ระบบและขนตอนการท างาน รวมถงกระบวนการในการตดตามผล กจะมความส าคญมากกวาคณสมบตของตวบคคล

(2) การจดโครงสรางของหนวยงานทมการผลตโดยเครองจกร อาจใชโครงสรางและการควบคม ทเปนระเบยบแบบแผนแนนอนแตโครงสรางทมรปแบบแนนอน อาจไมเหมาะสมกบกจกรรมการบรการหรองานทเกยวกบการคนควาวจยทางวชาการ เปนตน

(3) การมอบอ านาจตองใหเหมาะสมกบหนาทความรบผดชอบในการปฏบตงานและตองชดเจน

1.4 นโยบายการบรหารและการพฒนาดานบคลากร ปจจยส าคญทชวยใหระบบการควบคมภายในมประสทธภาพ คอบคลากรในหนวยงานนนเองท

เปนตวจกรส าคญ ดงนน การมนโยบายและระบบการบรหารบคลากรทชดเจนและเหมาะสมจะชวยใหระบบการควบคมภายในมประสทธภาพและประสทธผลยงขน เชน

(1) ก าหนดหลกเกณฑทชดเจนเกยวกบการวาจาง การพฒนา การประเมนผลการปฏบตงาน การเลอนขนเลอนต าแหนง รวมทงการจายคาตอบแทนและผลประโยชนอน

(2) ก าหนดคณสมบตและลกษณะงาน ( Job Description ) ของเจาหนาทในแตละต าแหนง ใหชดเจน เพอใชเปนแนวทางส าหรบการปฏบตงาน

(3) ก าหนดมาตรการเกยวกบการประกนความซอสตยของพนกงาน (4) มระบบการฝกอบรมอยางตอเนอง และตดตามผลการปฏบตงาน อยางเปนระบบและ

สม าเสมอ (5) ก าหนดแนวปฏบตกรณทมการขดแยงของผลประโยชน ( Conflict of Interest ) ตอ

หนวยงาน

1.5 การก าหนดอ านาจหนาทความรบผดชอบ การก าหนดอ านาจหนาทความรบผดชอบของบคลากรในหนวยงาน เปนปจจยส าคญทสงผลตอ

ประสทธภาพของการควบคมภายใน ดงนนผบรหารควรก าหนดอ านาจหนาทความรบผดชอบของบคลากรแตละต าแหนงใหชดเจน ดงน

(1) ก าหนดหนาทความรบผดชอบในแตละต าแหนงใหชดเจน โดยค านงถงการกระจายอ านาจ และระบบการสอบยนความถกตองระหวางกน

(2) ก าหนดคมอปฏบตงานตามหนาทความรบผดชอบ (3) ก าหนดระบบการตดตามประเมนผล ซงรวมถงการจดท าแผนงานและระบบการรายงาน

ผลงานอยางสม าเสมอ

1.6 คณะกรรมการตรวจสอบและการตรวจสอบภายใน คณะกรรมการตรวจสอบและการตรวจสอบภายในเปนกลไกและเครองมอชนดหนงในการชวยตรวจสอบและสอบทานงานใหเปนไปตามแผนงานทฝายบรหารวางไว คณะกรรมการตรวจสอบทมความรความสามารถและมความเปนอสระในการท างานจะชวยสงเสรมและสนบสนนสภาพแวดลอมการควบคมภายในหนวยงานใหดยงขน สภาพแวดลอมการควบคม เปนองคประกอบเกยวกบการสรางบรรยากาศในหนวยงาน เพอใหบคลากรในหนวยงานเกดจตส านกทดในการปฏบตงานตามความรบผดชอบใหบรรลวตถประสงค ซงเปนองคประกอบพนฐานทจะไปเสรมองคประกอบการควบคมอน ๆ ตอไป

2. การประเมนความเสยง ความเสยง หมายถง เหตการณทไมพงประสงคหรอการกระท าใด ๆ อนจะกอใหเกดผลลพธ

ในดานลบหรอเปนผลลพธทไมตองการ ท าใหงานไมประสบความส าเรจตามเปาหมายทก าหนด ความเสยงอาจเกดจากลกษณะ ดงตอไปน

(1) ความเสยงจากลกษณะงานหรอกจกรรมของหนวยงาน ความเสยงลกษณะน เปนความเสยงทมอยโดยธรรมชาตในงานนน ๆ เองเมอใดกตาม

ตดสนใจทจะท างานหรอกจกรรม กยอมจะมความเสยงเกดขน เชน การท าธรกจการคาขายกบตางประเทศหรอการสงซอของจากตางประเทศของทางราชการ ความเสยงกคออตราแลกเปลยนทอาจเปลยนแปลงไป

(2) ความเสยงจากการควบคมภายใน ความเสยงจากการควบคมภายใน เปนความเสยงทระบบการควบคมภายในของหนวยงานไมครอบคลม และไมสามารถปองกนขอผดพลาดจากการด าเนนงานของหนวยงานได อาจเปนเพราะหนวย งานไมมระบบการควบคมภายในทครอบคลมเพยงพอทจะลดความเสยงในการด าเนนงาน หรอหนวยงานนนไมมการปฏบตตามระบบการควบคมภายในทไดจดไว เปนตน

(3) ความเสยงจากการตรวจไมพบขอผดพลาด ความเสยงลกษณะน เปนความเสยงทการตรวจสอบไมสามารถคนพบความผดพลาดของรายการทมอย เนองจากผตรวจสอบไมสามารถตรวจสอบทกกจกรรมใน หนวยงานนไดและจ าเปนตองใชระบบการตรวจสอบโดยเลอกสมตวอยางหรออาจเนองจากผตรวจสอบไมมความอสระเพยงพอหรอไมอยในวสยทจะเขาไปตรวจสอบได

สาเหตของความเสยงอาจเกดจากปจจยภายในและภายนอกหนวยงาน - ปจจยภายใน เชน นโยบายของผบรหาร ความซอสตย จรยธรรม คณภาพของบคลากร การเปลยนแปลงระบบงาน ความเชอถอไดของระบบสารสนเทศ การเปลยนแปลงผบรหารและเจาหนาทบอยครง การควบคมก ากบดแลไมทวถงและการไมปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ หรอขอบงคบของหนวยงาน เปนตน - ปจจยภายนอก เชน กฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบของทางราชการ การเปลยนแปลงทางเทคโนโลยหรอสภาพการแขงขน สภาวะแวดลอมทงทางเศรษฐกจและการเมอง เปนตน การประเมนความเสยง หมายถง กระบวนการทใชในการระบความเสยง การวเคราะห ความเสยงและการก าหนดแนวทางการควบคม เพอปองกนหรอลดความเสยง

การประเมนความเสยงในหนวยงาน จะเปนการประเมนการปฏบตงานในภาพรวมของหนวยงาน เพอใหทราบเหตการณของความเสยงและหาทางแกไขและควบคมใหความเสยงอยในระดบทเกดความเสยหายนอยทสด

กระบวนการในการประเมนความเสยง การประเมนความเสยงและการควบคมความเสยงใหอยในระดบทหนวยงานยอมรบได สามารถด าเนนการเปน 4 ขนตอน ดงน

1. ศกษาวตถประสงคและเปาหมายของหนวยงาน วตถประสงคและเปาหมายของหนวยงานจะตองสอดคลองกบภารกจ ( Mission ) ของหนวยงานนน ๆ ซงโดยทวไปวตถประสงคของหนวยงานจะแบงออกเปน 2 ระดบ คอ

1.1 วตถประสงคในระดบหนวยงาน ( Entity – Level objectives ) เปนวตถประสงคของ การด าเนนงานในภาพรวมของหนวยงาน โดยทวไปจะระบไวในแผนกลยทธและแผนการปฏบตงานประจ าปของหนวยงาน เชนเดยวกบภารกจ ( Mission ) และกลยทธในภาพรวมของหนวยงาน เชน ภารกจหลกของหนวยงาน โครงสรางของหนวยงาน แนวโนมการด าเนนงานของหนวยงานในอนาคต นโยบายการบรหารงานหรอนโยบายการเงนการคลง เปนตน

1.2 วตถประสงค ในระดบกจกรรม ( Activity – Level objectives ) เปนวตถประสงคของ การด าเนนงานทเฉพาะเจาะจงส าหรบแตละกจกรรมทหนวยงานก าหนด เพอใหบรรลวตถประสงคของหนวยงาน ซงวตถประสงคของแตละกจกรรมจะตองสนบสนน และสอดคลองกบวตถประสงคในระดบหนวยงาน เชน ระบบการประมวลขอมลทางการเงนและบญช เปนตน

2. ระบปจจยเสยง ปจจยเสยงของหนวยงานสามารถเกดขนไดทงจากปจจยภายในและปจจยภายนอก ซงปจจยเหลานจะ สงผลกระทบถงวตถประสงค เปาหมาย หรอผลการด าเนนงานในหนวยงาน เชน การเปลยนตวผบรหารและผปฏบตงานในต าแหนงทส าคญ ๆ บอยครง การเปลยนแปลงกฎหมายใหม ๆ ของรฐบาลทเกยวของกบการปฏบตงานของหนวยงาน เปนตน เนองจากปจจยเสยงแตละชนดมผลกระทบตอการด าเนนงานและการบรรลวตถประสงคของหนวยงานไม เทากน บางชนดมผลกระทบทนท บางชนดมผลกระทบในระยะยาว ดงนน ผบรหารตองตดตามพจารณา และระบปจจยความเสยงทเกดขนใหครอบคลมทกประเดนปญหาทคาดวาจะเกด ซงควรครอบคลมถง

(1) ผลกระทบจากปจจยทางดานเศรษฐกจ สงคม การเมอง อตสาหกรรม และสงแวดลอมตอ การด าเนนงานของหนวยงาน

(2) ปจจยความเสยงทไดระบไวในการวางแผน และการประมาณการของหนวยงาน (3) ขอตรวจพบทไดรบจากการตรวจสอบ การสอบทาน การตดตาม และประเมนผล (4) ปจจยอน ๆ ทมผลกระทบตอการบรรลวตถประสงคของหนวยงาน เชน ปจจยทท าให การ

ด าเนนงานในอดตทผานมาไมบรรลตามวตถประสงค คณภาพของบคลากร การเปลยนแปลงบคลากรทรบผดชอบในการบรหารหรอปฏบตงาน การเปลยนแปลงทเกดจากเงอนไขตามกฎหมาย ระเบยบ และขอก าหนดตาง ๆ ทมผลกระทบตอการด าเนนงานของหนวยงาน

3. การวเคราะหและจดระดบความเสยง การวเคราะหถงผลกระทบของปจจยเสยงทมตอหนวยงาน ซงโดยปกตปจจยเสยงแตละปจจยมผลกระทบ ตอหนวยงานมากนอยไมเทากน การวเคราะหปจจยเสยงมหลายวธแตกตางกน ผบรหารควรใหความส าคญกบความเสยงทมนยส าคญและมโอกาสเกดขนบอย ๆ จงควรพจารณาเลอกใชวธการหรอเทคนคทใชวเคราะหใหเหมาะสมกบขนาด ลกษณะการด าเนนงาน เพอใหสามารถประเมนระดบความส าคญของความเสยงไดทงในเชงปรมาณและคณภาพ รวมทงผลเสยหายทอาจเกดจากความเสยงนน โดยทวไปขนตอนการวเคราะหปจจยเสยง จะเปนดงน

3.1 ประเมนระดบความส าคญของปจจยเสยง คอ การน าปจจยเสยงแตละปจจยมาพจารณาถงความส าคญวา หากเกดขนแลวมผลกระทบตอหนวยงานมากนอยแคไหน โดยอาจวดเปนระดบนอย ปานกลาง สง

3.2 ประเมนความถทปจจยเสยงจะเกดขน คอ การพจารณาวาปจจยเสยงทไดเรยงล าดบความส าคญไวแลวมโอกาสทจะเกดปจจยเสยงนน ในระดบนอยมาก นอย ปานกลาง สงการวเคราะหโดยการประเมนความส าคญและการประเมนความถทปจจยเสยงจะเกดขน อาจใชผสมผสานกน เชน ปจจยเสยงบางอยางมอตราความถสง เมอเกดขนแตละครงสญเสยเงนนอย แตถาเกดบอย ๆ เขา โดยรวมอาจมจ านวนเงนสงกจะท าใหเกดความส าคญได

3.3 เลอกใชเทคนคการวเคราะหความเสยงทเหมาะสม โดยบางครงอาจไมจ าเปนตองวเคราะหในรปตวเลข แตอาจวเคราะหออกมาเปนระดบตาง ๆ เชน ส าคญมาก ปานกลาง หรอนอย เปนตน

4. ก าหนดวธการควบคมความเสยง เมอหนวยงานสามารถวเคราะหและจดล าดบความเสยงแลว ฝายบรหารควรพจารณาหาวธ เพอปองกน ความเสยงนน ๆ โดยตองค านงถงคาใชจายทตองใชวาคมกบประโยชนทจะไดรบหรอไม ซงในการก าหนดแนวทางในการปองกนหรอลดความเสยง ผบรหารควรพจารณาวาความเสยงทเกดขนนนเปนความเสยงในลกษณะใด เชน

4.1 กรณทเปนความเสยงเกยวกบหนวยงานโดยรวม ซงเปนความเสยงทเกดจากปจจยภายนอกทมไดอยภายใตการควบคมของผบรหาร การปองกนหรอลดความเสยงกระท าไดโดยการบรหารความเสยง ซงมกลยทธ ดงน (1) ก าหนดโครงสรางพนฐานของการบรหารความเสยง ก าหนดผรบผดชอบกระบวนการบรหาร

ความเสยง และก าหนดความสมพนธระหวางหนาทการบรหารความเสยงกบหนาทการประเมนความเสยง การบรหารความเสยงทมประสทธภาพจะเรมตนดวยการก าหนดวตถประสงค ซงสมพนธกบกลยทธและโอกาสทจะเกดความเสยงทมนยส าคญ เราจะประเมนความเสยงดวยการระบผลกระทบทอาจเกดขน การจดล าดบความส าคญ และการวดผลกระทบของ ความเสยงเหลานนทอาจเกดขนตอหนวยงาน

(2) ประเมนความเสยงของหนวยงาน ก าหนดกรอบแนวคด ซงจะใชระบความเสยงทงหมดทเปนไปได เพอใชเปนจดเรมตนในการประเมนความเสยง มองภาพรวมของความเสยงทมความส าคญทสดกอนและจดสรรทรพยากรใหอยางเหมาะสม

(3) พฒนากลยทธการบรหารความเสยง กลยทธการบรหารความเสยงทจะประสบความส าเรจ ตองมความเกยวเนองหรอสอดคลองกบกลยทธของหนวยงานโดยตรงกลยทธการบรหาร

ความเสยงตองไดรบการพฒนาใหเหมาะสมกบความเสยงแตละประเภท เชน กลยทธ การหลกเลยงความเสยง การลดความเสยง การกระจายความเสยงและการถายโอนความเสยง เปนตน

(4) พฒนาและปรบปรงประสทธภาพการบรหารความเสยง หนวยงานตองพฒนาเทคนคการบรหารความเสยงอยางสม าเสมอ เพอใชเปนแนวปฏบตของหนวยงาน โดยเฉพาะการบรหาร ความเสยงในกจกรรมทมความเสยงเฉพาะเรอง

(5) การตดตามประเมนผลกระบวนการบรหารความเสยงเปนขนตอนของหนวยงานตองอาศยงานดานตรวจสอบภายใน โดยในขนตอนนรวมถงการตดตามการปฏบตงานในหนาทอน ๆ เชน การปฏบตตามกฎหรอระเบยบ และการใหความส าคญตอสภาพแวดลอมและความปลอดภย

(6) การพฒนาหรอปรบปรงกระบวนการบรหารความเสยง การปรบปรง และพฒนาการบรหารความเสยงอยางตอเนอง มความส าคญอยางยงตอการประสบความส าเรจของหนวยงานในทสด แหลงขอมลทสามารถน ามาใชในการปรบปรงการบรหารความ เสยงนน รวมถงขอมลสารสนเทศทถกตองเชอถอไดและขอมลทเกดจากการสะทอนความเสยงของหนวยงาน การปรบปรงตองรวมถงระบบการวดเปนจ านวนหนวยทใชไดในระยะยาว เชน จ านวน และผลกระทบจากความเสยงทไดรบการจดการภายในกระบวนการ ฯลฯ ในการปรบปรงพฒนาการบรหารความเสยงนน ระบบการวดผลทเชอถอไดจงเปนสงจ าเปน และจะท าใหหนวยงานสามารถทราบขนาดความเสยงและผลกระทบทหนวยงานจะสามารถรบไดหรอไมเพยงใด

4.2 กรณทเปนความเสยงเกยวกบการควบคมภายใน ซงเปนความเสยงทเกดจากปจจยภายในและอยภายใตการควบคมของผบรหาร การปองกนหรอลดความเสยงกระท าไดโดยจดใหมกจกรรม การควบคมอยางเพยงพอและเหมาะสม

การก าหนดวธการควบคมเพอจดการใหความเสยงอยในสภาพทเปนผลดกบหนวยงานนนจะม ลกษณะการจดการได 5 ลกษณะ คอ

(1) การจดการในลกษณะทยอมรบในความเสยงนน (2) การจดการในลกษณะทท าใหลดความเสยงจากระดบความเสยงสงไปสระดบความเสยงต า (3) การจดการในลกษณะทเปนการกระจายความเสยง (4) การจดการในลกษณะทเปนการถายโอนความเสยงหรอโยกยายความเสยง (5) การจดการในลกษณะทเปนการหลกเลยงความเสยง การจะใชวธการใดในการจดการความเสยงดงกลาวขางตน ขนอยกบสภาพแวดลอมและความ

เหมาะสมของการด าเนนงานในหนวยงานนน ๆ ดวย ทงนการจดการความเสยงจะตองค านงถงเรองดงตอไปน (1) ตองก าหนดวตถประสงคใหชดเจนวาจะท าอะไร ณ จดใด (2) ตองปรบเปลยนระบบการบรหารและระบบปฏบตงานในหนวยงานหรอไม อยางไร ณ จดใด (3) กระบวนการจดการความเสยงเปนอยางไร ตองด าเนนการใหเกดความชดเจนและตองสอสารให

ผทเกยวของในหนวยงานทราบดวย (4) ตองมการรายงานผล เมอด าเนนการเสรจสนแลว

หนวยงานจงตองจดใหมการประเมนความเสยงอยเสมอ และสรางกลไกชวยบรหารความเสยงใหอย ในระดบทสามารถยอมรบได หรอก าหนดมาตรการการควบคมทเหมาะสมตอไป

3. กจกรรมการควบคม กจกรรมการควบคม เปนองคประกอบหนงของระบบการควบคมภายในทหนวยงานตองจด ใหมขนเพอลดความเสยงและท าใหเกดความคมคา ตลอดจนใหฝายบรหารเกดความมนใจในประสทธผลของระบบการควบคมภายในทมอย

ประเภทการควบคม กจกรรมการควบคมอาจแยกตามความจ าเปนและลกษณะของการควบคม ทงน ขนอยกบความเหมาะสมในการด าเนนงานของหนวยงานนน ๆ เชน

(1) การควบคมในลกษณะการปองกนการผดพลาดทอาจเกดขนในทางปฏบต (Preventive Control) เปนวธการควบคมทก าหนดขน เพอปองกนมใหเกดความเสยงและขอผดพลาดตงแตแรก โดยเหตการณทกอใหเกดความเสยงยงไมเกดขน เชน การแบงแยกหนาทผรบเงน ผจายเงนและผบนทกบญช การก าหนดวงเงนส าหรบผมอ านาจอนมตเงนในแตละระดบชน เปนตน

(2) การควบคมในลกษณะของการคนพบขอผดพลาด ( Detective Control ) เปนการควบคมทก าหนดขน เพอคนพบขอผดพลาดทอาจเกดขนในการปฏบตงาน เชน การท างบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร การตรวจนบพสดประจ าป การทบทวนการปฏบตงานของหนวยงานในภาพรวม เปนตน

(3) การควบคมในลกษณะการเสนอแนะ ( Suggestive Control ) เปนการควบคมทก าหนดขน เพอเสนอแนะ ปรบปรง และพฒนาระบบการด าเนนงานและระบบการควบคมภายในใหเหมาะสมกบสถานการณ

(4) อน ๆ ตามความจ าเปนและเหมาะสมในการด าเนนงานของหนวยงาน ตวอยางกจกรรมการควบคมทควรจดใหมขนในขนตอนของการปฏบตงานตาง ๆ ไดแก

3.1 นโยบายและวธปฏบต ผบรหารทกระดบมบทบาทในการก าหนดนโยบาย แผนปฏบตงาน แผนงบประมาณ แนวทางการปฏบตงาน อ านาจในการอนมต ฯลฯ ซงสงตาง ๆ เหลานเปนปจจยทกอใหเกดการควบคม เพอปองกนความเสยงทอาจเกดขนและควรระบผลลพธและตวชวดทคาดหมายไวอยางชดเจน เพอสามารถใชในการตดตามประเมนผลตอไป

3.2 การกระจายอ านาจความรบผดชอบและการแบงแยกหนาท ผบรหารควรจดใหมการกระจายอ านาจและแบงแยกหนาทความรบผดชอบระหวางหนวยตาง ๆ หรอบคคลใหชดเจน เพอใหเกดความคลองตวและชดเจนในการปฏบตงาน สามารถสอบยนกนได เชน อ านาจในการอนมต การก าหนดขอบเขตของงานเพราะเมอผบรหารไดกระจายอ านาจไปแลวกจ าตองสรางวธการควบคมเพอใหการปฏบตงานเปนไปตามนโยบายและวตถประสงคทวางไว

3.3 การสอบยนและการกระทบยอด ผบรหารในแตละระดบ ควรจดใหมการสอบยนการปฏบตงานของเจาหนาทในระดบตาง ๆ เพอใหทราบปญหาในการปฏบตงานและหาแนวทางในการแกไข ซงในแตละระดบอาจก าหนดวธการสอบยนและกระทบยอดไดหลายวธ ดงน

(1) ผบรหารระดบสงอาจสอบยนการปฏบตงาน โดยการวเคราะหเปรยบเทยบเปาหมาย แผน และผลการด าเนนงาน ในภาพรวมกบขอมลในอดตทผานมา เพอใหสามารถทราบปญหาและหาแนวทางการแกไข และเตรยมรบสถานการณในอนาคตตอไป

(2) ผบรหารระดบกลางอาจสอบยนและกระทบยอดการปฏบตงานเฉพาะดาน จากรายงานผลการปฏบตงานจรงกบเปาหมายทก าหนด รวมทงการปฏบตตามกฎหรอระเบยบทวางไว

โดยอาจท าการสอบยนและหรอกระทบยอดบอยครงตามลกษณะงาน และความเสยงทคาดวาจะเกดขน

3.4 การควบคมระบบสารสนเทศและการประมวลผล การจดใหมกระบวนการประมวลผลขอมลอยางเปนระบบ ซงจะท าใหผบรหารไดขอมลขาวสารทถกตองสมบรณ ทนเวลาและเชอถอได สามารถน าไปใชในการตดสนใจในการบรหารงานไดทนตอเหตการณและมประสทธภาพ นอกจากน การจดใหมระบบการควบคมระบบสารสนเทศทมประสทธภาพ จะเปนการปองกนการเขาถงขอมลและปองกนความเสยหายทอาจเกดขนในการน าขอมลไปใชในทางทไมสมควร

3.5 การควบคมทรพยสนทมตวตนและเอกสารหลกฐาน ทรพยสนทมตวตนและเอกสารหลกฐาน เชน เครองใชส านกงาน วสดอปกรณ ครภณฑ เงน

สดและเอกสารสทธตาง ๆ ควรจดใหมการควบคม เชน การก าหนดสถานทเกบรกษา การเขาถงทรพยสนนน ๆ และการจดใหท าทะเบยนคม และการตรวจนบอยางเปนระบบ เปนตน

3.6 ก าหนดดชนวดผลการด าเนนงาน ดชนวดผลการด าเนนงาน เปนเครองมอชนดหนงทผบรหารสามารถใชในการตดตามผลการปฏบต

เพอใหทราบวาการปฏบตงานบรรลตามเปาหมายทวางไวอยางมประสทธภาพเพยงใด นอกจากตวอยางกจกรรมการควบคมทกลาวแลวขางตน ยงมกจกรรมการควบคมดาน

การบรหารและการปฏบตงานอกหลายกจกรรม ซงผบรหารตองเขาใจถงลกษณะงาน ความสมพนธระหวาง ความเสยงและการควบคมและตองค านงวากจกรรม การควบคมทจดใหมขนนน สามารถครอบคลมความเสยงทอาจกอใหเกดความผดพลาดเสยหายไดหรอไม และคมคากบคาใชจายทตองเสยไปเพยงใด

กจกรรมการควบคม ตองท าอยางสม าเสมอตลอดไป โดยเฉพาะอยางยงตองสอดคลองกบ นโยบายและสภาพแวดลอมทเปลยนไป เพอใหมนใจวาระบบการควบคมภายในของหนวยงานเปนไปอยางเหมาะสมและเพยงพอ การจะใชการควบคมลกษณะใดลกษณะหนงหรอหลายลกษณะรวมกน ขนอยกบดลพนจในการพจารณาความเหมาะสมและความซบซอนของงานในแตละหนวยงานนน ๆ

4. สารสนเทศและการสอสาร สารสนเทศ หมายถง ขอมลขาวสารทใชในการบรหาร ซงเปนขอมลเกยวกบการเงนและไมใชการเงน

รวมทงขอมลขาวสารอน ๆ ทงจากแหลงภายในและภายนอก การสอสาร หมายถง การรบและสงขาวสารระหวางกน เพอใหเกดความเขาใจอนดระหวางบคคลทม

หนาทความรบผดชอบในงานทสมพนธกน การสอสารจะเกดไดทงภายในและภายนอกหนวยงาน ระบบ การสอสารทดและมประสทธภาพ ควรเปนการสอสารแบบสองทางและตดตอระหวางหนวยงานอยางทวถงครบถวน

หนวยงานควรจดใหมระบบสารสนเทศทสามารถสนองความตองการของผใชขอมลอยางเพยงพอและ เหมาะสมทนตอการปฏบตงาน ตลอดจนการตดตอสอสารทมประสทธภาพ ขาวสารทถกตอง เชอถอได ทนเหตการณและสะดวกในการเขาถง และปลอดภย รวมทงมการจดล าดบความส าคญ และมระบบการสอสารทดจะสงผลถงการบรหารงานของผบรหาร โดยเฉพาะขาวสารทเปนสญญาณบอกเหต อนจะท าใหผบรหารสามารถแกไขปญหาไดทนกาล และบรหารงานใหบรรลวตถประสงคของหนวยงาน การสอสาร จงเปนเรองส าคญทผบรหารตองจดใหมขนและควรเปนระบบการสอสารสองทาง

การสอสารภายในหนวยงานทชดเจน ไมวาจะเปนทางการหรอไมกตามจะเปนผลดตอการปฏบตงานใหสามารถบรรลเปาหมายทวางไว ซงปจจยส าคญทท าใหการสอสารเปนไปอยางมประสทธภาพและประสทธผล คอ

(1) เจาหนาททกคน ตองไดรบขอมลขาวสารทเกยวของกบการปฏบตงานของตนอยางชดเจนและทนกาล ทงจากภายในหรอภายนอกหนวยงาน รวมทงขอมลขาวสารทมผลตอความเสยงทอาจเกดกบหนวยงาน เชน นโยบายของรฐบาล การเปลยนแปลงดานกฎหมายใหม ๆ

(2) การก าหนดภาระหนาทและความรบผดชอบในแตละต าแหนงงานตองชดเจน เจาหนาททกคนตองเขาใจถงบทบาททเกยวของกบงานของตนและของผอน รวมทงใหความรวมมอในการปฏบตตามระบบการควบคมทก าหนดไว

(3) การจดใหมชองทางการสอสารขอมลทดระหวางผบรหารและผปฏบตงาน ท าใหสามารถท าความเขาใจและประสานงานกนไดเปนอยางด ในท านองเดยวกน ควรใหความส าคญกบการสอสารภายนอกหนวยงาน ซงจะมผลกระทบตอการ บรหารงานของหนวยงานดวย ดงนน ประเดนส าคญทควรด าเนนการ คอ (1) ก าหนดชองทางการสอสารกบบคคลภายนอกทเกยวของใหงายขน (2) เจาหนาททเกยวของกบหนวยงานภายนอก ตองเรยนรวฒนธรรมของหนวยงานทเกยวของ (3) ผบรหารควรใหความสนใจในขอสงเกตหรอขอเสนอแนะของผตรวจสอบภายนอก (4) การตดตอสอสารกบบคคลภายนอก ตองมขอมลขาวสารทเพยงพอและสมพนธกน ในอนท

จะท าใหเกดความเขาใจอนดตอกน และเขาใจถงสภาพความเสยงทอาจเกดขน ส าหรบการควบคมภายในของระบบสารสนเทศ โดยทวไปมกจะเกยวของกบการควบคมการน า

ขอมลเขาสระบบการแบงแยกงาน การสอบทานความถกตองใน การประมวลผล การควบคมการรบสงขอมลระหวางระบบงานและการควบคมทางดานผลผลต เปนตน

5. การตดตามและประเมนผล การตดตามผล หมายถง การสอดสองดแลกจกรรมทอยระหวางการด าเนนงาน เพอใหเกดความมนใจ

วาการด าเนนงานเปนไปตามระบบการควบคมภายในทก าหนด การประเมนผล หมายถง การเปรยบเทยบผลการปฏบตงานกบระบบการควบคมภายในทก าหนดไว

วามความสอดคลองหรอไม เพยงใด และประเมนระบบการควบคมภายในทมอยวายงมความเหมาะสมกบสภาพแวดลอมในปจจบนหรอไม รวมทงการวเคราะห การหาสาเหตของความแตกตางระหวางแผนงานกบผลการด าเนนงาน สรปผลและเสนอขอแนะน า เพอใหการด าเนนงานมประสทธผลและประสทธภาพ การตดตามและประเมนผล เปนกระบวนการประเมนความมประสทธภาพและประสทธผลของระบบงานตาง ๆ ของหนวยงาน ซงรวมถงการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ หรอขอบงคบและการปฏบตงานตามภาระหนาทความรบผดชอบของเจาหนาทฝายตาง ๆ ในหนวยงาน ทงน เนองจากมาตรการตาง ๆ และระบบการควบคมภายในมการเปลยนแปลงหรอตองพฒนาตลอดเวลา ผบรหารจงจ าเปนตองมการตดตามและประเมนผล เพอใหทราบประสทธภาพและประสทธผลของระบบการควบคมภายในวาอยในระดบทเหมาะสมสอดคลองกบสถานการณปจจบนเพยงใด ส าหรบความถในการตดตามประเมนผลจะมมากนอยเพยงใด ขนกบผลการประเมนความเสยงในเบองตนและผลทไดจากการตดตามประเมนผลการด าเนนงานของหนวยงานนนเอง

การตดตามประเมนผลทด ควรมการปฏบตดงน 5.1 มการสอบทานและรายงานผลเกยวกบประสทธผลของแตละองคประกอบของการควบคมภายใน

ในทก ๆ ดานอยางสม าเสมอ ซงเปนการรายงานจากภายในและจากบคคลภายนอก เชน ผตรวจสอบ ผตรวจราชการ ผมาตดตอ โดยเปรยบเทยบกบขอมลทปฏบตงานจรง

5.2 จ าแนกเรองทจะประเมนผล ซงจะเปนประโยชนตอการควบคมภายในเฉพาะจด เชน การประเมน ประสทธภาพภายในหนวยงาน การประเมนระบบงาน การประเมนการบรรลตามวตถประสงค การประเมนบคคล เปนตน ซงการประเมนควรพจารณาขอบเขตและความถของการประเมนดวย เพอใหมนใจถงประสทธภาพของระบบการควบคมภายในในเรองนน ๆ วา สามารถปองกนความเสยงทอาจเกดขนได โดยเครองมอการประเมนผล รวมถงการตรวจเชคการตอบแบบสอบถาม และการวเคราะหเชงปรมาณ นอกจากน ตวชวดและการเปรยบเทยบกบผลงานของหนวยงานอน หรอมาตรฐานทยอมรบกนโดยทวไปกเปนเครองมอชวยในการประเมนผลไดเชนกน

5.3 รายงานผลตามขอเทจจรงอยางเปนอสระ ไมปดบงสงผดปกต 5.4 สงการใหมการแกไขและตดตามผลอยเสมอ ส าหรบการก าหนดรปแบบการตดตามประเมนผล ควรมอยในทกขนตอนของการปฏบตงาน และควร

ท าอยางตอเนอง ทงนรวมถงกจกรรมทเกยวของกบการก าหนด กฎหมาย ระเบยบ การบรหารงาน และทปรกษาตาง ๆ โดยมวธการ เชน การเปรยบเทยบผลการด าเนนงาน การตรวจสอบ การกระทบยอด ฯลฯ ส าหรบบางโครงการอาจก าหนดรปแบบการตดตามประเมนผลโดยเฉพาะแยกตางหากจากทไดก าหนดการตดตามประเมนผลโดยปกต การตดตามประเมนผลโครงการทเปนกรณเฉพาะ อาจใชแบบประเมนตนเอง การออกแบบควบคมโดยเฉพาะ การทดสอบหรออาจจางผเชยวชาญ หรอผตรวจสอบภายนอกมาด าเนนการได

การตดตามประเมนผลจะมประสทธภาพมากขน หากมการสอสารกบบคลากรทรบผดชอบงานนน ๆ ในหนวยงานและกรณมเรองทส าคญควรรายงานตอผบงคบบญชาระดบสงดวย นอกจากนการตดตามประเมนผลในระบบการควบคมภายใน ควรหมายรวมถงการประเมนผลนโยบาย กฎระเบยบ ระบบงานตาง ๆ ของหนวยงานดวย เพอใหมนใจวา

(1) ไดมการก าหนดกรอบระยะเวลาการปฏบตงานทเหมาะสมและถกตอง และเปนผลดตอ การบรหารงานของหนวยงาน (2) ไดมการตรวจสอบและตดตามผล รวมทงรายงานของผตรวจสอบทไดสอบทานงาน และตงขอ สงเกตไวตอผบรหารของหนวยงาน ขอสงเกตเหลานนไดมการแกไขปฏบตตามในระยะเวลาท เหมาะสม (3) การด าเนนงานตาง ๆ สามารถบรรลวตถประสงคทหนวยงานตงไว (4) การจดท ารายงานทางการเงนเปนไปอยางถกตองเชอถอได

เมอไดตดตามและประเมนผลแลว ผประเมนผลจะตองจดท ารายงานเสนอผบรหารทรบผดชอบ โดยการจดท ารายงานแสดงผลความคลาดเคลอนของการด าเนนงานเปนระยะ ๆ โดยควรจดท าค าชแจงหรออธบายใหทราบวาความแตกตางระหวางผลการด าเนนงานจรง กบตวเลขตามประมาณการเกดขนเพราะเหตใดและผใดจะตองรบผดหรอชอบกบการทเกดผลตางนน และหาวธการแกไขทเหมาะสมตอไป การตดตามและประเมนผลอยางตอเนองและเปนประจ าและมการสงการใหแกไขขอผดพลาดอยเสมอเปนหวใจส าคญของการควบคมทางการบรหาร

การตดตามและประเมนผล ไมควรจดท าเฉพาะกบระบบ หรอมาตรการ ควบคมภายในเทานน แตควรจดใหการตดตามและประเมนผลกบการปฏบตงานดานอน ๆ ทกดาน จากผรบผดชอบโดยตรงและอยางอสระหรอโดยผทไมมสวนเกยวของกบการก าหนดมาตรการหรอออกแบบระบบการควบคมภายใน เพอใหสามารถแสดงความคดเหนไดอยางเปนอสระ เชน จากการตรวจสอบภายใน อนเปนเครองมอของฝายบรหารในการประเมนผลและตดตามผลการปฏบตงาน เปนตน

ปจจยส าคญทท าใหระบบการควบคมภายในประสบความส าเรจ ระบบการควบคมภายในของหนวยงานจะส าเรจได ตองมปจจยเกอหนนและปจจยผลกดน ดงน

1. ปจจยเกอหนน 1.1 ผบรหารระดบสงตองเปนผรเรม ในการจดใหมระบบการควบคมภายในขนในหนวยงาน และระบบการควบคมภายในนนตองไดรบการยอมรบในระดบปฏบต 1.2 มการประเมนความเสยงและบรหารความเสยงอยางสม าเสมอ 1.3 มการจดการเกยวกบทรพยากรบคคลอยางเปนระบบและเหมาะสม 1.4 ผปฏบตงานทกระดบมความซอสตย รบผดชอบในหนาทการงาน

2. ปจจยผลกดน ปจจยทเปนแรงผลกดนใหระบบการควบคมภายในเปนไปอยางมประสทธภาพยงขน ไดแก

2.1 วตถประสงค ( Purpose ) หนวยงานจะตองมวตถประสงคทชดเจนวาก าลงจะท าอะไร เพอใหสามารถก าหนดทศทางการท างานและความกาวหนาของหนวยงานได 2.2 ขอตกลงรวมกน ( Commitment ) เจาหนาททกระดบควรมการตกลงรวมกนทจะ ปฏบตงานตามระบบทวางไว เพอบรรลตามวตถประสงคและเพมคณคาแกหนวยงาน 2.3 ความสามารถในการบรหารงาน ( Capability ) เพอใหหนวยงานมระบบการควบคมภายใน ทมประสทธภาพ สามารถแขงขนกบผอนได ผบรหารของหนวยงานควรเพมขด ความสามารถในดานตาง ๆ เชน การบรหารงบประมาณ การจดการเทคโนโลยสารสนเทศ การจดสรรทรพยากรทมอยใหมการน าไปใชอยางมประสทธภาพ เปนตน 2.4 ปฏบตการ ( Action ) เจาหนาทผรบผดชอบตองลงมอปฏบตอยางจรงจงและสม าเสมอ 2.5 การเรยนรตอเนอง ( Learning ) หนวยงานตองเสรมสรางหรอสนบสนนใหเจาหนาททก ระดบใหมการศกษาตอเนอง เพอใหมการเรยนรทจะพฒนางานใหดขน หรอพฒนาระบบ การควบคมใหม ๆ ใหกบหนวยงาน ทงน เพอใหหนวยงานมระบบการควบคมภายในท เหมาะสมกบสภาพแวดลอมและปรบเปลยนไดทนเหตการณ

ประโยชนทไดรบ ประโยชนทหนวยงานจะไดรบจากการมระบบการควบคมภายในทด

1. การด าเนนงานของหนวยงานบรรลวตถประสงคทวางไวอยางมประสทธภาพ 2. การใชทรพยากรเปนไปอยางมประสทธภาพ ประหยดและคมคา 3. มขอมลและรายงานทางการเงนทถกตอง ครบถวนและเชอถอได สามารถน าไปใชในการตดสนใจ 4. การปฏบตในหนวยงานเปนไปอยางมระบบและอยในกรอบของกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบท

วางไว 5. เปนเครองมอชวยผบรหารในการก ากบดแลการปฏบตงานไดอยางดยง

ขอจ ากดของระบบการควบคมภายใน 1. การตดสนใจของฝายบรหาร ในบางครงแมวามระบบการควบคมภายในทเหมาะสม แตหาก

ฝายบรหารตดสนใจโดยใชดลยพนจทไมถกตอง อนเนองจากระบบขอมลทมอยในขณะนน หรอเหตจ าเปนทไมสามารถหลกเลยงได ระบบการควบคมภายในกไมสามารถเปนเครองมอทจะชวยไดในสถานการณเชนนน

2. การปฏบตงานของบคลากร การทบคลากรละเวนไมปฏบตตามวธการควบคมภายในทวางไว ระบบการควบคมภายในทมอยดงกลาวกไมสามารถเปนกลไกและเครองมอชวยในการปฏบตงานได

3. เหตการณทอยนอกเหนอการควบคม ระบบการควบคมภายในทมอย อาจไมสามารถรองรบ เหตการณทอยนอกเหนอการควบคม โดยผลสบเนองมาจากปจจยภายนอกหรอบางกรณเกดเหตการณพเศษทมไดคาดคดมากอน

4. การทจรตในหนวยงาน ในบางกรณบคลากรในหนวยงานรวมมอทจรตเพอหาประโยชนรวมกน ซงจะเปนการท าลายระบบการควบคมทก าหนดไวได

5. ตนทนคาใชจายเมอเทยบกบผลตอบแทนทได บางครงผบรหารตองยอมรบในอตราความเสยงท อาจเกดขนเมอพจารณาเหนวาตนทนคาใชจายทเสยไปในการปองกนความเสยงมากกวาผลตอบแทนทจะไดรบ

นอกจากนยงมปจจยอกมากมายทเปนขอจ ากดของระบบการควบคมภายใน อยางไรกด ระบบ การควบคมภายใน เปนเพยงกลไกทสรางความมนใจแกผบรหารในการบรหารงานใหบรรลตามเปาหมายไดในระดบหนงเทานน

สวนท 3 แผนกำรควบคมภำยใน

สวนท 3 แผนการควบคมภายใน

ประจ าปงบประมาณ พ.ศ. 2561

การควบคมภายใน เปนกระบวนการปฏบตงานทจดใหมขนในองคกร เพอใหบรรลภารกจอยางมประสทธผลและประสทธภาพ การควบคมภายในไมใชระบบหนงระบบใด โดยเฉพาะหรอเปนระบบซงแยกออกจากระบบงานประจ าขององคกร แตการควบคมภายในถอเปนสวนเดยวกนกบระบบงานทฝายบรหารใชปฏบตงานการจดใหมการควบคมภายในทมประสทธผลและสอดคลองกบมาตรฐานการควบคมภายใน ทก าหนดโดยคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนจะเกยวของกบการประเมนความเสยงทเกดจากปจจยภายในและภายนอกขององคกร เงอนไขแรกของการประเมนความเสยง คอ การก าหนดวตถประสงคขององคกรทชดเจน ซงเปนเปาหมายหรอความมงหมายทหนวยงานตองการบรรลผลส าเรจ การประเมนความเสยง คอ การระบและการวเคราะหความเสยงทมผลกระทบตอการบรรลวตถประสงคดงกลาว แลวจงก าหนดกจกรรม การควบคมหรอก าหนดระบบการควบคมภายใน ซงขนกบระดบความเสยงและผลการประเมนความเสยงและความคมคา ขอปฏบตเกยวกบการควบคมภายใน เชน ระเบยบปฏบต กระบวนการปฏบตงาน การด าเนนการทางกายภาพโครงสรางองคกร และการมอบหมายอ านาจหนาทและความรบผดชอบ ควรไดรบการออกแบบใหมขนและใหมการปฏบตตามระบบการควบคมภายในทก าหนดเพอใหการด าเนนงานบรรลเปาหมาย นอกจากน ขาวสารขอมลตาง ๆ ควรสอสารไปยงผบรหารและสวนงานอน ๆ ภายในองคกร ซงมความจ าเปนตองใชขอมลนน ๆ ภายในก าหนดเวลาทสามารถท าใหปฏบตงานตามความรบผดชอบ ส าเรจลลวงไปไดและควรม การตดตามประเมนผลการควบคมภายใน เพอประเมนคณภาพการด าเนนงานในชวงระยะเวลาใดเวลาหนงเพอความมนใจวาขอตรวจพบจากการตรวจสอบและการสอบทานอนไดรบการแกไขอยางทนทวงท

หนวยตรวจสอบภายใน องคการบรหารสวนจงหวดปตตาน ไดจดท าแผนการควบคมภายใน ประจ าปงบประมาณ พ.ศ. 2561 เพอแสดงรายละเอยดของแผนงานทจะด าเนนการในปงบประมาณ พ.ศ. 2561 ของหนวยตรวจสอบภายใน องคการบรหารสวนจงหวดปตตาน และเปนแนวทางในการด าเนนงานใหมความชดเจนในการปฏบตงานมากยงขน สามารถตดตามการด าเนนงานไดอยางเปนระบบตงแตขนตอน การวางแผนงานจนถงขนตอนการตดตามประเมนผลและรายงานผลการควบคมภายใน

1. วตถประสงค 1.1 เพอใหมระบบการควบคมภายในทดมมาตรฐานตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงน

แผนดนวาดวยการก าหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 1.2 เพอประเมนผลการควบคมภายในในการบรหารจดการงานโดยใชทรพยากรอยางคมคา ม

ประสทธภาพ ประสทธผล ประหยดและถกตองตามกฎหมาย ระเบยบขอบงคบทก าหนด 1.3 เพอตดตามผลการปฏบตงานตามขอเสนอแนะและแนวทางการปรบปรงแกไขใหเปนไป

อยางมประสทธภาพและประสทธผล 1.4 เพอใหผบงคบบญชาไดทราบผลการปฏบตงานของผใตบงคบบญชาและสามารถตดสนใจ

แกไขปญหาตาง ๆ ไดรวดเรวทนเหตการณ

2. ขอบเขตงาน 2.1 หนวยรบตรวจ ประจ าปงบประมาณ พ.ศ. 2561

1. ส านกปลดองคการบรหารสวนจงหวด 2. กองกจการสภาองคการบรหารสวนจงหวด 3. กองแผนและงบประมาณ 4. กองคลง 5. กองชาง 6. กองการศกษา ศาสนาและวฒนธรรม 7. หนวยตรวจสอบภายใน

2.2 เรองทตรวจสอบ 2.2.1 ประสทธผลและประสทธภาพของการด าเนนงาน 2.2.2 ความเชอถอไดของรายงานทางการเงน 2.2.3 การปฏบตตามกฎหมายและระเบยบขอบงคบทเกยวของ 2.2.4 การจดท าค าสงแตงตงคณะกรรมการจดวางระบบควบคมภายในของทกส านก/

กอง/หนวย 2.2.5 การจดท าค าสงแบงงานของทกส านก/กอง/หนวย 2.2.6 ตามหนงสอกระทรวงมหาดไทย ท มท0805/ว3395 ลงวนท 21 สงหาคม

2556 เรองการจดท ารายงานการประเมนผลการควบคมภายในขององคกรปกครองสวนทองถน ประจ าปงบประมาณ พ.ศ. 2556 และปตอ ๆ ไป การรายงานตามระเบยบฯ ขอ 6 เปนไปตามแบบฟอรมทระเบยบฯ ก าหนด ดงน

- แบบ ปย.1 - แบบ ปย.2 - ภาคผนวก ก - ภาคผนวก ข

2.2.7 การวเคราะหและประเมนความเพยงพอของระบบการควบคมภายในในแตละ หวขอตามมาตรฐาน 5 องคประกอบ ดงน

1. สภาพแวดลอมของการควบคม 2. การประเมนความเสยง 3. กจกรรมการควบคม 4. สารสนเทศและการสอสาร 5. การตดตามประเมนผล

3. ระยะเวลา ด าเนนการตรวจตดตาม ประจ าปงบประมาณ พ.ศ. 2561 (1 มถนายน – 30 กนยายน 2561)

4. ผรบผดชอบ หนวยตรวจสอบภายใน

5. การรายงานผล ใหผรบผดชอบในการตรวจตดตาม บนทกเสนอความเหนตลอดจนขอแนะน าและขอควรปรบปรงในแตละหวขอตรวจแลวรายงานผบงคบบญชาตามล าดบทราบ เมอเสรจสนการตรวจตดตามแลว

6. การตรวจตดตาม

ท ระยะเวลา เขาตรวจ

หนวยรบตรวจ ระยะเวลา

สรปผลการตรวจ หมายเหต

1. สงหาคม 2561 ส านกปลดองคการบรหารสวนจงหวด

กนยายน 2561 หนวยตรวจสอบภายใน

2. สงหาคม 2561 กองกจการสภาองคการบรหารสวนจงหวด

3. สงหาคม 2561 กองแผนและงบประมาณ

4. สงหาคม 2561 กองคลง กนยายน 2561 หนวยตรวจสอบภายใน 5. สงหาคม 2561 กองชาง กนยายน 2561 หนวยตรวจสอบภายใน 6. สงหาคม 2561 กองการศกษา ศาสนา

และวฒนธรรม กนยายน 2561 หนวยตรวจสอบภายใน

7. กนยายน 2561 หนวยตรวจสอบภายใน 30 กนยายน 2561 หนวยตรวจสอบภายใน

แผนการควบคมภายใน องคการบรหารสวนจงหวดปตตาน ประจ าปงบประมาณ พ.ศ. 2561

หนวยงาน ส านกปลดองคการบรหารสวนจงหวด วตถประสงค 1. เพอใหมระบบการควบคมภายในทดมมาตรฐานตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการก าหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 2. เพอพฒนาระบบการควบคมภายในของส านกปลดองคการบรหารสวนจงหวดใหมประสทธภาพมากยงขน และเหมาะสมกบโครงสราง ภารกจ อ านาจหนาท 3. เพอประเมนผลการควบคมภายในในการบรหารจดการงาน โดยใชทรพยากรอยางคมคา มประสทธภาพ ประสทธผล ประหยดและถกตองตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบทก าหนด 4. เพอตดตามผลการปฏบตงานตามขอเสนอแนะและแนวทางการปรบปรงแกไขใหเปนไปอยางมประสทธภาพและประสทธผล 5. เพอใหผบงคบบญชาไดทราบผลการปฏบตงานของผใตบงคบบญชาและสามารถตดสนใจแกไขปญหาตาง ๆ ไดรวดเรวทนเหตการณ

ท ระยะเวลา

เขาตรวจตดตาม งาน/กจกรรม

วธการ/เครองมอ ตดตามและประเมนผล

ความเสยง/วธการควบคม ผลการตรวจตดตาม ก าหนดแลวเสรจ

1. ตลาคม 2560 การจดท าค าสงคณะกรรมการจดวางระบบการควบคมภายในของส านกปลดองคการบรหารสวนจงหวด

1. ศกษาและท าความเขาใจแนวทางการจดวางระบบการควบคมภายในและระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการก าหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 2. ประชมชแจงท าความเขาใจ เพอก าหนดขอบเขต ควบคม ก ากบ ดแล ชแจงแนะน าการจดวางระบบการควบคมภายในใหทกการควบคมภายในเปนไปตามระเบยบฯ และน าระบบการควบคม

การควบคม สอบทานดวยตนเอง

ปรบปรงค าสงใหเปนปจจบน

ตลาคม 2560

ภายในทก าหนดไวน าไปปฏบตใหเกดประสทธภาพและประสทธผล

2. มถนายน 2561 การจดท าค าสงแบงงานของส านกปลดองคการบรหารสวนจงหวด

1. ศกษาโครงสราง นโยบายและภารกจงานทรบผดชอบใหเขาใจ ชดเจน 2. ประชมชแจงเพอแบงงานตามหนาทรบผดชอบและสอดคลองตามแผนงานทก าหนดไว 3. จดท าค าสงฯ เปนลายลกษณอกษรเสนอขออนมตตามล าดบขน 4. จดสงส าเนาค าสงฯ ใหหนวยตรวจสอบภายใน ด าเนนการในสวนทเกยวของตอไป

ความเสยง การจดท าค าสงลาชา การควบคม ตดตามอยางตอเนองโดยวาจา

มค าสงแบงงานทเปนลายลกษณอกษรชดเจนถกตอง เพอใหบคลากรสามารถปฏบตงานไดตรงตามวตถประสงค

กรกฎาคม 2561

3. มนาคม 2561 การวเคราะหและประเมนความเพยงพอของระบบการควบคมภายใน ในแตละหวขอตามมาตรฐาน 5 องคประกอบ ดงน 1. สภาพแวดลอมของการควบคม 2. การประเมนความเสยง

1. ศกษาท าความเขาใจองคประกอบมาตรฐานการควบคมภายใน 5 องคประกอบ 2. ระดบฝายงานรวมกนประเมน 5 องคประกอบของการควบคมภายในตามแบบ ปย.1 แลวท าการวเคราะหและประเมนความเพยงพอของระบบการ

การควบคม 1. การจดท ารายงานเสนอตอหวหนาส านกปลดองคการบรหารสวนจงหวดรบทราบ/พจารณาสงการใหมการปรบปรงแกไขขอบกพรอง 2. การประเมนการควบคมดวยตนเอง

1. เสนอวธการปรบปรงแกไขการควบคมภายในจากผลการประเมนฯ 2. มมาตรการทเหมาะสม

พฤษภาคม 2561

3. กจกรรมการควบคม 4. สารสนเทศและการสอสาร 5. การตดตามประเมนผล

ควบคมภายในวาเพยงพอหรอไมอยางไร พรอมปรบปรงใหมประสทธภาพ

3. ผเกยวของด าเนนการแกไขขอบกพรองทเกดขน

4. กนยายน 2561 การจดท ารายงานการประเมนผลการควบคมภายในของสวนงานยอย ตามระเบยบฯ ขอ 6 มแบบฟอรมทระเบยบฯ ก าหนด ดงน

1. ประชมชแจงในระดบฝายงาน เพอท าความเขาใจ และปฏบตตามระเบยบฯ และหนงสอสงการทก าหนด 2. ในระดบฝายงาน จดประชม เพอรวมกนก าหนดงานในความรบผดชอบออกเปนงานกจกรรม และท าความเขาใจวตถประสงคและเปาหมายหลกของงาน/กจกรรมนน ๆ 3. จดเตรยมเครองมอการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน (ภาคผนวก ก) และแบบสอบถามการควบคมภายใน (ภาคผนวก ข) 4. ระดบฝายงาน ด าเนนการจดท าเอกสารตามขอ 3 แลวท าการสรปผลและจดท ารายงานพรอมเสนอวธการแกไขขอบกพรองหรอจดออนทเกดขนใน

การควบคม หวหนาฝาย/งาน

แจงผลการตดตามใหบคลากรทรบผดชอบทราบ และใหด าเนนการแกไขปรบปรงใหถกตองเปนปจจบน

รปแบบรายงานตามแบบ ปย.1 และแบบ ปย.2 เพอจดสงใหฝายนดการและการพาณชยด าเนนการตอไป 5. ฝายนตการและการพาณชย รวบรวมแบบ ปย.1 และแบบ ปย.2 ของแตละฝายงานเปนภาพรวม เพอจดสงใหกบหนวยตรวจสอบภายใน เพอด าเนนการตอไป

หนวยงาน กองกจการสภาองคการบรหารสวนจงหวด วตถประสงค 1. เพอใหมระบบการควบคมภายในทดมมาตรฐานตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการก าหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 2. เพอประเมนผลการควบคมภายในในการบรหารจดการงาน โดยใชทรพยากรอยางคมคา มประสทธภาพ ประสทธผล ประหยดและถกตองตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบทก าหนด 4. เพอตรวจสอบผลการปฏบตงานตามขอเสนอแนะและแนวทางการปรบปรงแกไขใหเปนไปอยางมประสทธภาพและประสทธผล 5. เพอใหผบงคบบญชาไดทราบผลการปฏบตงานของผใตบงคบบญชาและสามารถตดสนใจแกไขปญหาตาง ๆ ไดรวดเรวทนเหตการณ

1. มถนายน 2561 การจดท าค าสงคณะกรรมการจดวางระบบการควบคมภายในของกองกจการสภาองคการบรหารสวนจงหวดปตตาน

1. ศกษาและท าความเขาใจแนวทางการจดวางระบบการควบคมภายในและระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการก าหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 2. ด าเนนการทบทวนและจดท าและปรบปรงค าสงคณะกรรมการจดวางระบบการควบคมภายในตามก าหนดเวลาใหเปนปจจบนด าเนนการตามทไดรบแจงจากหนวยตรวจสอบภายใน 3. จดสงส าเนาค าสง ฯ ใหหนวยตรวจสอบภายใน เพอด าเนนการตอไป

การควบคม 1. สอบทานดวยตนเอง 2. สอบทาน โดยหวหนาหนวยงานยอย 3. สอบทานโดยหนวยตรวจสอบภายใน

ปรบปรงค าสงใหเปนปจจบน

2. กรกฎาคม 2561 การจดท าค าสงแบงงานของกองกจการสภา อบจ.

1. ศกษาโครงสราง นโยบายและภารกจงานทรบผดชอบใหเขาใจ ชดเจน 2. จดประชมชแจงเพอแบงงานตามหนาทรบผดชอบและสอดคลองตามแผนงานทก าหนดไว 3. รบทราบค าสงฯ และแจงเจาหนาทกองกจการสภา อบจ. และผเกยวของทกคนทราบ 4. จดท าเอกสารตามระเบยบฯ เพอรบการประเมนจากหนวยตรวจสอบภายใน 5. สรปผลการจดท ารายงานพรอมเสนอวธการแกไขขอบกพรอง หรอจดออนทเกดขนตามแบบ ปย.1 และแบบ ปย.2 เพอสงหนวยตรวจสอบภายใน

การควบคม 1. ก าหนดความเสยง 2. ตดตามอยางตอเนอง

มค าสงแบงงานทเปนลายลกษณอกษรชดเจนถกตอง เพอใหบคลากรสามารถปฏบตงานไดตรงตามวตถประสงค

สงหาคม 2561

3. กนยายน 2561 การจดท ารายงานการประเมนผลการควบคมภายในของสวนงานยอย ตามระเบยบฯ ขอ 6 มแบบฟอรมทระเบยบฯ

1. เขารบการประชมชแจงระดบหนวยรบตรวจและหนวยงานยอยงาน เพอท าความเขาใจ และปฏบตตามระเบยบฯ และหนงสอสงการ 2 จดประชมหนวยงานยอย เพอรวมกนก าหนดงานในความรบผดชอบออกเปน

การควบคม 1. หวหนาฝาย/งาน 2. ผอ านวยการกองฯ 3. หนวยตรวจสอบภายใน

แจงผลการตดตามใหบคลากรทรบผดชอบทราบ และใหด าเนนการแกไขปรบปรงใหถกตองเปนปจจบน

ก าหนดของกองกจการสภา อบจ. ดงน

งาน/กจกรรม และท าความเขาใจวตถประสงคและเปาหมายหลกของงาน/กจกรรมนน ๆ 3. จดเตรยมเอกสารและรายงานตาง ๆ เพอรบการประเมน (ภาคผนวก ก) และแบบสอบถามการควบคมภายใน (ภาคผนวก ข) 4. ด าเนนการจดท าเอกสารตามขอ 3 แลวท าการสรปผลและจดท ารายงานพรอมเสนอวธการแกไขขอบกพรองหรอจดออนทเกดขนในรปแบบ ปย.1 และแบบ ปย.2 เพอจดสงใหหนวยตรวจสอบภายในด าเนนการตอไป

4. กนยายน 2561 การวเคราะหและประเมนความเพยงพอของระบบการควบคมภายใน ในแตละหวขอตามมาตรฐาน 5 องคประกอบ ดงน 1. สภาพแวดลอมของการควบคม

1. ศกษาท าความเขาใจองคประกอบมาตรฐานการควบคมภายใน 5 องคประกอบ 2. ระดบหนวยงานยอยรวมกนประเมน 5 องคประกอบของการควบคมภายในตามแบบ ปย.1 แลวท าการวเคราะหและประเมนความเพยงพอของระบบการ

การควบคม 1. การจดท ารายงานเสนอตอผบรหารรบทราบ/พจารณาสงการใหมการปรบปรงแกไขขอบกพรอง 2. การประเมนการควบคมดวยตนเอง

1. เสนอวธการปรบปรงแกไขการควบคมภายในจากผลการประเมนฯ 2. มมาตรการทเหมาะสมส าหรบการ

2. การประเมนความเสยง 3. กจกรรมการควบคม 4. สารสนเทศและการสอสาร 5. การตดตามประเมนผล

ควบคมภายในวาเพยงพอหรอไม พรอมปรบปรงใหมประสทธภาพ 3. สงแบบ ปย.1 ในระดบหนวยงานยอยใหหนวยตรวจสอบภายในสรปรายงานการวเคราะหและประเมนความเพยงพอของระบบการควบคมภายใน จดท ารายงานตามแบบ ปอ.2 ในระดบหนวยรบตรวจ 4. หนวยตรวจสอบภายในจดเกบเอกสาร 1 ชด เพอเปนขอมลในการจดวางแผนการควบคมภายใน

ด าเนนการตามขอเสนอแนะ 3. ผเกยวของด าเนนการแกไขขอบกพรองทเกดขน

หนวยงาน กองแผนและงบประมาณ วตถประสงค 1. เพอใหฝายนโยบายและแผนงาน กองแผนและงบประมาณ มแผนการควบคมภายในและน าแผนไปด าเนนการเพอควบคมความเสยง ในการปองกนหรอลดความ ผดพลาด ความเสยหาย การรวไหล การสนเปลอง หรอการทจรตในหนวยรบตรวจ 2. เพอใหการจดท าแผนพฒนาทองถนมประสทธภาพ ถกตองทนเวลาตามกฎหมายทเกยวของทใชในการปฏบตราชการ 3. เพอพฒนาศกยภาพของบคลากรใหมความร ความเขาใจอ านาจหนาทความรบผดชอบใหเปนไปตามระเบยบ กฎหมายทก าหนด 4. เพอควบคมการเบกจายงบประมาณใหเปนไปตามแผนการด าเนนงานและการเบกจาย 5. เพอใหการเบกจายงบประมาณเปนไปตามระเบยบ กฎหมาย มความโปรงใส ตรวจสอบได 6. เพอเปนเครองมอในการบรหารราชการของ อบจ.ปตตาน ซงจะชวยตอบสนองภารกจตามอ านาจหนาทขององคกร 7. เพอใหทราบความกาวหนาการด าเนนงานตามระยะเวลา และเปาหมายทก าหนดไว สภาพผลการด าเนนงาน ตลอดจนปญหาและอปสรรคในการพฒนาทองถน ตามภารกจทไดก าหนดไว 8. เพอทราบถงสภาพการบรหารการใชจายงบประมาณของ อบจ.ปตตานดวยความโปรงใส

1. ภายในปงบประมาณ พ.ศ. 2561

การจดท าแผนพฒนาทองถน

ระเบยบกฎหมาย ขอบงคบและมตคณะรฐมนตร

ความเสยง ระเบยบกฎหมายทมการเปลยนแปลงและมระยะเวลาในการด าเนนการทกระชนชด การควบคม ฝกอบรมบคลากรใหมความรความเขาใจเกยวกบระเบยบ กฎหมายทเกยวของอยางตอเนอง

การจดท าแผนพฒนาทองถนแลวเสรจทนเวลา ถกตองตามระเบยบ กฎหมาย

ภายในปงบประมาณ พ.ศ. 2561

2. ตลาคม 2560 – มนาคม 2561

ตรวจสอบการเบกจายงบประมาณ

ตรวจสอบเอกสารการเบกจาย การควบคม ตรวจสอบใหเปนไปตามระเบยบ/หนงสอสงการปจจบน

1. เบกจายตามแผน 2. เอกสารการเบกจายถกตอง ครบถวน

มนาคม 2561

3 เมษายน – กนยายน 2561

ตรวจสอบการเบกจายงบประมาณ

ตรวจสอบเอกสารการเบกจาย การควบคม ตรวจสอบใหเปนไปตามระเบยบ/หนงสอสงการปจจบน

1. เบกจายตามแผน 2. เอกสารการเบกจายถกตอง ครบถวน

กนยายน 2561

4. หลงจากสนสด แตละไตรมาส

รายงานการตดตามและประเมนผลฯ ประจ าไตรมาส ท 1 - 4

แบบประเมนความพงพอใจตามแบบทก าหนด

ความเสยง 1. สถานการณความไมสงบในพนท 2. โครงการมเปนจ านวนมาก

มการรายงานผลการตดตามตอคณะกรรมการตดตามและประเมนผลแผนพฒนาทองถนภายในก าหนดครบถวน

ครงท 1 เดอนเมษายน

ครงท 2 เดอนตลาคม

หนวยงาน กองคลง วตถประสงค 1. เพอใหเกดประสทธผลและประสทธภาพของการด าเนนงาน ในการปฏบตงานและการใชทรพยากรใหเปนไปอยางมประสทธภาพและประสทธผล ซงรวมถง การดแล รกษาทรพยสน การปองกนหรอลดความผดพลาด ความเสยหาย การรวไหล การสนเปลอง หรอการทจรตในหนวยงาน 2. เพอใหเกดความเชอถอไดของรายงานทางการเงน ใหเปนไปอยางถกตอง ทนเวลาและสามารถตรวจสอบได 3. เพอใหเกดการปฏบตตามกฎหมายและระเบยบขอบงคบทเกยวของ และมตคณะรฐมนตร รวมถงนโยบาย และวธการปฏบตการทหนวยงานก าหนดขน

ฝายการเงน 1. เปนประจ า

ทกวน ดานการรบเงน หวหนาฝายการเงนสอบทานเอกสารการ

รบเงนและการน าฝากเงน

ความเสยง 1. การรบเงนผดประเภทรายรบ 2. การน าฝากเงนฝากผดบญชธนาคาร 3. ความปลอดภยในการน าสงเงน – การเกบรกษาเงน

การควบคม 1. ถอปฏบตตามระเบยบกระทรวง มหาดไทยวาดวยการรบเงน – การเบกจายเงน การฝากเงน การเกบรกษาเงน และการตรวจเงนของ

30 กนยายน 2561

องคกรปกครองสวนทองถน (ฉบบท 3) พ.ศ.2558 2. มค าสงแตงตงเจาหนาทรบผดชอบเปนลายลกษณอกษร มผอ านวยกองคลงตดตาม

2. ทกครงทมการเบกจาย

ดานการจายเงน หวหนาฝายการเงนสอบทานเอกสารการเบกจายตามขนตอน

ความเสยง 1. การจดท าเอกสารประกอบการเบกจายไมครบถวน 2. มการเรงรดการเบกจาย เงน แตเอกสารไมครบถวนโดยไมผานการตรวจสอบกอน 3. ความเขาใจของผปฏบตในการปฏบตตามนโยบาย กฎหมาย ระเบยบ และขอ บงคบเกยวกบการเบกจาย เงน

การควบคม 1. มการตรวจสอบเอกสารประกอบการเบกจายให

ครบถวนถกตอง กอนด าเนน การเบกจายเงนในแตละรายการ 2. จดท าทะเบยนคมการจาย เงนและสอบทานการปฏบต งานของเจาหนาทตามล าดบชนกอนการเบกจาย 3. ศกษา ทบทวน และถอปฏบตตามนโยบาย กฎหมาย ระเบยบและขอบงคบเกยวกบการเบกจายเงนอยางเครงครด

ฝายบญช 3.

ทกครงทมการรบเงนและเบกจายเงน

ดานการบนทกบญช หวหนาฝายบญชสอบทานเอกสารการรบเงน และการเบกจาย เพอน ามาบนทกบญชใหถกตอง ครบถวน เปนปจจบน

ความเสยง 1. การลงบนทกบญชผดหมวดรายรบ และหมวดรายจาย 2. การลงบนทกบญชไมเปนปจจบน

การควบคม 1. มการสอบทานการบนทกบญชกบเอกสารการรบ – จายเงนทกสนวน 2. จดใหมผรบผดชอบโดยตรงในการบนทกบญช 3. ศกษาแนวทางการบนทกบญชใหเปนไปตามระเบยบฯ และสามารถตรวจสอบได

4. เมอมการจดท ารายงานประจ าเดอน/ไตรมาส/ประจ าป

ดานการรายงานทาง การเงน

หวหนาฝายบญชและผอ านวยการกองคลงสอบทานรายงานทางการเงนใหมความนาเชอถอ เปนปจจบน และทนเวลา

ความเสยง 1. รายงานทางการเงน ไมมการสอบทาน อาจ ท าใหขอมลผดพลาด และไมมความนาเชอถอ 2. การรายงานทางการเงน ไมทนเวลาตามทก าหนด การควบคม 1. ตรวจสอบการบนทกบญช และการรวบรวมขอมลใน การจดท ารายงานทางการเงน

เปนไปตามระเบยบ กฎหมาย ขอบงคบ เกยวกบการบนทกบญช 2. ตรวจสอบรายงานทางการเงนใหมความนาเชอถอ เปนปจจบน และทนเวลาตามทก าหนด

ฝายพสดและทรพยสน 5. ทกครงทม

การด าเนนการจดซอจดจาง

ดานการจดซอจดจาง หวหนาเจาหนาทพสด และผอ านวยกองคลง ตรวจสอบการด าเนนงานจดซอจดจางตามขนตอน

ความเสยง 1. มการเรงรดการจดซอจดจางและปรมาณงานมากท าใหเกดอปสรรคในการปฏบตงาน 2. มการปรบปรงปรบเปลยนเกยวกบระเบยบฯงานพสดใหม

การควบคม 1. วางแผนการด าเนนงาน และประสานงานกบผรบผดชอบ เพอใหเกด การท างานทเปนระบบ

2. ตรวจสอบ ใหเจาหนาทถอปฏบตตามพระราชบญญตจดซอจดจางและการบรหารพสดภาครฐ พ.ศ.2560 และระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการจดซอจดจางภาค รฐ พ.ศ.2560อยางเครงครด

6. ตรวจสอบเปนไตรมาสหรอทกสนปงบประมาณ

งานทะเบยนทรพยสน หวหนาฝายพสดตรวจสอบการจดท าทะเบยนทรพยสน ใหถกตอง ครบถวน และเปนปจจบน

ความเสยง 1. การจดท าทะเบยนคมทรพยสนไมเปนปจจบน 2. ไมมการคมเลขครภณฑ อาจท าใหการใชและการบรหารพสดไมมประสทธภาพ

การควบคม 1. จดท าทะเบยนคมทรพยสนเปนปจจบน 2. จดใหมการควบคมและดแลพสดทอยในครอบครอง รวมถง การเกบ การบนทก

การเบกจาย การยม การตรวจสอบ การบ ารง รกษา และการจ าหนายพสด ใหเปนไปตามระเบยบฯก าหนด

ฝายเรงรดและจดเกบรายได 7. เมอมการคางช าระ

และสนปงบประมาณ

ดานการเรงรดหนสน หวหนาฝายเรงรดและจดเกบรายได และผอ านวยการกองคลงตรวจสอบการจดท าทะเบยนคมลกหนและการตดตามทวงถาม

ความเสยง 1. ไมมทะเบยนคมลกหน 2. การตดตามทวงถามหนไมตอเนอง

การควบคม 1. จดท าทะเบยนคมลกหนครบถวน และเปนปจจบน 2. มการตดตามทวงถามเปนหนงสอไปยง ผคางช าระใหเปนไปตามระเบยบ

8. ตรวจสอบทกวนสนเดอน หรอเปน ไตรมาส

ดานการจดเกบรายได หวหนาฝายเรงรดและจดเกบรายได และผอ านวยการกองคลงตรวจสอบการจดท าทะเบยนคมและการจดเกบรายได

ความเสยง 1. ไมมทะเบยนคม การจด เกบรายไดแตละประเภท

2. การออกใบเสรจรบเงน ผดประเภท อาจท าให การบนทกบญชผดพลาด การควบคม 1. จดท าทะเบยนคม การจดเกบรายไดแตละประเภทใหเปนปจจบน 2. สอบทานการจดเกบรายไดกบการบนทกบญช 3. ถอปฏบตตามระเบยบกฎหมาย ขอบงคบ เกยวกบการรบเงนฯ อยางเครงครด

หนวยงาน กองชาง วตถประสงค 1. เพอใหทกฝายปฏบตการของกองชางมความร ความเขาใจเกยวกบโครงสรางการควบคมภายใน การรายงาน รวมถงวธการจดวางระบบการควบคมภายในและ การประเมนการควบคมดวยตนเองตามมาตรฐานการควบคมภายในทคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนก าหนด เพอน าไปสการสรางระบบการควบคมภายในของ องคกร 2. เพอใชเปนเครองมอในการก าหนดแนวทางการจดวางระบบการควบคมภายในและการประเมนการควบคมดวยตนเองของหนวยงานทกระดบในกองชาง 3. เพอสอสารและสรางความเขาใจในการลดโอกาสและผลกระทบทจะเกดขนกบหนวยงาน

1. งานส ารวจออกแบบและประมาณราคา

1. ปรบปรงวธการท างานโดยลดขนตอนลง 2. เพมจ านวนบคลากร/เจาหนาท 3. วางแผนการด าเนนการส ารวจ ออกแบบและประมาณราคาโครงการพฒนาตาง ๆ ใหแลวเสรจ ตงแตเนน ๆ 4. จดระบบการตรวจสอบ กลนกรองใหเปนไปตามสายการบงคบบญชา เพอปองกนการผดพลาดคลาดเคลอนของงาน

ความเสยง การด าเนนการส ารวจ ออกแบบและประมาณราคาโครงการพฒนาของ อบจ. ซงตองใชความละเอยดและระยะเวลาด าเนนการมาก เปนไปดวยความเรงรบใหแลวเสรจโดยเรงดวนตามนโยบายของผบรหาร เพอแกปญหาความเดอนรอนใหแกราษฎร ท าใหเกดการผดพลาดคลาดเคลอนอยเปนประจ า

2. งานเครองจกรกล เพอการพฒนา

1. ไดจดท าแผนปฏบตงานของเครองจกรกลประจ าปใหสอดคลองกบปรมาณงาน และความตองการของราษฎรหรอทองถนอน 2. จดซอเครองจกรกลเพมเตมใหมจ านวนทเหมาะสม จนสามารถตอบสนองความตองการของราษฎรไดเปนอยางด

ความเสยง 1. ความตองการขอรบการสนบสนนเครองจกรกลในแตละป มจ านวนมากไมสามารถใหการสนบสนนไดทกโครงการ 2. มโครงการเรงดวน เพอแกไขปญหาความเดอนรอนของราษฎรตามฤดกาลตลอดทงป จงไมสามารถปฏบตตามแผนปฏบตงานประจ าปได

3. งานซอมบ ารงรกษาเครองจกรกลและรถยนตสวนกลาง

ปรบเปลยนระบบการจดซอเครองจกรกลและรถยนตสวนกลาง เปนระบบเชาเหมาเปนรายป เพอลดคาใชจายในการซอมบ ารง

ความเสยง สภาพพนทและอากาศของจงหวดปตตานเปนเมองชายทะเล ท าใหเครองจกรกลและรถยนตสวนกลางเสอมสภาพไดเรวกวาปกต

4. งานทะเบยนประวตเครองจกรกลและรถยนตสวนกลาง

โอนทะเบยนรถยนตสวนกลางทอยในความรบผดชอบของกองตาง ๆ ใหมาขนตรงและอยในความรบผดชอบของกองชาง เพอลดขนตอนในการด าเนนการ

ความเสยง เครองจกรกลและรถยนตสวนกลางอยในความรบผดชอบของสวนราชการอน ระบบตรวจสอบควบคมเปนไปดวยความยงยากหลายขนตอน

5. งานจดซอ – จดจาง มอบหมายงานจดซอ – จดจางใหพสดกลางทมอยแลวในกองคลงเปนผรบผดชอบด าเนนการตามอ านาจหนาท หรอจดตงกองพสด เพอท าหนาทเกยวกบงานพสดทงระบบใหกบ อบจ.

ความเสยง พสดกลาง ยงไมไดท าหนาทอยางเตมท ปจจบนยงคงใหพสดของแตละสวนราชการด าเนนการจดซอ – จดจางของตนเอง

6. งานทะเบยนพสด เรงรดเจาหนาทผเกยวของด าเนนการจ าหนายพสดและทรพยสนทเสอมสภาพและไมจ าเปนตองใชในราชการ

ความเสยง ทรพยสนทเสอมสภาพจากการใชงานและไมจ าเปนตองใชในราชการตอไปอกยงไมไดจ าหนายออกจากทะเบยน

7. การจดท ารางแผนพฒนา 4 ป

ควรใหราษฎรในพนทและผน าทองถนอนมสวนรวมในการก าหนดความตองการทแทจรง เพอไมใหเกดการซ าซอนของโครงการ

ความเสยง โครงการพฒนาบางโครงการมไดเปนความตองการของราษฎร หรอเออประโยชนแกราษฎรบางกลม

การจดท าแผนพฒนา อบจ. ไดมการเชญราษฎรในพนทและผน าทองถนอนมสวนรวมในการก าหนดความตองการทแทจรง สามารถลดปญหาการซ าซอนของโครงการไดเปนอยางด

8. การจดท ารางงบประมาณรายจายประจ าป

มอบหมายเจาหนาทรบผดชอบดานการจดท างบประมาณ ด าเนนการรวบรวมหลกฐานเอกสารทเกยวของใหพรอมกอนทจะบรรจเปนรางงบประมาณรายจายประจ าป

ความเสยง โครงการกอสรางระบบสาธารณปโภคไมมการอนญาตใชทดนของเจาของทดน เพอประโยชนสาธารณะ

หนวยงาน กองการศกษา ศาสนาและวฒนธรรม วตถประสงค 1. เพอควบคมภายในกองการศกษา ศาสนาและวฒนธรรม ใหเปนตามวตถประสงคและเปาหมายอยางถกตองเปนไปตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบและนโยบาย ทก าหนดอยางมประสทธผล ประสทธภาพและประหยด 2. เพอตรวจสอบและตรวจทานความถกตอง และเชอถอไดของขอมลและตวเลขตาง ๆ ทางดานการเงน การบญชและดานอน ๆ ทเกยวของ 3. เพอตดตามและประเมนผลการด าเนนงานตลอดจนใหขอเสนอแนะหรอแนวทางในการปรบปรงแกไขการปฏบตงานดานตาง ๆ ใหมประสทธภาพ ประสทธผล และประหยด

กจกรรมการควบคมภายในดานบคคล 1. การควบคมอตราก าลงของ

โรงเรยนบานเขาตม นเทศตดตามโดยใชแบบประเมน

ความเสยง ครผสอนไมตรงตามสาระวชา การควบคม จดท าแผนอตราก าลง

2. การควบคมอตราก าลงของโรงเรยนบานตะบงตง

นเทศตดตามโดยใชแบบประเมน

ความเสยง ครผสอนไมตรงตามสาระวชา การควบคม จดท าแผนอตราก าลง

กจกรรมควบคมภายในดานการพสด 3. ไตรมาสละ 1 ครง การควบคมการเบกจาย

รกษาและการตรวจสอบพสดของกองการศกษาฯ

นเทศตตามโดยใชแบบประเมน ความเสยง 1. เจาหนาทพสดมใชเจาหนาทเฉพาะดานและไมเพยงพอตอการปฏบตงาน 2. การเบกจายไมเปนปจจบน การควบคม 1. จดท าสมดควบคมการเบกจาย รกษาและการตรวจสอบพสด 2. สงเจาหนาทเขารบการอบรม

1. เสนอวธการปรบปรงแกไขการควบคมภายในจากผลการประเมนฯ 2. มมาตรการทเหมาะสม 3. ผเกยวของด าเนนการแกไขขอบกพรองทเกดขน

4. ไตรมาสละ 1 ครง การควบคมการด าเนนการเงนอดหนนทวไปดานการศกษาของโรงเรยนบานเขาตม

นเทศตดตามโดยใชแบบประเมน ความเสยง การจดซอจดจางอาหารกลางวนโรงเรยน การควบคม การจดซอจดจางอาหารกลางวนโรงเรยนตาม ระเบยบฯ

สงเจาหนาทเขารบการอบรม 5. ไตรมาสละ 1 ครง การควบคมการด าเนนการ

เงนอดหนนทวไปดานการศกษาของโรงเรยนบานตะบงตง

นเทศตดตามโดยใชแบบประเมน ความเสยง การจดซอจดจางอาหารกลางวนโรงเรยน การควบคม การจดซอจดจางอาหารกลางวนโรงเรยนตาม ระเบยบฯ สงเจาหนาทเขารบการอบรม

กจกรรมควบคมภายในดานการจดการศกษา 6. เดอนละ 1 ครง การควบคมการบรหารของ

สถานศกษาในสงกด นเทศตดตามโดยใชแบบประเมน ความเสยง

การด าเนนการตามแผนพฒนาการศกษา การควบคม 1. แผนพฒนาการศกษาสป 2. แผนพฒนาการศกษาประจ าปงบประมาณ 3. แผนพฒนาการศกษาประจ าปการศกษา

สนปการศกษา 2561

7. เดอนละ 1 ครง การควบคมการจดการเรยนการสอนของสถานศกษาในสงกด

นเทศตดตามโดยใชแบบประเมน ความเสยง การอานออกเขยนได การควบคม แผนการจดการเรยนรและวธการแกปญหาการอานออกเขยนได

8. เดอนละ 1 ครง การควบคมผลสมฤทธทางการเรยนของสถานศกษาในสงกด

นเทศตดตามโดยใชแบบประเมน ความเสยง ผลสมฤทธทางการเรยน การควบคม การทดสอบทางการศกษาระดบชาตขนพนฐาน

กจกรรมควบคมภายในดานงานวจย 9. ภาคเรยนละ 1

ครง กจกรรมควบคมภายในดานงานวจยของโรงเรยนบานเขาตม

นเทศตดตามโดยใชแบบประเมน ความเสยง การวจยทางการศกษาของคร การควบคม ผลการท าวจยของคร

กจกรรมควบคมภายในดานการฝกอบรม 10 ปงบประมาณละ

2 ครง การควบคมภายในดานงานฝกอบรมของกองการศกษาฯ

นเทศตดตามโดยใชแบบประเมน ความเสยง บคลากรไดรบการอบรมไมทวถง

การควบคม จดท าทะเบยนควบคมการฝกอบรมของกองการศกษาฯ

11. ภาคเรยนละ 1 ครง

การควบคมภายในดานงานฝกอบรมของโรงเรยนบานเขาตม

นเทศตดตามโดยใชแบบประเมน ความเสยง บคลากรไดรบการอบรมตามหลกสตร

การควบคม จดท าทะเบยนควบคมการฝกอบรมของโรงเรยน

การควบคมภายในดานงานฝกอบรมของโรงเรยนบานตะบงตง

นเทศตดตามโดยใชแบบประเมน ความเสยง บคลากรไดรบการอบรมตามหลกสตร

การควบคม จดท าทะเบยนควบคมการฝกอบรมของโรงเรยน

กจกรรมควบคมภายในดานสารสนเทศ 13. ภาคเรยนละ 1

ครง การจดท าขอมลสารสนเทศทางการศกษาทองถน (School Information System : sis ) ของโรงเรยนบานเขาตม

นเทศตดตามโดยใชแบบประเมน ความเสยง นกเรยนซ าซอน การควบคม ขอมลสารสนเทศทางการศกษาทองถน (sis)

การจดท าขอมลสารสนเทศทางการศกษาทองถน (School Information System : sis ) ของโรงเรยนบานตะบงตง

นเทศตดตามโดยใชแบบประเมน ความเสยง นกเรยนซ าซอน การควบคม ขอมลสารสนเทศทางการศกษาทองถน (sis)

หนวยงาน หนวยตรวจสอบภายใน วตถประสงค 1. เพอใหมระบบการควบคมภายในทดมมาตรฐานตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการก าหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544

2. เพอประเมนผลการควบคมภายในในการบรหารจดการงานโดยใชทรพยากรอยางคมคา มประสทธภาพ ประสทธผล ประหยดและถกตองตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบทก าหนด

3. เพอตดตามผลการปฏบตงานตามขอเสนอแนะและแนวทางการปรบปรงแกไขใหเปนไปอยางมประสทธภาพและประสทธผล 4. เพอใหผบงคบบญชาไดทราบผลการปฏบตงานของผใตบงคบบญชาและสามารถตดสนใจ แกไขปญหาตาง ๆ ไดรวดเรวทนเหตการณ

เขาตรวจตดตาม งาน/กจกรรม วธการ/เครองมอ

ตดตามและประเมนผล ความเสยง/วธการควบคม ผลการตรวจตดตาม ก าหนดแลวเสรจ

1. มถนายน 2561 การจดท าค าสงแตงตงคณะกรรมการจดวางระบบการควบคมภายในของทกส านก/กอง/หนวย

1. ศกษาและท าความเขาใจแนวทางการจดวางระบบการควบคมภายในและระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการก าหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544

2. จดท าบนทกขอความแจงใหทกกอง/ส านก ด าเนนการปรบปรงค าสงฯ ตามระยะเวลาทก าหนด

3. ทบทวนและด าเนนการจดท าค าสงคณะกรรมการจดวางระบบการควบคมภายในฯ และปรบปรงค าสงใหทนสมยและเปนปจจบน

4. จดสงส าเนาค าสง ฯ สงหนวยตรวจสอบภายในเพอด าเนนการตอไป

การควบคม 1. สอบทานดวยตนเอง 2. สอบทานโดยผอ.กอง/ส านก 3. สอบทานโดยผบรหารสงสด

ท ระยะเวลา เขาตรวจตดตาม

งาน/กจกรรม วธการ/เครองมอ ตดตามและประเมนผล

2. กรกฎาคม 2561 การจดท าค าสงแบงงานของ

ทกกอง/ส านก 1. ศกษาโครงสราง นโยบายและภารกจ

งานทรบผดชอบใหเขาใจ ชดเจน 2. จดประชมชแจงเพอแบงงานตาม

หนาทรบผดชอบและสอดคลองตามแผนงานทก าหนดไว

3. จดท าค าสงฯ เปนลายลกษณอกษร เสนอขออนมตตามล าดบขน และประชาสมพนธผทเกยวของทราบ

4. จดสงส าเนาค าสงฯ ใหหนวยตรวจสอบภายในด าเนนการในสวนทเกยวของตอไป

ความเสยง การจดสงค าสงลาชา การควบคม ตดตามอยางตอเนองโดยวาจา หรอท าบนทกขอความเพอตดตามงาน

สงหาคม 2561

3. กนยายน 2561 การจดท ารายงานการประเมนผลการควบคมภายในขององคกรปกครองสวนทองถน ตามระเบยบฯ ขอ 6 มแบบฟอรมทระเบยบฯ ก าหนด ดงน

- แบบ ปย.1 - แบบ ปย.2 - ภาคผนวก ก

1. ประชมชแจงในระดบหนวยรบตรวจ และสวนงานยอยเพอท าความเขาใจและปฏบตตามระเบยบฯ และหนงสอสงการทก าหนด

2. ในระดบสวนงานยอย จดประชมเพอรวมกนก าหนดงานในความรบผดชอบออกเปนงาน/กจกรรม และท าความเขาใจวตถประสงคและเปาหมายหลกของงาน/กจกรรมนน ๆ

การควบคม 1. หวหนาฝาย/งาน 2. ผอ.กอง/ส านก 3. หนวยตรวจสอบภายใน

- ภาคผนวก ข

3. จดเตรยมเครองมอการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน (ภาคผนวก ก) และแบบสอบถาม การควบคมภายใน (ภาคผนวก ข)

4. ระดบสวนงานยอย ด าเนนการจดท าเอกสารตามขอ 3 แลวท าการสรปผลและจดท ารายงานพรอมเสนอวธการแกไขขอบกพรองหรอจดออนทเกดขน ในรปแบบรายงานตามแบบ ปย.1 และ แบบ ปย.2 เพอจดสงใหหนวยตรวจสอบภายในด าเนนการตอไป

4. กนยายน 2561 การวเคราะหและประเมนความเพยงพอของระบบ การควบคมภายในในแตละหวขอตามมาตรฐาน 5 องคประกอบ ดงน 1. สภาพแวดลอมของ

การควบคม 2. การประเมนความเสยง 3. กจกรรมการควบคม

1. ศกษาท าความเขาใจองคประกอบมาตรฐานการควบคมภายใน 5 องคประกอบ

2. ระดบสวนงานยอยรวมกนประเมน 5 องคประกอบของการควบคมภายใน ตามแบบ ปย. 1 แลวท าการวเคราะหและประเมนความเพยงพอของระบบการควบคมภายในวาเพยงพอหรอไม อยางไร พรอมปรบปรงใหมประสทธภาพ

การควบคม 1. การจดท ารายงานเสนอตอผบรหารรบทราบ/พจารณาสงการใหมการปรบปรงแกไขขอบกพรอง 2. ใชเทคนค CSA การประเมนการควบคมดวยตนเอง

4. สารสนเทศและการสอสาร

5. การตดตามประเมนผล

3. น าแบบ ปย.1 ในระดบสวนงานยอยมาสรปรายงานการวเคราะหและประเมนความเพยงพอของระบบการควบคมภายในจดท ารายงานตามแบบ ปอ.2 ในระดบหนวยรบตรวจ

4. หนวยตรวจสอบภายในจดเกบเอกสาร 1 ชด เพอเปนขอมลในการจดวางแผนการควบคมภายใน

ลงชอ.........................................ผเสนอแผนการควบคมภายใน (นางสดา ทบทมทอง) หวหนาฝายการเงน รกษาการในต าแหนง หวหนาหนวยตรวจสอบภายใน

ลงชอ............................................ผเหนชอบแผนการควบคมภายใน (นางเกอกล พธรตนานนท) รองปลดองคการบรหารสวนจงหวด รกษาราชการแทน ปลดองคการบรหารสวนจงหวด

ลงชอ.......................................ผอนมตแผนการควบคมภายใน (นายเศรษฐ อลยฟร) นายกองคการบรหารสวนจงหวดปตตาน

บรรณานกรม

ส านกงานการตรวจเงนแผนดน 2544. ระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการก าหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544. กรงเทพ: คณะกรรมการตรวจเงนแผนดน ส านกงานการตรวจเงนแผนดน. ส านกงานการตรวจเงนแผนดน 2552. การจดวางระบบการควบคมภายในและการประเมนผลการควบคมภายใน พ.ศ. 2552. กรงเทพ: ส านกงานการตรวจเงนแผนดน.

ภาคผนวก

ปฏทนการจดวางระบบและจดท ารายงานประเมนการควบคมภายในตามระเบยบฯ ขอ 6 องคการบรหารสวนจงหวดปตตาน ประจ าปงบประมาณ พ.ศ. 2561

วนเดอนป การด าเนนงาน ผรบผดชอบ ตลอด

ปงบประมาณ พ.ศ. 2561

ระดบสวนงานยอยด าเนนการตดตามและประเมนผลการควบคมภายในอยางตอเนองของสวนงานยอยทรบผดชอบเอง - การตดตามผลการควบคมระหวางการปฏบตงาน - การประเมนผลการควบคมเปนรายครง (เทคนค CSA)

ส านก/กอง/หนวย

ม.ย. 61 สงหนงสอแจงใหระดบสวนงานยอย (ส านก/กอง/หนวย) ประเมนการควบคมภายใน และจดสงรายงานการประเมนผลการควบคมภายใน

หนวยตรวจสอบภายใน

ก.ค. 61 จดท า/ปรบปรงค าสงแตงตงคณะกรรมการตดตามประเมนผลการควบคมภายใน (ขอ 6) ระดบองคกร และระดบสวนงานยอย - ปรบปรงค าสงแบงงานภายในส านก/กอง ใหชดเจนและเปนปจจบน

หนวยตรวจสอบภายใน/ส านก/กอง/หนวย

20 ก.ค. 61 จดสงการปรบปรงค าสงแตงตงคณะกรรมการฯและค าสงแบงงานภายใน หนวยตรวจสอบภายใน/ส านก/กอง/หนวย

6 ส.ค. 61 ประชมชแจงท าความเขาใจในการจดท ารายงานและแจงปฏทนการด าเนนงานใหกบระดบสวนงานยอย

7 - 30 ส.ค. 61

ระดบสวนงานยอย ประเมนระบบการควบคมภายใน และสงรายงาน ไดแก - แบบรายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน ปย.1 - แบบรายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน ปย. 2 - จดท าแบบประเมนองคประกอบการควบคมภายใน ภาคผนวก ก - จดท าแบบสอบถามการควบคมภายใน ภาคผนวก ข จดท าเอกสาร 2 ชด ชดทหนงเกบไวทตนเอง (ส านก/กอง/หนวย) ชดทสองสงหนวยตรวจสอบภายใน และสงในรปแบบไฟล word มาท E-mail : darafung@gmail.com ภายในวนท 30 สงหาคม 2561

ส านก/กอง/หนวย

1 - 15 ก.ย. 61 รวบรวมและประเมนผลการควบคมภายในระดบหนวยงานยอย และจดท า - หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน แบบ ปอ.1 - รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน แบบ ปอ.2 - รายงานแผนการปรบปรงการควบคมภายใน ปอ.3

ต.ค. 61 - จดท าค าสงแตงตงคณะกรรมการตดตามประเมนผลการควบคมภายใน (ขอ 6) ระดบองคกร และระดบสวนงานยอย ประจ าปงบประมาณ พ.ศ. 2562 - จดท าค าสงแบงงานภายในส านก/กอง ประจ าปงบประมาณ พ.ศ. 2562

1 - 15 ต.ค. 61 สอบทานรายงานการควบคมภายในและสอบทานการปฏบตงานการควบคมภายใน ระดบสวนงานยอย และจดท ารายงานผลการสอบทานการจดท ารายงานการประเมนผลการควบคมภายใน - รายงานผลการสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในของผตรวจสอบ

ภายในตามแบบ ปส. (กรณมผตรวจสอบภายใน)

16 ต.ค. 61 สงรายงานผลการตรวจสอบ และแบบ ปส. (กรณมผตรวจสอบภายใน) ใหปลดอบจ. และ นายกอบจ.พจารณาลงนาม

ต.ค. - ธ.ค. 61 จดท าหนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน แบบ ปอ. 1 หนวยตรวจสอบภายใน

ปฏทนการจดวางระบบและจดท ารายงานประเมนการควบคมภายในตามระเบยบฯ ขอ 6 องคการบรหารสวนจงหวดปตตาน ประจ าปงบประมาณ พ.ศ. 2561

วนเดอนป การด าเนนงาน ผรบผดชอบ ต.ค. - ธ.ค. 61 จดท ารายงานแบบ ปอ.1, ปอ.2, ปอ.3, และ ปส. ระดบองคกร

สงรายงาน แบบ ปอ. 1 ถงส านกตรวจเงนแผนดนจงหวดปตตาน หนวยตรวจสอบภายใน

ม.ค. 62 จดท าบนทกและเสนอแผนงานการควบคมภายในประจ าปตามสายการบงคบบญชาพจารณาอนมต

แบบฟอรมจดท ำรำยงำนควบคมภำยใน ตำมคณะกรรมกำรตรวจเงนแผนดนวำดวยกำรก ำหนดมำตรฐำน

กำรควบคมภำยใน พ.ศ. ๒๕๔๔ ขอ ๖

1. รปแบบรำยงำนระดบสวนงำนยอย และค ำอธบำยรำยงำน

แบบ ปย. 2 ชอหนวยงำนยอย

รำยงำนแผนกำรปรบปรงกำรควบคมภำยใน ณ วนท ...............เดอน........................พ.ศ. ...............

กระบวนกำรปฏบตงำน/

โครงกำร/กจกรรม/ ดำนของงำนทประเมน

และวตถประสงคของกำรควบคม

กำรควบคมทมอย

กำรประเมนผล กำรควบคม

ควำมเสยงท ยงมอย

กำรปรบปรง กำรควบคม

ก ำหนดเสรจ/ ผรบผดชอบ

หมำยเหต

ชอผรำยงำน..................................................................

(ชอหวหนาหนวยรบตรวจ) ต ำแหนง......................................................................

วนท..........เดอน.......................พ.ศ. ............................

เอกสำร 1

ค ำอธบำยรำยงำน แบบ ปย.2 1. สวนงานยอย 2. ชอรายงาน รายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน 3. งวดรายงาน

- ระบ ส าหรบงวดปส นสดวนท 30 เดอนกนยายน พ .ศ .25 xx (กรณ รายงานตามปงบประมาณ) หรอ วนท 31 เดอนธนวาคม พ.ศ.25xx (กรณรายงานตามปปฏทน)

4. คอลมน (1) กระบวนการปฏบตงาน/โครงการ...........และวตถประสงคของการควบคม - ระบวตถประสงคของกจกรรมหรอดานของงานทก าลงประเมน ถาเปนกระบวนการ

ปฏบตงานหรอโครงการใหระบขนตอนทส าคญของกระบวนการปฏบตงานหรอโครงการนนรวมทงวตถประสงคของแตละขนตอน ทงน หนงกจกรรม/ดานของงาน/ขนตอนการปฏบตงาน อาจมไดหลายวตถประสงค

5. คอลมน (2) การควบคมทมอย - สรปขนตอน/วธการปฏบตงาน/นโยบาย/กฎเกณฑทใชปฏบตอยส าหรบกจกรรมตางๆ

6. คอลมน (3) การประเมนผลการควบคม - ประเมนวาการควบคมทมอยตามคอลมน (2) เพยงพอและมประสทธผลหรอไม โดยตอบ

ค าถามตอไปน การก าหนด/สงอยางเปนทางการใหปฏบตตามการควบคมหรอไม มการปฏบตจรงตามการควบคมหรอไม ถามการปฏบตจรง การควบคมชวยใหงานส าเรจตามวตถประสงคทก าหนดหรอไม ประโยชนทไดรบ คมคากบตนทนของการควบคมหรอไม

7. คอลมน (4) ความเสยงทยงมอย - ระบความเสยงทยงมอยทมผลกระทบตอความส าเรจตามวตถประสงคของการควบคมดานใด

ดานหนงหรอหลายดาน คอ ดานการด าเนนงาน (Operation) = O ดานความถกตองเชอถอไดของรายงานทางการเงน (Financial Reporting) = F ดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ ฯลฯ (Compliance) = C

8. คอลมน (5) การปรบปรงการควบคม - เสนอแนะการปรบปรงการควบคมเพอปองกนหรอลดความเสยงตามคอลมน (4)

9. คอลมน (6) ก าหนดเสรจ/ผรบผดชอบ - ระบผรบผดชอบในการแกไขปรบปรง และวนทด าเนนการปรบปรงแลวเสรจ

10. ชอผรายงาน ต าแหนงและวนท - ระบชอหวหนาสวนงานยอย ซงรบผดชอบในการจดท า พรอมทงต าแหนงและลงวนท เดอน

ป พ.ศ. ทจดท าเสรจสน

แบบ ปย.1 ชอสวนงำนยอย

รำยงำนผลกำรประเมนองคประกอบของกำรควบคมภำยใน ณ วนท............เดอน...........................พ.ศ. ...................

องคประกอบของกำรควบคมภำยใน (1)

ผลกำรประเมน / ขอสรป (2)

1. สภาพแวดลอมการควบคม 1.1............................................................ 1.2............................................................ ฯลฯ

2. การประเมนความเสยง 2.1............................................................ 2.2............................................................ ฯลฯ

3. กจกรรมการควบคม 3.1............................................................ 3.2............................................................ ฯลฯ

4. สารสนเทศและการสอสาร 4.1............................................................ 4.2............................................................ ฯลฯ

5. การตดตามประเมนผล 5.1............................................................ 5.2............................................................ ฯลฯ

ผลกำรประเมนโดยรวม .......................................................................................................... ............................................................................................................................................................................. .................

ชอผรำยงำน.................................................................. (ชอหวหนาหนวยรบตรวจ)

ต ำแหนง...................................................................... วนท..........เดอน.......................พ.ศ. ............................

ค ำอธบำยรำยงำน แบบ ปย. 1 1. ชอหนวยรบตรวจ 2. ชอรายงาน รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน 3. งวดรายงาน

- ระบวนสดทายของรอบระยะเวลาในการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน 4. คอลมน (1) องคประกอบของการควบคมภายใน - ระบขอมลสรปการควบคมภายในของแตละองคประกอบ 5. คอลมน (2) ผลการประเมน/ขอสรป

- ระบผลการประเมน/ขอสรปของแตละองคประกอบของการควบคมภายใน พรอมจดออน หรอ ความเสยงทยงมอย

6. สรปผลการประเมนโดยรวมขององคประกอบของการควบคมภายใน 7. ชอผรายงาน ไดแก หวหนาสวนงานยอย พรอมระบต าแหนง และวนทรายงาน

2. รปแบบรำยงำนระดบหนวยรบตรวจ และค ำอธบำยรำยงำน

แบบ ปอ.1

หนงสอรบรองกำรประเมนผลกำรควบคมภำยใน เรยน (คณะกรรมกำรตรวจเงนแผนดน / ผก ำกบดแล / คณะกรรมกำรตรวจสอบหรอคณะกรรมกำร

ตรวจสอบและประเมนผลภำครำชกำร) .............(ชอหนวยรบตรวจ).............................ไดประเมนผลการควบคมภายในส าหรบปสนสดวนท..........เดอน...................พ.ศ. ............ดวยวธการท .............(ชอหนวยรบตรวจ)..............ก า หนดโดยมวตถประสงคเพอสรางความมนใจอยางสมเหตสมผลวาการด าเนนงานจะบรรลวตถประสงคของการควบคมภายในดานประสทธผลและประสทธภาพของการด าเนนงานและการใชทรพยากร ซงรวมถงการดแลทรพยสน การปองกนหรอลดความผดพลาด ความเสยหาย การรวไหล การสนเปลอง หรอการทจรตดานความเชอถอไดของรายงานทางการเงนและการด าเนนงานและดานการปฏบตตามกฎระเบยบ ระเบยบขอบ งคบ มตคณะรฐมนตรและนโยบาย ซงรวมถงระเบยบปฏบตของฝายบรหาร จากผลการประเมนดงกลาวเหนวาการควบคมภายในของ............(ชอหนวยรบตรวจ)......ส าหรบปสนสดวนท..........เดอน...................พ.ศ. ............เปนไปตามระบบการควบคมภายในทก าหนดไว มความเพยงพอและบรรลวตถประสงคของการควบคมภายในตามทกลาวในวรรคแรก

ลำยมอชอ................................................. (ชอหวหนาหนวยรบตรวจ)

ต ำแหนง................................................... วนท.........เดอน....................พ.ศ. ............

กรณมจดออนของกำรควบคมภำยใน สำมำรถปรบแบบขำงตน โดยอธบำยเพมเตมในวรรคสำม ดงน จากการประเมนดงกลาวเหนวาการควบคมภายในของ............(ชอหนวยรบตรวจ)......ส าหรบปสนสดวนท..........เดอน...................พ.ศ. ............เปนไปตามระบบการควบคมภายในทก าหนดไว มความเพยงพอและบรรลวตถประสงคของการควบคมภายในตามทกลาวในวรรคแรก อนง การควบคมภายในยงคงมจดออนทมนยส าคญดงน 1.................................................................... ..................................................................................................................................................................................................................... 2......................................................................................................................................................................................................................................................................................... ค ำอธบำยรำยงำนแบบ ปอ.1

1. ชอรายงาน หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน 2. ผรบรายงาน ไดแก คณะกรรมการตรวจเงนแผนดน ผก ากบดแลหนวยรบตรวจ และ

คณะกรรมการตรวจสอบ หรอคณะกรรมการตรวจสอบและประเมนผลภาคราชการ (ถาม) 3. วรรคแรก

- ระบชอหนวยรบตรวจและงวดเวลาของการประเมนระบบการควบคมภายใน - ระบขอบเขตของการประเมนการควบคมภายในตามทหนวยรบตรวจก าหนด

4. วรรคสอง - สรปผลการประเมนระบบการควบคมภายในวาเปนไปตามทหนวยรบตรวจก าหนด ม

ความเพยงพอ บรรลวตถประสงคของการควบคมภายในหรอไม 5. ผรายงาน ไดแก หวหนาหนวยรบตรวจ พรอมทงระบต าแหนงและวนทรายงาน

แบบ ปอ.3 ชอหนวยรบตรวจ

รำยงำนแผนกำรปรบปรงกำรควบคมภำยใน ณ วนท ...............เดอน........................พ.ศ. ...............

กระบวนกำรปฏบตงำน/

โครงกำร/กจกรรม/ ดำนของงำนทประเมน และวตถประสงคของ

กำรควบคม (1)

ควำมเสยงทยงมอย

งวด/เวลำท พบจดออน

กำรปรบปรงกำรควบคม

ก ำหนดเสรจ/ ผรบผดชอบ

หมำยเหต

ชอผรำยงำน..................................................................

(ชอหวหนาหนวยรบตรวจ) ต ำแหนง......................................................................

วนท..........เดอน.......................พ.ศ. ............................

แผนปรบปรงใน ปอ. 3 ควรคดเลอกเฉพาะ ประเดนทมสาระส าคญจาก ปย.2

ค ำอธบำยรำยงำน แบบ ปอ.3 1. ชอหนวยรบตรวจ 2. ชอรายงาน รายงานแผนการปรบปรงการควบคมภายใน 3. งวดรายงาน

- ระบวนสดทายของรอบระยะเวลาของแผนการปรบปรงการควบคมภายใน 4. คอลมน (1) กระบวนการปฏบตงาน/โครงการ...........และวตถประสงคของการควบคม

- ระบวตถประสงคของกจกรรมหรอดานของงานทก าลงประเมน ถาเปนกระบวนการปฏบตงานหรอโครงการ ใหระบขนตอนหลกทส าคญของกระบวนการปฏบตงานหรอโครงการนน รวมทงวตถประสงคของแตละขนตอนหลก ทงน หนงกจกรรม/ดานของงาน/ขนตอนการปฏบตงานอาจมไดหลายวตถประสงค

5. คอลมน (2) ความเสยงทยงมอย - ระบความเสยงทยงมอย โดยสรปมาจาก แบบ ปย.2 คอลมน (4)

6. คอลมน (3) งวด/เวลาทพบจดออน - ระบงวด/เวลาทพบหรอทราบความเสยงทยงมอยตามทระบในคอลมน (2)

7. คอลมน (4) การปรบปรงการควบคม - ระบการปรบปรงการควบคม เพอปองกนหรอลดความเสยงทยงมอยโดยสรปผลมาจาก

แบบ ปย.2 คอลมน (5) 8. คอลมน (5) ก าหนดเสรจ/ผรบผดชอบ

- ระบผรบผดชอบในการแกไขปรบปรง แลวนทด าเนนการปรบปรงแลวเสรจ 9. คอลมน (6) หมายเหต

- ระบขอมลอนทตองการแจงใหทราบ เชน วธการด าเนนการ และเอกสารหลกฐานทเกยวของ

10. ชอผรายงาน ไดแก หวหนาหนวยรบตรวจ ผบรหารสงสด หรอผรบผดชอบในการปฏบตราชการหรอการบรหารของหนวยรบตรวจ พรอมระบต าแหนงและวนทรายงาน

แบบ ปอ.2

ชอหนวยรบตรวจ รำยงำนผลกำรประเมนองคประกอบของกำรควบคมภำยใน ณ วนท............เดอน...........................พ.ศ. ...................

องคประกอบของกำรควบคมภำยใน (1)

ผลกำรประเมน / ขอสรป (2)

1. สภาพแวดลอมการควบคม 1.1............................................................ 1.2............................................................ ฯลฯ

2. การประเมนความเสยง 2.1............................................................ 2.2............................................................ ฯลฯ

3. กจกรรมการควบคม 3.1............................................................ 3.2............................................................ ฯลฯ

4. สารสนเทศและการสอสาร 4.1............................................................ 4.2............................................................ ฯลฯ

5. การตดตามประเมนผล 5.1............................................................ 5.2............................................................ ฯลฯ

ผลกำรประเมนโดยรวม ...................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ............................

ค ำอธบำยรำยงำน แบบ ปอ.2 1. ชอหนวยรบตรวจ 2. ชอรายงาน รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน 3. งวดรายงาน

- ระบวนสดทายของรอบระยะเวลาในการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน 4. คอลมน (1) องคประกอบของการควบคมภายใน

- ระบขอมลสรปการควบคมภายในของแตละองคประกอบ 5. คอลมน (2) ผลการประเมน/ขอสรป

- ระบผลการประเมน/ขอสรปของแตละองคประกอบของการควบคมภายในพรอมจดออนหรอความเสยงทยงมอย

6. สรปผลการประเมนโดยรวมขององคประกอบของการควบคมภายใน 7. ชอผรายงานไดแกหวหนาหนวยรบตรวจ ผบรหารสงสด หรอผรบผดชอบในการปฏบตราชการ

หรอ การบรหารของหนวยรบตรวจ พรอมระบต าแหนงและวนทรายงาน

แบบ ปส.

รำยงำนผลกำรสอบทำนกำรประเมนผลกำรควบคมภำยในของผตรวจสอบภำยใน (กรณไมมขอตรวจพบหรอขอสงเกต)

เรยน (หวหนำหนวยรบตรวจ / ผบรหำรสงสดของหนวยรบตรวจ)

ขาพเจาไดสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในของ............(ชอหนวยรบตรวจ)......ส าหรบปสนสดวนท..........เดอน...................พ.ศ. ............การสอบทานไดปฏบตอยางสมเหตสมผลและระมดระวงอยางรอบคอบ ผลการสอบทานพบวาการประเมนผลการควบคมภายในเปนไปตามวธการทก าหนด ระบบการควบคมภายในมความเพยงพอและสามารถบรรลวตถประสงคของการควบคมภายใน

กรณทผตรวจสอบภำยในสอบทำนกำรประเมนผลกำรควบคมภำยในแลวมขอตรวจพบ หรอ

ขอสงเกตทมนยส ำคญ ใหรำยงำนขอตรวจพบหรอขอสงเกตทมนยส ำคญตอทำยผลกำรสอบทำน ดงน ขาพเจาไดสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในของ............(ชอหนวยรบตรวจ)......ส าหรบปสนสด

วนท..........เดอน...................พ.ศ. ............การสอบทานไดปฏบตอยางสมเหตสมผลและระมดระวงอยางรอบคอบ ผลการสอบทานพบวาการประเมนผลการควบคมภายในเปนไปตามวธการทก าหนด ระบบการควบคมภายในมความเพยงพอและสามารถบรรลวตถประสงคของการควบคมภายใน อยางไรกตามมขอสงเกตทมนยส าคญดงน............................................................................................................................ ................................................................................................................... ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... ค ำอธบำยรำยงำน แบบ ปส.

1. ชอรายงาน รายงานผลการสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในของผตรวจสอบภายใน 2. ผรบรายงาน ไดแก หวหนาหนวยรบตรวจ ผบรหารสงสด หรอผรบผดชอบในการปฏบตราชการหรอ

การบรหารของหนวยรบตรวจ 3. วรรครายงาน - ระบงวดเวลาของการประเมนผลการควบคมภายใน - ระบขอบเขตของการสอบทานการประเมนผลการควบคมภายในวาไดปฏบตอยางสมเหตสมผล

และระมดระวงอยางรอบคอบ - สรปผลการสอบทาน

4. ชอผรายงาน ไดแก หวหนาหนวยตรวจสอบภายใน หรอผทไดรบมอบหมายจากหวหนาสวนราชการ หวหนาหนวยรบตรวจ หรอผบรหารสงสดของหนวยรบตรวจใหท าหนาทตรวจสอบภายใน

ภาคผนวก ก ตวอยางแบบประเมนองคประกอบ

ของการควบคมภายใน

ตวอยางแบบประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

แบบประเมนองคประกอบการควบคมภายใน เปนเครองมอส ำหรบกำรบรหำรกำรควบคมภำยในและกำรประเมนผลกำรควบคมภำยใน เพอชวยใหผบรหำรและผประเมนพจำรณำตดสนไดวำ ระบบกำรควบคมภำยในของหนวยรบตรวจไดรบกำรออกแบบอยำงเหมำะสมและเพยงพอ หรอไม ควรปรบปรงแกไขในจดใด อยำงไร

แบบประเมนฯ นแยกเปน 5 องคประกอบของกำรควบคมภำยใน ในแตละองคประกอบ ประกอบ ดวยขอควำมภำยใตหวขอหลกๆ และหวขอยอยทเกยวเนองกบหวขอหลก ผใชหรอผประเมนอาจปรบปรงแกไขเพมเตมขอความตามความเหมาะสม ชองวำงใตหวขอ “ควำมเหน/ค ำอธบำย” ใชส ำหรบจดบนทกขอคดเหนหรอค ำอธบำยในหวขอนนๆ

ขอคดเหนหรอค ำอธบำยจะไมเปนลกษณะ “ใช” หรอ “ไมใช” แตจะสรปรวมวำหนวยงำนใหควำมส ำคญหรอปฏบตอยำงไรในเรองนนๆ ซงจะชวยใหไดขอสรปเกยวกบกำรควบคมภำยในของแตละองคประกอบของกำรควบคมภำยใน สวนทวำงตอนทำยของแตละองคประกอบกำรควบคมภำยในใชส ำหรบบนทกผลกำรประเมนโดยทวไป และระบวธกำรทควรปฏบต หรอควรพจำรณำองคประกอบนนๆ และชองวำงตอนทำยสดของแบบประเมนใชสรปผลกำรประเมนกำรควบคมภำยในโดยรวม

ในกำรพจำรณำใหขอสรปผลกำรประเมนแตละองคประกอบของกำรควบคมภำยใน ผประเมนควรใชวจำรณญำณวำ

1. ขอควำมใตขอตำงๆ ในแบบประเมน เหมำะสมทจะน ำไปประยกตใชกบเหตกำรณตำง ๆ ในองคกรหรอไม ถำไมเหมำะสม ควรปรบปรงแกไขเนอหำแบบประเมน ในหวขอยอยนนๆ กอน

2. หนวยทไดรบกำรประเมนมกำรปฏบตตำมทระบ หรอไม อยำงไร 3. กำรปฏบตจรงมจดออนของกำรควบคมภำยใน หรอไม อยำงไร 4. กำรปฏบตจรงมผลกระทบตอกำรบรรลวตถประสงค หรอไม อยำงไร

จดทควรประเมน ความเหน / ค าอธบาย

1. สภาพแวดลอมของการควบคม ผ ป ระ เม น ค วรพ จ ำรณ ำแ ต ล ะ ป จ จย ท ม ผ ล ก ระท บ ต อ

สภำพแวดลอมกำรควบ คม เพ อพ จำรณ ำวำ ห น วย รบตรวจ มสภำพแวดลอมกำรควบคมทด หรอไม

1.1 ปรชญาและรปแบบการท างานของผบรหาร มทศนคตทดและสนบสนนกำรปฏบตหนำทภำยในองคกร รวมท งกำรตดตำมผล กำรตรวจสอบและกำรประเมนผล ท งจำกกำรตรวจสอบภำยในและกำรตรวจสอบภำยนอก

มทศนค ต ท เหมำะสม ตอกำรรำยงำนทำงกำรเงน งบประมำณ และกำรด ำเนนงำน

มทศนคตและกำรปฏบตท เหมำะสมตอกำรกระจำยอ ำนำจ

มทศนคตทเหมำะสมในกำรจดกำรควำมเสยงจำกกำรวเครำะหควำมเสยงทเกยวของอยำงรอบคอบ และกำรพจำรณำวธกำรลดหรอปองกนควำมเสยง

มควำมมงมนทจะใชกำรบรหำรแบบมงผลสมฤทธของงำน (Performance – Based Management)

1.2 ความซอสตยและจรยธรรม มขอก ำหนดดำนจรยธรรมและบทลงโทษเปนลำยลกษณอกษร และเวยนใหพนกงำนทกคนลงนำมรบทรำบเปนครงครำว

พนกงำนทรำบและเขำใจลกษณะของพฤตกรรมทยอมรบและไมยอมรบและบทลงโทษตำมขอก ำหนดดำนจรยธรรม และแนวทำงกำรปฏบตทถกตอง

ฝำยบรหำรสงเสรมและสนบสนนวฒนธรรมองคกรทมงเนนควำมส ำคญของควำมซอสตยและจรยธรรม

ฝำยบรหำรมกำรด ำเนนกำรตำมควรแกกรณ เมอไมมกำรปฏบตตำมนโยบำย วธปฏบต หรอระเบยบปฏบต

ฝำยบรหำรก ำหนดเปำหมำยกำรด ำเนนงำนทเปนไปได และไมสรำงควำมกดดนใหแกพนกงำนในกำรปฏบตงำน

ใหบรรลตำมเปำหมำยทเปนไปไมได ฝำยบรหำรก ำหนดสงจงใจทยตธรรมและจ ำเปนเพอใหมนใจวำพนกงำนจะมควำมซอสตยและถอปฏบตตำมจรยธรรม

ฝำยบรหำรด ำเนนกำรโดยเรงดวนเมอมสญญำณแจงวำอำจม ปญหำเรองควำมซอสตยและจรยธรรมของพนกงำนเกดขน

1.3 ความร ทกษะและความสามารถของบคลากร มกำรก ำหนดระดบควำมร ทกษะและควำมสำมำรถ มกำรจดท ำเอกสำรค ำบรรยำยคณลกษณะงำนของแตละต ำแหนง และเปนปจจบน

มกำรระบและแจงใหพนกงำนทรำบเกยวกบควำมรทกษะ และควำมสำมำรถทตองกำรส ำหรบกำรปฏบตงำน

มแผนกำรฝกอบรมตำมควำมตองกำรของพนกงำนทงหมดอยำงเหมำะสม

กำรประเมนผลกำรปฏบตงำนพจำรณำจำกกำรประเมนปจจยทมผลตอควำมส ำเรจของงำน และมกำรระบอยำงชดเจนในสวนพนกงำนมผลกำรปฏบตงำนด และสวนทตองมกำรปรบปรง

1.4 โครงสรางองคกร มกำรจดโครงสรำงและสำยงำน กำรบงคบบญชำทชด เจนและ เหมำะสมกบขนำดและลกษณ ะกำรด ำเนนงำนของหนวยรบตรวจ

มกำรประเมนผลโครงสรำงเปนครงครำวและปรบเปลยนทจ ำเปนใหสอดคลองกบสถำนกำรณทมกำรเปลยนแปลง

มกำรแสดงแผนภมกำรจดองคกรทถกตองและทนสมยใหพนกงำนทกคนทรำบ

1.5 การมอบอ านาจและหนาทความรบผดชอบ มกำรมอบหมำยอ ำนำจและหนำทควำมรบผดชอบใหกบบคคลทเหมำะสมและเปนไปอยำงถกตอง และมกำรแจงใหพนกงำนทกคนทรำบ

ผบรหำรมวธกำรทมประสทธภำพในกำรตดตำมผลกำร

ด ำเนนงำนทมอบหมำย 1.6 นโยบายวธบรหารดานบคลากร

มกำรก ำหนดมำตรฐำนหรอขอก ำหนดในกำรวำจำงบคลำกรทเหมำะสม โดยเนนถงกำรศกษำ ประสบกำรณ ควำมซอสตยและมจรยธรรม

มกำรจดปฐมนเทศใหกบพนกงำนใหม และจดฝก อบรมพนกงำนทกคนอยำงสม ำเสมอและตอเนอง

กำรเลอนต ำแหนงและอตรำเงนเดอน และกำรโยกยำยขนอยกบกำรประเมนผลกำรปฏบตงำน

กำรประเมนผลกำรปฏบตงำนของพนกงำนไดพจำรณำรวมถงควำมซอสตยและจรยธรรม

มกำรลงโทษทำงวนยและแกไขปญหำ เมอมกำรไมปฏบตตำมนโยบำยหรอขอก ำหนดดำนจรยธรรม

1.7 กลไกการตดตามการตรวจสอบการปฏบตงาน มคณะกรรมกำรตรวจสอบหรอคณะกรรมกำรตรวจสอบและประเมนผลภำครำชกำร และมกำรก ำกบดแล กำรปฏบตงำนภำยในองคกรใหเปนไปตำมระบบกำรควบคมภำยในทก ำหนดอยำงตอเนองและสม ำเสมอ

มผตรวจสอบภำยใน และมกำรรำยงำนผลกำรตรวจสอบภำยในตอหวหนำสวนรำชกำร

1.8 อนๆ (โปรดระบ) …………………………………………………………… …………………………………………………………… สรป / วธการทควรปฏบต …………………………………………………………… …………………………………………………………… ชอผประเมน ………………………… ต าแหนง ……………………………… วนท ............../................/......................

2. การประเมนความเสยง

กอนกำรประเมนควำมเสยงจะตองสรำงควำมชดเจนเกยวกบว ต ถ ป ระส งค ก ำรด ำ เน น งำน ท ง ใน ระดบ ห น ว ย รบ ต รวจ และระดบกจกรรม (เชน แผนงำน หรองำนทไดรบมอบหมำย)

วตถประสงคของกำรประเมนองคประกอบกำรควบคมภำยในน เพอทรำบกระบวนกำรระบควำมเสยง กำรวเครำะห และกำรบรหำรควำมเสยงวำ เหมำะสม เพยงพอ หรอไม

2.1 วตถประสงคระดบหนวยรบตรวจ มกำรก ำหนดวตถประสงคและเปำหมำยกำรด ำเนนงำนของหนวยงำนอยำงชดเจนและวดผลได

มกำรเผยแพรและชแจงใหบคลำกรทกระดบทรำบและเขำใจตรงกน

2.2 วตถประสงคระดบกจกรรม มกำรก ำหนดวตถประสงคของกำรด ำเนนงำนในระดบกจกรรม และวตถประสงคนสอดคลองและสนบสนนวตถประสงคระดบหนวยรบตรวจ

วตถประสงคระดบกจกรรมชดเจน ปฏบตได และวดผลได บคลำกรทกคนทเกยวของมสวนรวมในกำรก ำหนดและใหกำรยอมรบ

2.3 การระบปจจยเสยง ผบรหำรทกระดบมสวนรวมในกำรระบและประเมนควำมเสยง

มกำรระบและประเมนควำมเสยงทอำจเกดขนจำกปจจยภำยในและภำยนอก เชน กำรปรบลดบคลำกร กำรใชเทคโนโลยสมย ใหม ก ำร เก ดภยธรรมชำต ก ำรเปลยนแปลงทำงกำรเมองเศรษฐกจและสงคม เปนตน

2.4 การวเคราะหความเสยง มกำรก ำหนดเกณฑในกำรพจำรณำระดบควำมส ำคญของควำมเสยง

มกำรวเครำะหและประเมนระดบควำมส ำคญหรอผลกระทบของควำมเสยงและควำมถทจะเกดหรอโอกำสทจะเกดควำมเสยง

2.5 การก าหนดวธการควบคมเพอปองกนความเสยง มกำรวเครำะหสำเหตของควำมเสยงทอำจเกดขนและก ำหนดวธกำรควบคมเพอปองกนหรอลดควำมเสยง

มกำรพจำรณำควำมคมคำของตนทนทจะเกดขนจำกกำรก ำหนดวธกำรควบคมเพอปองกนหรอลดควำมเสยง

มกำรแจงใหบคลำกรทกคนทรำบเกยวกบวธกำรควบคมเพอปองกนหรอลดควำมเสยง

มกำรตดตำมผลกำรปฏบตตำมวธกำรควบคมทก ำหนดเพอปองกนหรอลดควำมเสยง

2.6 อนๆ (โปรดระบ) …………………………………………………………… ……………………………………………………………

สรป / วธการทควรปฏบต …………………………………………………………… ……………………………………………………………

ชอผประเมน ………………………… ต าแหนง ……………………………… วนท ............../................/......................

3. กจกรรมการควบคม ในกำรประเมนควำมเพยงพอของกำรควบคมภำยในผประเมน

ควรพจำรณำวำ มกจกรรมกำรควบคมทส ำคญเหมำะสม เพยงพอ และมประสทธผลหรอไม

3.1 กจกรรมกำรควบคมไดก ำหนดขนตำมวตถประสงคและผลกำรประเมนควำมเสยง

3.2 บคลำกรทกคนทรำบและเขำใจวตถประสงคของกจกรรมกำรควบคม

3.3 มกำรก ำหนดขอบเขตอ ำนำจหนำทและวงเงนอนมตของผบรหำรแตละระดบไวอยำงชดเจนและเปนลำยลกษณอกษร

3.4 มมำตรกำรปองกนและดแลรกษำทรพยสนอยำงรดกมและเพยงพอ

3.5 มกำรแบงแยกหนำทกำรปฏบตงำนทส ำคญหรองำนทเสยงตอควำมเสยหำยตงแตตนจนจบ เชน กำรอนมต กำรบนทกบญช และกำรดแลรกษำทรพยสน

3.6 มขอก ำหนดเปนลำยลกษณอกษร และบทลงโทษกรณฝำฝนในเรองกำรมผลประโยชนทบซอนโดยอำศยอ ำนำจหนำท

3.7 มมำตรกำรตดตำมและตรวจสอบใหกำรด ำเนนงำนของอ งค ก ร เป น ไป ต ำม ก ฎ ระ เบ ยบ ข อบ ง คบ แ ล ะม ตคณะรฐมนตร

3.8 อนๆ (โปรดระบ) …………………………………………………………… …………………………………………………………… สรป / วธการทควรปฏบต …………………………………………………………… ……………………………………………………………..

ชอผประเมน ………………………… ต าแหนง ……………………………… วนท ............../................/.....................

4. สารสนเทศและการสอสาร กำรด ำเนนกำรเกยวกบกำรควบคมภำยในจะตองมสำรสนเทศ

ทเกยวของและเชอถอได ผประเมนควรพจำรณำควำมเหมำะสมของระบบสำรสนเทศและกำรสอสำรตอควำมตองกำรของผใช และกำรบรรลวตถประสงคของกำรควบคมภำยใน

4.1 จดใหมระบบสำรสนเทศและสำยกำรรำยงำนส ำหรบกำรบรหำรและตดสนใจของฝำยบรหำร

4.2 มกำรจดท ำและรวบรวมขอมลเกยวกบกำรด ำเนนงำนกำรเงน แล ะก ำรป ฏ บ ต ต ำม กฎ ระ เบ ยบ ขอบ งคบ แล ะม ตคณะรฐมนตรไวอยำงถกตอง ครบถวน และเปนปจจบน

4.3 มกำรจดเกบขอมล/เอกสำรประกอบกำรจำยเงนและกำรบนทกบญชไวครบถวน สมบรณ และเปนหมวดหม

4.4 มกำรรำยงำนขอมลทจ ำเปนทงจำกภำยในและภำยนอกใหผบรหำรทกระดบ

4.5 มระบบกำรตดตอสอสำรท งภำยในและภำยนอกอยำงเพยงพอ เชอถอได และทนกำล

4.6 มกำรสอสำรอยำงชดเจนใหพนกงำนทกคนทรำบและเขำใจบทบำทหนำทของตนเกยวกบกำรควบคมภำยในปญหำและจดออนของกำรควบคมภำยในทเกดขน และแนวทำงกำรแกไข

4.7 มกลไกหรอชองทำงใหพนกงำนสำมำรถเสนอขอคดเหน หรอขอเสนอแนะในกำรปรบปรงกำรด ำเนนงำนขององคกร

4.8 มกำรรบฟงและพจำรณำขอรองเรยนจำกภำยนอก อำท รฐสภำ ประชำชน สอมวลชน

4.9 อนๆ (โปรดระบ) …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… ……………………………………………………………

สรป / วธการทควรปฏบต …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… ……………………………………………………………

ชอผประเมน ………………………… ต าแหนง ……………………………… วนท ............../................/......................

จดทควรประเมน ค าอธบาย/ค าตอบ

5. การตดตามประเมนผล ผประเมนควรพจำรณำควำมเหมำะสมของระบบกำรตดตำม

ประเมนผลกำรควบคมภำยในขององคกรในอนจะชวยใหบรรลวตถประสงคของกำรควบคมภำยใน

5.1 มกำรเปรยบเทยบแผนและผลกำรด ำเนนงำน และรำยงำนใหผก ำกบดแลทรำบเปนลำยลกษณอกษรอยำงตอเนองและสม ำเสมอ

5.2 กรณผลกำรด ำเนนงำนไมเปนไปตำมแผน มกำรด ำเนนกำรแกไขอยำงทนกำล

5.3 มกำรก ำหนดใหมกำรตดตำมผลในระหวำงกำรปฏบตงำนอยำงตอเนองและสม ำเสมอ

5.4 มกำรตดตำมและตรวจสอบกำรปฏบตตำมระบบกำรควบคมภำยในทก ำหนดไวอยำงตอเนองและสม ำเสมอ

5.5 มกำรประเมนผลควำมเพยงพอและประสทธผลของกำรควบคมภำยใน และประเมนกำรบรรลตำมวตถประสงคขององคกรในลกษณะกำรประเมนกำรควบคมดวยตนเอง และ/หรอกำรประเมนกำรควบคมอยำงเปนอสระ อยำงนอยปละหนงครง

5.6 มกำรรำยงำนผลกำรประเมนและรำยงำนกำรตรวจสอบของผตรวจสอบภำยในโดยตรงตอผก ำกบดแลและ/หรอคณะกรรมกำรตรวจสอบ

5.7 มกำรตดตำมผลกำรแกไขขอบกพรองทพบจำกกำรประเมนผลและกำรตรวจสอบของผตรวจสอบภำยใน

5.8 มกำรก ำหนดใหผบรหำรตองรำยงำนตอผก ำกบดแลทนท ในกรณทมกำรทจรตหรอสงสยวำมกำรทจรต มกำรไมปฏบตตำมกฎ ระเบยบ ขอบงคบ และมตคณะรฐมนตร และมกำรกระท ำอนทอำจมผลกระทบตอองคกรอยำงมนยส ำคญ

จดทควรประเมน ค าอธบาย/ค าตอบ 5.9 อนๆ (โปรดระบ) …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… สรป / วธการทควรปฏบต …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… ……………………………………………………………

ชอผประเมน ……………………. ต าแหนง ………………………… วนท ............../................/..............

ชอหนวยรบตรวจ/สวนงานยอย รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน ณ วนท.............เดอน.....................พ.ศ. .....................

องคประกอบของการควบคมภายใน

ผลการประเมน / ขอสรป

1. สภาพแวดลอมการควบคม 1.1 ....................................................................... 1.2 ....................................................................... ฯลฯ

2. การประเมนความเสยง 2.1 ....................................................................... 2.2 ....................................................................... ฯลฯ

3. กจกรรมการควบคม 3.1 ....................................................................... 3.2 ....................................................................... ฯลฯ

4. สารสนเทศและการสอสาร 4.1 ....................................................................... 4.2 ....................................................................... ฯลฯ

5. การตดตามประเมนผล 5.1 ....................................................................... 5.2 .......................................................................

ผลการประเมนโดยรวม ..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

ชอผรายงาน........... .................. ........................................... (ชอหวหนาหนวยรบตรวจ/หวหนาสวนงานยอย)

ต าแหนง....................................... .................. ..................... วนท... ......................./......... ......................../.... ..................

ภาคผนวก ข ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายใน

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในและค าแนะน าการใชแบบสอบถาม

...........................................

วตถประสงค

แบบสอบถามการควบคมภายในนจดท าขนเพอใหทราบความเสยงทวไปทมผลกระทบตอการบรรลวตถประสงคของการควบคมภายใน และใชประเมนความเพยงพอของระบบการควบคมภายใน เพอการปรบปรงแกไขตอไป

แบบสอบถาม

แบบสอบถามม 4 ชด คอ

ชดท 1 แบบสอบถามดานการบรหาร ส าหรบสอบถามผบรหารทรบผดชอบดานบรหาร

ชดท 2 แบบสอบถามดานการเงน ส าหรบสอบถามผบรหารและเจาหนาทผรบผดชอบดานการเงน

ชดท 3 แบบสอบถามดานการผลต ส าหรบสอบถามผบรหารและเจาหนาทผรบผดชอบดานการผลต

ชดท 4 แบบสอบถามดานอนๆ ส าหรบสอบถามผบรหารและเจาหนาทผรบผดชอบดานบคลากร ดานระบบสารสนเทศและดานพสด

แบบสอบถามทง 4 ชด เปนเพยงตวอยาง ผใชสามารถปรบปรงแกไขไดตามความเหมาะสม

การใชแบบสอบถาม

1. ผประเมนเปนผถามตามแบบสอบถาม ถามการปฏบตตามค าถามแสดงถงการควบคมภายในทดใหกรอกเครองหมาย “” ในชอง “ม/ใช” ถาไมมการปฏบตตามทถามใหกรอกเครองหมาย “” ในชอง “ไมม/ไมใช” ถาไมมกจกรรมทเกยวกบเรองทถามใหกรอกในชอง “ไมม/ไมใช” โดยใชอกษร NA ซงยอมาจาก Not Applicable และหมายเหตวา ไมมเรองทเกยวกบค าถาม

2. ค าตอบวา “ไมม/ไมใช” หมายถง มไดปฏบตตามค าถาม แสดงถงจดออนของระบบการควบคม ภายใน ผประเมนควรทดสอบและหาสาเหต และพจารณาวามการควบคมอนทดแทนหรอไม

จากค าตอบทไดรบ ผสอบทานหรอผประเมนควรสงเกตการณการปฏบตงานจรง การวเคราะหเอกสารหลกฐาน หรอค าตอบของผทมความรในเรองทถามและเชอถอได เพอสรปค าตอบและอธบายวธปฏบตในแตละขอของค าถามในชอง “ค าอธบาย/ค าตอบ” เพอใหไดขอมลทถกตองทจะน ามาประเมนความเพยงพอของระบบการควบคมภายใน

3. จากขอมลในชอง “ค าอธบาย/ค าตอบ” จะน ามาพจารณาประเมนความเพยงพอของระบบการควบคมภายในของแตละดานและแตละเรองในดานนนๆ

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายใน ชดท 1 ดานการบรหาร

ผทจะตอบแบบสอบถามดานนไดดทสด คอ ผบรหารทรบผดชอบดานการบรหารของ

หนวยรบตรวจ การสรปค าถามค าตอบในชอง “ค าอธบาย/ค าตอบ” จะน าขอมลจากการสงเกตการณการปฏบตงาน การวเคราะหเอกสารหลกฐาน และการสมภาษณผมความรในเรองทสอบถาม

แบบสอบถามดานการบรหาร ประกอบดวยเรองตาง ๆ ดงน

1. ภารกจ 1.1 วตถประสงคหลก

1.2 การวางแผน

1.3 การตดตามผล

2. กระบวนการปฏบตงาน 2.1 ประสทธผล 2.2 ประสทธภาพ

3. การใชทรพยากร 3.1 การจดสรรทรพยากร 3.2 ประสทธผลของการใชทรพยากร

4. สภาพแวดลอมของการด าเนนงาน 4.1 การปฏบตตามกฎ ระเบยบและขอบงคบ 4.2 ความสอดคลองกบสภาพแวดลอมการด าเนนงาน

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายใน ดานการบรหาร

ค าถาม ม / ใช ไมม / ไมใช ค าอธบาย / ค าตอบ 1. ภารกจ

1.1 วตถประสงคหลก

หนวยรบตรวจมการก าหนดภารกจเปนลายลกษณอกษร

ภารกจทก าหนดมความชดเจน กะทดรด และเขาใจงาย สอดคลองกบภารกจขององคกรทก ากบ ดแล (อาท กระทรวง ทบวง กรม จงหวด) เปนไปตามกฎหมาย ระเบยบขอบงคบทเกยวของหรอไม

มการประกาศใหบคลากรของหนวยรบตรวจทกคนทราบภารกจขององคกรหรอไม

ฝายบรหารมการก าหนดวตถประสงคและเปาหมายการด าเนนงานของหนวยรบตรวจหรอไม

วตถประสงคและเปาหมายการด าเนนงานท ก าหนดสอดคลองกบภารกจและสามารถวดผลส าเรจไดหรอไม

วตถประสงคการด าเนนงานมการแบงออกเปนวต ถประสงคยอยในระดบกจกรรม หรอสวนงานยอยหรอไม

มการก าหนดวธการ เพอให บคลากรเขาใจในงานทปฏบตวาจะชวยใหบรรลว ตถประสงคของการด าเนนงานของ สวนงานยอย ทเขาปฏบตงาน และบรรลว ตถประสงคตามภารกจขององคกรหรอไม

1.2 การวางแผน

ฝายบรหารมการจดท าแผนเพอใหบรรลตามวตถประสงคและเป าหมายการด าเนนงานทก าหนดหรอไม

ค าถาม ม / ใช ไมม / ไมใช ค าอธบาย / ค าตอบ แผนทจดท ามการก าหนดวตถประสงค เปาหมาย วธการด าเนนงาน งบประมาณ อตราก าลงและระยะเวลาด าเนนงานไวอยางชดเจนหรอไม

มการสอสารใหกบบคลากรทรบผดชอบปฏบตตามแผนทราบหรอไม

มการมอบหมายหนาทความรบผดชอบในการด าเนนการตามแผนใหแกเจาหนาทหรอไม

1.3 การตดตามผล มการประเมนความคบหนาของการบรรลวตถประสงคการด าเนนงานขององคกร เปนครงคราวหรอไม อยางไร

การประเมนความคบหนาไดรวมการเปรยบ เทยบผลการใชจายเงนจรงกบงบประมาณและสาเหตของความแตกตางของจ านวนเงนทใชจายจรงกบงบประมาณหรอไม

ก าร ป ร ะ เม น ค ว าม ค บ ห น า ม ก า รด าเนนการในชวงเวลาและความ ถ ทเหมาะสมหรอไม

มการแจงผลการประเมนใหบคลากรทรบผดชอบทราบและแกไขปรบปรงการด าเนนงานหรอไม

บคลากรทรบผดชอบไดรองขอใหมการทบทวนหรอปรบปรงวตถประสงคการด า เน น งาน แผน แล ะก ระบ วน ก ารด าเนนงานหรอไม

2. กระบวนการปฏบตงาน

2.1 ประสทธผล กระบวนการปฏบตงานทส าคญในการด าเนนงานตามภารกจไดรบการพจารณาและก าหนดโดยฝายบรหารหรอไม

ฝายบรหารมการตดตามผลเกยวกบประสทธ

ค าถาม ม / ใช ไมม / ไมใช ค าอธบาย / ค าตอบ ผลของกระบวนการปฏบตงานหรอไม

ในชวง 2 – 3 ป ทผานมามการประเมนผล

การด าเนนงานในระดบผลผลต (Output)

หรอผลลพธ (Outcome) ขององคกรวา

บรรลตามวตถประสงคและเปาหมายท

ก าหนด หรอไม

ขอเสนอแนะจากมาตรการปรบปรง

ประสทธผลของการด าเนนงานไดมการ

น าไปปฏบตและจดท าเปนเอกสารใน

รปแบบทสามารถแกไขปรบปรงไดงาย

และเปนปจจบนหรอไม

2.2 ประสทธภาพ

มการค านวณและเปรยบเทยบตนทนของ

การด าเนนงานกบผลผลตหรอผลลพธวา

มประสทธภาพหรอไม

มการเปรยบเทยบประสทธภาพดงกลาว

กบองคกรอนทมลกษณะการด าเนนงาน

เชนเดยวกน หรอไม

ขอเสนอแนะไดน ามาปรบปรงแกไขทน

ตอเหตการณและมการด าเนนงานอยาง

เหมาะสมหรอไม 3. การใชทรพยากร

3.1 การจดสรรทรพยากร ทรพยากรทมอยภายในองคกรไดรบการจดสรรใหกบกระบวนการด าเนนงานทงหมดหรอไม

ทรพยากรทมการใชประโยชนนอยไดรบการแกไขปรบปรงใหดขนหรอไม

ม ก า ร จ ด ล า ด บ ค ว าม ส า ค ญ ข อ งวตถประสงคการด าเนนงานหรอไม

การจดสรรทรพยากรไดถอปฏบตอยางสม าเสมอเพอใหองคกรบรรลผลทดทสด

ค าถาม ม / ใช ไมม / ไมใช ค าอธบาย / ค าตอบ ในดานประสทธผลกบประสทธภาพหรอไม

3.2 ประสทธผลของการใชทรพยากร คณลกษณะเฉพาะต าแหนง ของต าแหนงทส าคญ มการก าหนดหนาทไวชดเจนและปฏบตงานตามทก าหนดหรอไม

มค มอแสดงการใชอปกรณ เค รองมอระบบสารสนเทศ และการบรหารเงนงบประมาณหรอไม

มการก าหนดวธปฏบตเกยวกบการจดสรรทรพยากรแตละประเภท เพอสนบสนนการบรรลวตถประสงคของการด าเนนงานหรอไม

กรณการด าเนนงานต ากวาระดบทก าหนด มการปฏบตทเหมาะสม เพอปรบปรงการด าเนนงานหรอไม

บคลากรยอมรบมาตรฐานการปฏบตงานทก าหนดวาจะตองปฏบตไดในระดบทก าหนดหรอสงกวาหรอไม

มแผนการฝกอบรมทเพยงพอส าหรบบ ค ล า ก ร ใน กำรฝ กฝนท กษ ะและควำมสำมำรถทจ ำเปนตอกำรปฏบตงำนหรอไม

มแผนกำรจงใจใหบคลำกรพฒนำทกษะและควำมสำมำรถของตนเองหรอไม

4. สภาพแวดลอมของการด าเนนงาน 4.1 การปฏบตตามกฎ ระเบยบและขอบงคบ

มกำรระบกฎหมำย ระเบยบ ขอบงคบและมำตรฐำน ทส ำคญและจ ำเปนตอกำรด ำเนนงำนหรอไม

มกำรก ำหนดวธกำรปฏบตตำมกฎหมำย ระ เบ ยบ ขอบ งคบ และมำตรฐำน ทก ำหนดหรอไม

ม กลไกกำรต ดตำมกำรป ฏ บ ต ต ำมกฎห ม ำย ระ เบ ยบ ขอบ งคบ แล ะ

ค าถาม ม / ใช ไมม / ไมใช ค าอธบาย / ค าตอบ มำตรฐำนหรอไม

4.2 ความสอดค ลองกบสภ าพ แวด ลอมการด าเนนงาน

มกำรระบปจจยภำยนอกทมผลกระทบทมนยส ำคญตอกำรด ำเนนงำนในอนำคตขององคกรห รอไ ม ( เชน แน วโน มกำรเป ล ย น แ ป ล งด ำน เศ ร ษ ฐ ก จ ด ำนเทคโนโลย และกำรออกกฎระเบยบใหมๆ)

มกำรตดตำมผลและวำงแผนปองกนหรอลดผลกระทบ ทจะ เกด ขนจำกปจจยภำยนอกหรอไม

สรป : การควบคมดานการบรหาร ...........(จำกขอ 1 - 4 มกำรควบคมทเพยงพอหรอไม เพอใหควำมมนใจวำ กำรด ำเนนงำนดำนกำรบรหำรเปนไปตำมภำรกจ กระบวนกำรปฏบตงำนและกำรใชทรพยำกรและสภำพแวดลอมของกำรด ำเนนงำนทมประสทธภำพและประสทธผลหรอไม).......

ชอผประเมน …………………………….………… ต าแหนง ……………………………….…………… วนท.................../......... ……............/... …….............

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายใน ชดท 2 ดานการเงน

แบบสอบถำมนจะชวยใหทรำบขอมลเกยวกบ ควำมนำเชอถอของขอมลกำรเงน และ

รำยงำนกำรเงน ผทสำมำรถตอบแบบสอบถำมชดท 2 ไดดทสด คอ ผบรหำรระดบกลำง หรอกลมผบรหำรจดกำรทคนเคยกบกำรด ำเนนงำนดำนกำรเงนของหนวยรบตรวจ

แบบสอบถามดานการเงน ประกอบดวย

1. เงนสดและเงนฝากธนาคาร 1.1 กำรรบเงน 1.2 กำรเบกจำยเงน 1.3 เงนสดในมอ 1.4 กำรน ำเงนสงคลง 1.5 กำรบนทกบญช 1.6 เงนทดรอง

2. ทรพยสน 2.1 ควำมเหมำะสมของกำรใช 2.2 กำรดแลรกษำทรพยสน 2.3 กำรบญชทรพยสน

3. รายงานการเงน 3.1 ขอมลกำรเงน 3.2 รำยงำนกำรเงน

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายใน ดานการเงน

ค าถาม ม / ใช ไมม / ไมใช ค าอธบาย / ค าตอบ

1. เงนสดและเงนฝากธนาคาร

1.1 การรบเงน

มกำรแบงแยกหนำทดำนกำรรบเงน มใหบคคลใดบคคลหนงมหนำท รบผดชอบมำกกวำหนงลกษณะงำนตอไปน – กำรอนมตกำรรบเงนสด – กำรเกบรกษำเงนสด – กำรบนทกบญชเงนสดและเงนฝำกธนำคำร – กำรกระทบยอดเงนสดและเงนฝำกธนำคำร

มกำรก ำหนดแนวทำงปฏบตในกำรรบสงเงนระหวำงบคคลและหนวยงำนเปนลำยลกษณอกษรหรอไม

กำรรบสงเงนม เอกสำรหลกฐำนสนบสนนครบถวนและถกตองหรอไม

กำรรบเงนโดยกำรโอนผำนระบบอเลกทรอนกส มกำรยนยนเปนลำยลกษณอกษรโดยระบชอผ จำยเงนและจ ำนวนเงน และวตถประสงคกำรจำยหรอไม

มกำรก ำหนดขอหำมมใหน ำเชคทรบไปขนเงนสดหรอไม

มกำรบนทกบญชแยกรำยกำรรบทเปนเงนสดกบรบเปนเชคหรอไม

มกำรก ำหนดใหผช ำระดวยเชคธนำคำรระบสงจำยในนำมหนวยรบตรวจและขดครอมเชคหรอไม อยำงไร

มกำรตรวจสอบควำมถกตองและเชอถอไดของเชคกอนรบหรอไม

เงนสดทไดรบมกำรบนทกบญชภำยในวนทไดรบเงนนนหรอไม

มกำรออกใบเสรจรบเงนส ำหรบกำรรบเงนทกครงหรอไม

ใบเสรจรบเงนมกำรพมพหมำยเลขก ำกบเลม

และใบเสรจรบเงนเรยงกนไปทกฉบบหรอไม

มกำรจดท ำทะเบยนคมใบเสรจรบเงนหรอไม

มกำรสรปยอดเงนทไดรบทกวนเมอสนเวลำ

รบเงนหรอไม

มกำรตรวจสอบจ ำนวนเงนทรบกบหลกฐำน

กำรรบและรำยกำรทบนทกไวในบญชทกสนวน

หรอไม

1.2 การเบกจายเงน

มกำรแบงแยกหนำทดำนกำรเบกจำยเงน มให

บคคลใดบคคลหนงมหนำท รบผดชอบ

มำกกวำหนงลกษณะงำน ตอไปน

– กำรอนมตกำรจำยเงนสดและเงนฝำกธนำคำร

– กำรเกบรกษำเงนสด

– กำรบนทกบญชเงนสดและเงนฝำกธนำคำร

– กำรกระทบยอดเงนสดและเงนฝำกธนำคำร

มกำรก ำหนดระเบยบเกยวกบกำรอนมตเบก

จำยเงนอยำงชดเจนหรอไม

กำรเบ กจำยเงน มใบส ำคญห รอเอกสำร

หลกฐำนประกอบทมกำรอนมตอยำงถกตอง

หรอไม

มกำรตรวจสอบรำยกำรจำยเงนทบนทกไวใน

บญชกบหลกฐำนกำรจำยทกสนวนหรอไม

มกำรก ำหนดวงเงนและผมอ ำนำจอนมตกำร

จำยเงนหรอไม

มมำตรกำรปองกนและเกบรกษำสมดเชค

ธนำคำร ทย งไมไดใชและตรำยำงชอผ ม

อ ำนำจลงนำมหรอไม

มกำรก ำหนดใหผมอ ำนำจมำกกวำหนงคน

รวมกนลงนำมในเชคทสงจำยหรอไม

มกำรตรวจสอบเอกสำรหลกฐำนประกอบกำร

เบกจำยกอนกำรลงนำมในเชคสงจำยหรอไม

เชคทลงนำมแลวมกำรสงใหเจำหนำทอนท

มใชเปนผจดเตรยมเชค เพอช ำระใหแกเจำหน

หรอไม มกำรก ำหนดใหกำรจำยเงนโดยกำรโอนผำนระบบอเลกทรอนกสตองไดรบอนมตจำกหวหนำสวนรำชกำรหรอไม

มกำรเขยนหรอประทบตรำยำงวำ “ช ำระเงน

แลว” ไวในใบส ำคญจำยและหลกฐำนกำรจำย

ทช ำระเงนแลวหรอไม

1.3 เงนสดในมอ

มกำรเกบ รกษำเงนสดไวอยำงปลอดภย

หรอไม

มกำรน ำเงนสดทไดรบ ฝำกธนำคำรภำยใน

วนทไดรบเงน หรอ วนท ำกำรถดไปหรอไม

กำรเปดบญชเงนฝำกธนำคำรเปนไปตำม

ระเบ ยบ ทก ำหนดและได รบอนมต จำก

หวหนำสวนรำชกำรหรอไม

บญชเงนฝำกธนำคำรเปดในนำมของหนวย

รบตรวจหรอไม

มกำรตรวจรบเงนสดคงเหลอเปนครงครำวหรอไม

1.4 การน าเงนสงคลง

มกำรน ำเงนสงคลงโดยวธกำรทปลอดภยและ

ภำยในระยะเวลำตำม ทกฎหมำยก ำหนด

หรอไม

กำรน ำเงนสงคลงมกำรสอบยนควำมถกตอง

ระหวำงผสงกบผรบหรอไม

1.5 การบนทกบญช

มกำรบนทกเงนทไดรบในบญชเงนสดภำยใน

วน ท ไดรบ เงนน น ห รอวนท ำกำรถดไป

หรอไม

มกำรบนทกเงนทน ำฝำกธนำคำรในบญชเงน

ฝำกธนำคำรภำยในวนทน ำฝำกหรอไม

มกำรกระทบยอดเงนฝำกธนำคำรทกสนเดอน

หรอไม

มกำรบนทกกำรจำยเงนในบญชเงนสด หรอม

บญชเงนฝำกธนำคำรภำยในวนทจำยเงนนน

หรอไม

มกำรบนทกบญชเงนฝำกคลงทนททมกำร

น ำสงคลงหรอไม

1.6 เงนทดรอง

กำรเกบรกษำเงนทดรองคงเหลอเปนไปตำม

ระเบยบทก ำหนดหรอไม

มกำรก ำหนดวธปฏบตในกำรใชจำยเงนทด

รองไวอยำงชดเจนหรอไม

กำรเบกชดใชเงนทดรองเปนไปตำมคำใชจำย

ทเกดขนจรงหรอไม

มกำรตรวจนบเงนทดรองคงเหลอเปนครง

ครำวหรอไม

มกำรกระทบยอดเงนทดรองทกสนเดอน

หรอไม

มกำรตดตำมผลเพอคนหำและด ำเนนกำร

ยกเลกเงนทดรองทไมเคลอนไหวหรอไม

สรป : การควบคมเงนสดและเงนฝากธนาคาร ...........(จำกขอ 1.1 - 1.6 มกำรควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหควำมมนใจวำกำรรบจำยเงนสดและเงนฝำกธนำคำร เงนทดรองเปนไปอยำงถกตองตรงตำมระเบยบ ทก ำหนด บนทกบญชถกตองครบถวนและสม ำเสมอหรอไม)..................

2. ทรพยสน

2.1 ความเหมาะสมของการใช

มกำรแบงแยกหนำทมใหบคคลใดบคคลหนง

มหนำทรบผดชอบมำกกวำหนงลกษณะงำน

ตอไปน

– กำรอนมตซอ โอน หรอจ ำหนำยทรพยสน

– กำรใชทรพยสน

– กำรบนทกบญชทรพยสน

– กำรแกไขและกระทบยอดคงเหลอของ

ทรพยสน

กำรซอและเชำทรพยสนเปนไปตำมระเบยบ

ทก ำหนดหรอไม

มกำรก ำหนดวตถประสงคของกำรใช

ทรพยสนไวอยำงชดเจนหรอไม

กำรใชทรพยสนทมควำมส ำคญหรอมลคำ

สงไดมกำรก ำหนดใหเฉพำะผไดรบอนญำต

เทำนนทจะใชได

มกำรฝกอบรมวธกำรใชทถกตองใหแกผใช

ทรพยสนหรอไม

2.2 การดแลรกษาทรพยสน

มกำรก ำหนดมำตรกำรปองกนและรกษำ

ทรพยสนทส ำคญ หรอมมลคำสงมใหสญหำย

หรอเสยหำยหรอไม

มกำรตดห รอเขยนหมำยเลขรหสหรอ

หมำยเลขครภณฑไวททรพยสนทกรำยกำร

หรอไม

มกำรมอบหมำยผรบผดชอบในกำรดแล

รกษำทรพยสนหรอไม

มกำรบ ำรงรกษำทรพยสนตำมระยะเวลำท

ก ำหนดหรอไม

มกำรจดเกบขอมลและเอกสำรกำรประกน

ทรพยสนไวอยำงเหมำะสมหรอไม

2.3 การบญชทรพยสน

บญชหรอทะเบยนทรพยสนมรำยละเอยด

หมำยเลข รหส รำยกำร สถำนทใช หรอ

สถำนทเกบรกษำ และรำคำทกสนปหรอไม

มกำรตรวจนบทรพยสนประจ ำปหรอไม

ม ก ำรจดท ำร ำยงำน ผลกำรต รวจน บ

ทรพยสนเปรยบเทยบยอดจำกกำรตรวจนบ

กบทะเบยนคมและ/หรอบญชทรพยสน

หรอไม

สรป : การควบคมทรพยสน ...........(จำกขอ 2.1- 2.3 มกำรควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหควำมมนใจทรพยสนทงหมดมอยครบถวน และไดรบกำรดแลรกษำ รวมทงบนทกบญชอยำงถกตองและครบถวนหรอไม).......................

3. รายงานการเงน

3.1 ขอมลการเงน

บญชแยกประเภทมกำรบนทกรำยกำร

ถกตองและครบถวนหรอไม

สำมำรถตดตำมตรวจสอบรำยกำรจำก

เอกสำรประกอบรำยกำร หรอเอกสำร

เบองตนไปยงบญชแยกประเภทหรอไม

มกำรกระทบยอดบญชยอยกบบญชคมหรอ

บญ ช แ ยกป ระ เภท ม บญ ช ย อ ย ห ร อ

รำยละเอยดประกอบหรอไม

นโยบำยกำรบญชเปนไปตำมกฎหมำยหรอ

ระเบยบหลกเกณฑทก ำหนดหรอไม

มกำรสอบทำนหรอตรวจสอบกำรบนทก

บญชเปนครงครำวหรอไม

มกำรฝกอบรมอยำงเพยงพอใหแกเจำหนำท

กำรเงนและกำรบญชหรอไม

3.2 รายงานการเงน

รำยงำนทำงกำรเงนจดท ำขนตำมระยะเวลำ

ทก ำหนดหรอไม

มกำรสอบทำนและใหควำม เหนชอบ

รำยงำนทำงกำรเงนโดยผมอ ำนำจหรอไม

มกำรประเมนประโยชนจำกรำยงำนกำรเงน

เปนครงครำวหรอไม

สรป : การควบคมรายงานการเงน ...................(จำกขอ 3.1 และ 3.2 มกำรควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหควำมมนใจวำขอมลในรำยงำนกำรเงนทจดท ำมควำมถกตอง เชอถอไดและมประโยชนหรอไม)..........................

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายใน ชดท 3 ดานการผลต

แบบสอบถามนจะชวยใหทราบถงกระบวนการแปรสภาพปจจยการผลตใหเปนสนคามาตรฐานตามทตองการใหมประสทธภาพ เพอใหถงมอลกคาดวยความพงพอใจสงสด ผทสามารถตอบแบบสอบถามชดนไดดทสด คอ ผบรหารระดบกลาง หรอผบรหารจดการเกยวกบการผลตทรบผดชอบเกยวกบการวางแผน การด าเนนการผลตและการบรหารคลงสนคา

แบบสอบถามดานการผลต ประกอบดวย 1. การวางแผนการผลต 2. การด าเนนการผลต 3. การบรหารคลงสนคา

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายใน ดานการผลต

1. การวางแผนการผลต

มกำรวำงแผนกำรผลตใหสอดคลองกบแผนกำร

ขำยหรอไม

มกำรก ำหนดมำตรฐำนต ำงๆ ขน ใช เชน

มำตรฐำนกำรปฏบตงำน ปรมำณกำรใชวตถดบ

หรอวสดสนเปลองตอหนวยสนคำทผลต หรอไม

กำรประมำณกำรใชปจจยกำรผลตตำงๆ สอดคลอง

กบแผนกำรผลตและมำตรฐำนทก ำหนดไวหรอไม

กำรจดอตรำก ำลงสอดคลองกบแผนกำรผลต

และลกษณะกำรปฏบตงำน

2. การด าเนนการผลต

มกำรก ำหนดอ ำนำจในกำรสงผลตหรอไม

มกำรจดท ำใบเบกวสดซงมกำรอนมตถกตอง

และตรงกบรำยกำรผลตเพอเปนหลกฐำนและ

ขอมลในกำรบนทกตนทนกำรผลตหรอไม

มกำรจดท ำรำยงำนผลแตกตำงระหวำงตนทน

ทเกดขนจรง กบตนทนกำรผลตหรอไม

ม ก ำรก ำห น ดมำตรฐำน ของสน คำ และ

ตรวจสอบกบกำรผลตจรงอยำงสม ำเสมอ

หรอไม

ม ก ำรตรวจสอบ คณภำพของสนคำต ำม

มำตรฐำนกอนรบผลผลตหรอไม

มกำรจดท ำรำยงำนสนคำทไมไดมำตรฐำน

พรอมกำรวเครำะหสำเหต

มกำรบรหำรวสดคงคลง เชน วตถดบ อะไหล

และวสดอน ใหมปรมำณพอเหมำะอยเสมอดวย

วธกำรทเหมำะสม

3. การบรหารคลงสนคา

มกำรแบงแยกหนำทและควำมรบผดชอบกน

อยำงชดเจนระหวำงกำรรบสนคำ กำรสงสนคำ

กำรผลต และกำรบนทกบญช

กำรรบจำยสนคำเขำหรอออกจำกคลง มเอกสำร

กำรอนมตโดยผมอ ำนำจ ทกครงหรอไม

มนโยบำยกำรตรวจนบสนคำคงเหลออยเปน

ประจ ำและสม ำเสมอ

มกำรท ำรำยละเอยดกระทบยอดระหวำงผลทได

จำกกำรตรวจนบกบบญชคมสนคำ และมกำร

อนมตโดยผรบผดชอบกำรปรบปรงบญช

มมำตรกำรในกำรตรวจสอบสนคำทเคลอนไหว

สนคำทลำสมยและสนคำขำดบญช

มกำรจดท ำประกนภยใหครอบคลมมลคำของ

สนคำทอยในคลง

สรป : การควบคมดานการผลต .............(จำกขอ 1 – 3 มกำรควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหควำมมนใจวำกำรผลตมประสทธผลและประสทธภำพเปนไปดวยควำมประหยด หรอไม) ................

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายใน ชดท 4 ดานอนๆ

แบบสอบถำมนเหมำะส ำหรบผ ตอบแบบสอบถำมทเปนผบรหำรระดบผจ ดกำรหรอกลม

ผบรหำรซงคนเคยเกยวกบกำรบรหำรบคลำกร ระบบสำรสนเทศและกำรบรหำรพสดของหนวยรบตรวจ ขอสรปค ำตอบจะตองมำจำกกำรสงเกตกำรณ กำรวเครำะห และกำรสมภำษณผมควำมรในเรองน

แบบสอบถามดานอนๆ ประกอบดวย

1. การบรหารบคลากร 1.1 กำรสรรหำ 1.2 คำตอบแทน 1.3 หนำทควำมรบผดชอบ 1.4 กำรฝกอบรม 1.5 กำรปฏบตงำนของบคลำกร 1.6 กำรสอสำร

2. ระบบสารสนเทศ 2.1 อปกรณคอมพวเตอร 2.2 กำรปองกนดแลรกษำสำรสนเทศ 2.3 ประโยชนของสำรสนเทศ

3. การบรหารพสด 3.1 เรองทวไป 3.2 กำรก ำหนดควำมตองกำร 3.3 กำรจดหำ 3.4 กำรตรวจรบและกำรช ำระเงน 3.5 กำรควบคมและกำรแจกจำย 3.6 กำรบ ำรงรกษำ 3.7 กำรจ ำหนำยพสด

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายใน ดานอน ๆ

1. การบรหารบคลากร 1.1 การสรรหา

ฝ ำยบ รห ำร ม ก ำรก ำห น ดทกษ ะและควำมสำมำรถทจ ำเปนของต ำแหนงงำนส ำคญไวอยำงชดเจนหรอไม

กำรสอบคดเลอกบคลำกรเพอบรรจแตงตง มกำรทดสอบทกษะและควำมสำมำรถตำมทก ำหนดไวของแตละต ำแหนงงำนหรอไม

มกำรเผยแพรขอมลอยำงทวถงในกำรรบสมครบคลำกรหรอไม

มกำรก ำหนดกระบวนกำรคดเลอก เพอใหไดบคลำกรท เหมำะสมกบต ำแหนงงำนทสดหรอไม

1.2 คาตอบแทน ม ก ำรจดท ำแน วท ำงก ำรป ฏบ ต เ ร อ งคำตอบแทนหรอไม

มกำรบนทกเวลำปฏบตงำนของบคลำกรและมหวหนำงำนลงนำมรบรองใบลงเวลำหรอไม

กำรเลอนขนเงนเดอนมกำรพจำรณำอนมตและจดท ำเปนลำยลกษณอกษรหรอไม

1.3 หนาทความรบผดชอบ มกำรก ำหนดหนำทควำมรบผดชอบของบคลำกรแตละคนเปนลำยลกษณอกษรอยำงชดเจนเพอใหบคลำกรสำมำรถปฏบตงำนไดตำมวตถประสงคกำรด ำเนนงำนหรอไม

กำรเป ลยนแปลงทส ำคญ เกยวกบกำรมอบหมำยงำนมกำรจดท ำเปนลำยลกษณอกษรหรอไม

หนำทควำมรบผดชอบของงำนทส ำคญมกำรอน ม ต โด ยห วหน ำ ส วน รำชก ำรห รอ

ค าถาม ม / ใช ไมม / ไมใช ค าอธบาย / ค าตอบ ผบรหำรสงสดหรอไม

1.4 การฝกอบรม มกำรพจำรณำควำมตองกำรฝกอบรมของบคลำกรเพอพฒนำทกษะหรอไม

ม ก ำรจดส รรงบป ระม ำณ ท รพ ยำก รเค รองม อและกำรจด ฝ กอบรมให กบบคลำกรหรอไม

1.5 การปฏบตงานของบคลากร มกำรก ำหนดมำตรฐำนกำรปฏบ ตงำนหรอไม

มกำรประเมนกำรปฏบตงำนตำมมำตรฐำนทก ำหนดเปนครงครำว และจดท ำเปนลำยลกษณอกษรหรอไม

มกำรยกยองหรอใหรำงวลแกบคลำกรทมผลกำรปฏบตงำนสงกวำมำตรฐำนทก ำหนดหรอไม

มกำรปฏบตเพอปรบปรงกำรปฏบตงำนทต ำกวำมำตรฐำนทก ำหนดหรอไม

1.6 การสอสาร มกำรสอสำรขอมลค ำสงใหบคลำกรระดบ ปฏบตอยำงตอเนองและสม ำเสมอหรอไม

มกำรก ำหนดวธกำรสอสำรเพอใหบคลำกร สำมำรถสงขอเรยกรองหรอขอแนะน ำใหกบฝำยบรหำรไดหรอไม

มกำรก ำหนดใหฝำยบรหำรตดตำมผลและ ตอบขอ เรยก รองและขอแนะน ำของบคลำกรหรอไม

สรป : การควบคมดานการบรหารบคลากร ....................(จำกขอ 1.1 - 1.6 มกำรควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหควำมมนใจวำบคลำกรจะสำมำรถปฏบตงำนใหบรรลตำมวตถประสงคกำรด ำเนนงำนหรอไม)...............

2. ระบบสารสนเทศ

2.1 อปกรณคอมพวเตอร

มกำรก ำหนดนโยบำยกำรน ำคอมพวเตอร

มำใชในกำรด ำเนนงำนหรอไม

มกำรก ำหนดนโยบำยของแตละสวนงำน

ยอยในกำรดแลรกษำอปกรณคอมพวเตอร

หรอไม

ผ ได รบอนมต เท ำน น ทสำมำรถเขำถง

อปกรณคอมพวเตอร

มขอแนะน ำหรอใหกำรฝกอบรมกำรใช

อปกรณคอมพวเตอรกบผใชคนใหมหรอไม

เมออปกรณคอมพวเตอรเกดควำมเสยหำย

หรอท ำงำนไมไดมกำรรำยงำนใหทรำบและ

มกำรแกไขไดทนทหรอไม

มกำรบ ำรงรกษำอปกรณคอมพวเตอรตำม

ระยะเวลำทก ำหนดหรอไม

กำรจด ซอ อปกรณ คอมพวเตอ รมกำร

ประสำนและวำงแผนกบผเกยวของ เพอให

มนใจวำในระยะยำวคอมพวเตอรทจดซอจะ

เขำกนไดกบคอมพวเตอรอนหรอไม

2.2 การปองกนดแลรกษาสารสนเทศ

มกำรก ำหนดคณสมบตของผทรบผดชอบ

ดำนควำมปลอดภยของระบบสำรสนเทศ

ผ ทไดรบอนมต เทำน น ทสำมำรถเขำถง

แฟมขอมลและโปรแกรม

แฟมขอมลคอมพวเตอรทส ำคญ มกำร

ก ำหนดใหจดท ำแฟมส ำรองและเกบรกษำ

หรอไม

มนโยบำยควบคมควำมเสยงจำกกำรใช

อนเตอรเนต หรอไม

2.3 ประโยชนของสารสนเทศ

มกำรประเมนประโยชนของรำยงำน ทประมวล

จำกระบบสำรสนเทศเปนครงครำวหรอไม

ผใช มกำรส ำรวจประโยชนของสำรสนเทศ

ทไดรบเปนครงครำวหรอไม

มกำรแจงใหผใชทรำบเกยวกบประสทธภำพ

ใหมๆ ของระบบสำรสนเทศอยำงสม ำเสมอ

หรอไม

สรป : การควบคมระบบสารสนเทศ ...............(จำกขอ 2.1 - 2.3 มกำรควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหควำมมนใจวำระบบสำรสนเทศจะชวยใหกำรด ำเนนงำนบรรลวตถประสงคหรอไม)................................

3. การบรหารพสด

3.1 เรองทวไป

มกำรแบงแยกหนำทมใหบคคลใดบคคล

ห น งมหน ำท รบผดชอบมำกกวำห น ง

ลกษณะงำน ตอไปน

– กำรขออนมตจดซอจดจำง

– กำรจดซอจดจำง

– กำรตรวจรบสนคำ/จดจำง

– กำรอนมตเบกจำยเงน

– กำรบนทกบญชและทะเบยน

มระเบยบจดซอทครอบคลมถงเรองตอไปน

(กรณมไดใชระเบยบส ำนกนำยกรฐมนตร

วำดวยกำรพสด)

– นโยบำยกำรจดซอ เชน ซอจำกผ ขำย

หรอผผลตโดยตรง

– วธกำรคดเลอก

– ขนตอนกำรจดหำ

– กำรท ำสญญำ

มระบบกำรตรวจสอบเพอใหควำมมนใจวำ

มกำรปฏบตตำมระเบยบกฎเกณฑทก ำหนด

3.2 การก าหนดความตองการ

มระเบยบหรอวธปฏบตเกยวกบกำรก ำหนด

ควำมตองกำรพสดหรอไม

ผใชพสด เปนผก ำหนดควำมตองกำรพสด

หรอไม

กำรแจงควำมตองกำรพสดหรอขอใหจดหำ

ไดระบรำยกำรหรอประเภทพสด ปรมำณ

พสด ก ำหนดเวลำตองกำรอยำงละเอยดและ

ชดเจนหรอไม

มกำรก ำหนดระยะเวลำ กำรแจงควำม

ตองกำรพสดห รอขอใหจดหำไวอยำง

เหมำะสมและเพยงพอส ำหรบกำรจดหำ

เพอปองกนกำรจดหำโดยวธพเศษโดยอำง

ควำมเรงดวนหรอไม

3.3 การจดหา

มกำรจดหำพสดตำมทแจงควำมตองกำรไว

หรอไม

ก ำหนดระยะเวลำกำรด ำเนนกำรจดหำใน

แตละวธไว เหมำะสมและทนกบควำม

ตองกำรหรอไม

มกำรจดท ำทะเบยนประวตผ ขำยรวมท ง

สถตรำคำและปรมำณไวหรอไม

จดใหมกำรหมนเวยนเจำหนำทจดหำหรอไม

จดท ำรำคำกลำงเพอใชเปรยบเทยบกบรำคำ

เสนอขำยหรอไม

มกำรเปรยบเทยบรำคำซอครงลำสดและ/

หรอรำคำจำกผ ขำยหลำยแหง เพอใหได

รำคำทดทสดหรอไม

กำรจดหำกระท ำโดยหนวยจดหำ หรอ

พนกงำนจดหำ ตำมใบแจงควำมตองกำร

พสดหรอใบอนมตจดหำทไดรบอนมตแลว

หรอไม

ก ำหนดอ ำนำจอนมต โดยพจำรณำจำกมลคำ

ของพสดหรอบรกำร เพอควำมคลองตวและ

รดกมในกำรปฏบตงำนหรอไม

ม ก ำร จ ด ท ำ ใบ ส ง ซ อ แ ล ะ ส ำ เน ำให

ผเกยวของ คอ ผตรวจรบของ ผแจงจดหำ

บญช หรอกำรเงน ฯลฯ หรอไม

ก ำหนดหลกเกณฑในกำรจดท ำสญญำ

ชดเจนและรดกมหรอไม

ก ำหนดรปแบบสญญำท เปนมำตรฐำน

หรอไม

ใบสงซอจดท ำขนโดยเรยงล ำดบหมำยเลขไว

ลวงหนำและมกำรอนมตกำรสงซอหรอไม

3.4 การตรวจรบและการช าระเงน

มกำรก ำหนดผ มอ ำนำจในกำรตรวจรบ

หรอไม

พสดทส ำคญหรอมลคำสง ตรวจรบโดย

คณะกรรมกำรตรวจรบ ห รอพส ด ท ม

คณภำพพเศษ ตรวจรบโดยผช ำนำญในเรอง

นนโดยเฉพำะหรอไม

ตรวจนบจ ำนวน และชนดของพสดทไดรบ

กบใบสงซอหรอใบสงของ พรอมลงนำม

ผตรวจรบอยำงนอย 2 คน รวมกนหรอไม

ทดสอบคณภำพตำมขอก ำหนดในใบสงซอ

หรอสญญำซอหรอไม

มกำรบนทกบญชอยำงทนกำลและไดรบ

กำรอนมตถกตองหรอไม

มกำรตดตำมกบผขำยส ำหรบสนคำทช ำรด

เสยหำย และไดรบไมครบหรอไม

เมอมกำรคนสนคำ มเอกสำรลดหนจำก

ผขำยหรอไม

มกำรอนมตกำรช ำระหนหรอไม

ก ำหนดหนวยงำนทท ำหนำทในกำรตรวจ

จำยช ำระหนหรอไม

ใบส ำคญท จำยเงนแลว จะตองมกำรท ำ

เครองหมำยหรอสญลกษณเพอปองกนกำร

จำยซ ำหรอไม

มหลกฐำนทแสดงวำไดมกำรตรวจสอบใบสง

ของกบใบสงซอในเรองปรมำณ รำคำ คำขนสง

สวนลด (ถำม) เปนไปตำมขอตกลงหรอไม

3.5 การควบคมและการแจกจาย

มกำรจดท ำบญช/ทะเบยนรบ - จำยพสด

แยกเปนประเภทและมหลกฐำนประกอบ

ทกรำยกำรหรอไม

มกำรตรวจสอบควำมถกตองของใบเบก

และลงบญช/ทะเบยนทกครงทมกำรจำย

พสดหรอไม

กำรเบกจำยพสดไดรบอนมตจำกหวหนำ

หนวยพสดทไดรบกำรแตงตงเปนผสงจำย

พสดหรอไม

มกำรเกบใบเบกจำยพสดไวเปนหลกฐำน

เพอน ำมำสอบยนควำมถกตองของพสด

คงเหลอกบบญช/ทะเบยนหรอไม

ม ก รรมก ำร ซ งไ ม ใ ช เจ ำห น ำ ท พส ด

ตรวจสอบกำรรบ/จำยพสดคงเหลอประจ ำป

วำถกตองครบถวนตรงตำมบญช/ทะเบยน

หรอไม

มกำรจดท ำรำยงำนผลกำรตรวจสอบกำรรบ

- จำยพสดคงเหลอประจ ำปหรอไม

กรณพสดช ำรด เสอมสภำพ สญหำยหรอ

หมดควำมจ ำเปนตองใชงำน มกำรแตงต ง

คณะกรรมกำรสอบหำขอเทจจรง และ

ด ำเนนกำรตำมระเบยบหรอไม

กรณพสดสญหำยหรอเสยหำย ใชกำรไมได

โดยไมทรำบสำเหต มกำรสอบสวนหำตว

ผรบผดทำงแพงและตดตำมเรยกคำสนไหม

ทดแทนหรอไม

มกำรใหหมำยเลขทะเบยนพสดหรอไม

สถำนทจดเกบพสด มกำรแตงต งเวรยำม

รกษำควำมปลอดภยหรอไม

สถำนทจดเกบพสด มกำรประกนภยไวหรอไม

มสถำนทจดเกบพสดเพยงพอหรอไม

3.6 การบ ารงรกษา

มกำรจดท ำแผนกำรบ ำรงรกษำพสดหรอไม

มกำรจดท ำรำยงำนผลกำรบ ำรงรกษำ

เปนไปตำมแผนหรอไม

มกำรจดฝกอบรมหรอมคมอกำรบ ำรงรกษำ

ใหแกผใชพสดหรอไม

ม ก ำร พ จ ำรณ ำข อ เป ร ยบ เท ยบ ก ำร

บ ำรงรกษำระหวำงกำรด ำเนนงำนเองและ

กำรจำงหนวยงำนภำยนอกหรอไม

3.7 การจ าหนายพสด

มกำรรำยงำนพสดทหมดควำมจ ำเปนหรอ

หำกใชตอไปจะสนเปลองคำใชจำยมำกและ

พสดทสญหำยตอผมอ ำนำจเพอพจำรณำให

จ ำหนำยพสดหรอไม

มกำรจดท ำรำยงำนกำรจ ำหนำยพสดออก

จำกบญชหรอไม สรป : การควบคมการบรหารพสด ..............(จำกขอ 3.1 - 3.7 มกำรควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหควำมมนใจวำกำรบรหำรพสดเปนไปอยำงมประสทธผล ประสทธภำพและประหยดหรอไม

แผนการควบคุมภายใน · บทน า 1 ส่วนที่ 1...

Documents

Transcript of แผนการควบคุมภายใน · บทน า 1 ส่วนที่ 1...

รายงานวิจัย · ส่วนที่ 1 วิเคราะห์ผลสัมฤทธิ์ก่อนและหลังเรียนโดยใช้กิจกรรมเพื่อนช่วยเพื่อน

C H A P T E R 12 · c h a p t e r 12 คณะรัฐศาสตร์และนิตศิาสตร์ มหาวิทยาลัยบูรพา 301 บทน า

ว า ร ส า ร สุ ข ภ า พ จิ ต เ เ ห่ ง ป ร ะ เ ท ศ ไ ท ย ... ว า ร ส า ร สุ ข ภ า พ จิ ต เ เ

THAILAND FOREIGN AGRICULTURAL »‚ òõõõ TRADE ...THAILAND FOREIGN AGRICULTURAL TRADE STATISTICS 2012 V คช แจง า ส ญล กษณ H.S. = พ ก ดศ ลกากรระบบฮาร

Visualize Idea - khonkaenvie · Six€Thinking€Hats Í Ã É £ Ì × ¤ Ô É À Å Ï Ã Å Ó ¼ ¤ Ï Ã Û Ç ... ผังก า งปลา (Fishbone diagram) แผนผังกระบวนการ

2544 - DNP · สารบัญตาราง หน า ตารางที่ 1 แสดงการวิเคราะห หาสารเคม ีปราบศ ัตรูพืชตกค

บทน ำ...มารดาอันดับหนึ่ง เล่ม 1 เปล่งเสยงออกไปได้ ไม่ทนคดว่าตนจะต้องเสยใจเลยด้วยซ

การเป็นโอตะที่ดี - Mango Zero · 2018-02-20 · ค าน า ช่วงนี้นอกจากกระแส bnk48 ก าลังมาแล้วกระแสที่มาแรงตีคู่กันก็คือ

ธั น ว า ค ม 2 5 5 9 Q 4 / 2 5 5 9Q 4 / 2 5 5 9 HPF 2... · 31.5% ลดลงมาอยู ที่ 30.90% โดยพื้นที่ปล อยเช าใน

ตาราง ตัวปรับค่า FTES ในระดับ ...A4%D9%E8%C1%D7%CD%A4… · Web viewต วปร บค า FTES ในระด บปร ญญาโทและปร

o i a w ~ Ó p · 2015-09-09 · 180.-“นายรอบรู้” ตราด “ น า ย ร อ บ ร ู ”น ัก เ ด ิ น ท า ง น “นายรอบรู้”

ปก2myoffice.sesao14.org/myoffice/2563/data/tkk9/25630709...สารบ ญ (ต อ) หน า ข อควรระว ง 44 ภาคผนวก 45 ภาคผนวก

ฉบับที่ 65 วันที่ 13 ตุลาคม 2557...31 ขา รายการ สพฐ.–เอ.พ . ฮอนด า ป ท 10 สนามท 1 ณ สนามก

รายการหนังสือ - thebooks.co.th€¦ · รหัสลูกค า status (c/a/x/s/r) เลขที่ใบสงของ ชื่อผู สั่งซื้อ

วิเคราะห์ผลการประเมิน ITA...ข หน า คำนำ ก สารบ ญ ข-ฉ บทท 1 บทนำ 1 1.1 ความเป นมา

ก วิจัยในชั้นเรียนเรื่องswis.acp.ac.th/html_edu/acp/temp_research/237.pdf · 2 บทที่ 1 บทน า 1.1 ความเป็นมาและความส

ÓG E L · 2018-01-04 · Ó | g e l ÓÑÑÒ ภาษาไทยเชิงวิชาการ ค าน า. การพัฒนาประเทศไปสู่สังคมอุดมปัญญา.

(ฉบับเฉลย) · ภาษาอ งกฤษ ป.6 หน า 3 ว ธ ตอบ ถ าน กเร ยนค ดว าข อย อยท 00.1 "TRUE" เป นค

บทน ำ2 R&D ฟ ส กส d 2 1/60 หล กพ ชคณ ต สมการตาง ๆ ทางฟ ส กสและทางคณ ตศาสตรท เก ยวของ

ส่วนที่ 1 บทนํา - Kasetsart Universityแผนแม บทในการบร หารจ ดการขยะม ลฝอยและของเส